保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表.ppt

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 畢泗鋒金融學(xué)院保險(xiǎn)教研室 主要內(nèi)容 一 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容二 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表 時(shí)點(diǎn)信息 格式 賬戶式 報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)特征 過去的交易或者事項(xiàng)形成的 公司擁有或控制的 預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益 能夠貨幣計(jì)量 現(xiàn)實(shí)的 非預(yù)期的 不一定有所有權(quán) 人力資本 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)分類 按照流動性 流動資產(chǎn)長期資產(chǎn) 按照持有目的 經(jīng)營性資產(chǎn)投資性資產(chǎn) 按照監(jiān)管會計(jì)要求 認(rèn)可資產(chǎn)非認(rèn)可資產(chǎn) 認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn) 認(rèn)可資產(chǎn)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)接受的 具有高度流動性和可確定性 需賠付時(shí)在短期內(nèi)變現(xiàn) 可以在法定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn) 判斷標(biāo)準(zhǔn) 流動性 確定性 認(rèn)可資產(chǎn)的流動性存在差異 要按照順序排列 認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn)的劃分是相對的 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 基本特征 過去的交易或者事項(xiàng)形成的 公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 預(yù)期會經(jīng)濟(jì)利益的流出 保險(xiǎn)公司負(fù)債特殊性 責(zé)任準(zhǔn)備金占負(fù)債比例最大 負(fù)債受不確定性因素影響大 對負(fù)債計(jì)量建立在大數(shù)法則和精算方法之上 不同會計(jì)方法對計(jì)量結(jié)果影響大 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 分類 按照償還期限 流動負(fù)債長期負(fù)債 按照確定程度 確定負(fù)債或有負(fù)債 或有負(fù)債 或有負(fù)債 過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù) 其存在須通過未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) 或有負(fù)債的四個(gè)條件 由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生 其結(jié)果具有不確定性 結(jié)果只能由未來的事項(xiàng)確定 流出的金額難以確定 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 本質(zhì)上而言也是一種或有負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 與負(fù)債相比的特點(diǎn) 出資的期限不同 出資者對公司享有的權(quán)力不同 確定負(fù)債或有負(fù)債 出資者的收益與公司經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系程度不同 出資者對公司資產(chǎn)的要求權(quán)順序不同 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 分類 投入資本 留存收益 二 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析 資產(chǎn)類項(xiàng)目 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 拆出資金 保戶質(zhì)押貸款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)目 預(yù)付賠款 存出分保準(zhǔn)備金 分保未決賠款準(zhǔn)備金 分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 存出保證金 存出準(zhǔn)備金 買入返售證券 材料物品 低值易耗品 存出準(zhǔn)備金 資產(chǎn)類項(xiàng)目 長期投資 長期股權(quán)投資 長期債券投資 長期基金投資 長期投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)類項(xiàng)目 貸款 保險(xiǎn)公司不得從事保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款 分保長期責(zé)任準(zhǔn)備金 1年期以上的分保業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)由分保接受公司承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金 資產(chǎn)類項(xiàng)目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 1 累計(jì)折舊 2 固定資產(chǎn)凈值 3 1 2 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 資產(chǎn)類項(xiàng)目 無形資產(chǎn)及其他 無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 存出資本保證金 抵債物資 其他長期資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 投資連接產(chǎn)品和萬能保險(xiǎn) 存出分保準(zhǔn)備金 再保險(xiǎn)分出人 