注冊會計師《會計》練習(xí)試題和答案

注冊會計師《會計》練習(xí)試題和答案注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報國務(wù)院財政部門備案。國務(wù)院財政部門發(fā)現(xiàn)注冊會計師協(xié)會的注冊不符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊。下面我們可以一起來看一下相關(guān)練習(xí)題，及時明了自己還未掌握的知識點。一、單項選擇題1、20×8年2月，甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價值為26萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列各題。<1>、甲公司換入辦公樓的入賬價值是()。A.28萬元B.26萬元C.30萬元D.23萬元<2>、下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是()。A.換出辦公樓按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價值計量D.換出辦公樓的處置凈收益為4萬元2、下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具3、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以公允價值為360萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為400萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價40萬元B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價80萬元C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元D.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元4、20×8年10月，A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補價3萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬元，已計提折舊4.50萬元，公允價值為27萬元;支付固定資產(chǎn)清理費用0.5萬元;②B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價值為30萬元;假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。假定不考慮各種稅費，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為()。A.1.50萬元B.30萬元C.1萬元D.27萬元5、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，不正確的是()。A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考B.當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，在不涉及補價的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本C.不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，在不涉及補價的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本(不考慮增值稅)D.收到補價時應(yīng)確認(rèn)收益，支付補價時不能確認(rèn)收益6、2010年A公司以無形資產(chǎn)交換B公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量。A公司另向B公司支付補價5萬元。A公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800萬元，累計攤銷為900萬元，計稅價格為公允價值1000萬元，營業(yè)稅稅率為5%。另以銀行存款支付換入可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)稅費10萬元。則A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本為()。A.1065萬元B.965萬元C.915萬元D.1015萬元7、2010年10月，甲企業(yè)用一臺生產(chǎn)經(jīng)營用的機(jī)器設(shè)備換入乙企業(yè)的兩種原材料A和B，設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為160000元，材料A的公允價值為40000元，材料B的公允價值為70000元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)收到銀行存款58500元。假定不考其他因素，則原材料的入賬價值總額為()。A.91300元B.110000元C.128700元D.131300元8、20×8年10月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司的一輛生產(chǎn)經(jīng)營用大客車，該設(shè)備的賬面原值為50萬元，不含稅公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元;乙公司大客車的不含稅公允價值為29萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司銀行存款7.02萬元，甲公司為換入大客車發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。甲公司未對該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。假設(shè)交易具有商業(yè)實質(zhì)，換入換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，且雙方換入設(shè)備、大客車的增值稅進(jìn)項稅額都可以抵扣。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為()。A.30萬元B.29萬元C.32萬元D.27萬元9、20×9年8月，甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300000元，已提折舊15000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，公允價值為250000元。乙公司換出原材料的不含增值稅的公允價值和計稅價格相等，均為100000元，增值稅稅率為17%;換出設(shè)備的原值為200000元，已計提折舊20000元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為103000元。另外乙公司支付給甲公司現(xiàn)金12490元，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，增值稅稅率為17%。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及原材料的入賬價值分別是()。A.203000元;92273元B.220000元;92273元C.203000元;100000元D.220000元;100000元10、企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且換入換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，則對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配的比例為()。A.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額11、2010年10月，甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客車和貨車(該交換不具有商業(yè)實質(zhì))，有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬元，已計提折舊16萬元，公允價值80萬元;華山牌貨車原值80萬元，已計提折舊26萬元，公允價值60萬元。乙公司換出未來牌客車原值50萬元，已計提折舊10萬元，公允價值30萬元;未來牌貨車原值130萬元，已計提折舊20萬元，公允價值116萬元。則甲公司取得的未來牌貨車的入賬價值為()。A.111萬元B.126萬元C.101.2萬元D.98.8萬元12、2010年5月，甲公司用一批賬面價值為165萬元，不含稅公允價值為200萬元的原材料和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，不含稅公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的長期股權(quán)投資，公允價值等于計稅價格。甲、乙公司增值稅率均為17%。