《會計學(xué)面授》PPT課件.ppt

面授課 講師：曾潔,學(xué)習(xí)方法:理解 課程內(nèi)容框架 重點、難點講述 練習(xí)題的講解,1,2,復(fù)習(xí)和考試,考試形式：閉卷 題型：單項選擇題40分、多項選擇題20分、判斷題20分、核算和分錄題20分。 內(nèi)容全部來自于PPT、視頻內(nèi)容、補充練習(xí)題（在線或離線作業(yè)、會計學(xué)練習(xí)題）、教材課后習(xí)題（放在網(wǎng)絡(luò)參考資源）。 90%來自練習(xí)題原題或稍加變化，其它來自ppt內(nèi)容。 理解為主，不要死記練習(xí)題，會稍加變化。 練習(xí)題的答案要理解，全部在視頻上講過，不懂的在網(wǎng)絡(luò)實時答疑時統(tǒng)一提出，也可以在論壇上提出來。 復(fù)習(xí)方法，聽一篇視頻后，做練習(xí)題，不懂的有針對性地聽視頻。,課程內(nèi)容分布,第一模塊 會計基礎(chǔ)理論 第二模塊 會計循環(huán) 第三模塊 日常會計記錄 第四模塊 主要經(jīng)濟活動的會計核算 第五模塊 會計報表,3,第一模塊-會計基礎(chǔ)理論,會計流程四部曲 會計四大假設(shè)的理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解 會計恒等式和會計六要素的理解（很重要） 四張報表的內(nèi)在聯(lián)系 交易對恒等式的影響 具體例子的判斷（重要）,4,會計不僅僅是記賬！ 報告和溝通日顯重要！,確認(rèn) （識別經(jīng)濟事項）,計量、記錄,報告和溝通,會 計的 大 致 流 程 會計四部曲,5,會計四大假設(shè)的理解,是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所做的合理設(shè)定。 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,6,權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解,權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制）：交易事項之影響，應(yīng)于交易發(fā)生期間（而非現(xiàn)金收付）予以衡量、記錄、報告。以交易發(fā)生的時間為準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費用是否屬于某一會計期。 收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：是以收付現(xiàn)金的時間為準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費用是否屬于某一會計期。 不同的記賬基礎(chǔ)下，各期的利潤結(jié)果不同。 現(xiàn)行采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制）基礎(chǔ)，即以交易發(fā)生時間為準(zhǔn)確認(rèn)收入、費用。,7,練習(xí)題,目的：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別 資料：東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）4月5日，收到瑞達公司訂貨的預(yù)付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月份向其供貨。 （2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項暫欠。 （3）4月15日，現(xiàn)金支付第二季度的房租3000元。 （4）4月30日，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息500元，將在本季度末支付。,8,答案,答案：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入為3萬元（即（2）中蘇華公司的全部貨款），費用為1000元（500元的房租+500元的利息）。 這個題目，老師的意思是從4.15開始算租賃期，也就是第二季度的房租時間是從4.15-7.15，所以只算半個月，是有點存在歧義，后期會更正一下。如果是4.1日 支付房租3000，那么費用為1500（1000的房租+500的利息） 在收付實現(xiàn)制下，收入為2.5萬（1+1.5萬），費用為3000元。,9,會計恒等式和會計六要素的理解（很重要）,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤被稱為六大會計要素。 靜態(tài)三要素：資產(chǎn)Asset，負(fù)債Liability、所有者權(quán)益owners equity 靜態(tài)恒等式：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,10,會計恒等式和會計六要素的理解（很重要）,動態(tài)三要素：收入（Revenue），費用（Expense），利潤（Profit） 動態(tài)恒等式：收入費用利潤 三大會計要素，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果和盈利狀況。 該恒等式構(gòu)成了利潤表結(jié)構(gòu)的主要框架。,11,動靜相結(jié)合恒等式,資金運動是靜態(tài)、動態(tài)相結(jié)合的統(tǒng)一體，即：會計六要素之間存在著有機的聯(lián)系。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 利潤=收入費用 假設(shè)沒有發(fā)生投資者的資本變動及股利發(fā)放，所有者權(quán)益的變動主要由營業(yè)活動的收入和費用引起。 資產(chǎn) =負(fù)債+期初所有者權(quán)益+ 收入-費用,12,動靜相結(jié)合恒等式,（期初所有者權(quán)益利潤）,13,練習(xí)題1,下列業(yè)務(wù)只引起等式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）左邊變動的是（ ）。 A.支付本月水電費 B.賒賬購買固定資產(chǎn) C. 收到投資者投入的貨幣資金 D.用銀行存款購買原材料,14,答案1,A.支付本月水電費 分錄是借：管理費用 貸：銀行存款 B.賒賬購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 C. 收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款 貸：實收資本 D.用銀行存款購買原材料 借：原材料 貸：銀行存款,15,練習(xí)題2,（ ）屬引起會計等式左右兩邊會計要素變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 A 收到某單位前欠貨款20000元存入銀行 B 以銀行存款償還銀行借款 C 收到某單位投資機器一臺，價值800000元 D 以銀行存款償還前欠貨款100000元 E 購買材料8000元以存款支付貨款,16,答案2,正確答案： B C D 。 