資產(chǎn)核算制度管理制度

資產(chǎn)核算制度管理制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司資產(chǎn)核算管理工作，確保公司資產(chǎn)的安全、完整，準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的資產(chǎn)核算管理。3.資產(chǎn)定義本制度所指資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。4.核算原則（1）真實(shí)性原則：資產(chǎn)核算應(yīng)真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際情況，確保賬實(shí)相符。（2）準(zhǔn)確性原則：資產(chǎn)核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)及價(jià)值計(jì)量，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）及時(shí)性原則：資產(chǎn)核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性。（4）一致性原則：資產(chǎn)核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更，如有變更應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行處理。二、資產(chǎn)核算的組織與職責(zé)1.財(cái)務(wù)部門職責(zé)（1）負(fù)責(zé)制定和完善公司資產(chǎn)核算制度，并組織實(shí)施。（2）負(fù)責(zé)資產(chǎn)的賬務(wù)核算，定期編制資產(chǎn)報(bào)表，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況。（3）負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查的組織和實(shí)施，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）負(fù)責(zé)與資產(chǎn)管理部門核對(duì)資產(chǎn)賬目，確保賬賬相符。（5）參與資產(chǎn)的購(gòu)置、處置等決策，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)。2.資產(chǎn)管理部門職責(zé)（1）負(fù)責(zé)制定和完善公司資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施。（2）負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)物管理，包括資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、清查等工作。（3）定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送資產(chǎn)變動(dòng)情況，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)核算。（4）負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置的申報(bào)和審批工作，按照規(guī)定程序辦理資產(chǎn)處置手續(xù)。3.使用部門職責(zé)（1）負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)的日常使用和保管，確保資產(chǎn)的安全和完整。（2）配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)清查工作，及時(shí)反饋資產(chǎn)使用情況。（3）按照規(guī)定程序申請(qǐng)資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢等變動(dòng)。三、流動(dòng)資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算（1）包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（2）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每日進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，對(duì)現(xiàn)金短缺或溢余情況進(jìn)行及時(shí)處理。（3）銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析和處理。如有異常情況應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施。（4）其他貨幣資金應(yīng)按不同類別進(jìn)行明細(xì)核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應(yīng)收賬款核算（1）按照銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、欠款金額、欠款期限、信用額度等信息。（3）定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期賬款應(yīng)及時(shí)與客戶溝通催收，并采取相應(yīng)的催收措施。（4）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行壞賬核銷。壞賬核銷應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.存貨核算（1）存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。（2）存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。（3）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（4）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定程序進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧、毀損的存貨，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。四、固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)定義與分類（1）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)初始計(jì)量（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)折舊（1）折舊方法采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（2）根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費(fèi)用化支出。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)記錄固定資產(chǎn)后續(xù)支出的情況，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。5.固定資產(chǎn)清查（1）資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期組織固定資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。（2）清查結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定程序進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算；盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。五、無(wú)形資產(chǎn)核算1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類（1）無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（2）無(wú)形資產(chǎn)分為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量（1）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（2）自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。4.無(wú)形資產(chǎn)處置（1）無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)記錄無(wú)形資產(chǎn)處置的情況，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、長(zhǎng)期投資核算1.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)子公司投資、對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資等。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（3）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（4）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。2.長(zhǎng)期債權(quán)投資核算（1）長(zhǎng)期債權(quán)投資包括債券投資等。（2）長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)利息收入。實(shí)際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。（3）長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。七、資產(chǎn)減值核算1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象包括：資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法（1）單項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。（2）資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備計(jì)提：資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如果由于企業(yè)重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組構(gòu)成確需變更的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但存貨、消耗性生物資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值損失滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。八、資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理流程1.資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理（1）外購(gòu)資產(chǎn)：根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等憑證，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。（2）自行建造資產(chǎn)：根據(jù)建造過(guò)程中的各項(xiàng)支出憑證，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記"工程物資"、"應(yīng)付職工薪酬"、"銀行存款"等科目。（3）投資者投入資產(chǎn)：根據(jù)投資合同或協(xié)議等憑證，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記"實(shí)收資本"、"資本公積"等科目。（4）資產(chǎn)盤盈：根據(jù)盤盈資產(chǎn)的價(jià)值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費(fèi)用"（存貨盤盈）、"以前年度損益調(diào)整"（固定資產(chǎn)盤盈）等科目。2.資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理（1）資產(chǎn)處置：根據(jù)處置資產(chǎn)的相關(guān)文件，借記"固定資產(chǎn)清理"（固定資產(chǎn)處置）、"銀行存款"（收到處置價(jià)款）、"累計(jì)折舊"（固定資產(chǎn)折舊）、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"（固定資產(chǎn)減值）等科目，貸記"固定資產(chǎn)"（固定資產(chǎn)原價(jià)）科目；處置完畢后，將"固定資產(chǎn)清理"科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)損益科目。（2）資產(chǎn)盤虧：根據(jù)盤虧資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"管理費(fèi)用"（存貨盤虧）、"營(yíng)業(yè)外支出"（固定資產(chǎn)盤虧）等科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。（3）資產(chǎn)減值：根據(jù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。3.資產(chǎn)折舊、攤銷的賬務(wù)處理每月計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記"累計(jì)折舊"（固定資產(chǎn)折舊）、"累計(jì)攤銷"（無(wú)形資產(chǎn)攤銷）等科目。九、資產(chǎn)核算的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)核算管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)核算制度的執(zhí)行情況、資產(chǎn)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)清查的真實(shí)性等。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)核算工作進(jìn)行自查，檢查資產(chǎn)賬目