乙公司支付甲公司銀行存款83.76萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()。A.200萬元和128萬元B.234萬元和128萬元C.165萬元和135萬元D.220.73萬元和141.27萬元13、A企業(yè)2010年10月10日將一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款15.85萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮其他因素，A企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為()。A.140萬元B.150萬元C.120萬元D.30萬元14、甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。該項長期股權(quán)投資的賬面余額2300萬元，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300萬元，公允價值為2440萬元;庫存商品的賬面余額為1550萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值為2340萬元(含增值稅)，增值稅率17%。乙公司向甲公司支付銀行存款100萬元。假定不考慮其他稅費，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。(以萬元為單位)<1>、甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為()。A.2440萬元B.2340萬元C.2000萬元D.2300萬元<2>、甲公司處置長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益是()。A.140萬元B.440萬元C.150萬元D.540萬元<3>、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值為()。A.2340萬元B.2240萬元C.2440萬元D.2400萬元15、甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(購買B公司的股票)與乙公司交換其持有的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺。(1)甲公司庫存商品賬面余額為300萬元，公允價值(計稅價格)為400萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。(2)乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元;固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元(含增值稅)，另外乙公司向甲公司支付銀行存款108萬元。(3)甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。甲公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費8萬元，為換入固定資產(chǎn)支付運費10萬元。乙公司為換入庫存商品支付保險費3萬元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費7萬元。(4)假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司和乙公司的增值稅稅率均為17%。(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。<1>、甲公司收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為()。A.10.8%B.4.1%C.8.2%D.8.8%<2>、甲公司換入長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()。A.684.6萬元和293.4萬元B.672萬元和288萬元C.680萬元和298萬元D.680萬元和256.15萬元<3>、甲公司換出B公司的股票時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。A.180萬元B.80萬元C.100萬元D.0萬元<4>、乙公司換入庫存商品和交易性金融資產(chǎn)的入賬價值分別為()。A.404.38萬元和673.62萬元B.400萬元和600萬元C.468萬元和532萬元D.403萬元和607萬元<5>、乙公司換出長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)時確認(rèn)的損益合計為()。A.33.85萬元B.80萬元C.8萬元D.38.15萬元16、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)：(1)10月，甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元，從乙公司收取銀行存款35100，其中收取的補價為30000元。A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價為240000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。(2)11月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))換入乙公司的一項長期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1250萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。甲公司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。<1>、根據(jù)資料(1)，下列說法正確的是()。A.在交換時點A設(shè)備的賬面價值是100000元B.甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是220000元C.甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是214900元D.甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是230000元<2>、根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為()。A.212.5萬元B.-212.5萬元C.5萬元D.0萬元二、多項選擇題1、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一處庫房，原材料的賬面成本為90萬元，不含稅售價100萬元，增值稅稅率17%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。庫房在乙公司的賬面價值為75萬元，公允價值為100萬元，甲公司收到銀行存款17萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列有關(guān)甲公司的會計處理中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)(庫房)入賬價值為80萬元B.固定資產(chǎn)(庫房)入賬價值為75萬元C.固定資產(chǎn)(庫房)入賬價值為100萬元D.存貨賬面余額減少90萬元E.甲公司因該項交換影響損益的金額是10萬元<2>、下列有關(guān)乙公司的會計處理中，不正確的有()。A.原材料的入賬價值為100萬元B.原材料的入賬價值為117萬元C.換出的庫房應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本D.換出的庫房公允價值與賬面價值之差應(yīng)計入營業(yè)外收入E.該項交換對乙公司當(dāng)期損益的影響為42萬元2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一棟辦公樓和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B設(shè)備、專利權(quán)進(jìn)行交換，假定不具有商業(yè)實質(zhì)，交換后資產(chǎn)的用途不變。A設(shè)備和B設(shè)備均為2009年初購買的。其他資料如下：(1)甲公司換出：①辦公樓：成本為450萬元，尚未計提折舊;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營業(yè)稅為22.5萬元;②A設(shè)備：原值為450萬元，已計提折舊150萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅為51萬元。(2)乙公司換出：①B設(shè)備：原值為465萬元，折舊為15萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅為76.5萬元;②專利權(quán)：初始成本300萬元，累計攤銷額30萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營業(yè)稅為13.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有()。