11744會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)《考點(diǎn)精編》

第一章會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)【選擇】英國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師都分為下列不同的職業(yè)團(tuán)體：①特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）；②特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIMA）；③特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIPFA）；④英格里安和威爾士/蘇格蘭/愛(ài)爾蘭特許會(huì)計(jì)師公會(huì)（ICAEW）；⑤專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)（AAT）?！具x擇】會(huì)計(jì)信息的記錄過(guò)程受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的約束,這些準(zhǔn)則有的由個(gè)體組織制定，有的由政府和職業(yè)會(huì)計(jì)組織制定?！具x擇】賬簿是對(duì)一個(gè)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照會(huì)計(jì)職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍?！具x擇】職工薪酬表是對(duì)員工勞務(wù)報(bào)酬扣除稅收和保險(xiǎn)后應(yīng)支付工資的記錄?！具x擇/名詞解釋】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是關(guān)于編制一個(gè)特定組織的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況的工作。該項(xiàng)工作按照記賬程序?qū)镜慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，于期末時(shí)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。［簡(jiǎn)答】會(huì)計(jì)工作的三大階段:即數(shù)據(jù)匯總、登記賬簿和編制報(bào)表。數(shù)據(jù)匯總是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，并得到能輸入到賬戶(hù)中去的合計(jì)數(shù)。登記賬簿是指根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則把每個(gè)合計(jì)數(shù)正確輸入到賬戶(hù)中。編制報(bào)表是指這些會(huì)計(jì)信息以公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)形式進(jìn)行報(bào)告和披露。【選擇】會(huì)計(jì)師代表組織或個(gè)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)稅收事項(xiàng)。他們和普通大眾一樣受到稅收法規(guī)的約束。絕大部分的稅務(wù)會(huì)計(jì)師都將在公共部門(mén)工作.是職業(yè)會(huì)計(jì)師?！具x擇/名詞解釋】管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)師根據(jù)得到的會(huì)計(jì)信息、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時(shí)使用。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的是，這些報(bào)表的編制是不定期的，而是根據(jù)不同的使用目的進(jìn)行不定期的編制。管理會(huì)計(jì)包括編制預(yù)算、預(yù)測(cè)和分析成本變動(dòng)情況等?！具x擇/名詞解釋/簡(jiǎn)答】公共部門(mén)會(huì)計(jì)：（1）多數(shù)國(guó)家的公共部門(mén)很龐大.由很多不同類(lèi)型的組織構(gòu)成。這些組織或進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)、半商業(yè)活動(dòng)，或進(jìn)行公共服務(wù)活動(dòng)。（2）—般來(lái)說(shuō)，每一類(lèi)型的公共部門(mén)組織都有其獨(dú)特的結(jié)構(gòu)，并在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面建立了自己的方法，但所有類(lèi)型的組織部必須在政府規(guī)定的權(quán)限內(nèi)運(yùn)作。公共部門(mén)的一個(gè)主要特征是：它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門(mén)是非營(yíng)利的。（3）雖然不是絕對(duì)的，但多數(shù)的特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIPFA）會(huì)員主要在公共部門(mén)工作。［名詞解釋】審計(jì)：是一項(xiàng)對(duì)已登記的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行驗(yàn)證的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以確保這些記錄是正確的?！具x擇】根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)每年都要進(jìn)行年終審計(jì)。非公司型組織只要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，公司型組織則必須由獨(dú)立于該組織的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)?！具x擇】審計(jì)程序應(yīng)確保會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，能真實(shí)和公允地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。【名詞解釋】會(huì)計(jì)報(bào)表的"粉飾?是指故意擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表中的正面因素，以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。比如人為地提高利潤(rùn)、降低費(fèi)用支出。【名詞解釋】融資功能：這是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌集資金的一種會(huì)計(jì)職能。【選擇】通常規(guī)模較大的企業(yè)經(jīng)常有融資需求，因此會(huì)計(jì)應(yīng)發(fā)揮其籌集資金的職能。財(cái)務(wù)主管需要經(jīng)常檢查公司的財(cái)務(wù)狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金。因此，財(cái)務(wù)主管應(yīng)研究資本市場(chǎng),對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的改善提出建議?！具x擇】在籌資方式上，企業(yè)有多種方案可供選擇，比如通過(guò)配股發(fā)行更多的普通股、發(fā)行更長(zhǎng)期限的債券、以更低的利率重新調(diào)整現(xiàn)有的借款等。擔(dān)任財(cái)務(wù)主管的會(huì)計(jì)師在征求所有利益團(tuán)體的意見(jiàn)后，會(huì)對(duì)即將導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的具體融資方案提出建議。17.【簡(jiǎn)答】會(huì)計(jì)工作的具體內(nèi)容：①登記賬簿和編制職工薪酬表：②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：③稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)：④管理會(huì)計(jì);⑤公共部門(mén)會(huì)計(jì)：⑥審計(jì)：⑦融資功能。第二章會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)【選擇/名詞解釋】會(huì)計(jì)事務(wù)所是為客戶(hù)提供會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工必須具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格。【選擇】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)范圍在某種程度上取決于客戶(hù)的需求，但常見(jiàn)的服務(wù)包括編制財(cái)務(wù)報(bào)告、稅款繳納和稅收籌劃、審計(jì)服務(wù)、服務(wù)咨詢(xún)和提供特定的管理咨詢(xún)報(bào)告等?！具x擇】近些年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始編制破產(chǎn)報(bào)告，并對(duì)公司剩余資產(chǎn)如何在債權(quán)入之間公平分配提出建議?！具x擇】由于這些專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般通過(guò)公開(kāi)的廣告來(lái)吸引客戶(hù)，因此它們通常被稱(chēng)為”事務(wù)所執(zhí)業(yè)”公司?！具x擇】公司雇員的人數(shù)主要取決于該公司的客戶(hù)基礎(chǔ)，他們將被安排在使其技能得到最好發(fā)揮且能夠?yàn)楣緞?chuàng)造最大利益的崗位。