2022-2023年遼寧省遼陽市注冊會計審計

2022-2023年遼寧省遼陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

2.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

3.

A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（）。

A.甲公司戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性

B.管理層對財務報表的責任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

4.關于影響設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

5.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

6.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計師認為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

7.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

8.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

9.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據(jù)的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產(chǎn)負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

10.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

11.注冊會計師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財務報表審計，并出具了審計報告，ABC公司的財務報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責任實施審計程序或進行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設重新編制財務報表

C.建議ABC公司將該事項在財務報表附注中予以披露

D.重新出具審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

12.下列ABC會計師事務所執(zhí)行的各項審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

13.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

14.下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測試

B.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強

D.觀察程序不能單獨使用

15.下列關于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

16.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

17.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

18.關于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設定

D.會計科目是復式記賬和編制記賬憑證的基礎

19.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

20.下列關于變更審計業(yè)務的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應當認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當同意變更審計業(yè)務約定條款

C.對相關服務業(yè)務出具的報告可以提及原審計業(yè)務

D.將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

21.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調(diào)查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

22.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

23.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關聯(lián)方的名稱和特征、所有關聯(lián)方關系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務約定書中提及的責任，即根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并對財務報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員

24.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

25.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

26.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

27.注冊會計師在確定被審計單位應收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風險評估為低水平，也不可以在財務報表日前提前實施函證

C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

D.通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日前或日后適當時間內(nèi)實施函證

28.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

29.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

30.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

31.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

32.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理

33.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

34.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

35.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會計師事務所對上市公司S股份有限公司2006財務報表進行年度審計。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

36.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

37.關于會計師事務所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔總體責任，并充分、適當?shù)貐⑴c項目全過程

B.應當實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務范圍是所有上市公司的財務報表審計業(yè)務

C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督和復核

D.只有當意見分歧得到解決后．才可以出具報告

38.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

39.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

40.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

41.

第

10

題

有關法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定

42.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

43.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

44.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

45.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

46.

第

1

題

有關財務交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

47.XYZ會計師事務所為維護執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務時的獨立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨立性問題

B.安排長江公司鑒證項目組以外的注冊會計師進行復核

C.告知長江公司審計委員會鑒證業(yè)務的性質(zhì)和收費范圍

D.輪換鑒證業(yè)務項目合伙人和高級員工

48.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

49.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

50.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行

B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

C.對于注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書的形式溝通

D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

二、多選題(30題)51.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

52.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據(jù)不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內(nèi)容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

53.為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

54.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

55.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

56.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業(yè)務的三方關系B.審計證據(jù)和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

57.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應當調(diào)高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調(diào)整后的財務報表整體的重要性

58.會計師事務所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質(zhì)量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

59.在收入確認領域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

60.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

61.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業(yè)務，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業(yè)務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權的價值難以確定

62.下列關于會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.審計客戶有責任對借調(diào)員工的活動進行指導和監(jiān)督

C.會計師事務所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔管理層職責

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務

63.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網(wǎng)絡。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

64.針對應付賬款未入賬的錯報風險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.檢查財務報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或驗收部門的人員

B.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證

C.在對原材料進行監(jiān)盤時．獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單

D.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

65.

第

31

題

注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

66.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據(jù)以得出結論和形成的審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的

B.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權利（如搜查權），而這種權利對調(diào)查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

67.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

68.如果管理層在編制財務報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術標準的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

69.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

B.以不預先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

70.注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

71.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

72.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權轉移手續(xù)的承諾函

73.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

74.甲會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業(yè)務，甲會計師事務所的集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產(chǎn)生不利影響的事項，其中集團項目組應該就組成部分財務信息親自獲取充分、適當審計證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團項目組對組成部分注冊會計師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

75.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

76.下列各項關于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師仍需測試與該風險相關的其他控制

77.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

78.

