新《政府會計制度》下事業(yè)單位財務內(nèi)控應對措施

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和改革，政府會計制度也在不斷進行調(diào)整和完善。新《政府會計制度》的實施，無疑為事業(yè)單位的財務管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)。財務內(nèi)控作為事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，如何在新的會計制度下進行優(yōu)化和強化，已經(jīng)成為事業(yè)單位必須面對的問題。一、新《政府會計制度》以及事業(yè)單位財務內(nèi)控的概述（一）新《政府會計制度》的基本內(nèi)容和要求新《政府會計制度》改變了原有的現(xiàn)金制會計制度，轉(zhuǎn)向權責發(fā)生制，將所有政府活動視為會計對象，全面、準確地記錄所有的經(jīng)濟資源和負債。明確了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用等五大會計要素，確保所有財務交易和事件的完整記錄。強調(diào)在交易或事件發(fā)生時記錄為收入或費用，無論現(xiàn)金是否已經(jīng)收到或支付[1]。也強調(diào)會計信息的全面披露不僅包括財務狀況和經(jīng)營成果，還包括現(xiàn)金流量和政府間財務關系。為了保證會計信息的真實、準確和完整，新《政府會計制度》提倡建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和檢測欺詐與錯誤。（二）事業(yè)單位財務管理的主要模式事業(yè)單位財務管理通常包括預算管理模式和成本管理模式。預算管理模式強調(diào)財政預算的科學制定和執(zhí)行，目標是實現(xiàn)公共服務目標的同時，確保預算的合理使用和執(zhí)行。在這種模式下，事業(yè)單位需要制定年度預算，包括預計收入和支出，并對其執(zhí)行情況進行定期評估和調(diào)整。成本管理模式關注成本的合理控制和有效分配，以實現(xiàn)事業(yè)單位運營的經(jīng)濟效益。在成本管理模式下，事業(yè)單位需全面了解和掌握成本信息，進行有效的成本控制和管理，從而提高運營效率和質(zhì)量。（三）事業(yè)單位財務內(nèi)控的基本原則和特點事業(yè)單位財務內(nèi)控的基本原則包括完整性、獨立性、合規(guī)性、適應性和有效性。完整性要求內(nèi)控系統(tǒng)涵蓋所有財務活動和環(huán)節(jié)；獨立性要求內(nèi)控環(huán)節(jié)具有相互獨立、互相制衡的特點；合規(guī)性強調(diào)內(nèi)控活動必須符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定；適應性要求內(nèi)控系統(tǒng)具有適應環(huán)境變化和管理需要的能力；有效性要求內(nèi)控活動必須能夠有效地防止和檢測欺詐和錯誤。事業(yè)單位財務內(nèi)控有以下幾個顯著特點：第一，重視風險管理。內(nèi)控系統(tǒng)應識別并應對財務管理中的各種風險，包括經(jīng)濟風險、操作風險、法律風險等。第二，強調(diào)預防功能。內(nèi)控系統(tǒng)應重視預防控制，通過預設的程序和規(guī)定，預防財務管理中的錯誤和欺詐。第三，持續(xù)改進。內(nèi)控系統(tǒng)應具備持續(xù)改進的能力，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)節(jié)和程序。第四，人員參與。內(nèi)控系統(tǒng)的實施需要全體員工的參與，通過建立財務責任制，明確各級人員的職責和權力，實現(xiàn)財務管理的內(nèi)控化和規(guī)范化。