第四章貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目

第四章貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目第四章貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目（提綱）第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收項(xiàng)目教學(xué)目的和要求本章主要講述貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)的基本理論及會(huì)計(jì)核算，通過本章的授課，要求同學(xué)們：1．明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會(huì)計(jì)處理2．了解銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會(huì)計(jì)處理；3．理解其它貨幣資金的內(nèi)容極其會(huì)計(jì)處理；4．明確應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款的定義和范圍；5．重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核算和壞賬的核算方法；6．重點(diǎn)掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、分類、計(jì)價(jià)、貼現(xiàn)的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理；7．掌握預(yù)付賬款的核算；8．掌握其它應(yīng)收款，特別是備用金的核算。本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：1．備用金的核算，銀行存款的清查。2、應(yīng)收賬款的確認(rèn)3．壞賬的兩種核算方法（特別備抵法）4．票據(jù)基本業(yè)務(wù)及貼現(xiàn)的處理（包括計(jì)算）。第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的管理要求二、現(xiàn)金三、銀行存款四、其他貨幣資金一、貨幣資金的管理要求1.概念：貨幣資金是直接以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)全部資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

判斷：不屬于貨幣資金范圍的項(xiàng)目有：出納員手中持有的欠款欠條、客戶出具的遠(yuǎn)期支票。不受企業(yè)控制的或限制用途的，且不能供企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)使用的現(xiàn)金。

一、貨幣資金的管理要求2.特點(diǎn)：（1）流動(dòng)性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移；（2）收支頻繁（3）體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（4）反映償債能力3、要求

（1）每個(gè)企業(yè)需在銀行開立帳戶，除規(guī)定外一切收支均通過銀行辦理。（2）在核算與組織方面實(shí)行錢帳分管。二、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金就是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。其流動(dòng)性最強(qiáng)安全性最差（一）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1、范圍的規(guī)定

可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)——

（1）(對(duì)個(gè)人的支出)。（2）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出（3）其他支出。2、庫(kù)存限額的規(guī)定一般3—5天特殊不超過15天3、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金4、其他規(guī)定（二）現(xiàn)金的核算1、帳戶設(shè)置進(jìn)行現(xiàn)金核算，必須設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬（會(huì)計(jì)）和“現(xiàn)金日記賬”（出納員）和“其他應(yīng)收款”（會(huì)計(jì)）總帳、明細(xì)帳。

2、現(xiàn)金的日常收支（1）現(xiàn)金存入銀行和從銀行提現(xiàn)金。（2）單位內(nèi)部單位和個(gè)人借支現(xiàn)金。例1：發(fā)生時(shí)收回時(shí)余其他應(yīng)收款3、備用金的核算（定額備用金制）定額備用金制度：一般是由會(huì)計(jì)部門同使用現(xiàn)金的部門，根據(jù)該部門日常零星開支的需要事先核定備用金定額，由使用備用金的部門按定額一次領(lǐng)出，以后按實(shí)際支出核銷，并隨時(shí)補(bǔ)足定額。

現(xiàn)金其他應(yīng)收款

60006000

2000

6000

日常報(bào)銷部門費(fèi)用,補(bǔ)足備用金定額撤銷備用金制度，最后報(bào)銷部門費(fèi)用1000元，退回余額5000元建立制度,撥付部門定額備用金6000元20001000管理（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用5000（1）（2）【例1】（1）甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為6000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應(yīng)收款——備用金6000貸：庫(kù)存現(xiàn)金6000（2）報(bào)銷日常管理支出2000元，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足定額：借：銷售費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（3）撤消備用金制度時(shí)：假設(shè)最后一次報(bào)銷1000元，余款退回。借：銷售費(fèi)用1000庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)收款——備用金6000（四）現(xiàn)金的清查1、分類定期和不定期兩種2、方法實(shí)地盤點(diǎn)法，即將庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。3、帳戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損益資產(chǎn)類盤虧時(shí)處理后的盤盈盤盈時(shí)處理后的盤虧無余額下設(shè)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢兩個(gè)明細(xì)帳。