A 收到某單位前欠貨款20000元存入銀行， 借：銀行存款2萬元，貸：應(yīng)收帳款2萬元，只導(dǎo)致等式左邊發(fā)生了變化。 B 以銀行存款償還銀行借款，分錄是借：短期借款 貸：銀行存款，負(fù)債和資產(chǎn)同時減少 C 收到某單位投資機器一臺，價值800000元，分錄是 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 ， 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加了 D 以銀行存款償還前欠貨款100000元 ，借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款，負(fù)債和資產(chǎn)同時減少 E 購買材料8000元以存款支付貨款，借：原材料 貸：銀行存款，也是只導(dǎo)致了等式左邊發(fā)生了變化。,17,企業(yè)從匯總的會計數(shù)據(jù)來編制四張報表:,現(xiàn)金流量表,利潤表,所有者權(quán)益變動表,資產(chǎn)負(fù)債表,財務(wù)報表,18,報表間的聯(lián)系,SO 2 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.,資產(chǎn)負(fù)債表,所有者權(quán)益,投入資本 （所有者的資本投資）,留存收益 （保留的凈利潤）,股利,凈利潤 （收入-費用） 利潤表,股東權(quán)益變動表,19,報表間的聯(lián)系,利潤表中通過收入-費用計算出本期凈利潤，本期凈利潤本期股利發(fā)送=本期留存收益的變動額，這構(gòu)成所有者權(quán)益變動表中的主要計算內(nèi)容，所有者權(quán)益變動表的主要內(nèi)容是計算出期末實收資本和期末留存收益額，而這些計算結(jié)果成為資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下的填制內(nèi)容。,20,第二模塊-會計循環(huán),借貸記賬規(guī)則 期末余額的方向 復(fù)式記賬法的概念和優(yōu)點 記賬憑證和賬簿的優(yōu)缺點分析 試算平衡 綜合例題（分錄和計算題） 會計循環(huán)的步驟和先后排序 結(jié)賬分錄和本年利潤賬戶 實賬戶和虛賬戶,21,借貸記賬法,借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬原則的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法是一種創(chuàng)建于15世紀(jì)并一直延用至今的國際通用會計記錄方法。其中心含義是，對于企業(yè)所發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都相互聯(lián)系地以相等的金額，同時記錄在兩個或兩個以上的賬戶中，借以反映資金運動的全過程。 我國以前存在借貸記賬法、增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，1992年企業(yè)會計準(zhǔn)則統(tǒng)一采用借貸記賬法。,以“借”（debit）、“貸”（credit）為記賬符號,以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則,22,=,+,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益+,收入-,費用,借,貸,借貸記賬法,23,借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)、成本費用類賬戶 借 貸 + - 2、負(fù)債、股東權(quán)益及收入類賬戶 借 貸 - +,24,期末余額的方向,資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 ,期末余額跟科目增加方一致,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額,25,負(fù)債類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 ,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額,26,所有者權(quán)益類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 ,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額,27,費用類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） ,28,收入類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） ,29,成本類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額,成本類往往有期末余額，代表歸集的在產(chǎn)品成本。費用類沒有期末余額。,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額,30,試算平衡,將一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄都記入有關(guān)賬戶后，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系來查驗會計記錄工作是否正確，這種方法叫做試算平衡。 試算平衡表的依據(jù) 每筆會計分錄：借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 期間所有會計分錄：借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計,31,試算平衡表,32,結(jié)賬,結(jié)賬是在會計期末結(jié)算各種賬簿記錄的信息，確定出本期利潤總額和凈利潤，為報表編制做準(zhǔn)備。 結(jié)賬有兩種方法:賬結(jié)法和表結(jié)法，我國采用賬結(jié)法。,33,結(jié)賬分錄,一、每月?lián)p益的結(jié)轉(zhuǎn) 1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用 3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出 4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加、所得稅費用,“本年利潤”是所有者權(quán)益類賬戶，貸方記增加。如果轉(zhuǎn)入的收入之和大于費用之和，本期凈利潤為正，相反，出現(xiàn)虧損。