企業(yè)研究論文-對(duì)我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考.doc

企業(yè)研究論文-對(duì)我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考【摘要】建立健全內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國(guó)石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過(guò)場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問(wèn)題說(shuō)明，目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。（一）存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來(lái)看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來(lái)完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對(duì)稱使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范目前，有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。（二）樹立全過(guò)程控制的內(nèi)部控制理念當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過(guò)程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制，是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠(chéng)