再保險(xiǎn)分入人 客戶 保費(fèi) 未決賠款 存出分保準(zhǔn)備金 保費(fèi)準(zhǔn)備金 賠款準(zhǔn)備金 債權(quán) 分保未決賠款準(zhǔn)備金 再保險(xiǎn)分出人 再保險(xiǎn)分入人 客戶 未決賠款 分保未決賠款準(zhǔn)備金 已發(fā)生已報(bào)案 已發(fā)生未報(bào)案 債務(wù) 債權(quán) 存出保證金 保險(xiǎn)公司 理賠代理人 理賠保證金 債權(quán) 存出準(zhǔn)備金 分公司 總公司 上交準(zhǔn)備金 債權(quán) 買入返售證券 保險(xiǎn)公司 其他機(jī)構(gòu) 證券流入 資金流出 實(shí)質(zhì)上是一種回購交易 以對方證券為質(zhì)押物提供資金給對方 獲得一定收益 對保險(xiǎn)公司而言 是一種資產(chǎn) 負(fù)債類項(xiàng)目 流動負(fù)債 短期借款 拆入資金 應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)收保費(fèi) 預(yù)收分保賠款 存入分保準(zhǔn)備金 存入保證金 存入準(zhǔn)備金 賣出回購證券 未決賠款準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金 公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出賠款 以及已發(fā)生未報(bào)告而提存的準(zhǔn)備金 如何估計(jì) 對于已發(fā)生已報(bào)告 逐案估計(jì)法 平均值估計(jì) 賠付率法 對于已發(fā)生未報(bào)告的 很難估計(jì) 需要專業(yè)人員的判斷 立案方式 馬上立案 材料齊全后 判斷是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 公司為承擔(dān)1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來責(zé)任 從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)中提取的 以備下一年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金 注意這是短期負(fù)債 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中比較常見 如何提存 1 2法 1 8法 1 24法 1 365法 法 會計(jì)年度 準(zhǔn)備金 本期自留保費(fèi) 50 1 8法 會計(jì)年度 第一季度 按當(dāng)季保費(fèi)的1 8提取準(zhǔn)備金 第二季度 按當(dāng)季保費(fèi)的3 8提取準(zhǔn)備金 第三季度 按當(dāng)季保費(fèi)的5 8提取準(zhǔn)備金 第四季度 按當(dāng)季保費(fèi)的7 8提取準(zhǔn)備金 1 24法 會計(jì)年度 第一個(gè)月 按當(dāng)月保費(fèi)的1 24提取準(zhǔn)備金 第二個(gè)月 按當(dāng)月保費(fèi)的3 24提取準(zhǔn)備金 第十二個(gè)月 按當(dāng)月保費(fèi)的23 24提取準(zhǔn)備金 1 365法 逐日計(jì)算法 會計(jì)年度 準(zhǔn)備金 第二年有效天數(shù) 保險(xiǎn)期天數(shù) 保費(fèi) 長期負(fù)債 長期負(fù)債 長期責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)保障基金 長期借款 長期應(yīng)付款 保戶儲金 長期責(zé)任準(zhǔn)備金 按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 出口信用保險(xiǎn) 長期工程保險(xiǎn) 再保險(xiǎn) 在未到結(jié)算年度之前 按照業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存準(zhǔn)備金 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為了承擔(dān)將來未到期責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)保障基金 保險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 意外傷害保險(xiǎn) 短期健康險(xiǎn) 根據(jù) 保險(xiǎn)法 規(guī)定按自留保費(fèi)收入的1 提取一種風(fēng)險(xiǎn)基金 達(dá)到總資產(chǎn)6 停止提取 保險(xiǎn)保障基金屬于行業(yè)統(tǒng)籌性質(zhì) 用途是行業(yè)中其他企業(yè)破產(chǎn)之用 是一種負(fù)債 所有者項(xiàng)目 所有者權(quán)益 實(shí)收資本或股本 營運(yùn)資本 資本公積 盈余公積 總準(zhǔn)備金 未支付現(xiàn)金股利 未分配利潤 實(shí)收資本或股本 實(shí)收資本或股本 是指公司實(shí)際收到的投資者的投入資本額 國家資本 法人資本 個(gè)人資本 外商資本 我國規(guī)定 注冊資本金最低2億元 營運(yùn)資本 上級撥入資金 營運(yùn)資本是指上級公司撥入的經(jīng)營性資本金 基層公司屬于非法人機(jī)構(gòu) 沒有投入資本 資本公積 資本公積 是指所有者權(quán)益中具有特定來源 由投資人共同占有的部分 資本益價(jià) 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 接受現(xiàn)金捐贈 股權(quán)投資準(zhǔn)備 資本公積是不謀求回報(bào)的特殊財(cái)源 資本公積可以轉(zhuǎn)增資本 但不可以用于分配 盈余公積 盈余公積 是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金 法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 稅后利潤的10 提取 達(dá)到注冊資本50 時(shí)停止 稅后利潤的5 10 提取 按照股東大會決議提取 總準(zhǔn)備金 為防范風(fēng)險(xiǎn) 公司在提足各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上 向投資者分配利潤之前 經(jīng)公司董事會或主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 按照一定比例從稅后利潤中提取 用于特大自然災(zāi)害的賠