第

23

題

在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應做出的反應包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

79.<2>、注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解戊公司及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

80.x公司2012年度財務報表由A會計師事務所審計，2014年1月4日B會計師事務所承接了X公司2013年財務報表審計業(yè)務，在接受委托后與A會計師事務所之間進行溝通時，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計程序，由B會計師事務所根據(jù)審計工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會計師事務所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時利用了8會計師事務所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會計師事務所在最終發(fā)表的審計報告中可以表明其審計意見部分依賴A會計師事務所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會計師事務所審計的財務報表可能存在重大錯報，8會計師事務所應當提請x公司告知A會計師事務所

三、判斷題(3題)81.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。（）

A.是B.否

82.

第

39

題

如果會計師事務所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩?，則會計師事務所應當出具無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.第

33

題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

85.ABC會計師事務所接受委托審計X公司2012年度財務報表。甲注冊會計師任項目合伙人。2013年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給X公司，X公司于2013年3月10日批準并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：資料一：（1）2013年2月10日，X公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值由5000萬元降至2000萬元，（2）2013年3月20日，X公司于2012年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；（3）2013年2月15日，法院判決X公司因上年的技術侵權而應向Y公司支付巨額賠款（假定X公司未對該事項做出任何處理）資料二：假設在對X公司財務報表進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)X公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，巨額逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明X公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務和經(jīng)營狀況。根據(jù)甲注冊會計師的判斷，X公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是X公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制財務報表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）根據(jù)資料一中的相關事項，請代甲注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。（2）根據(jù)資料二中的相關事項，甲注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見類型？（3）在審計報告日后注冊會計師在關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計師注意到明顯的對事實的重大錯報，提請管理層進行調(diào)整而遭到拒絕，甲注冊會計師應當如何處理？

86.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結存余額，并將結存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

參考答案

1.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

2.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

3.A【解析】對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師應當將詢問的結果取得管理層的簽字確認，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

4.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

5.D在確定重要性水平時，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性，如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時需要考慮以下幾個因素：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的的關鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面(如新收購的業(yè)務)。所以選項D錯誤。

6.D選項A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應選D。

7.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

8.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

9.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據(jù)。

綜上，本題應選A。

10.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

11.C由于ABC公司共有l(wèi)0個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災并導致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項，因此無需在意見段之后增加強調(diào)事項段，也不應按照非持續(xù)經(jīng)營假設重新編制財務報表。由于該火災是發(fā)生在期后事項期間，屬于期后非調(diào)整事項，因此注冊會計師應當建議ABC公司在財務報表附注中予以披露。

12.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

13.A重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。選項A描述的是檢查風險。

14.A選項A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測試；

選項B不符合題意，分析程序的對象是財務數(shù)據(jù)或非財務數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，即詢問必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用；

選項D不符合題意，觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法，可以單獨使用。

綜上，本題應選A。

15.B選項A錯誤，如果會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員應當拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應選B。

16.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

17.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

18.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設定，明細科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設置：

19.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。

20.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定；（2）確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務。

綜上，本題應選D。

21.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

22.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

23.A選項B、C、D應發(fā)表無法表示意見。

24.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

25.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

26.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

27.C選項A錯誤，函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認是否二次發(fā)函等，應在進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證。

綜上，本題應選C。

28.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

29.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

30.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。

31.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

32.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

33.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

34.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

35.D根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

36.C本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列。無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

37.B下列業(yè)務應當實施項目質(zhì)量復核：①上市實體財務報表審計業(yè)務；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務；③會計師事務所認為，為應對一項或多項質(zhì)量風險，有必要實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。

38.C選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

39.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

40.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

41.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

42.B依照有關規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有1個普通合伙人。

43.B選項B，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調(diào)整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

44.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

45.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

46.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

47.A選項A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計師事務所層面的措施；

選項B、C、D，屬于具體業(yè)務層面的措施。

綜上，本題應選A。

48.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

49.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

50.C選項A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計業(yè)務條款達成一致意見一并進行；

選項B，盡快溝通，可以幫助使被審計單位治理層今早解決問題，不至于使注冊會計師發(fā)表非無保留意見；

選項C，如果識別出值得關注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項D，完成審計工作前，注冊會計師應當與治理層溝通與財務報表相關的事項。