近些年會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，而他們提供的服務(wù)也隨之發(fā)生了變化?！具x擇】大部分的商業(yè)企業(yè)組織有自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，可以發(fā)揮部分或全部的會(huì)計(jì)職能。這些部門(mén)擁有完全合格的會(huì)計(jì)師和半合格的會(huì)計(jì)師，他們?yōu)槠髽I(yè)提供不同的服務(wù)。合格的會(huì)計(jì)師向管理層提出有關(guān)信用管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅收籌劃和內(nèi)部審計(jì)等方面的建議。當(dāng)企業(yè)屬于不以營(yíng)利為目的的行業(yè)時(shí)，如慈善機(jī)構(gòu)和俱樂(lè)部，會(huì)計(jì)處理的原則基本上和企業(yè)組織相似，但需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)，以保證報(bào)表符合法律規(guī)定?！具x擇】如果非營(yíng)利組織的收入扣除成本后有余額，必須以“結(jié)余”列示，而不是以“利潤(rùn)”列式【簡(jiǎn)答】傳媒業(yè)中會(huì)計(jì)師的作用:傳媒業(yè)雇用的會(huì)計(jì)師應(yīng)就商業(yè)組織的業(yè)績(jī)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息并做出分析。這對(duì)需要了解組織財(cái)務(wù)狀況的讀者來(lái)說(shuō)很有用，他們可以據(jù)此得到更多關(guān)于“將發(fā)生什么”的信息，從而對(duì)是否投資做出明智的選擇。［名詞解釋】獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢(xún)師：向客戶(hù)提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人。第三章會(huì)計(jì)行業(yè)的變化【選擇】企業(yè)既可以根據(jù)客戶(hù)需要設(shè)計(jì)自己的會(huì)計(jì)軟件，但費(fèi)用會(huì)高，也可以買(mǎi)進(jìn)只能進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)中某一部分會(huì)計(jì)處理的軟件?！具x擇】通常，一個(gè)軟件包是由若干個(gè)模塊組成的。一般包括如下模塊:發(fā)票；存貨；銷(xiāo)售分類(lèi)賬;采購(gòu)成本分類(lèi)賬:總分類(lèi)賬;職工薪酬表；現(xiàn)金登記簿；分批成本分類(lèi)賬;固定資產(chǎn)登記簿；報(bào)表生成程序等?！具x擇】電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)和傳統(tǒng)手工賬戶(hù)的名稱(chēng)一致。用計(jì)算機(jī)做銷(xiāo)售分類(lèi)賬、采購(gòu)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬時(shí)采用的會(huì)計(jì)原則和手工操作也完全相問(wèn)。唯一的區(qū)別是用會(huì)計(jì)電算化處理時(shí)，因?yàn)榉诸?lèi)賬和其他主要分錄的會(huì)計(jì)賬簿都轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī)文件了，所以這些賬簿都不是實(shí)物賬簿了?！具x擇】數(shù)據(jù)庫(kù)是可以被無(wú)數(shù)人應(yīng)用無(wú)數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)油。［簡(jiǎn)答】數(shù)據(jù)庫(kù)的特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個(gè)用戶(hù)就可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件在同一時(shí)間里獲取各項(xiàng)相關(guān)信息?！具x擇】數(shù)據(jù)池只有一個(gè)，因此不同用戶(hù)用到不正確的數(shù)據(jù)的可能性很小。為了使數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)每一個(gè)企業(yè)都有用，數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享，但任何用戶(hù)不能為了達(dá)到身的目的而隨意改動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)。［名詞解釋】電子數(shù)據(jù)表本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子表格，用戶(hù)可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng).并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來(lái)表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系?！竞?jiǎn)答】會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點(diǎn)。(1)優(yōu)點(diǎn):①非專(zhuān)業(yè)人員也能夠使用會(huì)計(jì)電算化軟件包。②可以快速地處理大量數(shù)據(jù)。③會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的計(jì)算比手工計(jì)算更為精確。④只要輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息。(2)缺點(diǎn)：①初次安裝電算化系統(tǒng)需花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，不僅需要支付較高的安裝成本，還需要支付數(shù)目不小的人員培訓(xùn)成本，且安裝后還要支付維護(hù)成本。②為避免未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件，應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)置安全性檢查程序。③需要設(shè)置密碼和門(mén)令系統(tǒng)。④沒(méi)有審計(jì)痕跡。⑤部分員工抵觸采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。［名詞解釋?zhuān)莺诳停褐感钜飧`取其他組織的文件并利用這些信息以獲取商W利益的人?！久~解釋】審計(jì)痕跡是用書(shū)面文件提供的痕跡，用來(lái)檢杳分錄編制是否正確、是否有差錯(cuò)?！竞?jiǎn)答】會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用者和該系統(tǒng)對(duì)這些使用者的影響:會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主要優(yōu)點(diǎn)之一是允許若干人在同一時(shí)間內(nèi)使用系統(tǒng)，而不影響處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的程序正常進(jìn)行。除此之外，該系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)更加迅速，因而也就能快速地得出結(jié)果。弓|入密碼和口令系統(tǒng)，也就是把一個(gè)具體的密碼輸入到應(yīng)用程序后，用戶(hù)才有權(quán)使用該系統(tǒng)。這將阻止未經(jīng)授權(quán)人員接觸系統(tǒng)從而保證系統(tǒng)的安全。部分員工也有可能因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的引入而受到負(fù)面影響，因?yàn)橐藭?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后處理數(shù)據(jù)的高效率可能導(dǎo)致勞動(dòng)力需求的減少。但是，通過(guò)操作這樣一個(gè)系統(tǒng)所獲得的技能，應(yīng)該能使其被解股后在其他地方找到工作?！竞?jiǎn)答】全球化經(jīng)營(yíng)對(duì)會(huì)計(jì)師的挑戰(zhàn)以及會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的方法。挑戰(zhàn):①不同國(guó)家之間的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能有所差別。②不同國(guó)家之間的稅收制度可能有所不同。③編制會(huì)計(jì)報(bào)表的分錄時(shí)，使用不同的貨幣會(huì)因匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生許多問(wèn)題。對(duì)于上述問(wèn)題，會(huì)計(jì)師處理的方式主要取決于以下幾個(gè)因素：①董事們的態(tài)度，比如他們是關(guān)心收益最大化，還是更關(guān)心承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。②不同國(guó)家的政府部門(mén)的態(tài)度。③不同國(guó)家的會(huì)計(jì)報(bào)告所采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。受這些因素的影響產(chǎn)生了一些新的會(huì)計(jì)方法，包恬：①轉(zhuǎn)移定價(jià)也就是故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的商品銷(xiāo)售價(jià)格，目的是利用收貨分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。