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商業(yè),稅收,和金融環(huán)境第一頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二商業(yè)、稅收和金融環(huán)境商業(yè)環(huán)境稅收環(huán)境金融環(huán)境第二頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二商業(yè)環(huán)境獨(dú)資企業(yè)SoleProprietorships合伙企業(yè)Partnerships(generalandlimited)公司制企業(yè)CorporationsLLCSLimitedliabilitycompanies美國(guó)有四種基本的商業(yè)組織形式:第三頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二商業(yè)環(huán)境一種最古老的商業(yè)組織形式.企業(yè)有利潤(rùn),要繳納個(gè)人所得稅.獨(dú)資企業(yè)
--只有一個(gè)所有者的商業(yè)形式。這個(gè)所有者對(duì)企業(yè)的全部債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任.第四頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單設(shè)立費(fèi)用低設(shè)立快個(gè)人所得稅缺點(diǎn)無(wú)限責(zé)任籌資困難產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難第五頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二TheBusinessEnvironment企業(yè)有利潤(rùn)按個(gè)人所得稅繳納.合伙企業(yè)
--有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人充當(dāng)所有者的商業(yè)組織形式.第六頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二合伙企業(yè)的類(lèi)型有限責(zé)任合伙企業(yè)
--有限責(zé)任合伙人僅以出資為限承擔(dān)有限責(zé)任.在這種合伙企業(yè)中,必須至少有以一名無(wú)限責(zé)任合伙人,他們承擔(dān)無(wú)限責(zé)任.無(wú)限責(zé)任合伙企業(yè)
--合伙企業(yè)的成員,對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任.第七頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二合伙企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單設(shè)立成本低,但高于獨(dú)資企業(yè)設(shè)立快對(duì)有限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)有限責(zé)任缺點(diǎn)對(duì)無(wú)限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任籌資困難,但比獨(dú)資企業(yè)要容易產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難第八頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二商業(yè)環(huán)境有自己的資產(chǎn)和債務(wù)的一個(gè)人為實(shí)體企業(yè)有利潤(rùn)應(yīng)按公司所得稅繳納.公司制企業(yè)
--企業(yè)在法律上獨(dú)立于所有者的商業(yè)組織形式.第九頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二公司制企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有限責(zé)任產(chǎn)權(quán)易于轉(zhuǎn)讓永續(xù)存在籌資能力強(qiáng)缺點(diǎn)雙重納稅設(shè)立困難設(shè)立和維持成本高第十頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二商業(yè)環(huán)境企業(yè)有利潤(rùn)應(yīng)按個(gè)人所得稅繳納.LLCs
--一種商業(yè)組織形式,它的所有者(稱(chēng)為“會(huì)員”)既有公司所具備的有限責(zé)任的好處,又有合伙企業(yè)所具備的稅收好處.第十一頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二LLC有限責(zé)任集權(quán)式管理永續(xù)存在在不損害其它所有者利益下,所有權(quán)較易轉(zhuǎn)讓一般,LLC所具有的特征不超過(guò)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)特征中的兩個(gè):第十二頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二LLC的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有限責(zé)任單重納稅沒(méi)有所有者人數(shù)的限制籌資較容易缺點(diǎn)有限生命(generally)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難(generally)第十三頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二公司所得稅第十四頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二所得稅例BW
公司的LisaMiller在一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束的12月31日這天,計(jì)算公司所得稅,邊際稅率,
和
平均稅率.BW公司這個(gè)財(cái)政年度的應(yīng)稅收入為$250,000.第十五頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二所得稅例邊際稅率
=39%平均稅率
=$80,750
/$250,000 =32.3%所得稅
=$22,250+.39x($250,000-$100,000)=$22,250+$58,500 =$80,750第十六頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二折舊大多數(shù)有應(yīng)稅收入的公司在稅收申報(bào)時(shí),都愿意采用加速折舊法,從而時(shí)早期的應(yīng)稅收入降低較多.折舊是在財(cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)報(bào)告時(shí),資本性資產(chǎn)在一定期間內(nèi)進(jìn)行的系統(tǒng)的攤銷(xiāo).第十七頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二折舊方法
直線折舊法(SL)
加速折舊法雙倍余額(DDB)改進(jìn)的成本加速回收系(MACRS)半年期約定:不論資產(chǎn)是哪一天購(gòu)買(mǎi),購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)這一年均按半年計(jì)提折舊;同樣,在資產(chǎn)被售出或報(bào)廢時(shí),當(dāng)年的折舊也按半年計(jì)提。(適用于所有的余額遞減法)第十八頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二折舊例BW
公司的LisaMiller計(jì)算一臺(tái)機(jī)器的折舊。機(jī)器的原值為$100,000,
5年壽命.她用MACRS法來(lái)計(jì)算每年的折舊.(3、5、7、10年期財(cái)產(chǎn)類(lèi)別用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;10、20年期財(cái)產(chǎn)類(lèi)別用1.5倍余額遞減法計(jì)提折舊;所有的房地產(chǎn)都要使用直線法計(jì)提折舊)第十九頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二MACRS例資產(chǎn)被分成八類(lèi).一般地,半年期約定適用.按這種方法計(jì)提折舊時(shí),從某一年起,按直線法對(duì)剩余帳面凈值計(jì)提的折舊大于或等于按雙倍余額遞減計(jì)提的折舊時(shí),剩余的未計(jì)提折舊的資產(chǎn)帳面凈值則應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊.第二十頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二MACRS例第二十一頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二MACRS計(jì)算表第二十二頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二其他稅收問(wèn)題每季納稅