,34,結(jié)賬分錄,二、年終本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 1、如果盈利 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 2、如果虧損 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤,35,關(guān)于結(jié)賬,損益類科目每月都要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說，每月都要做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證登記明細(xì)帳，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目沒有余額。 年末損益類科目沒有余額。因此，年末結(jié)賬時， 要結(jié)出本年累計發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，并在“本年累計”下空格處，從右上角至左下角劃一條斜線注銷就可以了。,36,會計循環(huán),實賬戶和虛賬戶,實賬戶和虛賬戶，又稱為永久性賬戶和臨時性賬戶 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本類賬戶，其余額可以跨越會計期存續(xù)下去，不必在會計期末或年末結(jié)清，稱為實賬戶。 比如，實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、無形資產(chǎn)等。 損益類賬戶和“本年利潤” 是虛賬戶。 簡單的判斷方法是：利潤表上出現(xiàn)的項目都是虛賬戶。,38,練習(xí)題1,下列賬戶中，屬于虛賬戶是（ ）。 A 生產(chǎn)成本 B 長期借款 C主營業(yè)務(wù)成本 D資本公積,39,答案1,答案是C 虛賬戶一般指期末無余額的賬戶，通常指損益類賬戶。,40,練習(xí)題2,下列是虛賬戶的是（） A損益類的收入賬戶 B資產(chǎn)賬戶 C成本類賬戶 D所有者權(quán)益賬戶 E費用類賬戶 F本年利潤賬戶,41,答案2,答案是AEF 虛賬戶一般指期末無余額的賬戶，通常指損益類賬戶。本年利潤屬于損益類賬戶，期末要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目中。成本類賬戶不算虛賬戶，成本賬戶期末可能有余額，表示期末在產(chǎn)品的價值。,42,第三模塊-日常會計記錄,憑證流轉(zhuǎn)先后排序 記賬憑證的種類和編號重要性 賬簿的分類 現(xiàn)金和銀行存款日記賬概念 總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系和平行登記 不同賬務(wù)處理程序的區(qū)別、優(yōu)缺點、使用范圍,43,憑證流轉(zhuǎn),44,記賬憑證分類,（1）區(qū)分經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別的記賬憑證 A、收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù) B、付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù) C、轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù) 至于現(xiàn)金和銀行存款之間的轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，統(tǒng)一記付款憑證。,45,記賬憑證的填制注意點,憑證編號： 若一筆業(yè)務(wù)需填制兩張或兩張以上記賬憑證，應(yīng)編寫分號。如轉(zhuǎn)字301/3 、轉(zhuǎn)字302/3 、轉(zhuǎn)字303/3。 表明附件 記賬憑證必須附有齊全的原始憑證。,46,47,1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記,（1）概念實質(zhì)是現(xiàn)金的明細(xì)賬,現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆逐日進行登記的賬簿。,二、日記賬的設(shè)置與登記,任何單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用來序時反映現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，從而加強對貨幣資金的監(jiān)督和管理。,48,應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記； 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終）。,2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記,（1）概念實質(zhì)是銀行存款的明細(xì)賬,銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的賬簿。,49,50,（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記,1什么是平行登記？ 指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以記賬憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。,51,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登賬要求 對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入它所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶，即內(nèi)容相同。 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時，必須記在相同的方向，應(yīng)記借方的都記借方，應(yīng)記貸方的都記貸方，即方向一致。 記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計相等，即金額相等。,52,53,賬簿更正方法,(1)劃線更正法 (2)紅字更正法 (3)補充登記法,更正錯帳方法比較表,54,過賬后的記賬憑證錯誤，一般采用紅線更正或補充更正。