二、新《政府會計制度》下事業(yè)單位財務內(nèi)控的意義（一）有利于監(jiān)督事業(yè)單位財務收支新《政府會計制度》強調(diào)公共部門的會計透明度和問責制度，同時，事業(yè)單位的財務內(nèi)控在這個框架內(nèi)也發(fā)揮了至關重要的作用。財務內(nèi)控的實施不僅有助于促進事業(yè)單位運行的高效性和規(guī)范性，而且也是公眾對政府資金使用的監(jiān)督和保障。新《政府會計制度》下的事業(yè)單位財務內(nèi)控，重點在于建立一個全面、規(guī)范的管理框架，提升了財務管理的合規(guī)性、規(guī)范性和有效性。事業(yè)單位財務內(nèi)控在確保合法合規(guī)的基礎上，有力地推進了事業(yè)單位管理的科學化、規(guī)范化和制度化。對于事業(yè)單位來說，財務內(nèi)控能有效監(jiān)督其財務收支，強化財務管理，提高資源使用效率，有助于防止財務風險。首先，內(nèi)控體系能夠確保財務收支的準確性和完整性。新《政府會計制度》采用權責發(fā)生制，強調(diào)應收應付的記錄，而不僅僅是現(xiàn)金流動。因此，財務內(nèi)控能夠通過確保所有財務活動都被準確、完整地記錄和報告，避免了由于疏忽或欺詐而導致的收支不準確或遺漏[2]。其次，內(nèi)控體系通過有效的預算管理和成本控制，有助于實現(xiàn)資源的合理配置和使用。例如，預算控制可以幫助事業(yè)單位在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)偏差，并采取相應的糾正措施。成本控制則可以幫助事業(yè)單位充分理解成本構(gòu)成，制定合理的成本預測和控制策略，從而提高資源使用的效率和效果。最后，內(nèi)控體系通過設定明確的職責和權力，能夠促進事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督和約束。例如，事業(yè)單位可以通過設定職責和權力，以及采用相應的激勵和懲罰機制，促使員工在執(zhí)行職責的同時，也能充分考慮到單位的整體利益，從而提高整體的財務管理效率。（二）能防范和制約財務失誤與違規(guī)行為健全的內(nèi)控體系可以預防并減少可能出現(xiàn)的財務失誤，同時也能抵御財務欺詐或其他違規(guī)行為的發(fā)生。這是通過設定明確的財務規(guī)程、實施嚴密的審計制度，以及執(zhí)行有效的風險管理等方式實現(xiàn)的。在新《政府會計制度》下，由于采用的是權責發(fā)生制，事業(yè)單位的財務信息更為復雜和多元，無論是收入還是支出，都需要準確的記錄和核算。這導致財務失誤的可能性增加，同時也為違規(guī)行為提供了更多的空間。然而，有效的內(nèi)控體系可以通過多種方式，預防并減少這些負面情況的出現(xiàn)。首先，內(nèi)控體系可以通過制定詳盡且具體的財務操作規(guī)程，提供對各項財務活動的明確指導，避免因誤解或操作不當導致的財務失誤。在規(guī)程中明確每一步的操作流程和審批流程，可以使得工作人員更好地理解和執(zhí)行他們的職責，從而減少誤解或失誤[3]。其次，內(nèi)控體系也可以通過定期或不定期的內(nèi)部審計和外部審計，對財務活動進行嚴格的檢查和監(jiān)督。審計可以發(fā)現(xiàn)可能存在的財務失誤或違規(guī)行為，提供及時的反饋，從而及時糾正錯誤，防止問題的發(fā)生或擴大。最后，內(nèi)控體系還可以通過設定有效的風險管理措施，預防并控制可能出現(xiàn)的財務風險。這包括進行財務風險評估，確定可能出現(xiàn)風險的領域和程度，然后設定相應的風險防控措施，以及設定應對風險發(fā)生時的應急方案。（三）有利于提升財務信息公開度，促進公眾監(jiān)督在新《政府會計制度》下，事業(yè)單位財務內(nèi)控的作用不僅局限于事業(yè)單位內(nèi)部，而且延伸到了對外部社會的交互中，尤其體現(xiàn)在提升財務信息公開度和促進公眾監(jiān)督方面。公開、透明的財務信息是公眾理解并監(jiān)督事業(yè)單位運作的重要基礎，是建立社會信任，提高公共治理質(zhì)量的關鍵因素。