公司被要求在任何一年的4月15日、6月15日、9月15日及12月15日之前分別繳納預(yù)計(jì)納稅額的25%。當(dāng)實(shí)際收入于估計(jì)收入不同時(shí),就需要對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整。以公歷年為會(huì)計(jì)期間的公司須在納稅年度下一年的3月15日之前清繳稅收.替代最小稅負(fù)
是一種特別稅,這種稅按替代最小應(yīng)稅收入的20%征收(一般不等于應(yīng)稅收入).公司支付替代最小稅負(fù)和正常稅負(fù)兩者之中最大的稅負(fù).第二十三頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二利息抵稅利息費(fèi)用
公司為所負(fù)擔(dān)的債務(wù)支付的利息是作為費(fèi)用看待的,它在納稅時(shí)可以從應(yīng)稅收入中扣除.現(xiàn)金股利
支付給股東的現(xiàn)金股利不能從應(yīng)稅收入中扣除.(股利一起算稅收!)The債務(wù)稅后成本=(利息費(fèi)用)X(1-所得稅率)因此,用負(fù)債融資有稅收好處,而用優(yōu)先股和普通股融資則沒(méi)有稅收好處!第二十四頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二處理公司虧損任何損失在向前結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),要首先結(jié)轉(zhuǎn)到最早的一年。若公司預(yù)測(cè)未來(lái)的稅率上升,也有權(quán)放棄向前結(jié)轉(zhuǎn),而把損失向后結(jié)轉(zhuǎn)如果公司有凈經(jīng)營(yíng)虧損,則一般可以把虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)3年
和向后結(jié)轉(zhuǎn)15年,
抵消這些年份的應(yīng)稅收入.第二十五頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二CorporateLossesandGainsExampleLisaMiller正在檢查BW公司
19X7年經(jīng)營(yíng)損失對(duì)公司的影響.下面的時(shí)間軸顯示了經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)損失.Whatimpactdoesthe19X7losshaveonBW?-$500,000
$100,000
$150,000$150,00019X719X619X519X4第二十六頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二CorporateLossesandGainsExampleThelosscanoffsetthegainineachoftheyears19X4through19X6.Theremaining$100,000canbecarriedforwardto19X8orbeyond.-$500,000
$100,000
$150,000$150,00019X719X619X519X4-$150,000-$150,000-$100,000$400,000000-$100,000第二十七頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二公司資本利得/損失在過(guò)去的美國(guó)稅法中,資本利得收入比經(jīng)營(yíng)收入有更為優(yōu)惠的稅收待遇.在資本性資產(chǎn)出售時(shí),一般就會(huì)發(fā)生資本利得(資產(chǎn)售價(jià)超過(guò)資產(chǎn)原始成本額)或資本損失(資產(chǎn)售價(jià)低于資產(chǎn)原始成本額).第二十八頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二公司資本利得/損失資本損失只能從資本利得中扣除.現(xiàn)在,資本利得收入按公司普通收入適用的稅率納稅,其最高稅率達(dá)35%.第二十九頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二個(gè)人所得稅在美國(guó),個(gè)人所得稅有四級(jí)累進(jìn)稅率:15%,28%,31%,
和36%.一些高收入的納稅人要繳納10%附加稅即按0.36+(0.36*0.1)=39.6%的稅率納稅.個(gè)人所得稅取決于應(yīng)稅收入,申報(bào)身份,以及不同的信用等。第三十頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二金融環(huán)境Businessesinteractcontinuallywiththefinancialmarkets.FinancialMarkets
arecomposedofallinstitutionsandproceduresforbringingbuyersandsellersoffinancialinstrumentstogether.Thepurposeoffinancialmarketsistoefficientlyallocatesavingstoultimateusers.第三十一頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流投資單位金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)第三十二頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)投資單位企業(yè)政府家庭投資單位第三十三頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)儲(chǔ)蓄單位家庭企業(yè)政府投資單位第三十四頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)金融經(jīng)紀(jì)人投資銀行抵押銀行投資單位第三十五頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)金融中介商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司養(yǎng)老基金財(cái)務(wù)公司共同基金投資單位第三十六頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)二級(jí)市場(chǎng)證券交易所OTC投資單位第三十七頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二分配資金在理性的世界里,擁有最有前途的投資機(jī)會(huì)的經(jīng)濟(jì)單位會(huì)提供最高的期望報(bào)酬.結(jié)論:儲(chǔ)蓄被配置到最有效率的用途上.如果風(fēng)險(xiǎn)保持不變,那么愿意支付最高的期望報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)單位將獲得資金使用權(quán).第三十八頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二風(fēng)險(xiǎn)-期望報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)期望報(bào)酬(%)U.S.TreasuryBills(無(wú)風(fēng)險(xiǎn)證券)一級(jí)商業(yè)票據(jù)長(zhǎng)期GovernmentBonds投資級(jí)公司債券中級(jí)公司債券優(yōu)先股保守型普通股投機(jī)型普通股第三十九頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二影響證券期望報(bào)酬的因素流動(dòng)性在價(jià)格沒(méi)有明顯損失的條件下,在短期內(nèi)大量出售證券的能力.違約風(fēng)險(xiǎn)
債務(wù)到期,借款方不能按要求支付本金或利息的風(fēng)險(xiǎn).第四十頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二投資代理機(jī)構(gòu)的信用評(píng)估前四種等級(jí)的證券是投資信用等級(jí).其他等級(jí)的證券是低于投資信用等級(jí).第四十一頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二影響證券期望報(bào)酬的因素征稅所得稅對(duì)證券的影響.期限
證券的壽命;證券本金償付前的時(shí)間長(zhǎng)度.第四十二頁(yè),共四十四頁(yè),編輯于2023年,星期二利率的期限結(jié)構(gòu)Ayieldcurveisagraphoftherelationshipbetweenyieldsandtermtomaturityforparticularsecurities.UpwardSlopingY
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