,練習(xí)題,1開出現(xiàn)金支票500元，支付企業(yè)管理部門日常零星開支,原編記賬憑證的會計分錄為： 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 2結(jié)轉(zhuǎn)本月實際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本69，000元，原編記賬憑證的會計分錄為： 借：產(chǎn)成品 96 000 貸：生產(chǎn)成本 96 000 3結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為15 000元，管理人員工資為3 000元，原編記賬憑證的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 1500 管理費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 1800,55,答案,1錯誤：過賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯科目，采用紅字更正法，借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 2錯誤：過賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額多記，采用紅字更正法沖銷多記部分 3錯誤：過賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記，采用補充更正法補充少記部分,56,57,經(jīng)濟活動的賬務(wù)處理程序,本節(jié)主要內(nèi)容 記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 通用日記總賬賬務(wù)處理程序,58,第四模塊 -主要經(jīng)濟活動的會計核算,固定資產(chǎn)處理 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的概念區(qū)分 存貨購進處理 銷售業(yè)務(wù)處理 財務(wù)成果結(jié)算 本年利潤和利潤分配賬戶掌握 利潤計算過程 主要出現(xiàn)在分錄和計算題中,59,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計期間的有形資產(chǎn)。 房屋、建筑物、機器、運輸工具等 存貨與固定資產(chǎn)的實質(zhì)差異？ 汽車算固定資產(chǎn)？牛奶廠的奶牛？養(yǎng)牛廠的奶牛？,60,固定資產(chǎn)購置時的核算,固定資產(chǎn)購置時，按取得時的實際成本即歷史成本入賬。 實際成本是為構(gòu)建某項固定資產(chǎn)，達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理必要的支出。 包括買價、稅金（包括增值稅進項稅）、運雜費、包裝費、安裝費等。 在建工程是建造固定資產(chǎn)（自建或外包）時或購入需安裝固定資產(chǎn)時的過渡性科目，在達到可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。,61,固定資產(chǎn)后續(xù)處理,計算折舊額的要素： 預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用壽命、固定資產(chǎn)原值。 （固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 固定資產(chǎn)日常使用需計提折舊 直線折舊法： 月折舊費=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值）/預(yù)計使用月數(shù),62,折舊分錄,固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)其用途計入受益方的成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費用 （生產(chǎn)車間的設(shè)備） 或銷售費用（銷售部門、門市部的設(shè)備） 或管理費用（管理部門的設(shè)備） 貸：累計折舊 （備抵賬戶 ，負(fù)資產(chǎn)，專門匯總總的折舊額）,63,存貨,定義 存貨是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，生產(chǎn)要耗用的材料、物料等，包括庫存的、加工中、在途的各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。,管理和攤銷與固定資產(chǎn)不同，體現(xiàn)重要性原則,64,存貨的成本構(gòu)成,存貨（原材料外購）的成本構(gòu)成 買價； 運雜費（包括運輸費、裝卸費，保險費、包裝費、倉儲費等）； 運輸途中的合理損耗； 入庫前的整理挑選費用； 購入存貨（材料）負(fù)擔(dān)的進口關(guān)稅、消費稅（價內(nèi)稅）等其他費用。 增值稅不計入存貨成本（應(yīng)交稅費） 采購人員差旅費不計入存貨成本（管理費用）,65,練習(xí)題,從外地購入一批原材料，價款35 100元，其中包含增值稅進項稅5100元。另外發(fā)生運輸費1 000元，裝卸費200 元，采購人員工資1200元。途中發(fā)生合理損耗損失材料價值300元。該批材料的采購成本入賬價值為（ ）元。 A 31200 B 30900 C 37200 D 32100,66,答案,首先價款35,100元包含了增值稅進項稅額，我們知道進項稅額是銷項稅額的抵減項，因此增值稅是不計入的，所以是30,000.而運輸費1000和裝卸費200是因本批原材料而特別產(chǎn)生的因此計入到成本為30,000+1200=31,200 而采購人員工資要根據(jù)公司特點，可以計入管理費用或制造費用等，但是不能直接計入原材料的成本中，這里的合理損耗300元為一個干擾項。一般在運輸?shù)耐局卸紩霈F(xiàn)損耗，如果沒有人賠償這個損耗，那損耗實際是由自己承擔(dān)的，因此雖然損耗了300元導(dǎo)致貨物的實際價值下降，但是這批材料的成本并沒有下降（你付出的錢并沒有因為貨物少了而減少，損耗使得你用相同的錢獲得了更少的商品），因300元還是應(yīng)該留在成本中，不應(yīng)扣除。 因此，正確答案為A 31,200。,67,實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)收賬款（等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,一般銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（重點掌握）,68,69,（2）配比原則（重要） 收入與費用的配合以確定利潤（以因果關(guān)系） 具有直接因果關(guān)系：各種收入與相關(guān)費用可一一配比 如：商品銷售收入 商品銷售成本 沒有直接因果關(guān)系：當(dāng)期收入總額與當(dāng)期費用總額相配比 如：商品銷售廣告（具體哪筆收入花費用多少、影響期間都不知道） 廠長的工資 辦公樓的電費（不能明確其為具體一筆收入花費多少，但可知是為哪一期 收入花費的） 職工培訓(xùn)費（可能具體哪筆收入或哪一期的收入花費多少都不知道） 以上與具體收入沒有直接因果關(guān)系的費用，就與當(dāng)期收入相配比，作為期間費用。,練習(xí)題,例50企業(yè)對外出售塑料米（原材料）一批，取得收入50 000元，款項存入銀行。已售塑料米的成本30 000元。