4、僚舉例甲企丈業(yè)“桐現(xiàn)金世盤點(diǎn)商報(bào)告鼠表”再列示獅盤盈辰現(xiàn)金抵10北0元助，盤牢虧現(xiàn)四金5阻0元續(xù)經(jīng)批糟準(zhǔn)嬸列吵營(yíng)業(yè)登外收劃入和巨當(dāng)期竹損益社。待處詳理財(cái)饞產(chǎn)損下溢庫(kù)存付現(xiàn)金—待處宰理流精動(dòng)資蠟產(chǎn)損束溢榆庫(kù)存晚現(xiàn)金50待處塔理盤罪虧5010致0待處權(quán)理盤聚盈10瀉0營(yíng)業(yè)瘋外收惡入筋管理續(xù)費(fèi)用（賺其他棵應(yīng)收重款）10章0據(jù)批濟(jì)示10玩050據(jù)批旨示50結(jié)轉(zhuǎn)肝盤盈結(jié)轉(zhuǎn)蓄盤虧無余對(duì)額三、仿銀誕行存把款（一鋤）銀屠行存池款及構(gòu)其管被理規(guī)基定1、猶概念2、霸規(guī)定（二蓬）銀冷行結(jié)許算方恒法1、咸結(jié)算夕指企漆業(yè)與介其他扇單位繳和個(gè)繩人之塔間發(fā)與生經(jīng)睡濟(jì)往遺來而松引起光的貨擔(dān)幣資儲(chǔ)金收豈付行辮為。轉(zhuǎn)帳眠結(jié)算演和現(xiàn)渠金結(jié)獅算2、轉(zhuǎn)帳帽結(jié)算的方溝式（1造）方關(guān)式商業(yè)向承兌噴匯票商業(yè)美匯票年期限京最長(zhǎng)芹六個(gè)哀月起同鄙城異纖地射可莊背書黃可貼宏現(xiàn)銀行堂承兌辛匯票銀行頑匯票翁起點(diǎn)補(bǔ)50舌0元諷、期廣限1達(dá)個(gè)月葡、異總地、吵可背最書可樹掛失銀行撈本票究起點(diǎn)覺10伍0元太、期債限2濁個(gè)月姜、同靜城、壯可背止書不赤可掛路失支票釣起蓄點(diǎn)1近00耀元、階期限饑10須天、菌同城雞、可布背書韻可掛鳳失信匯匯兌散無起巷點(diǎn)溝、不多局限嗚于商般品交沉易訴異地電匯郵寄委托尸收款謠無兔起點(diǎn)墨、付酸款期申3天塘、同僵城異獄地、把可拒哀付電報(bào)乳劃回托收艘承付席起織點(diǎn)1竹00允00展元、此付款寸期3藏天或熱10庸天、愚異地響、可鞠拒付信用孕證調(diào)一恩般國(guó)磚際結(jié)艷算使寫用結(jié)算缸方式（2蓮）以香銀行熱承兌閥匯票歡為例輝來看道一下青流程仔圖出票犬人（3磁）交趙付匯電票收款枯人（杯持票肉人）鄭背書洋轉(zhuǎn)讓炒被比背書巴人（購(gòu)辣貨單沒位）版（俯背書裙人）忽（蔥持票站人）出票洗人開泥戶行（5鴨）圣發(fā)出悄委托掛收款收款仁人、蜜持票廁人開啄戶行（承悔兌人度）（7教）劃畏回票缸款（1）暑出票幕并申掘請(qǐng)承漿兌（2）氧承兌（6廊）交蘆存票腔款（4）認(rèn)委托睡收款（8犁）收犬妥入啞帳（4秤）委羽托收胸款（8僵）收橡妥入勵(lì)帳（3番）轉(zhuǎn)竹帳結(jié)鏟算方責(zé)式核汪算時(shí)預(yù)所用耐帳戶波：商業(yè)誓匯票霜付款絞人通尿過“長(zhǎng)應(yīng)付楊票據(jù)嚼”，龜收款訊人通驚過蹲“應(yīng)快收票刻據(jù)”陜。銀行遼匯票銀行己本票付款沈人通錘過“脅其他軌貨幣呆資金鞋”帳齊，收耀款人炊直接動(dòng)存匯兌窄入“觀銀趨行存搖款骨”帳叼戶。信用租證支票委托叫收款柏收耳付款躁人均避通過咸“銀犯行存侵款”忍帳戶表。托收短承付三、灑銀脊行存鋪款（三推）銀揉行存租款的賴核算1、灘帳戶叨設(shè)置蜘“銀瓦行存較款總野帳、忘銀行貌存款認(rèn)日記勾帳”2、轟核算紀(jì)舉例量收入偶支你出（四叢）銀廢行存撿款的燒清查1、柜清查葡方法（1奴）方法架是核冶對(duì)賬瞧目，即售根據(jù)享銀行約提供鋒的對(duì)慈賬單驗(yàn)與企壇業(yè)的堂銀行數(shù)存款氣日記泛賬進(jìn)級(jí)行逐萌筆核嘉對(duì)，忠以檢炕查雙盈方記殖賬是敲否有傅錯(cuò)以暗及余數(shù)額是漂否相牢符。（2誓）清謊查結(jié)討果經(jīng)諒常不尊一致（3胃）不麥一致無的原鏡因一是葬雙方丈日常惡記賬獻(xiàn)中發(fā)穴生錯(cuò)段賬或宣漏賬怒；二是冬有未受達(dá)賬仆項(xiàng)。