A.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+支付的補價(-收到的補價)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費B.應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本C.換入辦公樓的成本為432萬元D.換入A設(shè)備的成本為288萬元E.換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費39萬元計入營業(yè)外支出<2>、下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有()。A.換入B設(shè)備的成本為468.75萬元B.換入專利權(quán)的成本為281.25萬元C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價值與賬面價值的差額，并計入損益D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價值與賬面價值的差額，并計入損益E.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入3萬元3、下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。A.銀行存款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資E.可供出售金融資產(chǎn)4、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.以公允價值為260萬元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價70萬元B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并支付補價30萬元C.以公允價值為300萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為500萬元的設(shè)備，并收到補價75萬元D.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元E.以公允價值為309萬元的交易性金融資產(chǎn)換己公司賬面價值為420萬元的存貨5、在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠計量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，可計入()。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本E.投資收益6、在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有()。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費E.換入資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額7、具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量情況下，計算補價占整個交易金額25%比例時，下列公式中正確的有()。A.收到的補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值<25%B.收到的補價÷(收到的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%C.支付的補價÷(支付的補價+換入資產(chǎn)的賬面價值)<25%D.支付的補價÷(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%E.支付的補價÷?lián)Q入資產(chǎn)的賬面價值<25%8、下列各項交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)B.以銀行匯票購買原材料C.以銀行存款購買固定資產(chǎn)D.以無形資產(chǎn)換入原材料E.以一項投資性房地產(chǎn)換入交易性金融資產(chǎn)9、下列各項中，可視為非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有()。A.未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間相同B.未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同C.未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額不同D.未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間、金額均不同E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的10、關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列項目會影響支付補價企業(yè)計算換入資產(chǎn)入賬價值的有()。A.支付的補價B.可以抵扣的進(jìn)項稅額C.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備D.換入資產(chǎn)的賬面價值E.換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額11、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有()。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實質(zhì)B.具有商業(yè)實質(zhì)的，換入和換出資產(chǎn)的公允價值通常應(yīng)當(dāng)相等C.具有商業(yè)實質(zhì)的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益D.不具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益E.具有商業(yè)實質(zhì)的，以換出資產(chǎn)的公允價值和為換出資產(chǎn)而專門支付的相關(guān)稅費來確定換入資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)損益12、下列表述符合“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量”條件的有()。A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。該公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，或者在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定的D.能采用估值技術(shù)計算E.能估計未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計算現(xiàn)值13、在收到補價的具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價值的因素可能有()。A.收到的補價B.換入資產(chǎn)的公允價值C.換出資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的賬面價值E.換入資產(chǎn)的賬面價值14、在不涉及補價情況下，下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有()。A.不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會影響換入存貨入賬價值的確定C.涉及多項資產(chǎn)交換，按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值D.對于換入存貨實際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價值加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本E.該交易可能會影響企業(yè)的當(dāng)期損益三、綜合題1、長城股份有限公司為上市公司(以下簡稱長城公司)，該公司內(nèi)部審計部門在2010年12月份對2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)部審計時，對下列交易事項的處理存在疑問：(1)2010年11月2日，長城公司以一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項長期股權(quán)投資和原材料進(jìn)行置換。長城公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為280萬元，其中成本明細(xì)240萬元，公允價值變動明細(xì)40萬元，公允價值為350萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)稅為7萬元。