注冊會計(jì)師：對舞弊和法律法規(guī)的考慮題庫知識點(diǎn)（題庫版）

注冊會計(jì)師：對舞弊和法律法規(guī)的考慮題庫知識點(diǎn)（題庫版）1、多選

被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)（江南博哥）任的有()A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任?！驹擃}針對“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、多選

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有（）。A.管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估B.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程C.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況正確答案：A,B,C,D3、單選

針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采用的總體應(yīng)對措施是（）。A、運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B、原先可能只準(zhǔn)備針對該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在重視實(shí)地觀察這項(xiàng)資產(chǎn)C、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會計(jì)政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸?jì)政策，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)D、考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于是針對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的，由于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)是不會針對具體的某項(xiàng)認(rèn)定的，所以我們具體的審計(jì)程序的調(diào)整是無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對。4、多選

在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括（）。A、對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A，對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的；選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非命題所需的應(yīng)對措施。5、單選

如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是()A.注冊會計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門C.注冊會計(jì)師無法發(fā)表任何意見D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通正確答案：A參考解析：如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計(jì)師在評價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定?！驹擃}針對“對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、單選

下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是()A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)C.在為單位購買鋼材時(shí)收取回扣D.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式。【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、問答題

簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。正確答案：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計(jì)師不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。(5)監(jiān)盤的時(shí)間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。8、多選

評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，有詢問、評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素、實(shí)施分析程序、考慮其他信息和組織項(xiàng)目組討論，在被審計(jì)單位中如果設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)人員可以實(shí)施詢問內(nèi)部審計(jì)人員這一審計(jì)程序，以下關(guān)于詢問的內(nèi)容說法正確的有（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識B、內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序C、內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控D、內(nèi)部審計(jì)人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法正確答案：A,B,C,D9、單選

甲注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是()A.分析程序B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行正確答案：C參考解析：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A;選項(xiàng)B、D均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選?！驹擃}針對“舞弊的含義和種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、多選

注冊會計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止正確答案：B,C,D參考解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、多選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露D.權(quán)利和義務(wù)正確答案：A,B,D參考解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、單選

對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）。A、與適當(dāng)層次的管理層溝通B、與治理層溝通C、與被審計(jì)單位的律師溝通D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：B參考解析：如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào)。13、多選

當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報(bào)涉及較高級別的管理層時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()A.重新考慮錯報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響正確答案：C,D參考解析：【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14、單選

實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()A.信息技術(shù)專家B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.助理人員D.主任會計(jì)師正確答案：C參考解析：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、多選

下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會因素的有()A.不相容職務(wù)的分離不充分B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動機(jī)或壓力的因素?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、單選

在對銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是()A.是否有漏記的銀行借款B.銀行存款的真實(shí)性C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項(xiàng)正確答案：B參考解析：對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性?！驹擃}針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)模蛘卟粷M意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果（）。A、被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為B、應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C、應(yīng)采取的進(jìn)一步行動D、可能導(dǎo)致的法律后果正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序前不能考慮出具的審計(jì)報(bào)告的類型。18、單選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是()A.出納員和會計(jì)主管人員B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理D.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員正確答案：A參考解析：盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會計(jì)主管人員?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】19、多選

為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括()A.建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】20、多選

注冊會計(jì)師在審閱助理會計(jì)師的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.注冊會計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任C.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作D.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位出納和會計(jì)主管在場正確答案：A,B,C參考解析：庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，不應(yīng)將盤點(diǎn)時(shí)間與會計(jì)主管溝通;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會計(jì)主管、注冊會計(jì)師簽字;注冊會計(jì)師不應(yīng)親自盤點(diǎn)，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】21、單選

注冊會計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是()A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通C.運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿正確答案：C參考解析：【該題針對“評價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】22、單選

如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（）。A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見正確答案：D參考解析：如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。23、單選

如果注冊會計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.盤點(diǎn)日B.審計(jì)報(bào)告報(bào)出日C.審計(jì)報(bào)告日D.審計(jì)工作完成日正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

注冊會計(jì)師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有()A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師發(fā)出并回收C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序正確答案：A,B參考解析：【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】25、多選

下列情形中屬于舞弊的有（）。A、為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)B、侵占資產(chǎn)C、由于在記錄會計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元D、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。26、多選

注冊會計(jì)師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為()A.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)B.全部現(xiàn)金收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、單選

注冊會計(jì)師在審查乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項(xiàng)，其中最可能屬于舞弊的是（）。A、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符B、乙公司某員工在購貨時(shí)收取回扣C、編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一。28、單選

注冊會計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是()A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄D.對被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對截止目標(biāo)。【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】29、單選