綜上，本題應選C。

51.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

52.BC選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

53.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

綜上，本題應選ABD。

54.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

55.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

56.ABCD選項A、B、C、D，審計要素包括審計業(yè)務的三方關系（注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者）、財務報表（鑒征對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告。

綜上，本題應選ABCD。

57.A在審計風險既定的水平下，可接受的檢查風險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險決定的，與是否調(diào)低財務報表整體的重要性不相關，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當，以根據(jù)被審計單位的實際財務成果確認其是否仍然適當，選項D正確。所以答案選A項。

58.ABCD會計師事務所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業(yè)道德要求。

選項A、B、C，屬于會計師事務所內(nèi)部人員；

選項D，屬于注冊會計師的專家，也需要保持獨立性。

綜上，本題應選ABCD。

59.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內(nèi)容。

60.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

61.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

62.AC選項A表述錯誤，出借員工可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C表述錯誤，會計師事務所只能短期向客戶借出員工；

選項B、D表述正確，借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。審計客戶有責任對借調(diào)員工的活動進行指導和監(jiān)督。

綜上，本題應選AC。

63.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

64.ABC以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應付賬款的存在認定提供證據(jù)。

65.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

66.BCD選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。選項A不是導致審計固有局限的原因，而是審計固有局限導致的結果；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

67.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質(zhì)的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業(yè)務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

68.BD選項B、D，導致相關事項的重大錯報風險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項A、C，導致相關事項的重大錯報風險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應選BD。

69.ABD為了提高不可預見性，應該對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

70.ABD應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

71.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

72.ABC原材料與運輸工具、機器設備在審驗程序方面均不同之處在于，它不用辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，按照新準則，即使辦理也應該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權轉移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權轉移手續(xù)的承諾函。

73.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

74.ABD選項A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作；

選項C不正確，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的審計程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應選ABD。

75.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

76.AD選項A表述錯誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應對企業(yè)財務報表整體層面的風險而設計，或作為其他控制運行的“基礎設施”，通常在比業(yè)務流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定；

選項C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)相關認定的重大錯報。當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試；

選項D表述不正確，如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能可以不必測試與該風險相關的其他控制。

綜上，本題應選AD。

被審計單位的財務總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)某個財務報表相關認定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進行的測試程序。

77.ABCD

78.ABC根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準則，注冊會計時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

79.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。

80.ABD查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責，不應在審計報告中表明其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

81.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差北為4%時，相應的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結果，經(jīng)考慮后接受總體。

82.N如果會計師事務所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或降至可接受水平，則會計師事務所應當拒絕接受委托或解除業(yè)務約定。

83.Y

84.注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。

（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關審計工作底稿。

（2）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時，可查閱審計檔案。

（3）不同會計師事務所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是會計師事務所認為合理的其他情況。85.（1）事項（1）不屬于調(diào)整事項，該事項在2013年才發(fā)生，對2012年度的財務報表并不構成影響。事項（2）不屬于調(diào)整事項，銷售退回是在財務報表實際報出日之后才發(fā)生，對2012年度財務報表并不構成影響。事項（3）屬于調(diào)整事項，2013年2月15日，訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，應當確認2012年度的負債。（2）如果判斷被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。（3）除非治理層的所有成員均參與管理被審計單位，否則注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見。

86.針對要求(1)：注冊會計師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測試。分析程序主要適合對財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的存在預期關系時用以識別異?；虿▌印?/p>

針對要求(2)：貨幣資金職責分工的政策和程序恰當。

針對要求(3)：對Y系統(tǒng)的修改授權控制需要改進，財務經(jīng)理應當有限制的修改會計及出納人員訪問Y系統(tǒng)有權限。

針對要求(4)：①會計主管不可能每天檢查現(xiàn)金日報表，從內(nèi)部控制設計的成本與效益原則考慮，會計主管能夠定期檢查現(xiàn)金日報表即可。②不存在缺陷。

針對要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設計中存在缺陷。每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能由出納員來完成該項控制職能，否則無法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯報的功能。2022-2023年遼寧省遼陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

2.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應收賬款詢證函僅為復核賬