②在不同貨幣單位之間通過(guò)重新定價(jià)也可以帶來(lái)上述相似的結(jié)果。③會(huì)計(jì)師可以利用很多金融工具降低匯率變動(dòng)的影響，包括遠(yuǎn)期合約、期貨和期權(quán)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理的流程也發(fā)生了重大變化，主要表現(xiàn)在：不確定性增強(qiáng)和會(huì)計(jì)處理方法主觀化。對(duì)于處理這些不確定性的最佳方法，會(huì)計(jì)師們有各自不同的觀點(diǎn)。因此，相對(duì)于國(guó)家框架范圍內(nèi)制定的會(huì)計(jì)方法來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師對(duì)不確定性的處理更為主觀。第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論框架【簡(jiǎn)答】會(huì)計(jì)的職能：①出于商業(yè)和法律原因?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄。②對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總、分類(lèi)，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)易懂、有幫助和有用。③與內(nèi)部和外部信息使用者進(jìn)行信息溝通，幫助他們做出正確決策。④為評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)。⑤為更有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息。⑥為計(jì)劃和做出決策提供信息?！竞?jiǎn)答】會(huì)計(jì)的目標(biāo)：①為企業(yè)提供能夠準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，且這些報(bào)表應(yīng)體現(xiàn)“真實(shí)與公允”。②報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)符合所有的法律規(guī)定。③以容易理解的方式把所需要的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞給各利益團(tuán)體，這樣，使用者可以根據(jù)這些信息做出決策。④為分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的途徑。⑤為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制?！竞?jiǎn)答】會(huì)計(jì)信息的主要使用者：公司經(jīng)理。公司經(jīng)理是由公司所有者指定的、負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人。他們需要關(guān)于公司目前和未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)信息。這些信息可以幫助他們有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)未來(lái)的計(jì)劃安排進(jìn)行有效的監(jiān)督，并做出科學(xué)的決策。因此經(jīng)理常常被認(rèn)為是股東的管家。公司股東和董事，也就是公司的所有者。他們需要評(píng)價(jià)公司經(jīng)理履行管家職能的情況,需要了解公司可以賺取多少利潤(rùn)，有多少利潤(rùn)可以以股利的形式在業(yè)務(wù)中分配，而且不影響企業(yè)的獲利能力。股東可能會(huì)比較不同公司間的股利，來(lái)決定是繼續(xù)持有還是出售股票。公司的盈利水平會(huì)影響股票價(jià)格，也會(huì)影響是否繼續(xù)持有股票。貿(mào)易往來(lái)者。包括通過(guò)賒購(gòu)方式向公司提供貨物的供應(yīng)商和購(gòu)買(mǎi)公司產(chǎn)品和服務(wù)的客戶(hù)。供應(yīng)商需要掌握公司的還款能力:客戶(hù)需要了解公司的貨物來(lái)源是否安全，是否存在終止貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)。公司資金的提供者。包括允許公司透支，或提供長(zhǎng)期貸款的銀行。銀行需要確認(rèn)公司能否按期支付利息，能否在到期時(shí)償還本金。稅務(wù)部廠1。同內(nèi)稅務(wù)局的稅務(wù)部門(mén)需要了解企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，以此計(jì)算企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。公司員工。公司員工需要了解公司財(cái)務(wù)狀況，因?yàn)檫@關(guān)系到他們的就業(yè)保障、職業(yè)前景和加薪。財(cái)務(wù)分析師和咨詢(xún)師。他們?yōu)榱丝蛻?hù)或投資者，需要會(huì)計(jì)信息。政府及相關(guān)部門(mén)。政府及其相關(guān)部門(mén)關(guān)心整個(gè)經(jīng)濟(jì)中的資源分配情況，所以他們需要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。他們需要會(huì)計(jì)信息，為統(tǒng)計(jì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況提供數(shù)據(jù)。他們主要關(guān)注的是就業(yè)問(wèn)題、交通擁堵問(wèn)題和環(huán)境污染問(wèn)題等。政府和相關(guān)部門(mén)還以資助和貸款形式為公司提供財(cái)務(wù)幫助，所以他們需要監(jiān)管公司的業(yè)績(jī)。杜會(huì)公眾。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在若干方面影響公眾。一方面.企業(yè)為當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，企業(yè)能會(huì)從當(dāng)?shù)仄渌髽I(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是從另一方面看，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，可能產(chǎn)生的交通擁堵問(wèn)題和環(huán)境污染問(wèn)題會(huì)對(duì)社區(qū)產(chǎn)生負(fù)面影響。【選擇/簡(jiǎn)答】?jī)?nèi)部信息的使用者。內(nèi)部信息使用者主要包括經(jīng)理、董事和員工。經(jīng)理為履行管家職能、計(jì)劃、決策和監(jiān)控目的而收集信息。有些需求可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息中得到滿足.但有的需要獲取成本和管理會(huì)計(jì)信息才能滿足。對(duì)經(jīng)理來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的缺陷是：它是歷史數(shù)據(jù)，是定量數(shù)據(jù)，很可能當(dāng)經(jīng)理得到這些數(shù)據(jù)時(shí)已經(jīng)過(guò)時(shí)了。公司董事需要收集企業(yè)獲利能力、管理層業(yè)績(jī)、股價(jià)表現(xiàn)和企業(yè)未來(lái)前景的相關(guān)信息。他們需要這樣的信息來(lái)構(gòu)建企業(yè)未來(lái)的發(fā)展政策。公司員工關(guān)心公司長(zhǎng)期的獲利能力、償債能力和其他企業(yè)的比較信息，以及是否能幫助其加薪的相關(guān)信息?！具x擇/簡(jiǎn)答】夕卜部信息使用者主要是商業(yè)團(tuán)體，包括客戶(hù)、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、稅務(wù)部門(mén)、政府及其部門(mén)、債權(quán)人、分析師和公眾，大多數(shù)信息使用者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表就能滿足他們的需要，因此他們會(huì)仔細(xì)閱讀公司披露的信息。【選擇/名詞解釋/簡(jiǎn)答】主要的會(huì)計(jì)假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。這一假設(shè)指出財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在(或正準(zhǔn)備)清算，或已經(jīng)停止(或正準(zhǔn)備停止)營(yíng)業(yè)。權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比假設(shè)。該假設(shè)指出在銷(xiāo)售完成或成本發(fā)生時(shí)，必須確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時(shí)才確認(rèn)收入或成本。謹(jǐn)慎性假設(shè)。謹(jǐn)慎性假設(shè)是指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在其他計(jì)價(jià)方法的可能時(shí)，企業(yè)應(yīng)該采.用最能謹(jǐn)快反映其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)價(jià)方法。作為常用的原則，企業(yè)應(yīng)該采用的會(huì)計(jì)政策或計(jì)價(jià)方法成該是低估利潤(rùn)、預(yù)計(jì)可能的損失。一貫性假設(shè)。一貫性假設(shè)是指在編制報(bào)表時(shí)應(yīng)該在兩個(gè)方面遵循一貫性；以相似的會(huì)計(jì)處理對(duì)待報(bào)表中相似的項(xiàng)目，不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該一致，這樣結(jié)果才有可比性。