有效的財務內(nèi)控系統(tǒng)能夠規(guī)范和保障財務信息的公開，提供真實、全面和及時的信息，以滿足公眾的知情權和監(jiān)督權。在新《政府會計制度》的推動下，事業(yè)單位的財務信息不僅要反映出單位的經(jīng)濟活動，而且還需要體現(xiàn)其完成公共服務職責的情況。這就要求事業(yè)單位財務信息既要真實、準確，又要全面、細致，能夠展現(xiàn)單位的全貌。財務內(nèi)控系統(tǒng)在此過程中起到了保障和推動的作用。一方面，通過設定財務報告的編制和審計流程，確保財務信息的真實性和準確性；另一方面，通過規(guī)定信息的公開方式和時間，保障財務信息的及時性和有效性。事業(yè)單位財務信息的公開，對于促進公眾監(jiān)督有著重大的作用。公開的財務信息能夠使公眾更好地理解事業(yè)單位的運作狀況和財務狀況，評估其服務質(zhì)量和效益，從而提出合理的建議和要求。這樣不僅可以增強事業(yè)單位的公信力，提升其服務質(zhì)量，而且還可以推動事業(yè)單位的內(nèi)部改革，促使其更好地履行公共服務職責。最后，財務信息的公開也有助于預防和遏制財務欺詐和腐敗行為。公開的信息能夠使公眾及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，通過輿論監(jiān)督和法律途徑，迫使事業(yè)單位糾正錯誤，改善行為。這對于維護社會公平正義、保障公共利益有著重要的意義。三、新《政府會計制度》下事業(yè)單位財務內(nèi)控的措施（一）健全制度體系，明確權責分工優(yōu)化財務內(nèi)控體系，不僅可以更好地反映和應對更加復雜多樣的財務活動，還有利于在更大程度上防止財務風險，提升財務管理效能。在這個過程中，健全制度體系、明確權責分工是實施有效財務內(nèi)控的關鍵步驟。事業(yè)單位要真正做到有效的財務內(nèi)控，關鍵在于制度的健全和權責的明確。健全的制度體系是財務內(nèi)控的基礎，可以為財務管理活動提供明確的規(guī)范和指引，防止可能出現(xiàn)的漏洞和風險。而明確的權責分工則是制度執(zhí)行的關鍵，可以確保各項財務活動的順利進行，提高財務管理的效率和質(zhì)量。建立健全的制度體系首先需要對現(xiàn)有的財務管理制度進行全面審查，找出可能存在的不足和漏洞。審查內(nèi)容可以包括但不限于財務報告編制、審計流程、預算管理、成本控制、風險管理等方面。審查的目標是確保制度的全面性、合理性和有效性，以滿足符合新《政府會計制度》的需求。在制度體系的建立過程中，事業(yè)單位可以參考國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，同時結(jié)合自身的實際情況，制定出符合自己特點的財務管理制度。在制度的實施過程中，事業(yè)單位應持續(xù)進行監(jiān)督和評估，根據(jù)實際效果進行適時的修訂和優(yōu)化，以保證制度的實效性。對于權責分工的明確，事業(yè)單位需要根據(jù)制度要求和實際情況，制定出清晰的職責和權力分配方案[4]。這個方案應明確各崗位的職責和權力，以及崗位之間的協(xié)作關系，確保各項財務活動的順利進行。在制定方案的過程中，事業(yè)單位應盡可能考慮到各方的意見和建議，使得方案更加合理和公正。在權責分工的實施過程中，事業(yè)單位需要對員工進行充分的培訓和指導，使他們充分理解并接受新的職責和權力。同時，事業(yè)單位還需要建立有效的激勵和約束機制，鼓勵員工履行職責，維護財務安全。只有在制度健全、權責明確的基礎上，財務內(nèi)控才能真正發(fā)揮效用，為事業(yè)單位的發(fā)展提供有力的保障。（二）提高信息化水平，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)共享在當前信息化、數(shù)字化飛速發(fā)展的時代，提高事業(yè)單位的財務信息化水平以及實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享，已成為一種不可忽視的趨勢。