做賬實操-不丹國公司的全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-不丹國公司的全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例不丹在會計核算方面可能會參考國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS），同時結(jié)合本國的法律和稅收規(guī)定進行調(diào)整。公司設(shè)立與籌資股東貨幣出資：假設(shè)股東投入1000000努爾特魯姆（不丹貨幣），存入銀行。借：銀行存款1000000貸：實收資本——股東名稱1000000銀行借款：取得短期借款500000努爾特魯姆，年利率6%，期限6個月。借：銀行存款500000貸：短期借款500000采購業(yè)務(wù)采購原材料（假設(shè)不考慮稅費）：購入原材料一批，價款300000努爾特魯姆，款項銀行支付。借：原材料300000貸：銀行存款300000購買固定資產(chǎn)：購入辦公設(shè)備一臺，價款200000努爾特魯姆，款項未付。借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備200000貸：應(yīng)付賬款200000生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料200000努爾特魯姆。借：生產(chǎn)成本——直接材料200000貸：原材料200000計提生產(chǎn)工人工資：計提工資150000努爾特魯姆，次月發(fā)放。借：生產(chǎn)成本——直接人工150000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資150000制造費用歸集與分配：車間水電費30000努爾特魯姆，設(shè)備折舊20000努爾特魯姆，按工時分配至產(chǎn)品（總工時400小時，A產(chǎn)品耗用250小時）。借：制造費用——水電費30000制造費用——折舊費20000貸：銀行存款/累計折舊50000分配制造費用：制造費用分配率=50000÷400=125（努爾特魯姆/小時），A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=250×125=31250（努爾特魯姆）。借：生產(chǎn)成本——制造費用（A產(chǎn)品）31250貸：制造費用50000產(chǎn)品完工入庫：完工產(chǎn)品成本合計381250努爾特魯姆。借：庫存商品381250貸：生產(chǎn)成本381250銷售業(yè)務(wù)銷售商品（假設(shè)不考慮稅費）：銷售產(chǎn)品一批，售價500000努爾特魯姆，款項收到。借：銀行存款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本300000努爾特魯姆。借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000日常費用報銷管理費用：行政部門報銷差旅費10000努爾特魯姆，現(xiàn)金支付。借：管理費用——差旅費10000貸：庫存現(xiàn)金10000支付銷售費用：支付廣告費15000努爾特魯姆，銀行轉(zhuǎn)賬。借：銷售費用——廣告費15000貸：銀行存款15000期末結(jié)賬與稅費處理計提稅費（假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅費）：假設(shè)經(jīng)過計算，本月應(yīng)計提的稅費為22000努爾特魯姆。借：稅金及附加22000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交XX稅22000結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：本年利潤500000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤347000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000管理費用10000銷售費用15000稅金及附加22000計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記