重要性假設(shè)。重要性假設(shè)是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不考慮不重要的事項(xiàng),但必須包括所有重要的事項(xiàng)。不重要是指一個(gè)事項(xiàng)或差錯(cuò)太微小了，以至于不影響任何人對(duì)報(bào)表的理解。編制報(bào)表時(shí)，關(guān)鍵是評(píng)價(jià)什么重要、什么不重要，這樣才不會(huì)為過(guò)多的細(xì)節(jié)而浪費(fèi)時(shí)間和金錢(qián)。實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)。實(shí)質(zhì)重于形式表明所有的交易或事項(xiàng)都應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行解釋?zhuān)粦?yīng)僅以其法律形式為依據(jù)?！具x擇/名詞解釋/簡(jiǎn)答】公認(rèn)會(huì)計(jì)原則：獨(dú)立主體原則。獨(dú)立主體原則是指每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立于其本身的所有者。不管企業(yè)是公司型組織(法律上作為獨(dú)立法律主體)，還是非公司型組織(法律上并不獨(dú)立)，這一原則都適用。只要企業(yè)有償付能力，其個(gè)人資產(chǎn)就要和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別。貨幣計(jì)量原則。貨幣計(jì)量原則是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計(jì)量的事項(xiàng)。（3）歷史成本原則。這是會(huì)計(jì)中的一個(gè)基本原則，指的是會(huì)計(jì)賬目中會(huì)計(jì)事項(xiàng)是以歷史成本計(jì)量，也就是以企業(yè)取得時(shí)支付的金額進(jìn)行計(jì)量。該原則的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是使會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀性量大化。（4）客觀性原則?？陀^性原則是指應(yīng)以公正客觀的方式編制報(bào)表，會(huì)計(jì)師在分析和報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)采取中立立場(chǎng)，不偏不倚。（5）實(shí)現(xiàn)性原則。收入和利潤(rùn)不可以預(yù)計(jì)，而只能在它們以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)形式實(shí)現(xiàn)的情況下，才能在利潤(rùn)表中予以確認(rèn)，而這種最終的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)是可以根據(jù)合理的確定性進(jìn)行評(píng)估的。對(duì)所有已知的負(fù)債（費(fèi)用或損失），不論是已明確其金額的，還是可以根據(jù)已知信息做出最佳預(yù)估的，都需要計(jì)提準(zhǔn)備。（6）復(fù)式記賬原則。復(fù)式記賬原則是指每筆交易都有雙重作用，也就是說(shuō)，在會(huì)計(jì)賬簿中應(yīng)該雙重記錄這個(gè)交易,一方作為為借方分錄，另一方面作為貸方分錄。第五章會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.【簡(jiǎn)答］執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn):①它們減少或消除了不同利益團(tuán)體在編制報(bào)表時(shí)所采用的方法中令人因感的變化。②它們建立了對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開(kāi)展?fàn)庌q和討論的機(jī)制。③它們強(qiáng)制要求公司披露編制報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策。④會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)職業(yè)界自行制定，與那些通過(guò)立法強(qiáng)行遵守的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從少了些強(qiáng)制性。⑤它們要求公司型組織披露的信息比沒(méi)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)自愿披露的信息要多。2.【簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展帶來(lái)的弊端:①隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)變得不適合已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟(jì)狀況。②部分準(zhǔn)則的引人是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)這些準(zhǔn)則就顯得不合適。③整體上來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)職業(yè)界的參與非常有限，所以對(duì)很多信息使用者來(lái)說(shuō)其相關(guān)性也很有限。④會(huì)計(jì)政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因?yàn)樗苡锌赡芟拗埔粋€(gè)組織（或機(jī)構(gòu)）的成長(zhǎng)潛力。3.【選擇】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涵蓋了范圍很廣的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并在不斷地發(fā)展，以保證編制的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了一個(gè)特定企業(yè)的真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)狀況。制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是為了補(bǔ)充政府立法產(chǎn)牛的規(guī)定。第六章資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益【名詞解釋】資產(chǎn)：資產(chǎn)可以定義為由企業(yè)擁有的具有貨幣價(jià)值的任何事物。【選擇/簡(jiǎn)答】資產(chǎn)的類(lèi)別：（1）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是在幾個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)使用且使用時(shí)間較長(zhǎng)的資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)角度定義，固定資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)壽命超過(guò)12個(gè)月的資產(chǎn)。包括房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備和房屋內(nèi)的固定設(shè)施這類(lèi)資產(chǎn)經(jīng)常認(rèn)為是有形資產(chǎn)，因?yàn)樗鼈兛梢钥吹讲⒂|摸到。別類(lèi)資產(chǎn)是無(wú)形資產(chǎn)，它們是無(wú)形的，但也能為企業(yè)創(chuàng)造收入。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利和企業(yè)商譽(yù)等。（2）流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)擁有的、預(yù)期會(huì)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)消耗完畢，并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。包括存貨和原材料、應(yīng)收賬款和企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款等。（3）還有些資產(chǎn)由企業(yè)所有，但并不是直接用在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。這些資產(chǎn)對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)沒(méi)有什么貢獻(xiàn)，但能以股利的形式帶來(lái)額外的收益，因此這些投資收益也應(yīng)該加到企業(yè)的總利潤(rùn)中。【名詞解釋】負(fù)債，通俗地講，負(fù)債就是企業(yè)欠別人的錢(qián)?！竞?jiǎn)答】負(fù)債的類(lèi)別：（1）長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指由企業(yè)承擔(dān)的超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間（通常為12個(gè)月）償還的債務(wù)。（2）流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)必須在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)償還的債務(wù)。典型的流動(dòng)負(fù)債包括銀行透支、短期款、應(yīng)付賬款（即賒購(gòu)商品后企業(yè)的欠債）和一些準(zhǔn)備金?！具x擇/案例分析】所有者權(quán)益：（1）企業(yè)成立初期，企業(yè)所有的資產(chǎn)和投入的資本完全匹配，這可以在會(huì)計(jì)等式中體現(xiàn)出來(lái)：資產(chǎn)=資本+負(fù)債。