注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取（）。A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解C、針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D、考慮管理層對重大會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用正確答案：A參考解析：本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。30、多選

下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒有說明舞弊的“動機(jī)或壓力”因素的有()A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響C.管理層與注冊會計(jì)師的關(guān)系異?；蚓o張D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A是舞弊的“機(jī)會”因素，選項(xiàng)C是舞弊的“借口”因素?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】31、多選

在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括（）。A、對其重要性進(jìn)行評估B、修改審計(jì)程序C、追加審計(jì)程序D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊會計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會發(fā)表保留意見或否定意見。32、單選

下列情形中，給被審計(jì)單位的相關(guān)人員提供了舞弊的機(jī)會的是（）。A、高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤B、公司正在申請融資C、公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上D、認(rèn)為單位對自身的待遇不公正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于舞弊的動機(jī)或壓力，選項(xiàng)D屬于舞弊的借口。33、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠?)A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對措施?！驹擃}針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】34、多選

下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.注冊會計(jì)師在對銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性B.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項(xiàng)D盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】35、多選

下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效正確答案：B,C,D參考解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】36、單選

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()元。A.625000B.635000C.575000D.595000正確答案：B參考解析：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額=585000+100000-50000=635000(元)【該題針對“庫存現(xiàn)金審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】37、多選

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A、測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B、復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、對于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D、詢問管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，將注冊會計(jì)師的目的暴露無遺。38、多選

關(guān)于治理層、管理層和注冊會計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述正確的有()A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任C.對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會計(jì)師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距”D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證?！驹擃}針對“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】39、單選

針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()A.選擇測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄或調(diào)整分錄B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異常活動D.評價(jià)被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】40、單選

下列說法中正確的是()A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn);選項(xiàng)D，如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】41、多選

下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（）。A.違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為B.違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為C.被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑正確答案：B,D參考解析：違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。42、多選

在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()A.識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大B.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C.識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】43、多選

A注冊會計(jì)師在對東方公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有()A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議D.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D針對的是與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】44、問答題

針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些?正確答案：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等;(2分)(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試;(2分)(3)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。(2分)45、單選

注冊會計(jì)師在審查P公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）。A、P公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)B、編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一；選項(xiàng)BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項(xiàng)D是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。46、單選

如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早()A.告知適當(dāng)層次的管理層B.告知適當(dāng)層次的治理層C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.征詢法律意見正確答案：B參考解析：【該題針對“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。A、針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D、對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效正確答案：A參考解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。48、單選

注冊會計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯誤引起的。【該題針對“銀行存款審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】49、問答題

注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對其實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？正確答案：【正確答案】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核是否存在偏向時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①評價(jià)管理層在做出會計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價(jià)會計(jì)估計(jì)；②追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。（3）對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。50、多選

針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括()A.向第三方確證銷售合同的具體條款B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】51、單選

如果注冊會計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計(jì)師（）。A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證C.復(fù)核銀行對賬單D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證正確答案：B52、問答題

請回答下列問題：就法律法規(guī)而言，簡述由于哪些原因使得審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的能力的潛在影響會加大？正確答案：【正確答案】就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)規(guī)重大錯報(bào)的能力的潛在影響會加大：（1）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。唬?）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計(jì)師提供虛假陳述；（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。因此，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。53、問答?乙注冊會計(jì)師在對P公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。要求：(1)請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請問乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?正確答案：(1)乙注冊會計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往乙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封，乙注冊會計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。54、單選

舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。A、動機(jī)或壓力B、借口C、手段D、機(jī)會正確答案：C參考解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括動機(jī)或壓力、借口和機(jī)會。55、單選

對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的()因素。A.機(jī)會B.手段C.借口D.動機(jī)或壓力正確答案：D參考解析：股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動機(jī)或壓力的因素?！驹擃}針對“舞弊的含義和種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】56、單選

有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是()A.當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】57、單選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是()A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)正確答案：A參考解析：【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】58、單選

下列與舞弊相關(guān)的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯報(bào)的合理保證B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄C、由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證D、注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。59、單選

下列有關(guān)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是()A.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符B.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】60、多選

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的有()A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,C參考解析：【該題針對“對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】61、單選

以下情況中，常常導(dǎo)致注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)的機(jī)會是（）。A、利用中介從事交易B、市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多C、難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化D、競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假報(bào)告的動機(jī)或壓力因素；選項(xiàng)A屬于機(jī)會因素。62、單選

下列情形中不屬于舞弊的是()A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)B.侵占資產(chǎn)C.由于在記錄會計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊?！驹擃}針對“舞弊的含義和種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】63、單選

下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是()A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力C.對管理層的監(jiān)督失敗D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會”因素，選項(xiàng)B說