甲公司換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元;換出原材料的成本為100萬元，計提的跌價準(zhǔn)備為20萬元，公允價值(等于計稅價格)為150萬元，同時收到銀行存款25.5萬元。換入資產(chǎn)不改變其用途。長城公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費2萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率17%。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計處理如下：借：長期股權(quán)投資204原材料153應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25.5管理費用2貸：其他業(yè)務(wù)收入350應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅7銀行存款27.5借：其他業(yè)務(wù)成本280貸：投資性房地產(chǎn)——成本240——公允價值變動40(2)2010年12月10日，長城公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)換入乙公司一項可供出售金融資產(chǎn)。長城公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為100萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為78萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為178萬元。長城公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費3萬元，將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理75累計折舊25貸：固定資產(chǎn)100借：交易性金融資產(chǎn)181累計攤銷24無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：無形資產(chǎn)120固定資產(chǎn)清理78營業(yè)外收入14銀行存款3借：固定資產(chǎn)清理3貸：營業(yè)外收入3(3)2010年12月20日，長城公司以一項長期股權(quán)投資與丙公司一臺設(shè)備和商標(biāo)權(quán)進(jìn)行置換。長城公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，其中成本明細(xì)240萬元，損益調(diào)整明細(xì)40萬元，其他權(quán)益變動明細(xì)20萬元，公允價值為400萬元。丙公司換出設(shè)備的賬面原價為200萬元，累計折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為200萬元，該設(shè)備系2009年5月份購入，商標(biāo)權(quán)的賬面原價為250萬元，已計提攤銷80萬元，公允價值200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長城公司向丙公司支付銀行存款34萬元，為換入設(shè)備支付相關(guān)費用10萬元，換出長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費2萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率17%。長城公司當(dāng)年相關(guān)的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)206無形資產(chǎn)206應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34貸：長期股權(quán)投資——成本240——損益調(diào)整40——其他權(quán)益變動20投資收益100銀行存款46要求：判斷上述資料(1)和(3)中長城公司的會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2、2010年7月，大華公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)——B股票與A公司交換其持有的長期股權(quán)投資和生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)――設(shè)備一臺(該設(shè)備系2009年1月購入)。大華公司庫存商品賬面余額為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元;B股票的賬面余額為260萬元(其中：成本為210萬元，公允價值變動為50萬元)，公允價值為300萬元。A公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為300萬元，公允價值為336萬元;固定資產(chǎn)――設(shè)備的賬面原值為240萬元，已計提折舊100萬元，公允價值144萬元，另外A公司向大華公司支付銀行存款29.52萬元。大華公司和A公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，大華公司和A公司的增值稅稅率均為17%。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。要求：(1)計算大華公司換入各項資產(chǎn)的成本;(2)編制大華公司有關(guān)會計分錄;(3)計算A公司換入各項資產(chǎn)的成本;(4)編制A公司有關(guān)會計分錄。3、一舟公司和萬婕公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。20×6年1月18日，一舟公司和萬婕公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。20×6年3月1日，一舟公司收到萬婕公司的銀行存款36萬元，20×6年4月1日，一舟公司和萬婕公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一舟公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入萬婕公司的一幢辦公樓。一舟公司換出的庫存商品賬面價值為300萬元，公允價值為360萬元;無形資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為240萬元。萬婕公司的辦公樓公允價值為625.2萬元。一舟公司換入辦公樓發(fā)生過戶手續(xù)費用166.8萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×8年3月31日，一舟公司將辦公樓處置，取得收入180萬元，款項已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費。要求：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。(3)編制20×6年3月1日一舟公司收到銀行存款的會計分錄。(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。(5)計算各年折舊額。(6)編制20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。4、紅旗股份有限公司(以下簡稱紅旗公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)紅旗公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)—A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產(chǎn)—A股票9賬面余額為320000元(其中成本為240000元，公允價值變動為80000元)，公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為300000元，公允價值等于計稅價格，增值稅為51000元。紅旗公司收到大明公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。(2)紅旗公司擁有一個離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫與乙公司擁有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：紅旗公司換出：倉庫原值350萬元，已提折舊235萬元，賬面價值115萬元，營業(yè)稅5.75萬元，無公允價值。乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬元，已提折舊100萬元，賬面價值105萬元，無公允價值，支付清理費用0.5萬元，核定增值稅的銷項稅額為17.85萬元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價值為基礎(chǔ)，紅旗公司應(yīng)收到補價10萬元(不含稅)。(3)紅旗公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權(quán)，辦公樓的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價值為400000元。