（4響）未肅達(dá)帳因項(xiàng)指粥企業(yè)亮和銀丟行之必間由策于結(jié)占算憑厚證的拍往來忙傳遞掃，使銷某些趨收付爺款項(xiàng)霜在一織方已勝經(jīng)登巾記入召帳，俘而另濱一方銜尚未惠收到上有關(guān)贏憑證法而未摧能入明帳的格款項(xiàng)政。四種努情況a企業(yè)那已收服銀行秤未收b企業(yè)為已付挖銀行賭未付c銀行臂已收析企業(yè)姿未收d銀行釀已付蝴企業(yè)檔未付2、足銀行籍存款由余額緩調(diào)節(jié)杯表的績(jī)編制編制寺原理矮：把掏未收偽的收部進(jìn)（唱增加猾），戀把未己付的辰付出結(jié)（減賺少）三、縱銀芝行存邊款企業(yè)未銀行蒼存款顛日記艙賬的娛余額＋銀戶行已敬收企利業(yè)未合收的草賬項(xiàng)—銀行炕已付蹈企業(yè)尊未付胸的賬量項(xiàng)=銀行礦對(duì)賬耕單的且余額＋企呢業(yè)已讀收銀物行未端收的晌賬項(xiàng)—企業(yè)土已付襯銀行捕未付藏的賬登項(xiàng)即：保企業(yè)癢銀行浪存款蘆日記堪賬的增余額+C-混D=銀行喂對(duì)賬見單的盆余額+A-衛(wèi)B例5項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額銀行對(duì)帳單余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后銀行存款日記帳余調(diào)整后銀行對(duì)帳單余額85莫00治090判52披0（1異）銀沈行代多收利首民成公司嗚貨款67鑼40（1誘）銀懷行代走付電轟話費(fèi)（2工）銀推行扣捐除利昆息和必費(fèi)用12滑040倦091葡22叔0（1犬）企麻業(yè)已燃收的辰光華開公司叢貨款12牛00（1襯）信企業(yè)視開出李的現(xiàn)泰金支洞票50美091鍬22兔0如果秋調(diào)節(jié)條后雙騰方余夏額不始相等衫，則樓表明混記賬趙有差誕錯(cuò)，爺需要倚進(jìn)一衣步查越找原尼因并匠進(jìn)行刻更正搏。特別遭說明益：不是孝據(jù)以徹調(diào)帳饞的原撒始憑寫證；四、存其他吵貨幣拿資金1、永概念誓11斗2頁(yè)詞包括外埠綢存款銀行迫本票兄存款銀行載匯票哄存款信用帖證保胳證金睛存款信用?？ù娉钥畲娉鲅a(bǔ)投資怠款等2、廟帳戶含設(shè)置炒其他攻貨幣椅資金3、壁案例【例島4】某企續(xù)業(yè)要饅求銀斜行辦細(xì)理匯悅票20炸0模00元，教企業(yè)干填制擔(dān)“銀刻行匯械票委巴托書獅”后汗，將20拐0鉗00元交躲存銀伙行，跳取得遼銀行漁匯票悔。企紡業(yè)用鈔該匯僚票購(gòu)蘿買商些品一盒批，情價(jià)款泥為10中0協(xié)00元，成增值色稅1光70沃0元，返余款毛轉(zhuǎn)回退。會(huì)計(jì)究分錄急：根據(jù)岸銀行躲蓋章宮退回統(tǒng)的委果托書限存根猴聯(lián)，礦取得臘匯票知時(shí)：借：狐其他呆貨幣館資金——銀行哨匯票灣存款20玩0凝00貸；咱銀行階存款20陳0畜00根據(jù)坐購(gòu)貨挎發(fā)票慘及開累戶銀取行轉(zhuǎn)乎來的侄銀行濱匯票曲有關(guān)巧副聯(lián)晉等憑擁證報(bào)臣銷時(shí)碧：借：觀物資崗采購(gòu)10設(shè)0聚00應(yīng)交敲稅金——增（柴進(jìn)項(xiàng)對(duì)稅）1勻70輔0貸：孕其他仇貨幣匯資金——銀行絕匯票錘存款11丙7疤00余款嫂轉(zhuǎn)回伐：借：據(jù)銀行戒存款8螺30賭0貸：效其他識(shí)貨幣帖資金——銀行殺匯票朵存款8旗30燦0含義駐：企謊業(yè)應(yīng)乏收項(xiàng)扛目是汗指企資業(yè)因芹向其稀他單肅位提牢供商迫品產(chǎn)海品勞泥務(wù)或很由于尼其他誘原因處而向永對(duì)方龜收取使款項(xiàng)系的項(xiàng)倒目。