第十 章會(huì)計(jì)核算形式.doc

第 十 章會(huì)計(jì)核算形式打印本頁(yè)重點(diǎn)難點(diǎn)金鑰匙1.會(huì)計(jì)核算形式的種類2.科目匯總表核算形式的科目匯總表的編制方法及其總賬的登記3.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的各種匯總記賬憑證的編制方法及其總賬的登記。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義會(huì)計(jì)核算形式：就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序。一、會(huì)計(jì)核算形式的意義會(huì)計(jì)核算形式，將一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從憑證的填制與審核開(kāi)始到賬簿的設(shè)置和登記，經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)過(guò)程，有機(jī)的聯(lián)合在一起，以便企業(yè)提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息。各個(gè)不同單位，應(yīng)根據(jù)各自的特點(diǎn)，建立適應(yīng)本單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算形式。其意義是：可以減少會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率。是提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息的前提；科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算形式，便于會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的要求（記）一般要符合以下三個(gè)要求：1.要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。2.要適應(yīng)本單位、主管部門(mén)以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 3.要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。三、會(huì)計(jì)核算形式的種類1.記賬憑證核算形式； 2.科目匯總表核算形式； 3.多欄式日記賬核算形式；4.匯總記賬憑證核算形式；5.日記總賬核算形式； 6.通用日記賬核算形式。以上六種會(huì)計(jì)核算形式有很多相同點(diǎn)，但也有區(qū)別，其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。由于登記總賬的依據(jù)和方法不同，就形成了以上六種會(huì)計(jì)核算形式。各種會(huì)計(jì)核算形式的共同點(diǎn)：各種會(huì)計(jì)核算形式的區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。第二節(jié)記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)（記）記賬憑證核算形式的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。二、記賬憑證核算形式設(shè)置的憑證和賬簿（一）記賬憑證核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證核算形式設(shè)置的賬簿需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。 2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細(xì)賬。 三、記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6.月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7.月終，根據(jù)核實(shí)的總分類賬和明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（記）優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證核算形式比較簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬較詳細(xì)的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，來(lái)龍去脈清楚，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。缺點(diǎn)：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量也就很大。適用范圍：一般適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位。 第三節(jié)科目匯總表核算形式一、科目匯總表核算形式的特點(diǎn)科目匯總表核算形式的特點(diǎn)是：定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表核算形式設(shè)置的憑證和賬簿在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形式相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證；設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁(yè)；設(shè)置總分類賬，采用三欄式賬頁(yè)，在總分類賬簿中按每一總賬科目設(shè)置賬頁(yè)；設(shè)置各總賬科目所屬明細(xì)分類賬，根據(jù)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可采用三欄式賬頁(yè)、數(shù)量金額式賬頁(yè)或多欄式賬頁(yè)。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的?？颇繀R總表的格式1.格式（一）：可以3天、5天、10天、半月、 一個(gè)月編制。定期記賬。科目匯總表年 月 日借方金額會(huì)計(jì)科目貸方金額2.格式（二）：每旬編制一次，每月一張，月末記總賬?？颇繀R總表年 月 日 會(huì)計(jì)科目1-10日11-20日21-31日合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)合計(jì)四、科目匯總表核算形式賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證或記賬憑證登記各種明細(xì)科目。4.根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制成科目匯總表。5.根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6.月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的與余額核對(duì)相符。7.月終，根據(jù)核實(shí)的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。五、科目匯總表核算形式的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量。缺點(diǎn)：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：科目匯總表核算形式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式的特點(diǎn)先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證核算形式設(shè)置的憑證和賬簿在匯總記賬憑證核算形式下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。