專利權(quán)的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000，公允價值為380000元。紅旗公司收到向南公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制紅旗公司有關(guān)會計分錄。5、20×8年10月，東方公司以一項長期股權(quán)投資與紅晶公司交換一幢辦公樓和一項無形資產(chǎn)，東方公司的長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，計提減值準(zhǔn)備120萬元，公允價值為760萬元;紅晶公司的辦公樓原價為320萬元，累計折舊160萬元，公允價值為200萬元，無形資產(chǎn)賬面價值為680萬元，公允價值為600萬元，東方公司支付給紅晶公司銀行存款40萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。要求：(1)計算東方公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值;(2)編制東方公司的有關(guān)會計分錄。(單位：萬元)參考答案：一、單項選擇題1、<1>、【正確答案】：C【答案解析】：甲公司換入辦公樓的入賬價值=28+2=30(萬元)<2>、【正確答案】：D【答案解析】：選項A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計入營業(yè)外收支;選項B，持有股票的目的是獲取差價，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項C，具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定;選項D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬元)。2、【正確答案】：B【答案解析】：貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件?！驹擃}針對“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識點進(jìn)行考核】3、【正確答案】：A【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補價。在實際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%選項A比例=40/(360+40)=10%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項B比例=80/280=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C比例=140/(140+320)=30.4%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D比例=30/420=7.1%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】4、【正確答案】：C【答案解析】：處置非流動資產(chǎn)利得=27-25.5-0.5=1(萬元)，相關(guān)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理25.5累計折舊4.5貸：固定資產(chǎn)30借：固定資產(chǎn)清理0.5貸：銀行存款0.5借：長期股權(quán)投資30(27+3)貸：固定資產(chǎn)清理26(30-4.5+0.5)銀行存款3營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得1(27-25.5-0.5)【該題針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】5、【正確答案】：D【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量時，可以確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補價無關(guān)?！驹擃}針對“商業(yè)實質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價值計算及會計處理”知識點進(jìn)行考核】6、【正確答案】：D【答案解析】：換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本=1000+5+10=1015(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)1015累計攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50(1000×5%)營業(yè)外收入50(1000-900-50)銀行存款15(5+10)【該題針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】7、【正確答案】：B【答案解析】：甲企業(yè)的處理應(yīng)是：借：固定資產(chǎn)清理150000貸：固定資產(chǎn)150000借：原材料--A110000×40000/(40000+70000)=40000原材料--B110000×70000/(40000+70000)=70000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18700銀行存款58500貸：固定資產(chǎn)清理150000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27200營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)利得10000乙企業(yè)的賬務(wù)處理：乙企業(yè)換入機(jī)器設(shè)備的入賬價值=40000+70000+50000=160000(萬元)借：固定資產(chǎn)160000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)27200貸：其他業(yè)務(wù)收入110000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18700銀行存款58500借：其他業(yè)務(wù)成本(題目沒有給出相關(guān)的金額)貸：原材料【該題針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】8、【正確答案】：C【答案解析】：甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換收到的補價=35-29=6(萬元)甲公司換入大客車的入賬價值=35-6+3=32(萬元)?！驹擃}針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】9、【正確答案】：C【答案解析】：乙公司支付給甲公司支付的現(xiàn)金12490元，包括乙公司支付給甲公司的補價47000元，甲公司支付給乙公司的增值稅銷項稅額(100000+103000)×17%=34510(元)。甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=250000-47000=203000(元)甲公司換入原材料的入賬價值=203000×100000/(100000+103000)=100000(元)【該題針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】10、【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值?！驹擃}針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】11、【正確答案】：C【答案解析】：甲公司換出資產(chǎn)的賬面價值=100-16+80-26=138(萬元);換入未來牌貨車的入賬價值=138×[110÷(40+110)]=101.2(萬元)?！驹擃}針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】12、【正確答案】：A【答案解析】：乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換支付的補價=200+128-300=28(萬元)換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+28=328(萬元)原材料公允價值所占比例=200/(200+128)=60.98%固定資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(200+128)=39.02%則換入原材料的成本=328×60.98%=200(萬元)換入固定資產(chǎn)的成本=328×39.02%=128(萬元)【該題針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】13、【正確答案】：D【答案解析】：該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。