電氣公司成本管理制度

電氣公司成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本管理活動。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋所有部門和崗位。2.效益性原則：以降低成本為手段，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)限和利益，做到獎懲分明。4.例外管理原則：重點關(guān)注對成本有重大影響的事項和差異，及時進(jìn)行處理。二、成本管理組織體系（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，各副總經(jīng)理擔(dān)任副組長，財務(wù)、生產(chǎn)、采購、銷售等部門負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)制定成本管理戰(zhàn)略和方針，審議重大成本管理決策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作。（二）成本管理工作小組設(shè)在財務(wù)部，由財務(wù)經(jīng)理擔(dān)任組長，相關(guān)部門的成本管理人員為成員。負(fù)責(zé)具體組織實施成本管理工作，包括成本核算、成本分析、成本控制等。（三）各部門成本管理職責(zé)1.財務(wù)部負(fù)責(zé)制定成本核算方法和成本管理制度，組織成本核算和分析工作。監(jiān)控成本費用支出，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本管理中的問題。編制成本預(yù)算，對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和考核。2.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理。開展成本分析，提出降低成本的措施和建議。3.采購部門負(fù)責(zé)制定采購計劃，選擇合格供應(yīng)商，降低采購成本。控制采購價格、采購數(shù)量和采購質(zhì)量，加強(qiáng)采購合同管理。參與成本分析，提供采購成本相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。4.銷售部門負(fù)責(zé)制定銷售策略，開拓市場，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額?？刂其N售費用，加強(qiáng)銷售合同管理，及時回收貨款。反饋市場價格信息和客戶需求信息，為成本管理提供依據(jù)。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象為具體的產(chǎn)品或項目。（二）成本核算方法采用制造成本法，將成本分為直接材料、直接人工和制造費用。1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接材料成本按照實際領(lǐng)用數(shù)量和采購單價進(jìn)行核算。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬。直接人工成本按照實際發(fā)生的工時和工資單價進(jìn)行核算。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、水電費、物料消耗等。制造費用按照一定的分配方法分配計入產(chǎn)品成本。（三）成本核算流程1.生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)開具領(lǐng)料單，倉庫根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料，財務(wù)部據(jù)此核算直接材料成本。2.人力資源部門統(tǒng)計生產(chǎn)工人的考勤記錄和工時情況，財務(wù)部據(jù)此核算直接人工成本。3.各車間、部門定期上報制造費用發(fā)生情況，財務(wù)部進(jìn)行匯總和分配，核算制造費用成本。4.財務(wù)部根據(jù)成本核算對象，將直接材料、直接人工和制造費用歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品或項目成本中，編制成本計算單。（四）成本核算報表1.成本計算單：反映各產(chǎn)品或項目的成本構(gòu)成和計算過程。2.生產(chǎn)成本明細(xì)表：按成本項目列示一定時期內(nèi)的生產(chǎn)成本發(fā)生額及其變動情況。3.制造費用明細(xì)表：按費用項目列示一定時期內(nèi)的制造費用發(fā)生額及其變動情況。四、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則：根據(jù)市場需求和銷售預(yù)測，確定生產(chǎn)任務(wù)和成本預(yù)算。2.先進(jìn)合理原則：結(jié)合公司歷史成本數(shù)據(jù)和同行業(yè)先進(jìn)水平，制定合理的成本預(yù)算指標(biāo)。3.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括直接材料、直接人工、制造費用等各項成本。4.彈性原則：考慮市場變化、生產(chǎn)經(jīng)營條件變動等因素，使成本預(yù)算具有一定的彈性。（二）成本預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。1.零基預(yù)算：以零為基礎(chǔ)，對各項成本費用進(jìn)行分析和評估，確定預(yù)算額度。2.滾動預(yù)算：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，定期對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更新，保持預(yù)算的及時性和準(zhǔn)確性。（三）成本預(yù)算編制流程1.每年第四季度，各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和本部門工作計劃，編制下一年度的成本預(yù)算草案。2.財務(wù)部對各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，結(jié)合公司整體經(jīng)營情況，提出調(diào)整意見。3.成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過成本預(yù)算方案，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（四）成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門按照下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算分解到月度或季度，嚴(yán)格控制成本費用支出。2.財務(wù)部定期對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.對于預(yù)算外的成本費用支出，必須按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行申報，經(jīng)批準(zhǔn)后方可列支。（五）成本預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場變化、生產(chǎn)經(jīng)營條件變動等原因，需要調(diào)整成本預(yù)算的，由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。五、成本分析（一）成本分析目的通過對成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動的原因和規(guī)律，為成本控制和決策提供依據(jù)。（二）成本分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等。1.比較分析法：將實際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較，找出差異。2.比率分析法：計算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、單位成本變動率等，分析成本的效益情況和變動趨勢。3.因素分析法：確定影響成本變動的各個因素，分析各因素對成本變動的影響程度。（三）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析直接材料、直接人工、制造費用等各項成本在總成本中的比重及其變動情況。2.成本變動趨勢分析：觀察成本隨時間的變化趨勢，預(yù)測成本的發(fā)展方向。3.成本效益分析：評估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，分析成本效益情況。4.成本差異分析：找出實際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。（四）成本分析報告財務(wù)部定期編制成本分析報告，報送公司管理層和各相關(guān)部門。成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)論和建議等。六、成本控制（一）直接材料成本控制1.采購環(huán)節(jié)：通過招標(biāo)、詢價等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格；合理控制采購數(shù)量，避免積壓和浪費；加強(qiáng)采購合同管理，確保采購質(zhì)量和交貨期。2.庫存環(huán)節(jié)：建立合理的庫存管理制度，控制庫存水平，減少庫存積壓和損耗；定期盤點庫存，及時處理呆滯物料。3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料制度，控制材料消耗；優(yōu)化生產(chǎn)工藝，提高材料利用率；加強(qiáng)生產(chǎn)過程中的物料管理，防止丟失和損壞。（二）直接人工成本控制1.人力資源規(guī)劃：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理配置人力資源，避免人員冗余或不足。2.薪酬管理：制定合理的薪酬體系，激勵員工提高工作效率和質(zhì)量；控制加班費用，避免不必要的加班。3.勞動效率提升：加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率；優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理安排工作任務(wù)，減少人工浪費。（三）制造費用控制1.費用預(yù)算控制：嚴(yán)格執(zhí)行制造費用預(yù)算，控制各項費用支出；對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并糾正超支情況。2.費用審批管理：建立健全費用審批制度，明確審批流程和權(quán)限，確保費用支出的合理性和必要性。3.費用節(jié)約措施：加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費用；優(yōu)化能源消耗管理，節(jié)約水電費等能源費用。（四）成本控制措施的監(jiān)督與考核1.設(shè)立成本控制監(jiān)督崗位，定期對成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。2.建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)納入部門和員工的績效考核體系，對成本控制工作成績顯著的部門和個人進(jìn)行獎勵，對成本控制不力的進(jìn)行處罰。七、成本考核（一）成本考核指標(biāo)1.成本降低率：考核實際成本較預(yù)算成本或上期成本的降低幅度。2.成本利潤率：考核成本投入所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，反映成本效益情況。3.單位產(chǎn)品成本：考核單位產(chǎn)品的成本水平及其變動情況。（二）成本考核周期按季度和年度進(jìn)行考核。（三）成本考核程序1.財務(wù)部根