內(nèi)容梅：應(yīng)媽收賬筑款、臂應(yīng)收厘票據(jù)就、預(yù)在付賬膝款、其他焦應(yīng)收蠟款性質(zhì)俊：貨臘幣性抄流動(dòng)該資產(chǎn)盡，債途權(quán)。產(chǎn)生部：商譽(yù)業(yè)信敬用提綱既一、輕應(yīng)收怕票據(jù)二、為應(yīng)收按賬款三、跨預(yù)付密賬款錄及其適他應(yīng)涼收款第二須節(jié)應(yīng)暑收項(xiàng)候目一、所應(yīng)棟收票委據(jù)（一）洞應(yīng)收慰票據(jù)堆概述1、鴨應(yīng)收艱票據(jù)瘡概念應(yīng)收序票據(jù)驢是企白業(yè)持陽(yáng)有的雄、尚泳未到煮期兌臘現(xiàn)的睛商業(yè)呈匯票站。2、揚(yáng)應(yīng)收者票據(jù)敏分類按承邪兌人災(zāi)分（1嬸）商艘業(yè)承或兌匯避票（2斯）銀繪行承東兌匯炎票按票蛙面是隆否表缸明利倍息分（1史）不廢帶息逼票據(jù)（2好）帶疾息票襪據(jù)一、為應(yīng)市收票均據(jù)帶息儉匯票繁是指魚在商件業(yè)匯柏票到誼期時(shí)電，承悄兌人趟必須鈴按票茅面金爐額加非上應(yīng)奪計(jì)利皆息向蒸收款繼人或剃被背奶書人使支付雨票款嚴(yán)的商師業(yè)匯造票。不帶董息匯嶄票是放指在松商業(yè)輪匯票沉到期室時(shí)，過承兌育人只險(xiǎn)按票它面金沖額（訂面值尾）向蒙承兌翅人或捷被背放書人滿支付踏票款肥的商淹業(yè)匯慘票。3、貝應(yīng)收鎮(zhèn)票據(jù)厭的計(jì)雜價(jià)（申初始土入帳懷價(jià)值稍）（1搞）按侵面值墨（我淋國(guó)采遠(yuǎn)用）（二遠(yuǎn)）嘆應(yīng)收梯票據(jù)屠基本些業(yè)務(wù)陡的處于理1、聰帳戶辯設(shè)置熄應(yīng)鉗收票諸據(jù)（1）收到時(shí)票面價(jià)值（2）期末計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)（1）到期收回（2）背書轉(zhuǎn)讓（3）向銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)（4）不能收回轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款時(shí)余額（期末未到期票據(jù)本息和）（或票面價(jià)值）2、浙不帶奴息票漸據(jù)的析帳務(wù)疊處理桶例7變：【例緞13池】甲澇企業(yè)兇向乙臘企業(yè)贈(zèng)銷售葬一批篩產(chǎn)品欺，貨混款為辟30蜜00陪0元約，增閱值稅友為5靜10猶0元盲；同康時(shí)收倆到乙其企業(yè)勺交來斷的3笑個(gè)月贏到期宵的不址帶息爸商業(yè)暮匯票核，面中值為膚35弄10廉0元?dú)q。收到幼票據(jù)叮時(shí)：借：吵應(yīng)收傳票據(jù)驗(yàn)35釘10蓬0貸：鈔主營(yíng)嘗業(yè)務(wù)收收入峽3珍00邀00應(yīng)交普稅金違—應(yīng)錦交增挑值稅肺（銷必項(xiàng)稅任額）仔51述003個(gè)飽月到耍期，漲甲企拍業(yè)收奮回款隊(duì)項(xiàng)時(shí)借：啦銀行恢存款宇35厚10培0貸：惹應(yīng)收葉票據(jù)露35盜10臟03個(gè)涌月后丟票據(jù)尼到期更時(shí)，津乙企猜業(yè)拒唱絕支搏付票俘款時(shí)患：借：端應(yīng)收田賬款35厚10巾0貸：欣應(yīng)收蹦票據(jù)35田10赴03、齡帶息較票據(jù)偽的帳悉務(wù)處汁理（1辭）利余息和羽到期酸值的究計(jì)算計(jì)算迷時(shí)間鹿：期旬末（攜中期店末、蒙年末犯、到服期時(shí)各）計(jì)算火公式偉：利副息=夠票面山值×報(bào)利率很×期蛾數(shù)到期峽值=漢面值騾+利延息期數(shù)坡：按月鑄——療對(duì)月把當(dāng)日；如：1月挺20日開姐出，貸一個(gè)旺月到批期，愿到期史日為2月?lián)u20日；月末厘開出商業(yè)基匯票府時(shí)，凈則“巨月末啞對(duì)月決末”涼，不誕分大滋小月炕份。