第五章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

第五章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)主講：李蕊愛(ài)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述銷售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本與資金需要量的預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)（Forecast）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析，是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。

預(yù)測(cè)分析的含義預(yù)見(jiàn)性明確性相對(duì)性客觀性可檢驗(yàn)性靈活性預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析的程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)

收集和整理資料

選擇預(yù)測(cè)方法

分析判斷

檢查驗(yàn)證

修正預(yù)測(cè)值

報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論

開(kāi)始結(jié)束預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析方法定量分析法定性分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法移動(dòng)平均法趨勢(shì)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法回歸分析法本量利分析法投入產(chǎn)出法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法銷售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容判斷分析法的種類和特點(diǎn)趨勢(shì)分析法的種類及其應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用二、銷售預(yù)測(cè)推銷員判斷法主管人員判斷法專家判斷法判斷分析法的種類和特點(diǎn)平均法修正的時(shí)間序列回歸法

趨勢(shì)分析法的種類及其應(yīng)用◆算術(shù)平均法◆加權(quán)平均法◆指數(shù)平滑法平均法【例5－2】趨勢(shì)分析法在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——算術(shù)平均法

已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20×3年1～12月份銷量資料(單位：噸)如表5—2所示。月份123456789101112銷量（Qt）252326292428302725293233要求：按算術(shù)平均法預(yù)測(cè)20×4年1月份的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（噸），分母n=1220×4年1月份預(yù)測(cè)銷售量==27.58(噸)加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求：(1)用自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)20×4年1月的銷售量；(2)利用最后3期銷售量按飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)20×4年1月的銷售量。

【例5－6】趨勢(shì)外推分析法在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——加權(quán)平均法解：(1)在自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11+33×12

＝2242

20×4年1月的預(yù)測(cè)銷售量

=(2)在飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下期數(shù)為3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.520×4年1月的預(yù)測(cè)銷售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(噸)平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間

指數(shù)平滑法，是利用平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際銷售量和本期預(yù)測(cè)量進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算后的值作為預(yù)測(cè)期銷售量的一種方法。

進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)。指數(shù)平滑法已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求:（1）用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)20×3年1～12月銷售量；（2）預(yù)測(cè)20×4年1月份的銷售量。【例5－7】趨勢(shì)外推分析法在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——指數(shù)平滑法解：（1）依題意，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表如表5—4所示:月份t銷售量實(shí)際值Qt平滑指數(shù)α前期實(shí)銷售量Qt-11-平滑指數(shù)(1-α)前期預(yù)銷售量預(yù)測(cè)銷售量125----25.002230.3250.725.0025.003260.3230.725.0024.404290.3260.724.4024.885240.3290.724.8826.126280.3240.726.1225.487300.3280.725.4826.248270.3300.726.2427.379250.3270.727.3727.2610290.3250.727.2626.5811320.3290.726.5827.3112330.3320.727.3128.71(2)20×4年1月份的預(yù)測(cè)銷售量=0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(噸)未經(jīng)過(guò)修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：找到y(tǒng)=a+bx如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)計(jì)算公式簡(jiǎn)化為：修正的時(shí)間序列回歸法【例5－8】趨勢(shì)外推分析法在銷售量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用——修正的時(shí)間序列回歸法已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求：(1)按修正的直線回歸法建立銷量預(yù)測(cè)模型；(2)預(yù)測(cè)20×4年1月份的銷量；(3)預(yù)測(cè)20×4年2月份的銷量。解：(1)依題意整理和計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如表5—5所示。則Q=27.58+0.32t12期決定t為-11，-9，-7，-5，-3，-1，1，3，5，7，9，11(2)20×4年1月份的t值=11+1×2=1320×4年1月份預(yù)測(cè)銷量=27.58+0.32×13=31.74(噸)(3)20×4年2月份的t值=11+2×2=1520×4年2月份預(yù)測(cè)銷量=27.58+0.32×15=32.38(噸)表5—5計(jì)算表月份銷售量Q修正的ttQt2125-11-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n=12ΣQ=331Σt=0ΣtQ=181Σt2=572目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析利潤(rùn)敏感性分析經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)

目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟

從可供選擇的利潤(rùn)率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷售利潤(rùn)率產(chǎn)值利潤(rùn)率資金利潤(rùn)率確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)既可以是平均利潤(rùn)率、歷史最高水平利潤(rùn)率和上級(jí)指令性利潤(rùn)率；也可以是國(guó)際、全國(guó)、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤(rùn)率。目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)＝有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×

相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。

進(jìn)行利潤(rùn)的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值。確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值

目標(biāo)利潤(rùn)一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)。最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系利潤(rùn)敏感性分析的意義利潤(rùn)敏感性分析的假定利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用利潤(rùn)敏感性分析

利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。對(duì)那些利潤(rùn)影響大的因素稱為利潤(rùn)靈敏度高，反之則稱為利潤(rùn)靈敏度低。（一）利潤(rùn)敏感性分析的意義四個(gè)因素的假定（二）利潤(rùn)敏感性分析的假定單價(jià)→1單位變動(dòng)成本→2銷售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動(dòng)的假定利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定

利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)又叫利潤(rùn)受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡(jiǎn)稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比指標(biāo)。（三）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說(shuō)明：?jiǎn)蝺r(jià)的中間變量M1

是銷售收入px

單位變動(dòng)成本的中間變量M2

是變動(dòng)成本總額ｂx

銷售量的中間變量

M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm

固定成本的中間變量

M4

就是它本身a。

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施

預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限

（四）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

經(jīng)營(yíng)杠桿的涵義經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)以更大幅度變動(dòng)，人們將這種利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。

經(jīng)營(yíng)杠桿的涵義經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算

【例5－18】利用理論公式計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)已知：某企業(yè)連續(xù)3年的有關(guān)資料如表5—8所示。表5—8

資料

價(jià)值單位：萬(wàn)元

時(shí)期項(xiàng)目第一年第二年第三年單位貢獻(xiàn)邊際銷售量401000040200004030000貢獻(xiàn)邊際固定成本4000003000008000003000001200000300000利潤(rùn)100000500000900000要求:計(jì)算第二年和第三年的經(jīng)營(yíng)