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)后，如果企業(yè)獲得了利潤(rùn)，就有必要把這部分利潤(rùn)加到會(huì)計(jì)等式中，即資產(chǎn)=(初始資本+未分配利潤(rùn))+負(fù)債。作為所有者的投資回報(bào)，利潤(rùn)屬于所有者，所以要把利潤(rùn)加到資本中去。對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，獲取利潤(rùn)的結(jié)果是提高了企業(yè)的價(jià)值，盡管這些價(jià)值只能在企業(yè)倒閉時(shí)完全實(shí)現(xiàn)。很有可能所有者通過(guò)提款享用企業(yè)獲得的部分利潤(rùn)，這是向所有者進(jìn)行的貨幣性支付。提款的結(jié)果是降低了企業(yè)的價(jià)值。資產(chǎn)=初始資本+(未分配利潤(rùn)提款)+負(fù)債。將在以后的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)獲取的利潤(rùn)初投入的資本都包括到會(huì)計(jì)基本等式中，基本會(huì)計(jì)等式就得到進(jìn)一步擴(kuò)展。資產(chǎn)=前期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤(rùn)+當(dāng)期利潤(rùn)+當(dāng)期投入的資本一當(dāng)期提款第七章會(huì)計(jì)流程【選擇、簡(jiǎn)答】采購(gòu)單據(jù)：詢(xún)價(jià)單。企業(yè)在采購(gòu)前往往先接觸一些供應(yīng)商，從而確定這些供應(yīng)商是否能夠提供需要的商品，要詢(xún)問(wèn)價(jià)格的詳細(xì)信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期。報(bào)價(jià)單。收到詢(xún)價(jià)單后，供應(yīng)商往往會(huì)發(fā)出一份報(bào)價(jià)單。具體包括基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷(xiāo)售商品的其他具體條件，如需要支付的運(yùn)費(fèi)等詳細(xì)信息。允許的折扣一般有兩種：①商業(yè)折扣將購(gòu)買(mǎi)到的商品準(zhǔn)備再次銷(xiāo)售時(shí)常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除。訂單越大，商業(yè)折扣就越大。②現(xiàn)金折扣。如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣減。估價(jià)單。當(dāng)訂購(gòu)的商品沒(méi)有現(xiàn)貨時(shí)，供應(yīng)商往往簽發(fā)的價(jià)單。估價(jià)單的信息包括人工成本、材料成本和生產(chǎn)所需商品的其他費(fèi)用。訂單。一旦從供應(yīng)商處得到答復(fù)，企業(yè)就會(huì)比較商品的報(bào)價(jià)、發(fā)貨條件和日期以及折扣等信息。一旦選定供應(yīng)向.企業(yè)就制定訂單，并由授權(quán)人簽字。這時(shí)一般會(huì)給會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)送一份訂單復(fù)印件，這樣會(huì)計(jì)部門(mén)就可以和日后收到的發(fā)票相核對(duì)。收貨單。企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門(mén)、訂貨部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別保管收貨單的復(fù)印件?！具x擇/簡(jiǎn)答】銷(xiāo)售單據(jù)。訂單回執(zhí)。供應(yīng)商收到訂單后會(huì)發(fā)出回執(zhí)。供應(yīng)商在購(gòu)貨金額較大或是因?yàn)槿涨叭必洸坏貌桓淖児┴洉r(shí)間的情況下訂單回執(zhí)就尤為重要。通知書(shū)。一旦貨到入庫(kù)并準(zhǔn)備發(fā)出時(shí)，供應(yīng)商可能會(huì)發(fā)出通知書(shū)。通知書(shū)會(huì)列明發(fā)貨的詳細(xì)信息和可能到貨的日期。發(fā)貨通知。如果供應(yīng)商用自己的交通工具運(yùn)輸貨物，他們就會(huì)制定一份發(fā)貨通知單，具體信息包括貨物說(shuō)明、運(yùn)輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目。這樣很容易發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或損失，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。托運(yùn)單。如果供應(yīng)商委托第三方運(yùn)輸貨物，通常會(huì)采用托運(yùn)單。其具體信息包括貨物信息和由哪方支付運(yùn)費(fèi)。當(dāng)貨物發(fā)生毀損或短缺時(shí)，需要一份簽過(guò)字的托運(yùn)單的復(fù)印件。發(fā)票。發(fā)票是銷(xiāo)售單據(jù)中最重要的單據(jù)，例為它表明貨物的付款金額，并成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表中銷(xiāo)售收入分錄的基礎(chǔ)。發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購(gòu)貨價(jià)格、包括運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的所有費(fèi)用。形式發(fā)票。形式發(fā)票和報(bào)價(jià)單非常相似，一般在下列情況中使用：①在貨物包退包換條件下發(fā)貨。郵寄訂單的企業(yè)會(huì)經(jīng)常用到形式發(fā)粟，如果貨物被扣留，發(fā)票載明了必須發(fā)出貨物的數(shù)量。②以貨到付款為條件發(fā)貨，或者預(yù)先支付貨款后再發(fā)貨。對(duì)賬單。如果在一段時(shí)間里(通常為1個(gè)月)有數(shù)次發(fā)貨，常常會(huì)采用對(duì)賬單，載明未付清的款項(xiàng)余額。對(duì)賬單余額包括所有折扣和即將到期的應(yīng)付賬款。信用證。當(dāng)有必要對(duì)購(gòu)貨方提供銷(xiāo)售折扣時(shí)，供應(yīng)商將簽發(fā)信用證。收款票。收款票建議購(gòu)貨方支付額外的即將到期的款項(xiàng)，因?yàn)樵及l(fā)票上有錯(cuò)誤或購(gòu)貨方還沒(méi)有退回包裝材料。【選擇/簡(jiǎn)答】付款單據(jù)。支票。支票是企業(yè)資金從一個(gè)銀行賬戶(hù)向另一個(gè)銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的書(shū)面指令。收到支票支付款項(xiàng)的人或企、稱(chēng)為收款人，需支付款項(xiàng)的銀行稱(chēng)為受票人，代表企業(yè)在支票上簽字的個(gè)人稱(chēng)為出票人。定期轉(zhuǎn)賬。如果需要定期支付的款項(xiàng)，可以建立定期轉(zhuǎn)賬。這是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供用商支付規(guī)定的金額。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的操作和定期轉(zhuǎn)賬相似，但在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬中供應(yīng)商的銀行經(jīng)授權(quán)后定期向購(gòu)貨商的銀行收取款項(xiàng)。當(dāng)未付款的金額是變動(dòng)的時(shí)，用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬就更適合。定期轉(zhuǎn)賬和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬都不需要簽發(fā)個(gè)人支票，這樣可以減少遺漏付款的可能性。銀行轉(zhuǎn)賬。銀行轉(zhuǎn)賬允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金從一個(gè)賬戶(hù)轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶(hù)。只需安填寫(xiě)一張支票，寫(xiě)明總金額，就可以在同一時(shí)間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。信用卡。有些企業(yè)可能向員工提供信用卡，以使他們做業(yè)務(wù)時(shí)使用。工資單。工資單是提供給企業(yè)所有員工并告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工資總額和實(shí)際發(fā)放金額以及發(fā)放日期。小額現(xiàn)金憑證。多數(shù)企業(yè)都留用一部分現(xiàn)金以作零星開(kāi)支。每次支付小額現(xiàn)金時(shí)，都要制作憑證，將其和采購(gòu)憑證相互核對(duì)。【簡(jiǎn)答】收款單據(jù)銷(xiāo)售收據(jù)。銷(xiāo)售收據(jù)是由賣(mài)方提供的簡(jiǎn)單的收據(jù)，載明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷(xiāo)售款項(xiàng)已經(jīng)收到。支票票根。支票票根是為支付的金額和資金支付對(duì)象提供證據(jù)的單據(jù)。存款單。存款單是證明資金已經(jīng)存入銀行賬戶(hù)和存款日期的單據(jù)。銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單載明企業(yè)的銀行賬戶(hù)每月存款和取款的情況。它們可以和支票票根、存款單、定期轉(zhuǎn)賬和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬互相核對(duì)信息?！