,70,借：銀行存款,貸：其他業(yè)務(wù)收入,50000,50000,借：其他業(yè)務(wù)成本,貸：原材料,30000,30000,71,財務(wù)成果的核算,主要內(nèi)容 利潤的構(gòu)成 利潤的分配 核算舉例,（二）利潤總額 利潤總額是指在上述營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加上營業(yè)外收入，扣減掉營業(yè)外支出后的數(shù)額。用公式表示即： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出,利潤的構(gòu)成,72,（三）凈利潤 凈利潤是企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費用以后的余額即企業(yè)的稅后利潤。 用公式表示為： 凈利潤=利潤總額-所得稅費用,利潤的構(gòu)成,73,利潤計算流程,74,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,+ 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出,= 營業(yè)收入（主營和其他）- 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 三大期間費 用,- 所得稅費用,利潤表 2009年 項 目 金 額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅費 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動凈收益 投資凈收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額 減：所得稅 四、凈利潤 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益,75,企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，通過“本年利潤”科目進行核算。 會計期末，企業(yè)應(yīng)將各收益類科目的貸方余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目的貸方，借記有關(guān)收入類科目，貸記“本年利潤”科目； 將費用或損失類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，借記“本年利潤”科目，貸記各有關(guān)費用或損失類科目。 收入、費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)給“本年利潤”，每月做一次。,本年利潤的計算結(jié)賬分錄（每月一次）,76,借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額,結(jié)轉(zhuǎn)費用損失類賬戶余額,借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 所得稅費用,本年利潤的計算結(jié)賬分錄,77,1、轉(zhuǎn)入本年凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 2、提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 3、分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配分配現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利,利潤分配的分錄（每年年末一次）,年末將全年累計實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。,78,4、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的其他明細(xì)科目（結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目余額為0，只有未分配利潤明細(xì)科目還有余額，代表歷年累計的未分配利潤，正是資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的數(shù)字。） 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 分配現(xiàn)金股利,利潤的分配分錄,79,練習(xí)題,2010年2月張三商店發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 2月1日，張三增投了10萬元銀行存款。 2月3日，用銀行存款償還供應(yīng)商1月份賒欠的3萬元貨款。 2月8日，支付8000元員工工資。 2月10日，又購入了一批商品，價款5萬，賒欠。 2月12號銷售商品（進價為6萬元），收入10萬元，下月收款。 2月13日，購買了辦公用品0.5萬元。 2月20日，用銀行存款購入股票10萬元進行短期性投資。,80,答案,1編制會計分錄 2月1日，張三增投了10萬元銀行存款。 （1）借：銀行存款 10萬 貸：實收資本 10萬 2月3日，用銀行存款償還供應(yīng)商1月份賒欠的3萬元貨款。 （2）借：應(yīng)付賬款 3萬 貸：銀行存款 3萬 2月8日，支付8000元員工工資。 （3）借：應(yīng)付職工薪酬 0.8萬 貸：銀行存款 0.8萬 2月10日，又購入了一批商品，價款5萬，賒欠。 （4）借：庫存商品 5 萬 貸：應(yīng)付賬款 5萬,81,答案,2月12日，銷售商品（進價為6萬元），收入10萬元，下月收款。 （5）借：應(yīng)收賬款 10萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 6萬 貸：庫存商品 6萬 2月13日，購買了辦公用品0.5萬元。 （6）借：低值易耗品 0.5萬 貸：銀行存款 0.5萬 2月20日，用銀行存款購入股票10萬元進行短期性投資。 （7）借：交易性金融資產(chǎn) 10萬 貸：銀行存款 10萬,82,第五模塊,四表的內(nèi)在聯(lián)系 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)和負(fù)債項目排列的依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表編制的方法 利潤的計算過程和利潤表中的計算步驟 現(xiàn)金流量表編制的必要性，現(xiàn)金和利潤的差異 時期報表和時點報表的判斷 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),83,企業(yè)從匯總的會計數(shù)據(jù)來編制四張報表:,現(xiàn)金流量表,利潤表,所有者權(quán)益變動表,資產(chǎn)負(fù)債表,會計報表種類,84,資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。 2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。 如 “長期借款 ” （