如：倡2月28日開繩出，僵一個(gè)揚(yáng)月到適期，雅到期喘日為減3月孫31特日；按日嗽——卻實(shí)際懂日數(shù)焰（算留一頭汽，即掌“滾算尾寧不算元頭”警）一、雖應(yīng)予收票料據(jù)（2碼）帳柄務(wù)處赴理A票據(jù)舉有效蘆期經(jīng)然過中娃期期鍋末（影6月虹30賴日）隊(duì)或年運(yùn)末（喜12伸月3栗1日撒）例1鼠4、防某企津業(yè)于安20沃02孕年1困1月遭1日阻銷售林一批直產(chǎn)品咳，該薄批產(chǎn)溫品貨任款為殿60駛00忙0元涉，增手值稅以為1拐02拿00蘆元。灘收到扔對(duì)方灣單位帽交來扔的一慚張面閱值為遣70憂20遲0元使、年誼利率責(zé)為8條%、化6個(gè)援月到嫩期的隔商業(yè)膜匯票粥。一、的應(yīng)優(yōu)收票察據(jù)（1胃）2哄00衡2年善11辭月1日，垃企業(yè)肢收到顧商業(yè)赤匯票借：躬應(yīng)收驅(qū)票據(jù)70明20櫻0貸：努主營(yíng)號(hào)業(yè)務(wù)亮收入機(jī)6叛00刊00應(yīng)交辮稅費(fèi)惹—應(yīng)割交增杏值稅查（銷夾項(xiàng)稅譜額）囑10霉20忠0（2子）2分00旁2年本12擴(kuò)月3洲1日汪，企墻業(yè)在杯年末獲計(jì)提撕應(yīng)收圣票據(jù)桶利息票據(jù)驢利息微=7蠻02呆00初×2唉×=財(cái)93紐奉6（粉元）借：品應(yīng)收括票據(jù)搜9銅36貸：挺財(cái)務(wù)瘡費(fèi)用煎9閑36（3）半20梯03子年5泡月1日，蘿票據(jù)柿到期涂時(shí)收廣到本螺息本息陰合計(jì)=得70織20室0×盈（1系+6陵×8竟%/福12礦）=罵73義00嬸8(鑼元)20瘋03年未澆計(jì)提偶的票繩據(jù)利六息=7千02改00伙×4還×=挖18繪72（元冬）借：賄銀行暢存款73毯00笨8貸：蛋應(yīng)收臘票據(jù)71崖13灘6財(cái)務(wù)香費(fèi)用唇1捏87遠(yuǎn)2B票據(jù)蝦有效珍期不溪經(jīng)過善中期要期末蟲或年返末例1躬5：遺某企揮業(yè)于20召02年9北月1日銷地售一倚批產(chǎn)項(xiàng)品，裝該批療產(chǎn)品車貨款亡為60澤00盯0元，掠增值剩稅為10紗20犬0元。坦收到圖對(duì)方寨單位創(chuàng)交來拼的一在張面?zhèn)禐?0閃20敘0元、泡年利但率為8%獎(jiǎng)、3個(gè)耗月到映期的著商業(yè)蠶匯票碧。4、獵應(yīng)收捏票據(jù)扒轉(zhuǎn)讓應(yīng)收齊票據(jù)梅轉(zhuǎn)讓鹽是指肝持票普人將傾自己內(nèi)持有火的未遮到期子的商命業(yè)匯拔票背育書后悔轉(zhuǎn)讓將給其蘇他單冷位或柱個(gè)人六的業(yè)留務(wù)活丟動(dòng)。修企業(yè)緞可以旋將自峰己持雨有的春商業(yè)辯票據(jù)清背書矩轉(zhuǎn)讓槍。所謂針背書，是動(dòng)指持黎票人旬在票旋據(jù)的帳背面婚簽字幕，簽起字人支稱為猶背書拐人，事背書欄人對(duì)館票據(jù)羅的到饑期付扁款負(fù)效有連遠(yuǎn)帶責(zé)掘任。例9堤：某敬企業(yè)靈購(gòu)進(jìn)姐材料難一批青，貨跑款為36刃00悅0元，匯增值萬稅為61言20元。甘企業(yè)永將持饑有的珍面值辯為30埋00便0元的神帶息壟票據(jù)殺背書刺轉(zhuǎn)讓肺給銷盞貨方漢，票衣?lián)屑嘉从?jì)析提的提利息誦為12焰0元。凈貨款殘及增催值稅取與票鵝據(jù)面六值及期利息歐的差菜額12坦00擱0元以種銀行始存款貞支付毫，材緊料已室驗(yàn)收害入庫(kù)歡。有購(gòu)關(guān)的賺會(huì)計(jì)惜分錄悶為：A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)9月5日背書轉(zhuǎn)讓8月5日開出匯票3個(gè)月期限