具x擇】為了避免發(fā)生差錯(cuò)或遺漏，有必要對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)記錄，所以原始分錄登記簿就顯得很有必要，也很重要。原始分錄登記簿是最先記錄原始單據(jù)會(huì)計(jì)信息的賬簿?！具x擇/簡(jiǎn)答】原始分錄登記簿的內(nèi)容。銷(xiāo)售日記賬。銷(xiāo)售日記賬適用于所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，記錄一天中所有銷(xiāo)售發(fā)票的合計(jì)后把當(dāng)天的總額相加。采購(gòu)日記賬。采購(gòu)日記賬記錄所有的賒購(gòu)業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票。銷(xiāo)售退回日記賬。銷(xiāo)售退回日記賬是記錄被客戶(hù)退回的所有商品。采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~。采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~記錄所有退回給供應(yīng)商的商品。現(xiàn)金薄?，F(xiàn)金薄是另一種類(lèi)的日記賬，用來(lái)累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額是原先存在企業(yè)銀行賬戶(hù)里的現(xiàn)金或是從銀行賬戶(hù)中支付出去的現(xiàn)金。現(xiàn)金簿分成兩個(gè)部分，即收款(也就是收到的現(xiàn)金)和付款(也就是支付現(xiàn)金)?，F(xiàn)金薄的合計(jì)數(shù)必須和銀行對(duì)賬單的合計(jì)數(shù)一致，這就是銀行存款余額調(diào)節(jié)。小額現(xiàn)金薄。所有的企業(yè)都需要留出一部分現(xiàn)金作為零星開(kāi)支之用，比如購(gòu)買(mǎi)牛奶、郵票等。這被稱(chēng)為小額現(xiàn)金或備用金賬戶(hù)。每次用這部分現(xiàn)金進(jìn)行支付時(shí)，企業(yè)就會(huì)開(kāi)出小額現(xiàn)金憑證，說(shuō)明現(xiàn)金的用途。余額合計(jì)等于期初余額加上開(kāi)出憑證的總金額之和。日記賬。日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來(lái)記錄在其他原始憑證登記簿沒(méi)有記錄的復(fù)式分錄。按照復(fù)式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄?！具x擇/簡(jiǎn)答】分類(lèi)賬戶(hù)的內(nèi)容：分類(lèi)賬有很多種，其中最重要的是總分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬包含了企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和費(fèi)用以及損益的詳細(xì)信息。它由很多不同的分類(lèi)賬戶(hù)構(gòu)成，每一個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)都有自己的名稱(chēng)和用途。通常，主要的分類(lèi)賬戶(hù)有現(xiàn)金賬戶(hù)、銷(xiāo)售分類(lèi)統(tǒng)馭賬戶(hù)、采購(gòu)分類(lèi)統(tǒng)馭賬戶(hù)、增值稅統(tǒng)馭賬戶(hù)和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶(hù)。總分類(lèi)賬戶(hù)中所有的分錄都按復(fù)式記賬法編制，它們是非個(gè)人賬尸，只涉及交易，不涉及個(gè)人。［名詞解釋?zhuān)萁y(tǒng)馭賬戶(hù)是用來(lái)記錄很多相似的單個(gè)事項(xiàng)的合計(jì)金額。主要的統(tǒng)馭賬戶(hù)是和應(yīng)收應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶(hù)。統(tǒng)馭賬戶(hù)中輸入的合計(jì)數(shù)表明任一時(shí)間段里應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的未結(jié)余額。這些余額與采購(gòu)日記賬和銷(xiāo)售日記賬的余額數(shù)字完全相同。【選擇】除總分類(lèi)賬外，企業(yè)同時(shí)在銷(xiāo)售分類(lèi)賬和采購(gòu)分類(lèi)賬中保留債權(quán)人和債務(wù)人的個(gè)人賬戶(hù)。個(gè)人賬戶(hù)只是記錄已經(jīng)輸入到總分類(lèi)賬中的信息，所以它們不是復(fù)式記賬系統(tǒng)的構(gòu)成部分。個(gè)人賬戶(hù)通常被稱(chēng)為備杳賬冊(cè)，其主要用途是監(jiān)控企業(yè)的銷(xiāo)售和采購(gòu)狀況，從而能夠跟蹤應(yīng)收/應(yīng)付賬款余額。第八章復(fù)式記賬法【選擇】復(fù)式記賬的基本原則是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在分類(lèi)賬中記錄兩次：一次在借方；一次在貸方。因此，總分類(lèi)賬中借方總額和貸方總額相等。分類(lèi)賬中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到借方或記到貸方是由其性質(zhì)決定的?！具x擇】復(fù)式記賬法的會(huì)計(jì)分錄：借方貸方資產(chǎn)增加，如增加一臺(tái)新的辦公用計(jì)算機(jī)資產(chǎn)減少，如用現(xiàn)金支付貸款資本/負(fù)債減少，如用現(xiàn)金支付給債權(quán)人資本/負(fù)債增加，如賒購(gòu)貨物收入減少，如取消銷(xiāo)售收入增加，如完成銷(xiāo)售費(fèi)用增加，如要求為當(dāng)?shù)孛襟w上的廣告支付費(fèi)用費(fèi)用減少，如取消計(jì)劃好的采購(gòu)［名詞解釋】試算平衡表：試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類(lèi)賬余額的表格。編制試算平衡表不是會(huì)計(jì)法規(guī)要求的，但這是檢查所有交易是否正確討賬到恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)賬戶(hù)中的有效方法。【簡(jiǎn)答】試算平衡表的編制：在一個(gè)特定的會(huì)計(jì)期末，通過(guò)合計(jì)所有的借方和貸方余額對(duì)分類(lèi)賬進(jìn)行結(jié)賬。如果借方合計(jì)數(shù)大于貸方合計(jì)數(shù)，就表示賬戶(hù)有借方余額:如果貸方合計(jì)數(shù)大于借方合計(jì)數(shù)，就表示賬戶(hù)有貸方余額。然后把所有賬戶(hù)余額匯集在一起形成試算平衡表。如果分錄編制正確，試算平衡表的借方金額等于貸方金額?！締芜x/簡(jiǎn)答/案例分析】試算不平衡的原因。如果試算平衡表不平衡，就要重新檢查各賬戶(hù)余額，確保結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字是正確的。試算平衡表不平衡時(shí)，常常因?yàn)橛幸韵洛e(cuò)誤:數(shù)位調(diào)換錯(cuò)誤；遺漏錯(cuò)誤；原則性錯(cuò)誤；賬戶(hù)名調(diào)亂錯(cuò)誤；借貸方向記反錯(cuò)誤。［名詞解釋】借貸方向記反錯(cuò)誤指在記錄過(guò)程中發(fā)生兩個(gè)錯(cuò)誤，但它們金額相等,方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯(cuò)誤，因?yàn)樗鼈儧](méi)有反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況?！竞?jiǎn)答】會(huì)計(jì)師糾正試算不平衡錯(cuò)誤的方法：（1）采用日記賬分錄，并在其中解釋如何糾正錯(cuò)誤。（2）建立暫記賬戶(hù)追溯調(diào)整錯(cuò)誤。暫記賬戶(hù)是臨時(shí)賬戶(hù)，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差?！締芜x/簡(jiǎn)單/案例分析】會(huì)計(jì)分錄的幾種調(diào)整。常見(jiàn)的幾種調(diào)整包括對(duì)期末存貨、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)存款項(xiàng)、折舊、已注銷(xiāo)的壞賬和可疑債務(wù)的最終調(diào)整。（1）折舊是對(duì)某一項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期間發(fā)生的價(jià)值損失額的估計(jì)，這項(xiàng)成本是通過(guò)取得相應(yīng)的收入得到的補(bǔ)償，在利潤(rùn)表中以費(fèi)用列示。同時(shí)，它反映了資產(chǎn)減少的價(jià)值，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中需要從資產(chǎn)價(jià)值中減去折舊費(fèi)用后進(jìn)行列示。折舊費(fèi)用隨時(shí)間累計(jì)，它們被稱(chēng)為折舊準(zhǔn)備或累計(jì)折舊。如果把累計(jì)折舊從資產(chǎn)的原始價(jià)值中扣減我們將得到資產(chǎn)的賬面價(jià)值凈額。計(jì)算固定資產(chǎn)任折舊額的方法一般有3種：直線法、余額悌減法和年數(shù)總和法。（2）壞賬是預(yù)期不能償還的債務(wù)。一旦確認(rèn)壞賬，需要用壞賬賬戶(hù)中的分錄進(jìn)行注銷(xiāo)。壞賬（或可疑債務(wù)）準(zhǔn)備是對(duì)預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計(jì)。（3）存貨計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。采用每種方法得到的期末存貨的價(jià)值都不同，這將影響公司的銷(xiāo)售成本，最終影響已公布的利潤(rùn)數(shù)字。