2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題卷（后附答案）

年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題卷（后附答案）考試時(shí)間：150分鐘滿分：100分一、單項(xiàng)選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的是A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系D.固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，通常不考慮的因素是A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模D.審計(jì)項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力3.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是A.檢查銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)B.觀察存貨的盤點(diǎn)過程C.詢問管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露D.重新計(jì)算折舊費(fèi)用4.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)》，關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換前的最長(zhǎng)任職期為A.3年B.5年C.7年D.10年5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿可以以電子形式保存D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計(jì)單位6.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)程序7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)C.審計(jì)收費(fèi)的高低D.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況8.下列關(guān)于函證的說法中，正確的是A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證B.消極式函證適用于預(yù)計(jì)不存在大量錯(cuò)誤的情況C.函證回函應(yīng)當(dāng)直接寄給被審計(jì)單位D.函證的替代程序包括檢查銷售合同和發(fā)票9.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是A.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段B.分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序的結(jié)果可以替代其他審計(jì)證據(jù)D.分析程序需要考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)可以量化C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果可靠性更高D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成同向關(guān)系11.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五要素C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.內(nèi)部控制存在固有局限性12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是A.審計(jì)證據(jù)的充分性與樣本規(guī)模相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)13.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告不包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表保留意見的理由C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提及管理層的責(zé)任D.否定意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的范圍和結(jié)果C.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成D.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)15.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層簽署C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以采用書面或口頭形式D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括違約責(zé)任條款16.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法中，錯(cuò)誤的是A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受客戶的禮品或款待C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為客戶提供非鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信息保密17.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平18.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的是A.總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的范圍和方向B.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前完成D.審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)審計(jì)過程中的情況進(jìn)行調(diào)整19.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向關(guān)系C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果不能量化D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是A.審計(jì)工作底稿可以以電子形式保存B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿不需要記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程答案：1.A2.D3.D4.B5.D6.A7.C8.B9.C10.B11.C12.C13.B14.A15.C16.C17.D18.C19.C20.A二、多項(xiàng)選擇題（本題共15小題，每小題2分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有A.審計(jì)證據(jù)的充分性與樣本規(guī)模相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿可以以電子形式保存D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五要素C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.內(nèi)部控制存在固有局限性5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向關(guān)系C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果不能量化D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告不包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表保留意見的理由C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提及管理層的責(zé)任D.否定意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)7.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有A.總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的范圍和方向B.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前完成D.審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)審計(jì)過程中的情況進(jìn)行調(diào)整8.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法中，正確的有A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受客戶的禮品或款待C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為客戶提供非鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信息保密9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平10.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有A.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段B.分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序的結(jié)果可以替代其他審計(jì)證據(jù)D.分析程序需要考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系11.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證B.消極式函證適用于預(yù)計(jì)不存在大量錯(cuò)誤的情況C.函證回函應(yīng)當(dāng)直接寄給被審計(jì)單位D.函證的替代程序包括檢查銷售合同和發(fā)票12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，正確的有A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的范圍和結(jié)果C.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成D.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)13.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，正確的有A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層簽署C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以采用書面或口頭形式D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括違約責(zé)任條款14.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)可以量化C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果可靠性更高D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成同向關(guān)系15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有A.審計(jì)證據(jù)的充分性與樣本規(guī)模相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)參考答案一和二、1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABD6.BD7.ABD8.ABD9.BD10.ABD11.BD12.BCD13.ABD14.BD15.ABD三、簡(jiǎn)答題（本題共6小題，共31分）1.（5分）簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：●風(fēng)險(xiǎn)的重要性●重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性●涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征●被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)●注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性2.（5分）簡(jiǎn)述《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)》對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)的新增要求。答案：●關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換前的最長(zhǎng)任職期為5年●禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表附注等服務(wù)●強(qiáng)化對(duì)收費(fèi)過度依賴個(gè)別客戶的限制●要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與治理層溝通收費(fèi)相關(guān)信息3.（5分）簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的要素。答案：●審計(jì)工作底稿的標(biāo)題●審計(jì)過程記錄●審計(jì)結(jié)論●審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明●索引號(hào)及編號(hào)●編制者姓名及編制日期●復(fù)核者姓名及復(fù)核日期4.（5分）簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五要素。答案：●控制環(huán)境●風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程●與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通●控制活動(dòng)●對(duì)控制的監(jiān)督5.（5分）簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。答案：●充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量●審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性●僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷6.（6分）簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的審計(jì)程序。答案：●詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員●分析程序●觀察和檢查●穿行測(cè)試四、綜合題（本題共1小題，19分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司是一家上市公司，主要從事新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。以下是審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的部分事項(xiàng)：1.（5分）甲公司2024年新增了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告顯示其產(chǎn)能為年產(chǎn)5萬輛汽車，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)能僅為3萬輛。請(qǐng)分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在高估●審計(jì)程序：檢查生產(chǎn)線的驗(yàn)收文件、實(shí)地觀察生產(chǎn)線運(yùn)行情況、重新計(jì)算折舊費(fèi)用、分析產(chǎn)能差異原因2.（5分）甲公司2024年確認(rèn)了一筆大額政府補(bǔ)助收入，金額為1億元。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該補(bǔ)助的申請(qǐng)文件中存在矛盾之處，且未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露。請(qǐng)分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：政府補(bǔ)助的完整性、準(zhǔn)確性和披露認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)●審計(jì)程序：檢查政府補(bǔ)助的申請(qǐng)文件和審批文件、與相關(guān)政府部門函證、分析補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、評(píng)估披露的充分性3.（5分）甲公司2024年應(yīng)收賬款余額較上年增長(zhǎng)50%，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未發(fā)生變化。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分客戶的信用狀況惡化。請(qǐng)分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在低估●審計(jì)程序：檢查應(yīng)收賬款賬齡分析、評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性、實(shí)施函證程序、檢查期后收款情況4.（4分）甲公司2024年發(fā)生了一起重大訴訟，涉及金額5000萬元。管理層認(rèn)為該訴訟的結(jié)果不確定，未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。請(qǐng)分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：或有事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)●審計(jì)程序：檢查訴訟文件、與律師溝通、評(píng)估管理層對(duì)訴訟