與記賬核算形式和科目匯總表核算形式相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，一般都采用三欄式；設(shè)置各種明細(xì)分類賬，根據(jù)需要可采用三欄式，數(shù)量金額式或多欄式。三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種：（一）匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。編制方法參見(jiàn)教材P252（二）匯總付款憑證及其編制方法（略）（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目對(duì)應(yīng)來(lái)填制，不能填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)下面的例子，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證：某企業(yè)材料用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。本月發(fā)出材料業(yè)務(wù)如下：5日，借：生產(chǎn)成本20000 貸：原材料200008日，借：制造費(fèi)用5000 貸：原材料500010日，借：生產(chǎn)成本40000貸：原材料4000012日，借：管理費(fèi)用3000貸：原材料300015日，借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料3000018日，借：管理費(fèi)用4000貸：原材料400020日，借：生產(chǎn)成本70000貸：原材料7000025日，借：制造費(fèi)用6000貸：原材料600027日，借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料5000029日，借：制造費(fèi)用1000貸：原材料100031日，借：生產(chǎn)成本8000貸：原材料8000匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料 借方科目1-10日 11-20日21-31日合計(jì)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用6000050001000007000580007000218000120007000合計(jì)6500010700065000237000四、匯總記賬憑證核算形式下總分類賬的登記方法1.銀行存款總賬（1）根據(jù)匯總收款憑證月末合計(jì)數(shù)，直接登記借方；（2）根據(jù)匯總付款憑證月末合計(jì)數(shù)，直接登記貸方；（3）根據(jù)匯總付款憑證（現(xiàn)金貸方）的銀行存款科目行的合計(jì)數(shù)，登記銀行存款日記賬借方。2.現(xiàn)金總賬登記（1）根據(jù)匯總收款憑證（現(xiàn)金）月末合計(jì)數(shù)，直接登記借方；（2）根據(jù)匯總付款憑證（現(xiàn)金）月末合計(jì)數(shù)，直接登記貸方；（3）根據(jù)匯總付款憑證（銀行存款）的現(xiàn)金科目行的合計(jì)數(shù)，登記現(xiàn)金日記賬的借方. 3.其他各個(gè)總賬戶，貸方金額直接根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證月末合計(jì)數(shù)直接登記，借方金額可能會(huì)根據(jù)幾個(gè)匯總轉(zhuǎn)賬憑證該會(huì)計(jì)科目行的合計(jì)數(shù)登記。 例：借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料 借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)五、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證、原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。4.根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5.根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。6.月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7.月終，根據(jù)核實(shí)的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。六、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證核算形式與記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式相比其優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總記賬憑證，是根據(jù)一定是時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。在匯總記賬憑證核算形式下，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終時(shí)一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。 缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類，匯總的，因而不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：這種核算形式適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。 特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證核算形式直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總賬，是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。 簡(jiǎn)單明了，易于理解，來(lái)龍去脈清楚，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目記賬憑證多，登記總賬的工作量大。規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位?？颇繀R總表核算形式定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減少了登記總賬的工作量。 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位匯總記賬憑證核算形式先定期將全部記賬憑證按收、付、轉(zhuǎn)憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。減少了登記總賬的工作量。不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證量多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。第五節(jié)多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬核算形式的特點(diǎn)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用多欄式，同時(shí)也作為登記總賬的依據(jù)，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，也可以匯總登記總賬。二、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置1.憑證設(shè)置：必須使用專用記賬憑證。2.賬簿設(shè)置：（1）總分類賬和明細(xì)分類賬與其他會(huì)計(jì)核算形式無(wú)差別。（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用多欄式，可以不分本，借貸在一本賬上，也可以分為“收入日記賬”和“支出日記賬”兩個(gè)賬簿。