和存貨相關(guān)的另一個(gè)必要的調(diào)整是對(duì)由于受損而不能使用的存貨計(jì)提準(zhǔn)備。需要做的是對(duì)不能使用的存貨開(kāi)立一個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)，然后和其他調(diào)整一起過(guò)賬。完成所有調(diào)整后，賬戶(hù)余額就可以結(jié)轉(zhuǎn)到最終報(bào)表。第九章收入,成本和利潤(rùn)【單選】企業(yè)的總收入可以通過(guò)下面公式計(jì)算得到：?jiǎn)蝺r(jià)（平均收入）x銷(xiāo)售數(shù)量=總收入［單選］邊際收入是指每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的銷(xiāo)售所帶來(lái)的收入增加額。邊際成本為多生產(chǎn)一個(gè)單位產(chǎn)品的所增加的成本?！締芜x/簡(jiǎn)答/案例分析】成本要素：（1）成本要素包括材料成本、L工成本和費(fèi)用。成本的這種分類(lèi)可以進(jìn)一步分成直接成本和間接成本。直接成本是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，比如生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中消耗的原材料、支付給生產(chǎn)工人的工資等。間接成本或制造費(fèi)用是指和生產(chǎn)過(guò)程有關(guān)，但不能直接或是完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的成本，比如保險(xiǎn)費(fèi)、清潔用材料等。（2）還有一種有用的成本分類(lèi)方法，即按隨生產(chǎn)量變化的成本習(xí)性進(jìn)行分類(lèi)，可以分為固定成本、變動(dòng)成本和半變動(dòng)成本。固定成本是指不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機(jī)器設(shè)備的年折舊額、支付給管理團(tuán)隊(duì)的基本工資等。變動(dòng)成本是隨著W務(wù)量的變化而變化的成本，成本與業(yè)務(wù)量之間存在著直接關(guān)系。變動(dòng)成本包括原材料成本和直接人工成本等。半變動(dòng)成本既包括固定成本也包括變動(dòng)成本，所以只有部分成本受業(yè)務(wù)量的影響。［選擇】總直接成本又稱(chēng)為主要成本，主要包恬：直接材料、直接人工、直接費(fèi)用、間接材料、間接人工、間接費(fèi)用?！締芜x/簡(jiǎn)答/案例分析】圖9-1說(shuō)明了固定成本和業(yè)務(wù)量的關(guān)系。成本*圖9—1固定成本。業(yè)務(wù)量【單選/簡(jiǎn)答/案例分析】從長(zhǎng)期來(lái)看，固定成本可能會(huì)變動(dòng)。如9~2所示。

成本圖9—2固定成本0業(yè)務(wù)量水平【單選/簡(jiǎn)答/案例分析】圖9—3成本圖9—2變動(dòng)成本圖9—3成本0業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本成本0最低產(chǎn)量圖9—4【單選/簡(jiǎn)答/案例分析】在某些情況下，只有獲得了一定水平的業(yè)務(wù)量后成本才會(huì)變動(dòng)。圖9—4變動(dòng)成本圖9—3成本0業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本成本0最低產(chǎn)量圖9—4【單選】利潤(rùn)是銷(xiāo)售收入大于銷(xiāo)售成本的差額，因而確定利潤(rùn)的一個(gè)簡(jiǎn)單公式是:銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本=毛利潤(rùn)【案例分析】收入、利潤(rùn)、成本利潤(rùn)率等的計(jì)算：銷(xiāo)售成本=期初存貨+采購(gòu)成本期末存貨毛利率=毛利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入X100%銷(xiāo)售成本=期初存貨+采購(gòu)成本期末存貨毛利率=毛利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入X100%銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本=貢獻(xiàn)毛益毛利潤(rùn)-費(fèi)用=凈利潤(rùn)成本利潤(rùn)率=毛利潤(rùn)/銷(xiāo)售成本X100%（1）總成本線和銷(xiāo)售收入線相交的點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量。如果實(shí)際產(chǎn)量高于這個(gè)水平，企業(yè)就開(kāi)始取得利潤(rùn)。這個(gè)圖表說(shuō)明的另一個(gè)概念是安全邊際。它等于盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量和預(yù)算或?qū)嶋H的銷(xiāo)售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷(xiāo)售量降到多少會(huì)發(fā)生虧損。（2）在盈虧平衡點(diǎn)，貢獻(xiàn)毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益大于同定成本，企業(yè)就獲得利潤(rùn)。在低于盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益不足以彌補(bǔ)固定成本，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生虧損。12.【案例分析】利潤(rùn)/銷(xiāo)量圖:是經(jīng)常用來(lái)解釋銷(xiāo)售收入、成本和利潤(rùn)之間關(guān)系的是，如圖9-6所示。利潤(rùn)銷(xiāo)量線從0銷(xiāo)量開(kāi)始利潤(rùn)銷(xiāo)量線從0銷(xiāo)量開(kāi)始，在這水平上企業(yè)發(fā)生虧損，虧損額等于其固定成本。直到達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量，貢獻(xiàn)毛益等于固定成本。銷(xiāo)售量高于盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量時(shí)，企業(yè)開(kāi)始盈利。【單選】三個(gè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制都是從分類(lèi)賬中摘取數(shù)據(jù)?！締芜x/名詞解釋】資本性支出是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類(lèi)資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中，而不應(yīng)該作為支付的費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中。【單選/名詞解釋?zhuān)菔找嫘灾С鍪侵笧榱碎_(kāi)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷(xiāo)售和發(fā)貨費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤(rùn)表中，只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果費(fèi)用轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)列示?！締芜x/名詞解釋】資本性收入是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷(xiāo)售中取得的利潤(rùn)或虧損應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)表中。［單選/名詞解釋】收益性收入是指從正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入。所有收入記入利潤(rùn)表中。【單選/名詞解釋】在會(huì)計(jì)報(bào)表中常見(jiàn)的另一個(gè)重要分錄是提款。企業(yè)所有者為了自身目的每月都會(huì)取出一定數(shù)量的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是企業(yè)永久性支取的。因?yàn)樘峥畈皇菫榻邮軇趧?wù)而支付款項(xiàng)，所以不能作為企業(yè)費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中。但是，它們應(yīng)該作為減項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤(rùn)表數(shù)字里，同時(shí)相應(yīng)地減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變。【單選】為編制最終報(bào)表收集信息時(shí)，需要記住的最后一件事是確保所有的分類(lèi)賬余額是正確的，包括編制完試算平衡表后進(jìn)行的所有會(huì)計(jì)調(diào)整。這些會(huì)計(jì)調(diào)整是通過(guò)關(guān)閉所有暫記賬戶(hù)，合并所有必要的日記賬分錄后完成的?！締芜x/案例分析】利潤(rùn)表：（1）利潤(rùn)表反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過(guò)該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。通常要區(qū)分和潤(rùn)表的兩個(gè)因素：第一是營(yíng)業(yè)賬戶(hù)決定取得的毛利潤(rùn):第二是損益賬戶(hù)決定凈利潤(rùn)。有時(shí)候需要提供第三種要素”分配賬戶(hù)”它說(shuō)明凈利潤(rùn)如何在利益團(tuán)體中進(jìn)行分配。利潤(rùn)表的復(fù)雜性取決于企業(yè)的規(guī)模和具體的法律地位。