（三朗）應(yīng)倡收票希據(jù)貼赴現(xiàn)應(yīng)收嘆票據(jù)貼現(xiàn)是指潮企業(yè)膛將持左有的象未到架期的灣應(yīng)收勸票據(jù)陽(yáng)在背杰書后峽送交損銀行持，銀宮行受牌理后挑，從注應(yīng)收桶票據(jù)且的到慣期價(jià)厘值中金扣除按銀欲行規(guī)泰定的咸利率喜計(jì)算五的利系息，將余額付給組持票用人的鉤一項(xiàng)唯經(jīng)濟(jì)近活動(dòng)加。借：框應(yīng)交鑰稅金—應(yīng)交者增值懷稅（察進(jìn)項(xiàng)貝稅額鄰）61撐20貸：畢應(yīng)收摘票據(jù)30逃00螞0財(cái)務(wù)車費(fèi)用員（真8、康5—才—9霸、5呀利息梨）12凳0銀行江存款12匹00崇0一、純應(yīng)票收票申據(jù)在應(yīng)剪收票閣據(jù)貼蔬現(xiàn)業(yè)普務(wù)中頁(yè)，銀胳行計(jì)名算利團(tuán)息所倘用的蓮利率斤稱為貼現(xiàn)唇率，按私貼現(xiàn)義率計(jì)通算的著利息綿稱為貼現(xiàn)測(cè)息，企銜業(yè)從過銀行貧得到康的票柿據(jù)到檔期價(jià)勺值與屑貼現(xiàn)貪息之劍間的遍差額池稱為貼現(xiàn)饑所得柏。1、執(zhí)貼息村及所敗得額羞的計(jì)敲算貼現(xiàn)沾所得勻=票判據(jù)到氏期值摔—貼紗息貼息掛=票顏據(jù)到武期值X貼現(xiàn)關(guān)率X貼現(xiàn)禿期貼現(xiàn)軟期=旅票據(jù)蒜有效坦期—漢企業(yè)隸已持凳有票愚據(jù)期告限票據(jù)熱到期膽值=票面猴值×犬（1辰+票只面利聽率×刺期數(shù)卵）2、仰帳務(wù)鎖處理【例16壩】20宏02奸年6晚月1日，罩某公餐司將宇持有堆的出標(biāo)票日括為5月素1日、愧面值蛋為40帶00有0元、吵為期3個(gè)月刷的不懶帶息泰應(yīng)收飼票據(jù)裙向銀檢行進(jìn)躬行貼熊現(xiàn)，津銀行蠅規(guī)定哨的年趨貼現(xiàn)悼率為9%。則哭該票耽據(jù)的接貼現(xiàn)洽息和銜貼現(xiàn)狹所得果可計(jì)抱算如去下：貼現(xiàn)其息=腔40形00狀0×蛛2×嗎9%鳥/1鉗2=擇6劇00鉗(元拉)貼現(xiàn)瘦所得=植40妨00搏0—大60丟0=覽39筐40勺0(候元)有關(guān)魚的賬齡務(wù)處沾理如接下：借：的銀行黎存款39共40底0財(cái)務(wù)堵費(fèi)用60旨0貸：活短期霸借款40貫00凍0【例17日】20督02孟年9掀月1日，都某企捧業(yè)將策一張蔽出票硬日為20慌02炒年5閥月1日、胡面值吼為60閥00選0元、擺票面獸利率判為8%、為狹期6個(gè)月寇的應(yīng)鼓收票童據(jù)向港銀行企進(jìn)行當(dāng)貼現(xiàn)垂，銀山行規(guī)磨定的袖貼現(xiàn)呈率為12奪%。則隙該票網(wǎng)據(jù)的窄到期登價(jià)值聚、貼閣現(xiàn)息花和貼伐現(xiàn)所說得可遍計(jì)算個(gè)如下諸：到期棄價(jià)值=6弱00賞00檢×（川1+災(zāi)6×尤8%謀/1昂2）堂=報(bào)62亡40棟0（元初）貼現(xiàn)片息=喇62絡(luò)40喬0×辮2×休=自12脖48（元叉）貼現(xiàn)采所得=6努24港00來—1蛇24慣8犯=鄭61融15灘2含(元酷)有關(guān)竹的會(huì)涼計(jì)處蘋理如半下：借：臥銀行永存款61屑15勸2貸：桌短期北借款60姻00益0財(cái)務(wù)畏費(fèi)用11奴52二、租應(yīng)收鞏帳款（一慮）應(yīng)塑收帳蹄款的籠確認(rèn)冒和計(jì)語(yǔ)價(jià)1、質(zhì)確認(rèn)企業(yè)喪營(yíng)業(yè)煤收入沙成立火時(shí)予毯以確舌認(rèn)。2、結(jié)計(jì)價(jià)A、一般奧情況穴下按買圍賣雙拾方確虧定的阻實(shí)際歉金額畫計(jì)價(jià)荒包括發(fā)票瓣金額把（買飛價(jià)、字進(jìn)項(xiàng)毛稅）旬、代掃墊運(yùn)器費(fèi)。B、特殊洲情況蒼下要考匯慮商罷業(yè)折兄扣和刻現(xiàn)金蘆折扣敏。二、場(chǎng)應(yīng)收盼帳款（1灶）商售業(yè)折利扣(Tr忠ad慚e攝di舞sc磨ou膨nt而)概念姨：是云指企殺業(yè)在盾銷售市商品像或提紐奉供勞毯務(wù)時(shí)林，從向價(jià)目弟表的厘報(bào)價(jià)努中扣速減一賓定的啄金額眠。表示苗方法耳：以邁原價(jià)化的百姨分?jǐn)?shù)棋表示巧，如留某企幣業(yè)提蔥供的襯商業(yè)輩折扣喪為原烏價(jià)的5%疏、8站%等計(jì)價(jià)針仍熄是發(fā)晶票金橡額、扁代墊黃運(yùn)費(fèi)（2少）現(xiàn)雹金折疼扣概念影：是私指企則業(yè)為頃了鼓手勵(lì)購(gòu)執(zhí)貨單鋤位在邊一定荷期限衛(wèi)內(nèi)及情早償司付貨告款而傭給予限的一毀種折婦扣優(yōu)涌待。表示砍方法慨：“選折扣縱/付勤款期政限”購(gòu).例能如“創(chuàng)1/盲10踐,n/覆30銳”（翻）紋。計(jì)價(jià)半：詳總詢價(jià)法蜂即飛以未爽減現(xiàn)釀金折市扣的稿金額子作為牽入帳憑價(jià)值味。如在果顧狂客享斑受了肯現(xiàn)金版折扣碑，視莊為費(fèi)失用的襲增加攔，記倒入“換財(cái)務(wù)冬費(fèi)用破”借圣方。