會計實務：企業(yè)所得稅的26個問題(廈門國稅12366納稅)

1、企業(yè)所得稅的 26 個問題（廈門國稅12366 納稅）第六部分企業(yè)所得稅72、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要哪些條件？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知( 財稅 201743 號) 規(guī)定：“一、自2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30 萬元提高至 50 萬元，對年應納稅所得額低于 50 萬元 ( 含 50 萬元 ) 的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：( 一) 工業(yè)企業(yè)，年度

2、應納稅所得額不超過50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元 ;( 二) 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元?！?3、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告 ( 國家稅務總局公告2017 年第 23 號) 規(guī)定：“一、自 2017 年1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50 萬元 ( 含 50 萬元，下同 )

3、 的，均可以享受財稅201743 號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策( 以下簡稱“減半征稅政策”) 。前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條或者財稅 201743 號文件規(guī)定條件的企業(yè)?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅的，可以享受上述稅收優(yōu)惠。74、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 ( 財稅 201743 號) 規(guī)定：“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱

4、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) 2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。”75、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？答：根據(jù)國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告 ( 國家稅務總局公告2017 年第 23 號) 規(guī)定：“四、本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：( 一) 查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：按照實際利潤額預繳的， 預繳

5、時累計實際利潤不超過 50 萬元的，可以享受減半征稅政策 ;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的， 預繳時可以享受減半征稅政策。( 二) 定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。( 三) 定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。( 四) 上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。( 五) 本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。五、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款?！?6、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案？答：根據(jù)國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