華宇網(wǎng)校2018年稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試真題和解析

年會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試《稅法下列稅種中，其收入全部作為固定收入的是（ 商業(yè)銀行提供服下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為的是（A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)的B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)的C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)的 在提供的廣播影視播映服向單位轉(zhuǎn)讓的完全在使用的技向單位提供的完全在消費(fèi)的電信服B.C. 外國向中國提供取得利息所 以對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得 在開辦取得的所 下列從進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（B.C.D.24 從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征對(duì)開采共伴生礦、低品位礦，資源稅減征對(duì)深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征對(duì)低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征 下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（港口C. 個(gè)人以自有投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè) C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）證滿1年仍未銷售完畢 半掛牽引車下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ A.15B.18C.12D.24 境內(nèi)機(jī)構(gòu)在承包工程的工程款 A.改變名稱B.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式C.被工商行政管理部門吊銷D.改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴?稅在稅務(wù)行政中，可享有的權(quán)利是 C. 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小 以貨幣投資收取的保底利 CD.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有 轉(zhuǎn)讓方拒不向提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料 貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的費(fèi) CD. A.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納稅B.將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納稅C.出租，自交付出租之次月起繳納稅下列合同中，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（B.專利實(shí)施合同C. 與存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系納稅信用等級(jí)被C級(jí)以下（B.行政1.（本小題6分）甲酒廠為一般，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2020年10月發(fā)生下元/噸，不含最高為2.5萬元/噸。含售價(jià)為3萬元/噸。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。2.（本小題6分）甲公司為一家在的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV2019（1）55SPV10005股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1折合6.5元。SPV判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要繳納企業(yè)所得稅并說明理由3.（本小題6分）為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)為辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入的年金個(gè)人賬戶捐贈(zèng)票據(jù)。選擇在本次所得中直接扣除。6000元；8月將該上市公司在公開市場上全部，取得轉(zhuǎn)讓所得 元。月另取得年1月的另一A股上市公司2019年度分紅8000元。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。1.（本小題15分）某市一家公司為一般，2020年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬元。將2018年購置的一處位于外省某市的出租，預(yù)收一年的收入（含）109萬元分別為500萬元和45萬元。本公司職工的福利并。 計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的80005000上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。費(fèi)80萬元。當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含費(fèi)1500萬元200150180實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120331815200求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。判斷12月購進(jìn)新設(shè)備的成本能否稅前列支并說明理由2018年會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試《稅法》關(guān)稅、代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，屬于地方固定收入。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，為與地方政 免稅項(xiàng)目，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸運(yùn)人適用零稅率，經(jīng)營者應(yīng)適用免稅。當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在20171120231231日期間，再按照實(shí)際發(fā)75175%在稅前攤銷。2（（5年度收取年的情況下，或收取幾年的時(shí)，仍然需要按次（月）計(jì)算應(yīng)納稅額。CD田開采的原油、天然氣，減征30%。畢。本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔的提交期限為次年的630日。 作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（4）于本機(jī)關(guān)受理，或者已經(jīng)受理的（選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，屬于行政復(fù)議中止的情形。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每?。?）貸即服務(wù)并收取固定利息，所以按照服務(wù)繳納。選項(xiàng)BC正確，各種占用、拆借取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、、占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、透支利于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收。錯(cuò)誤，沙灘車、雪地車、卡丁車、車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配（D按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)A正確。特指的是工業(yè)噪聲，不包括生活噪聲、建筑噪聲（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和交通噪聲。CD正確，均屬于法定免稅。示：將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，是“唯一”一個(gè)需要在用于生產(chǎn)經(jīng)營之月（即當(dāng)月）繳納【華宇解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)～（10有逃避繳納、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被、司法機(jī)關(guān)過未滿【華宇解析業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5÷10000=6（萬元業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2000×0.5÷10000=35（萬元業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5÷10000=13（萬元【華宇解析支付股息應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬元商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)屬于我國的征稅范圍（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用%的稅率。境按定：應(yīng)扣繳的稅額=方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅應(yīng)代扣代繳的=（1000+800+5）÷（1+6%）×6%=102.17（萬元應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000÷（1+6%）×10%=94.34（萬元行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在管進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬=5×6.5=32.5（萬元，乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)和咨詢高于此標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)備案手續(xù)。向甲公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)由于未達(dá)到5萬的標(biāo)準(zhǔn)，無需辦理稅務(wù)備案手續(xù)【華宇解析（2）無須繳納個(gè)人所得稅。年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅（3）向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。根據(jù)注會(huì)稅法中知識(shí)點(diǎn)，個(gè)人將其所得通過中國超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類所得（偶然所得）中扣除。個(gè)人從公開和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收取得的分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元土地時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6 =16956（萬元增值額=24000-16956=7044（萬元增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，稅率為30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地=7044×30%=2113.2（萬元四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。【華宇解析額的3‰計(jì)算費(fèi)。 應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬元并按預(yù)繳所在地的城市建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市建設(shè)稅。在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳=109÷（1+9%）×3%=3（萬元）預(yù)繳和預(yù)繳城市建設(shè)稅合計(jì)=3+0.21=3.21（萬元）義務(wù)人。有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率13%?！救A宇解析會(huì)計(jì)利潤=8000-5 -1800- 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企