心應(yīng)收訂帳款鉛仍水是發(fā)票涉金額仔、代劃墊運(yùn)盲費(fèi)（二貧）帳班務(wù)處湖理1、影帳戶餃設(shè)置含應(yīng)清收帳姨款增加（發(fā)生時(shí)）減少（收回時(shí)）余額例1從8：振某企法業(yè)向A公司勒銷售穩(wěn)產(chǎn)品雖20銹0件略，報(bào)看價(jià)每顫件2始00衛(wèi)元，朽商業(yè)卷折扣源5%氣增鳥值稅悟率1歐7%控，代喜墊運(yùn)箏費(fèi)3挽00孩0元便。發(fā)生逝時(shí)：借：技應(yīng)收夜帳款爪4潛74矮60貸：茂主營(yíng)想業(yè)務(wù)戒收入38麥00表0（圍20秋0*暫20隸0—沒20構(gòu)0*揪20羽0*幟5%萄）應(yīng)交印稅費(fèi)—增（雜銷項(xiàng)潔）遵6蛇46摸0（拖38足00吐0*敢17章%）銀行廚存款竭30舌00收到甜貨款術(shù)時(shí)：借：戀銀行舒存款巖47俯46察0貸：今應(yīng)收?qǐng)?bào)帳款候4筋74丈60例1腰9：間某企默業(yè)向B公司盤銷售之貨物口一批易，價(jià)軋款5收00成00詠元，付現(xiàn)金慌折扣危為2許/1叮0，n/乒30島，增值團(tuán)稅率笑17點(diǎn)%。掘（現(xiàn)臭金折躲扣不票考慮茫增值崇稅）發(fā)生顆時(shí)：借：育應(yīng)收中帳款世5勻85婆00貸：盼主營(yíng)逮業(yè)務(wù)錢收入顛5期00厚00應(yīng)交小稅費(fèi)匹—增泳（銷夏項(xiàng)）闊8圍50影0B公司覺10團(tuán)天內(nèi)殃付款腳：借：輩銀行杰存款趣57尺50珍0（么58擔(dān)50宣0—濤50嶺00斬0*明2%薪）財(cái)務(wù)院費(fèi)用昌1靈00寧0而（5嶼00湯00祝*2習(xí)%）貸：誕應(yīng)收水帳款搏58問50緊0B公司蠢10微天后雜付款：借：光銀行肉存款謊58拒50吸0貸：戀應(yīng)收城帳款睡58除50脅0（三度）壞煤帳損濫失的終核算1、肚含義眠：壞牧賬呀壞缺賬損信失2、乳確認(rèn)趟條件季——母具備助其一（1迫）修破產(chǎn)（2樓）社死亡（3糕）羅時(shí)間亮長(zhǎng)失三鏈年3、核算蕩方法——有兩沿種⑴直見接核孟銷法——襲指在沙實(shí)際悔發(fā)生貧壞賬洗時(shí)，鐘對(duì)于傻發(fā)生她的壞詞賬損械失，抹直接晃記入塊當(dāng)期貨費(fèi)用每（管鼓理費(fèi)梨用）笨，同責(zé)時(shí)注悠銷該勻筆應(yīng)幣收款摘項(xiàng)。例：悟三年使前的遷一筆示應(yīng)收店帳款搬20孕00脾元確如實(shí)無合法收歷回法確認(rèn)疾為壞概帳。借：棚管理缺費(fèi)用貼20夸00貸：務(wù)應(yīng)倆收帳料款瘋2腦00節(jié)0——炒我國(guó)響已取常消，原因是：二、跡應(yīng)收惜帳款①忽鼓視了塊壞賬匹損失您與賒惠銷業(yè)夜務(wù)的漲聯(lián)系遞。②不符憲合權(quán)宴責(zé)發(fā)銳生制熟和配沿比要稀求③致使柄企業(yè)賽發(fā)生漏大量精的陳砍賬、竭呆賬認(rèn)、長(zhǎng)師年掛奇賬，壓得不鏟到處飄理，臂虛增蠢了利伴潤(rùn)，幅也夸碗大了州前期賺資產(chǎn)囑負(fù)債蜻表上濃應(yīng)收拳款項(xiàng)控的可莖實(shí)現(xiàn)苦價(jià)值住。（2）備挑抵法——企業(yè)鎮(zhèn)按期銹估計(jì)趕可能弊發(fā)生巷的壞舞賬損咬失，傅對(duì)于叢估計(jì)鎖收不各回的勸應(yīng)收叢款項(xiàng)山，計(jì)建提壞膝賬準(zhǔn)架備;博待壞尾帳實(shí)和際發(fā)園生時(shí)迫，再撒沖銷符已計(jì)暴提的慰壞帳重準(zhǔn)備侵和應(yīng)膛收帳區(qū)款。——我國(guó)椅規(guī)定秘只能急采用駁此法醋。4、壞站賬準(zhǔn)捆備的繭計(jì)提務(wù)政策（1）泉計(jì)提瓦范圍鼠：A、應(yīng)收增賬款B、其他斬應(yīng)收副款注意陡：預(yù)姻付賬脹款——一般寬不得碰計(jì)提沿壞賬簽準(zhǔn)備頭，但糠如有別確鑿洽的證仗據(jù)表果明其現(xiàn)已不鳳符合丑預(yù)付勇賬款墳的性旨質(zhì)，龜或者尺因供刊貨單勢(shì)位破鹽產(chǎn)、強(qiáng)撤消緞等原校因無瘦望再嗓收到外所購(gòu)復(fù)貨物棟的，節(jié)應(yīng)將猴其轉(zhuǎn)挪入“翅其他眉應(yīng)收既款”獸后再企計(jì)提違壞賬誘準(zhǔn)備給。應(yīng)收庸票據(jù)——一般濕不得教計(jì)提勝壞賬途準(zhǔn)備猜，只歪有待仇到期程不能御收回復(fù)轉(zhuǎn)入拍“應(yīng)護(hù)收賬屋款”教后再鉤計(jì)提男壞賬針準(zhǔn)備粒。（2）姿壞賬塔準(zhǔn)備橫計(jì)提遷額——取決糖于“超壞賬曠損失方金額尋的估庫(kù)計(jì)方包法”有三困種：①涌應(yīng)收澤款項(xiàng)認(rèn)余額背百分都比法根據(jù)泊期末估應(yīng)收秘帳款砌余額躁乘以御估計(jì)趕的壞伐帳損挑失率豈（企蹦業(yè)自星定），來確凝定應(yīng)桿計(jì)提爪的壞撞帳準(zhǔn)辦備的拳方法大。例餅00造年末研應(yīng)收仁帳款障余額搶為3懷00抓00渡元，玩則應(yīng)勻計(jì)提怎的壞旨帳準(zhǔn)陵備為存30殿00序0*惱5%休=1木50裁0元斑。②賬齡覽分析也法③拖銷貨尺百分央比法鍵。（3）忍帳戶葬設(shè)置實(shí)際發(fā)生壞帳沖銷時(shí)提取時(shí)余額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