該A企業(yè)的會計處理為：A企業(yè)收到的補價金額=150-135=15(萬元)。A企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值=150-15=135(萬元)借：銀行存款15.85固定資產(chǎn)135應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)22.95貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)23.8借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬元)?！驹擃}針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】14、<1>、【正確答案】：C【答案解析】：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=2440-收到的補價(2440-2000)=2000(萬元)<2>、【正確答案】：B【答案解析】：會計分錄：借：庫存商品2000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340銀行存款100長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300貸：長期股權(quán)投資2300投資收益440

<3>、【正確答案】：C【答案解析】：本交易支付的補價=2440-不含稅的公允價值2340/(1+17%)=440(萬元)440/(2000+440)×100%=18.03%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值2000+支付的補價440=2440(萬元)會計分錄：借：長期股權(quán)投資2440貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340銀行存款100借：主營業(yè)務(wù)成本1500存貨跌價準(zhǔn)備50貸：庫存商品155015、<1>、【正確答案】：C【答案解析】：甲公司收到補價的金額=400+600-672-288/(1+17%)=81.85(萬元)甲公司收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例=81.85/(400+600)×100%=8.2%。<2>、【正確答案】：D【答案解析】：換入資產(chǎn)成本總額=400+600-81.85=918.15(萬元)換入長期股權(quán)投資的成本=918.15×672/(672+246.15)+8=680(萬元)換入固定資產(chǎn)的入賬價值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(萬元)<3>、【正確答案】：A【答案解析】：換出股票時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600-420=180(萬元)。<4>、【正確答案】：D【答案解析】：換入資產(chǎn)成本總額=672+246.15+81.85=1000(萬元);則換入庫存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(萬元);換入交易性金融資產(chǎn)的成本=1000×600/(400+600)+7=607(萬元)。<5>、【正確答案】：D【答案解析】：長期股權(quán)投資處置損益=672-600=72(萬元)固定資產(chǎn)處置損益=288/1.17-(480-200)=-33.85(萬元)應(yīng)確認(rèn)的損益合計=72-33.85=38.15(萬元)16、<1>、【正確答案】：D【答案解析】：甲公司換出A設(shè)備的賬面價值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，選項A正確;甲公司換入B設(shè)備的入賬價值=250000-30000+10000=230000(元)。選項D正確，選項B、C不正確。<2>、【正確答案】：B【答案解析】：不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司處置生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)所發(fā)生的增值稅是要計入營業(yè)外支出的，因此所繳納的增值稅銷項稅額1250×17%=212.5(萬元)，所以屬于損失的，因此是選擇選項B。二、多項選擇題1、<1>、【正確答案】：CD【答案解析】：本題是具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及的補價金額=100-100=0。該公司存貨的賬面余額減少90萬元，固定資產(chǎn)(庫房)的入賬價值=100+0=100(萬元)。甲公司因該項交換確認(rèn)損益的金額=100-(90-5)=15(萬元)，所以選項E不對。<2>、【正確答案】：BCE【答案解析】：該項交換對乙公司當(dāng)期損益的影響即為換出庫存的處置損益25(100-75)萬元。2、<1>、【正確答案】：ABCDE【答案解析】：會計分錄如下：①計算乙公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值換入辦公樓的成本=(450+270)×450/(450+300)=432(萬元)換入A設(shè)備的成本=(450+270)×300/(450+300)=288(萬元)②編制乙公司換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)—辦公樓432固定資產(chǎn)—A設(shè)備288應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51累計攤銷30營業(yè)外支出39(76.5+13.5-51)貸：固定資產(chǎn)清理450應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)76.5無形資產(chǎn)—專利權(quán)300應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅13.5<2>、【正確答案】：ABE【答案解析】：本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價值與賬面價值的差額。會計分錄如下：①計算甲公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值換入B設(shè)備的成本=(450+300)×450/(450+270)=468.75(萬元)換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270/(450+270)=281.25(萬元)②編制甲公司換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)—B設(shè)備468.75應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)76.5無形資產(chǎn)—專利權(quán)281.25貸：固定資產(chǎn)清理750應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅22.5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51營業(yè)外收入(76.5-22.5-51)33、【正確答案】：ABD【答案解析】：【該題針對“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識點進(jìn)行考核】4、【正確答案】：ABE【答案解析】：A選項：70÷(70+260)=21%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。B選項：30÷(30+170)=15%<25%，或30÷200=15%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。C選項：75÷300=25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。D選項，判斷為貨幣性資產(chǎn)交換?！驹擃}針對“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識點進(jìn)行考核】5、【正確答案】：AC【答案解析】：換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額的處理中，若換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出?！驹擃}針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】6、【正確答案】：ABCD【答案解析】：不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費，選項E與換入資產(chǎn)入賬價值的確定無關(guān)?！驹擃}針對“以賬面價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】7、【正確答案】：AD【答案解析】：在計算公式中，分子為補價(無論是收到還是支付，金額是一樣的)，分母是整個交易金額，收到補價方即為換出資產(chǎn)的公允價值，支付補價方可以是換入資產(chǎn)的公允價值。