跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)武漢開(kāi)餐飲發(fā)票納稅企業(yè)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方式有變化

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方式有變化根據(jù)\t"/article/5a/_blank"《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào))規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》的《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)進(jìn)行調(diào)整，將分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算方法由“增量計(jì)算”調(diào)整為“全量計(jì)算”。主要修訂了哪些內(nèi)容呢，下面請(qǐng)看：本次修訂優(yōu)化了總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額(詳見(jiàn)后文)，填報(bào)申報(bào)表要注意用對(duì)計(jì)算方法。與此同時(shí)，申報(bào)表的樣式也進(jìn)行了調(diào)整。一、表單樣式01、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)第4行從原來(lái)“用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅額”變更為“本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額”并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，增加了5-9行的內(nèi)容?！九f】表樣如下：

【新】表樣如下：

02、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)將“應(yīng)納所得稅額”、“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”、“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”優(yōu)化為“本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額”、“總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”、“財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”，新增“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額”項(xiàng)目。分支機(jī)構(gòu)部分根據(jù)新計(jì)算方法新增“實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”、“累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~”、“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”、“民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠金額(□免征□減征：減征幅度%)”項(xiàng)目。原表樣“分配所得稅額”優(yōu)化為“實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”?！九f】表樣如下：【新】表樣如下：

二、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法按照調(diào)整后的規(guī)則，總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法優(yōu)化為企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額。總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算規(guī)則新舊對(duì)比：

舉例說(shuō)明如下甲公司是2023年在北京市注冊(cè)成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。甲公司分別在山東省、天津市、河北省設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)A、B、C。2024年，甲企業(yè)全年預(yù)繳了250萬(wàn)元，其中，總機(jī)構(gòu)預(yù)繳了125萬(wàn)元，A、B和C按照50%、30%、20%的分?jǐn)偙壤謩e預(yù)繳了62.5萬(wàn)元、37.5萬(wàn)元、25萬(wàn)元。甲公司2024年度匯繳應(yīng)納稅額300萬(wàn)元，并發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)A、B三因素填寫(xiě)錯(cuò)誤，A正確的分配比例是30%，B正確的分配比例是50%。?計(jì)算過(guò)程對(duì)比：

?計(jì)算結(jié)果對(duì)比：

需要說(shuō)明的是匯總納稅企業(yè)如果不存在分?jǐn)偠惪钣?jì)算不準(zhǔn)確的情形，無(wú)論按原計(jì)算方法，還是按新計(jì)算方法，結(jié)果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)未準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪?，新?jì)算方法可通過(guò)全量分?jǐn)偡绞剑瑢?duì)全年分?jǐn)偠惪钪匦掠?jì)算，實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)。案例中，由于分支機(jī)構(gòu)A和分支機(jī)構(gòu)B在預(yù)繳環(huán)節(jié)分?jǐn)偠惪畈粶?zhǔn)確，按新計(jì)算方法計(jì)算后，分支機(jī)構(gòu)A在匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅17.5萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)B應(yīng)補(bǔ)稅37