（2）營(yíng)業(yè)賬戶(hù)是對(duì)收入減去成本后的余額的簡(jiǎn)單表述。如果是制造型企業(yè)，常常會(huì)設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的制誥賬戶(hù)，用來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售成本。它包括材料成本、人工成本和分配的制造費(fèi)用。存貨可分為原材料和產(chǎn)成品。必須確保銷(xiāo)售成本剛好等于通過(guò)下面公式計(jì)算分到的結(jié)果。銷(xiāo)售成本=產(chǎn)成品的期初存貨+本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本（從制造賬戶(hù)中取得）-產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡(jiǎn)化為：銷(xiāo)售成本=期初存貨+本期采購(gòu)成本-期末存貨。【單選/案例分析】資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表.經(jīng)常將其稱(chēng)為財(cái)務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表反映這樣一個(gè)事實(shí):企業(yè)所有資產(chǎn)的增加必然來(lái)自于額外的資本、企業(yè)利潤(rùn)或是負(fù)債的相加。資產(chǎn)負(fù)債表分成兩部分，一部分列示資本:另一部分列示凈資產(chǎn)（也就是凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債）。如果資產(chǎn)負(fù)債表編制正確，這兩部分的合計(jì)數(shù)相等。（2）資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)說(shuō)明企業(yè)如何籌措資金（也就是資金或負(fù)債的來(lái)源）以及這些資金是如何使用的（也就是購(gòu)買(mǎi)了哪些資產(chǎn)）。（3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式取決于企業(yè)涉及的商業(yè)類(lèi)型，有水平式資產(chǎn)負(fù)債表和垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。垂直式資產(chǎn)負(fù)債表的余額和水平式資產(chǎn)負(fù)債表的余額不同并不重要，重要的是資產(chǎn)負(fù)債表兩部分的合計(jì)數(shù)相等。【單選/簡(jiǎn)答】利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表提供了關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的大量信息。如果公司取得了大額利潤(rùn)，就是吸引人的投資機(jī)會(huì)。但如果沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流入企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題。正因?yàn)槿绱?，公司型企業(yè)必須編制現(xiàn)金流量表。編制現(xiàn)金流量表的基本目的是明確現(xiàn)金從哪里流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）?！竞?jiǎn)答】現(xiàn)金流量表的類(lèi)別?，F(xiàn)金流量表包括5個(gè)主要類(lèi)別:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！竞?jiǎn)答】現(xiàn)金流■表的作用?，F(xiàn)金流量表是用來(lái)確定公司的財(cái)務(wù)實(shí)力的，可以從以下幾點(diǎn)來(lái)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很大，而且在不斷增加。其他類(lèi)別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量水平與前一年的水平接近。公司正在繼續(xù)增加資本金，這將使未來(lái)幾年內(nèi)的營(yíng)業(yè)盈余不斷增長(zhǎng)?！竞?jiǎn)答】用現(xiàn)金流過(guò)表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個(gè)主要問(wèn)題：第一個(gè)問(wèn)題是長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的黃金法則。該法則認(rèn)為，長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的資金應(yīng)該向長(zhǎng)期融資取得，比如發(fā)行股票和債券，而不是向短期融資取得。短期融資可能使企業(yè)缺少償債能力強(qiáng)的資產(chǎn)，從而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此公司應(yīng)該監(jiān)視現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額的重大變動(dòng)。第二個(gè)問(wèn)題和超能力經(jīng)營(yíng)有關(guān)。當(dāng)企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作時(shí)，就會(huì)發(fā)生超能力經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。因此，企業(yè)需要監(jiān)視自身規(guī)模擴(kuò)大對(duì)現(xiàn)金狀況的影響，以保證企業(yè)的增長(zhǎng)沒(méi)有降低其償債能力?！竞?jiǎn)答】三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系：利潤(rùn)表向各利益團(tuán)體提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。作為報(bào)表本身，利潤(rùn)表很重要，它起到了一個(gè)很重要的平衡作用，即未分配利潤(rùn)數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)負(fù)債表被稱(chēng)為財(cái)務(wù)狀況表，可以反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。如果企業(yè)成功地獲取利潤(rùn)并留存利潤(rùn)，資產(chǎn)負(fù)債表的余額就會(huì)增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就會(huì)得到強(qiáng)化。分析資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)余額將幫助企業(yè)擬定未來(lái)戰(zhàn)略，從增強(qiáng)企業(yè)未來(lái)的獲利能力。這些變化將在企業(yè)下一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間的利潤(rùn)表中體現(xiàn)出來(lái)。現(xiàn)金流量表是從其他兩張報(bào)表中摘取信息進(jìn)行編制的，可以把它看成監(jiān)督企業(yè)償債能力的必要機(jī)制。如果企業(yè)試圖發(fā)展過(guò)快，就將面臨現(xiàn)金流量問(wèn)題，反而不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。密切監(jiān)視現(xiàn)金流量可以減少這些問(wèn)題的發(fā)生，有助于企業(yè)平衡發(fā)展，這將會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)出該企業(yè)強(qiáng)化了財(cái)務(wù)狀況第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析【單選】會(huì)計(jì)師們常常利用財(cái)務(wù)比率來(lái)幫助分析，從而能更清楚地評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)情況。［單選/簡(jiǎn)答/案例分析】?jī)攤芰Ψ治龅闹笜?biāo)。償債能力是指企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，或是能迅速將資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的能力。償債能力的指標(biāo)包括：流動(dòng)(營(yíng)運(yùn)資金)比率。流動(dòng)(營(yíng)運(yùn)資金)比率=流動(dòng)資產(chǎn)章流動(dòng)負(fù)債。這個(gè)指標(biāo)決定了企業(yè)能否償還短期負(fù)債，保持償付能力流動(dòng)比率為l是最理想的，但把存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金有時(shí)需要時(shí)間，所以多數(shù)會(huì)計(jì)師傾向于流動(dòng)比率為1.5。如果比率超過(guò)2,說(shuō)明企業(yè)有太多的資金積壓在存貨上，或者應(yīng)收賬款收款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。速動(dòng)比率。速動(dòng)比率(酸性測(cè)試比率)二(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)一流動(dòng)負(fù)債。這個(gè)指標(biāo)通過(guò)從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨的方式解決了存貨變現(xiàn)存在的償債能力較弱的問(wèn)題。限性測(cè)試比率為1是最理想的，表明企業(yè)償還短期負(fù)債時(shí)無(wú)需變賣(mài)存貨。在實(shí)務(wù)中，該比率小于1也是可以的，因