這不僅是因為信息技術的高速發(fā)展帶來了諸多便利和可能性，也是因為新《政府會計制度》對事業(yè)單位財務管理提出了更高的標準和要求。這些新的要求強調(diào)了數(shù)據(jù)的準確性、及時性和全面性，以及信息的透明度和公開度，這都離不開信息化技術的支持。在提升信息化水平方面，具體的措施包括以下幾個方面：一是建立和完善財務管理信息系統(tǒng)。事業(yè)單位需要引入或開發(fā)適合自身的財務管理軟件，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的電子化和自動化處理。這種系統(tǒng)應能支持各類財務活動，如記賬、報告、審計、預算等，并具有數(shù)據(jù)分析和報告功能，以支持決策。在選擇或開發(fā)系統(tǒng)時，事業(yè)單位需要考慮系統(tǒng)的易用性、安全性、穩(wěn)定性和可擴展性，以滿足長期的需求。二是建立數(shù)據(jù)共享機制。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)的價值在于其被共享和利用的程度。因此，事業(yè)單位需要建立數(shù)據(jù)共享機制，使得財務信息能在單位內(nèi)部或甚至外部有效流通。這種機制應包括數(shù)據(jù)的收集、整理、發(fā)布和使用規(guī)程，并考慮數(shù)據(jù)安全和隱私保護等因素。數(shù)據(jù)共享不僅能提高信息的利用效率，而且有利于提高信息的公開度，促進公眾監(jiān)督。三是進行人員培訓和文化建設。信息化的實現(xiàn)不僅依賴于技術，而且需要人員的配合和支持。因此，事業(yè)單位需要對員工進行信息化知識和技能的培訓，提高他們的信息素養(yǎng)，使他們能有效使用和維護財務管理系統(tǒng)。同時，單位還需要倡導信息化的理念和文化，使得員工認識到信息化的重要性，積極參與到信息化建設中來。（三）強化內(nèi)部審計，加強內(nèi)控監(jiān)督檢查新《政府會計制度》對事業(yè)單位的財務內(nèi)控要求提高，其中，強化內(nèi)部審計，加強內(nèi)控監(jiān)督檢查顯得尤為重要。在新《政府會計制度》的引導下，內(nèi)部審計的角色已經(jīng)從傳統(tǒng)的事后監(jiān)控向事前預防、事中引導等多維度延伸，這為事業(yè)單位提供了更全面、更高效的財務管理手段。在強化內(nèi)部審計方面，可以從以下幾個關鍵點入手：（1）設立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并配備專業(yè)人員。審計機構(gòu)的設立能確保審計工作的獨立性和公正性，避免受到其他業(yè)務部門的影響。而專業(yè)的審計人員則能確保審計工作的專業(yè)性和有效性。為此，事業(yè)單位需要在機構(gòu)設立、人員配備、職責分配等方面進行詳細的規(guī)劃和設定。（2）完善內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度是規(guī)范審計行為、保障審計效果的關鍵。因此，事業(yè)單位需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度進行全面審查和修訂，以滿足新《政府會計制度》的要求。這可能涉及審計目標、審計范圍、審計程序、審計標準等多個方面。（3）實施定期和不定期的內(nèi)部審計。定期審計可以定時檢查和評估財務管理的狀況，為事業(yè)單位提供定期的財務報告；而不定期審計則可以對某些特殊或重大的事項進行審計，以防止和處理可能的問題。（4）加強內(nèi)控監(jiān)督檢查。事業(yè)單位可以借助內(nèi)部審計機構(gòu)的力量，對內(nèi)控體系的執(zhí)行情況進行定期的檢查和評估。包括制度執(zhí)行的情況、人員履職的情況、問題和風險的情況等。此外，事業(yè)單位