也可以是支付的補價加上換出資產(chǎn)的公允價值，因此，上列中選項B.C.E為錯誤?！驹擃}針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】8、【正確答案】：BC【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票和銀行存款不屬于非貨幣性資產(chǎn)，故應(yīng)選BC?！驹擃}針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】9、【正確答案】：BCD【答案解析】：未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間相同，三者均相同肯定不具有商業(yè)實質(zhì)，而換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的，必須強(qiáng)調(diào)是預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！驹擃}針對“商業(yè)實質(zhì)的判斷”知識點進(jìn)行考核】10、【正確答案】：AC【答案解析】：支付補價方的，以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。非貨幣性資產(chǎn)交換涉及的增值稅是不會影響換入資產(chǎn)入賬價值的。【該題針對“以賬面價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】11、【正確答案】：ABCD【答案解析】：具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(這里的相關(guān)的稅費是指與換入資產(chǎn)直接相關(guān)的稅費，并不是指為換出資產(chǎn)發(fā)生的費用)為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)損益?！驹擃}針對“商業(yè)實質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價值計算及會計處理”知識點進(jìn)行考核】12、【正確答案】：ABC【答案解析】：符合下列情形之一的，表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。(1)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場。對于存在活躍市場的存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值。(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場。對于同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場的存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值。(3)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。該公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，或者在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定的，視為公允價值能夠可靠計量?！驹擃}針對“商業(yè)實質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價值計算及會計處理”知識點進(jìn)行考核】13、【正確答案】：ABC【答案解析】：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，以公允價值為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)成本的情況下：(1)不發(fā)生補價，換出資產(chǎn)公允價值(除非能證明換入資產(chǎn)公允價值更可靠)+相關(guān)稅費;(2)發(fā)生補價，支付補價方：換出資產(chǎn)公允價值+補價(或換入資產(chǎn)公允價值)+相關(guān)稅費;收到補價方：換入資產(chǎn)公允價值(或換出資產(chǎn)公允價值一補價)+相關(guān)稅費?！驹擃}針對“以公允價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】14、【正確答案】：ABDE【答案解析】：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的成本時，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。對于換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費是計入當(dāng)期損益的?！驹擃}針對“以賬面價值計量的會計處理”知識點進(jìn)行考核】三、綜合題1、【正確答案】：事項(1)會計處理不正確。理由：換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅不應(yīng)計入換入資產(chǎn)的入賬成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時應(yīng)將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務(wù)成本;換入長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費，應(yīng)計入其入賬成本，不應(yīng)計入當(dāng)期損益。更正分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加7貸：長期股權(quán)投資2原材料3管理費用2借：公允價值變動損益40貸：其他業(yè)務(wù)成本40事項(2)處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益，換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入投資收益。更正分錄如下：借：投資收益3營業(yè)外收入17貸：交易性金融資產(chǎn)20事項(3)處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)時，為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費，計入換出資產(chǎn)相應(yīng)的處置損益中，本題中為換出長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費應(yīng)抵減投資收益。為換入多項資產(chǎn)支付的相關(guān)費用，能確定為某項資產(chǎn)支付的，計入該項資產(chǎn)的入賬成本，無法區(qū)分的，計入換入資產(chǎn)的總成本中。處置長期股權(quán)投資涉及其他權(quán)益變動的，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。借：固定資產(chǎn)4投資收益2貸：無形資產(chǎn)6借：資本公積——其他資本公積20貸：投資收益20【答案解析】：【該題針對“涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理”知識點進(jìn)行考核】2、【正確答案】：本題交換涉及的補價=300+200-336-144=20(萬元)(1)收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例20/(200+300)×100%=4%小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。計算大華公司換入各項資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額=200+300-20=480(萬元)長期股權(quán)投資公允價值的比例=336/(336+144)=70%固定資產(chǎn)公允價值的比例=144/(336+144)=30%則換入長期股權(quán)投資的成本=480×70%=336(萬元)換入固定資產(chǎn)的成本=480×30%=144(萬元)(2)大華公司編制的有關(guān)會計分錄：①借：長期股權(quán)投資3360000固定資產(chǎn)1440000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)244800銀行存款295200貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000交易性金融資產(chǎn)——成本2100000——公允價值變動500000投資收益400000②借：公允價值變動損益500000貸：投資收益500000③借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品1500000(3)計算A公司換入各項資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額=336+144