三、多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證填制收款憑證和付款憑證，如轉(zhuǎn)賬憑證較多，可定期根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 2.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬；4.月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總分類賬；5.月終，將各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符6.根據(jù)核實(shí)的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。圖10-4 多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序四、多欄式日記賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總分類賬記賬工作量。缺點(diǎn)：（1）單位涉及的會(huì)計(jì)科目較多，多欄式日記賬龐大，不便于記賬；（2）為了防止記賬錯(cuò)誤，登記總賬前還要對(duì)日記賬進(jìn)行審核。適用范圍：涉及會(huì)計(jì)科目較少，收、付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的單位。第六節(jié)日記總賬核算形式一、日記總賬核算形式的特點(diǎn)日記總賬是日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。全部賬戶都設(shè)置在一張賬頁(yè)上，根據(jù)記賬憑證逐筆登記，每筆業(yè)務(wù)登記一行。月末將每個(gè)借貸方的發(fā)生額分別合計(jì)，計(jì)算出每個(gè)賬戶的月末余額。日記總賬登記的方法：對(duì)于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記。對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在同一行的不同賬頁(yè)的借方欄和貸方欄內(nèi)，并將借貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)計(jì)在發(fā)生額欄內(nèi)。月終時(shí)分別結(jié)出各欄次的合計(jì)數(shù)，計(jì)算出各賬戶的月末借方或貸方余額，并進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。二、日記總賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置1.憑證設(shè)置：可以用通用記賬憑證，也可以用專用記賬憑證。2.賬簿設(shè)置：（1）總賬采用聯(lián)合賬簿；（2）其他賬簿與其他核算形式相同。三、日記總賬核算形式的賬務(wù)處理程序 （P262 圖10-5簡(jiǎn)單理解）1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。6.月終將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與日記總賬中的有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7.月終根據(jù)核實(shí)的日記總賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。單箭頭表示填制、登記或編表，雙箭頭表示核對(duì)四、日記總賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)、不足及適用范圍1.優(yōu)點(diǎn)：（1）總賬能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚便于查賬；（2）賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單。2.不足：科目較多賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，容易出錯(cuò)，不便于分工和查閱。3.適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目少，特別是實(shí)行電算化的單位。第七節(jié)通用日記賬核算形式一、通用日記賬核算形式的特點(diǎn)通用日記賬核算形式的特點(diǎn)是：將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的會(huì)計(jì)科目，以分錄的形式記入通用日記賬，月末根據(jù)通用日記賬記錄的會(huì)計(jì)分錄登記總分類賬。二、通用日記賬核算形式的賬簿設(shè)置通用日記賬核算形式不填制記賬憑證，而是根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，直接登記通用日記賬。這種做法實(shí)際上是用訂本式的賬薄代替了原來(lái)的記賬憑證，是記賬憑證與日記賬的結(jié)合通用日記賬核算形式需設(shè)置通用日記賬，其格式和內(nèi)容見(jiàn)P263表10-10。 年原始憑證摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方月日61現(xiàn)金支票從銀行提現(xiàn)金現(xiàn)金1 000銀行存款1 00061發(fā)貨票購(gòu)買(mǎi)辦公用品管理費(fèi)用600轉(zhuǎn)賬支票銀行存款600在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，登記通用日記賬，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間登記在“日期”欄內(nèi)，在“摘要”欄內(nèi)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目記入“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，先填寫(xiě)借方科目，再填寫(xiě)貸方科目；將應(yīng)借金額記入“借方”欄內(nèi)，將應(yīng)貸金額記入“貸方”欄內(nèi)。采用這種核算形式，是根據(jù)通用日記賬逐筆登記總分類賬。總分類賬一般采用三欄式，由于通用日記賬的記錄實(shí)際上就是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，已經(jīng)反映了科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，總分類賬一般采用不反映對(duì)應(yīng)科目的借貸余三欄式，不登記對(duì)應(yīng)科目。采用這種核算形式，一般不設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。因此，對(duì)現(xiàn)金的每日收付金額和余額，需要根據(jù)總賬“現(xiàn)金”科目的記錄進(jìn)行了解，或者根據(jù)通用日記賬的相應(yīng)記錄計(jì)算求出。單位與開(kāi)戶銀行之間有關(guān)銀行存款收付金額和余額的對(duì)賬，也要根據(jù)總賬“銀行存款”科目的記錄或者通用日記賬的記錄進(jìn)行。在規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，也可以設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（可采用三欄式），可根據(jù)通用日記賬所記錄的會(huì)計(jì)分錄，及原始憑證和匯總原始憑證進(jìn)行登記。三、通用日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證登記通用日記賬；3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或通用日記賬，登記明細(xì)分類賬；4.根據(jù)通用日記賬逐筆登記總分類賬；5.月終，將各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類賬中有關(guān)科目余額核對(duì)相符；6.