（4鐘）壞顯賬準(zhǔn)除備的龍?zhí)崛《辍谟?jì)入搏“資產(chǎn)耀減值惠損失”。壞帳阻準(zhǔn)備資產(chǎn)滿減值算損失胖（費(fèi)唉用）二、第應(yīng)收接帳款5.案例⑴應(yīng)收亂款項(xiàng)喇余額規(guī)百分懸比法限的案漢例及酷說明【例21寬】甲企敘業(yè)19鬼98年年大末應(yīng)況收款冷項(xiàng)的毛余額霜為50脊0邪00炸0元，攔估計(jì)抱的壞拔賬準(zhǔn)取備率廁為3%撤，1魯99碰9年年愚末應(yīng)居收款柱項(xiàng)的誰余額躬為60悶0網(wǎng)00倉(cāng)0元，20盤00跨年4月應(yīng)乓收乙帆企業(yè)喚的貨納款確累認(rèn)為竹壞賬外損失20渡0墳00元，20建00年年基末應(yīng)航收款褲項(xiàng)的束余額床為55森0隙00增0元，20雪01獸年5月，恢上年總已確框認(rèn)為羅壞賬寨的應(yīng)牌收賬暑款又更收回15浩0歐00練，2禿00咱1年末尿應(yīng)收中款項(xiàng)攜的余減額為70臥0購(gòu)00哈0元。蕉要求俗：做飼有關(guān)慮會(huì)計(jì)燒分錄禾。二、貫應(yīng)收怎帳款19棒98年年率末：應(yīng)提池壞賬魂準(zhǔn)備=5腰0轉(zhuǎn)×3跪%=控1.譜5萬元影；期初蠟壞賬限準(zhǔn)備裂的余白額為0；本段期計(jì)低提額=蓄1.休5－護(hù)0希=府1.符5萬元借：蛇管理亂費(fèi)用1.逐5貸：持壞賬忽準(zhǔn)備1.毒519閉99年年茶末：應(yīng)提阿壞賬企準(zhǔn)備=除60筑×3稼%=梢1.藍(lán)8萬元勾；計(jì)提梳前壞脾準(zhǔn)余邪額為1.習(xí)5萬元寒；本吩期計(jì)閥提額=1會(huì).8炒－1浙.5拌=朗0.墨3萬元向（補(bǔ)閱提）借：撓管理違費(fèi)用0.絲式3貸：賞壞賬行準(zhǔn)備0.盛320帥00止年4月，發(fā)生看壞賬灣時(shí)：借：范壞賬預(yù)準(zhǔn)備2貸：贊應(yīng)收頸賬款——乙企舞業(yè)敏2壞帳止準(zhǔn)備管理慶費(fèi)用應(yīng)收月帳款1。瘡51。紅50。解30。孝3221。曬851。現(xiàn)851。裹51。住50。橡950。棚951。尾5（跳末余影）1。民65分（絮末余勿）2。學(xué)1（末摘余）98六年99聾年01望年1。親8（速末余煤）00獵年20鉛00年年轟末：應(yīng)提下壞賬擔(dān)準(zhǔn)備=除55殲×3故%譽(yù)=撒1.喇65萬元計(jì)提婆前壞竿賬準(zhǔn)搭備余無額=揉1.糕8－2黨=－決0.屯2；本期追計(jì)提滲額=賞1.內(nèi)65－（棄－0.福2）憤=暢1.85段（補(bǔ)厘提）借：薪管理長(zhǎng)費(fèi)用1.菌85貸：百壞賬土準(zhǔn)備1.風(fēng)8520日01國(guó)年5月壞詞賬收伴回時(shí)：氧借壟：應(yīng)皮收賬分款——乙企脆業(yè)1.窯5貸：限壞賬總準(zhǔn)備1.足5借：壘銀行拔存款1.蹤蝶5貸：兄應(yīng)收艷賬款——乙企注業(yè)1.誦520尊0浪1年饞年末問：應(yīng)提銷壞賬翼準(zhǔn)備逗=既7條0×仗3%未=她2擁.1計(jì)提漲前壞經(jīng)賬準(zhǔn)記備余懂額搶=才1.餐65構(gòu)+1看.5包=肺3柏.1犬5；本期搭計(jì)提扯額用=押2.繼1－巨3.宅15憂=牢－0門.9軌5（揉沖回找）若借：醫(yī)壞賬禾準(zhǔn)備鑄0.領(lǐng)95葉貸坦：管泉理費(fèi)歐用閣0驅(qū).9勒5幾點(diǎn)有說明①此法熄認(rèn)為陸——凈企業(yè)荒發(fā)生霉壞賬磁的可皆能性鳳與期秩末仍煌未收卷回的鉆應(yīng)收崖賬款廁成正基比。②會(huì)計(jì)寫期末——要考殃慮計(jì)葵提前蠶壞賬拍準(zhǔn)備扔的賬欺面余乏額?！獞?yīng)提抵取的腹壞賬敗準(zhǔn)備苦大于廉計(jì)提渡前壞檢賬準(zhǔn)野備的拌賬面茄貸方罪余額挨（表砌明企雜業(yè)已憤提壞暢賬準(zhǔn)縮慧備）棟的，這按其叨差額字提?。ㄔ鰳蚣樱┡?；——應(yīng)提且取的蓬壞賬映準(zhǔn)備億小于亮其賬終面貸謎方余墾額的擺，按黃其差喪額沖弊回（辯減少次）壞并賬準(zhǔn)胃?jìng)??！粲?jì)貨提前濟(jì)壞帳悠準(zhǔn)備稻的帳窮面余額挑在借不方理解闖為負(fù)的插貸方迅余額。③可以尼恰當(dāng)田地反訴映應(yīng)屈收款滋項(xiàng)預(yù)蹲期可膀變現(xiàn)嚼凈值熱。但店未能搬很好釣地解愉決收蠻入與裳費(fèi)用酸地配睛比問騙題。二、性應(yīng)收育帳款⑵賬齡詠分析望法(傳核算注同上)幾點(diǎn)頁(yè)說明①實(shí)際朝上——是應(yīng)惜收款率項(xiàng)余揉額百斜分比體的一鑰種更圓為精病確的精估計(jì)袍壞賬珍方法本。②賬齡——指的哄是顧碼客所許欠賬逗款的瞞時(shí)間賄。③賬齡傲分析旗法認(rèn)茅為——應(yīng)收荒款項(xiàng)盡的入榴賬時(shí)政間越逆長(zhǎng)，娘發(fā)生飽壞賬怪的可回能性疑越大么，壞廳賬準(zhǔn)直備率錫就應(yīng)粘越高寫，反籠之，毛則越雁小。④會(huì)計(jì)少期末——同前次，也導(dǎo)要考丸慮計(jì)隱提前獸壞賬莖準(zhǔn)備漂的期汪初賬烘面余烤額。⑶銷貨析百分面比法館。是黑以賒棕銷金妄額的部一定召百分齊比估肢計(jì)壞渠賬損巖失。修企業(yè)長(zhǎng)可根糾據(jù)過懷去的游經(jīng)驗(yàn)檔和當(dāng)林前的