月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、通過(guò)日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及適用范圍1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了編制記賬憑證的工作量，便于了解每日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間查閱。2.不足：（1）不便于會(huì)計(jì)分工；（2）通用日記賬直接根據(jù)原始憑證登記，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤；（3）根據(jù)通用日記賬登記總賬，記賬工作量大。3.適用范圍：業(yè)務(wù)量少的單位，適用于計(jì)算機(jī)記賬。 本章經(jīng)典例題1.我國(guó)會(huì)計(jì)工作中采用的核算形式有（）。A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.日記總賬核算形式E.通用日記賬核算形式答案 A、B、C、D、E。 2.企業(yè)總分類賬采用何種格式取決于（）。A.記賬方法和會(huì)計(jì)核算形式 B.核算工作量大小C.記賬憑證種類 D.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求答案A解析 記賬的方法和會(huì)計(jì)核算形式的要求，決定了總分類賬是采用三欄式，還是采用多欄式。所以應(yīng)選擇A。3.匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B.編制匯總記賬憑證的工作量小C.減少登記總賬的工作量 D.有利于會(huì)計(jì)核算的分工E.可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈答案 A、C、E解析 匯總記賬憑證核算形式編制匯總憑證的工作量大，匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一個(gè)貸方科目匯總，不按性質(zhì)匯總，也不便于會(huì)計(jì)的分工。所以應(yīng)選擇A、C、E。4.各種會(huì)計(jì)核算形式主要區(qū)別在于（）。A.原始憑證的種類和格式不同 B.記賬憑證的種類和格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同 D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同答案 C5.全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總分類賬中逐筆登記的會(huì)計(jì)核算形式是（）。A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式答案 A解析只有記賬憑證核算形式，總分類賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。所以應(yīng)選擇A。6.規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，且核算工作基礎(chǔ)較好的企業(yè)，適用的會(huì)計(jì)核算形式是（）。A.記賬憑證核算形式 B.多欄式日記賬核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.通用日記賬核算形式答案 C解析記賬憑證、多欄式日記賬、通用日記賬核算形式，均適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。所以應(yīng)選擇C。7.各種會(huì)計(jì)核算形式相同之處有（）。A.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表B.根據(jù)記賬憑證和有關(guān)的原始憑證登記明細(xì)賬 C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬D.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證E.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表答案 A、B、D、E解析記賬憑證逐筆登記總賬，是記賬憑證核算形式的特點(diǎn)，其余為共性的東西。所以應(yīng)選擇A、B、D、E。8.匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的主要區(qū)別是（）。A.適用范圍不同 B.登記明細(xì)賬的依據(jù)不同C.登記總賬的依據(jù)不同 D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同答案 C解析幾種會(huì)計(jì)核算形式的區(qū)別就在于登記總賬的方法和依據(jù)不同。所以應(yīng)選擇C。9.編制匯總收款憑證和匯總付款憑證的依據(jù)是（）。A.原始憑證或原始憑證匯總表 B.記賬憑證C.收款憑證 D.付款憑證E.匯總記賬憑證答案 C、D10.記賬憑證核算形式的特點(diǎn)是（）。A.直接根據(jù)記賬憑證登記總賬 B.根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬C.根據(jù)科目匯總表登記總賬 D.根據(jù)多欄式日記賬登記總賬答案 A11.所謂會(huì)計(jì)核算形式，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，它主要是將以下所列內(nèi)容進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的方式（）。A.會(huì)計(jì)憑證 B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)人員 D.會(huì)計(jì)核算E.記賬程序答案 A、B、E12.紅楓葉科技咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司是一個(gè)服務(wù)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是收取各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)和支付自身的費(fèi)用，且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)量較大，但涉及的會(huì)計(jì)科目較少。如果你是這個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)選擇哪種會(huì)計(jì)核算形式（）。A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式C.日記總賬核算形式 D.多欄式日記賬核算形式答案 D13.總賬能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚的會(huì)計(jì)核算形式有（）。A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式E.日記總賬核算形式答案 A、C、E14.匯總記賬憑證核算形式，它最大的不足是（）。A.匯總收款憑證工作量大 B.匯總付款憑證工作量大C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量大 D.登記總賬的工作量大答案 C15.一種不用設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的會(huì)計(jì)核算形式是（）。A.記賬憑證核算形式 B.日記總賬核算形式C.多欄式日記賬核算形式 D.通用日記賬核算形式答案 D16.以下所列會(huì)計(jì)核算形式中，適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的有（）。A.記賬憑證核算形式 B.日記總賬核算形式C.多欄式日記賬核算形式 D.通用日記賬核算形式E.科目匯總表核算形式答案 A、B、C、D17.科目匯總表核算形式，最大的不足是（）。A.記賬容易出現(xiàn)錯(cuò)誤 B.總賬不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)