【財務制度】公路經(jīng)營企業(yè)會計制度

1、公路經(jīng)營企業(yè)會會計制度1998年6月月10日財政政部、交通部部財會字（11998）119號文發(fā)布布*此文如下：各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、交交通廳（局）：公路經(jīng)營企業(yè)是是隨著投、融融資體制改革革的深化而出出現(xiàn)鐵一種新新興產(chǎn)業(yè)，為為了規(guī)范其會會計核算，我我們根據(jù)中中華人民共和和國會計法，企企業(yè)會計準則則，制定了了公路經(jīng)營營企業(yè)制度，現(xiàn)現(xiàn)印發(fā)給你們們，望遵照執(zhí)執(zhí)行。行中有有何問題，望望及時函告我我們。目 錄一、總說明二、會計科目 (一)會計科科目表 (二)會計科科目使用說明明三、會計報表 (一)會計報報表種類和格格式 (二)會計報報表編制說明明一、總 說 明 (一)為了規(guī)范

2、公公路經(jīng)營企業(yè)業(yè)的會計核算算，根據(jù)中中華人民共和和國會計法、企企業(yè)會計準則則及其他有有關法規(guī)，制制定本制度。 (二)本制度適用用于中華人民民共和國境內內設立的所有有從事公路(含獨立的大大橋和隧道)經(jīng)營(含建建設)的國有有企業(yè)。 從事公公路經(jīng)營的外外商投資企業(yè)業(yè)和股份制企企業(yè)仍應執(zhí)行行外商投資資企業(yè)會計制制度和股股份有限公司司會計制度，但但可以比照本本制度設置有有關會計科目目，進行核算算。 企業(yè)所所屬從事其他他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的獨立核核算單位，應應當執(zhí)行相應應行業(yè)會計制制度。 實行企企業(yè)化管理的的高速公路管管理局，可以以比照本制度度執(zhí)行。 (三)本制度按照照項目法人投投資建設和經(jīng)經(jīng)營管理一體體化的

3、要求設設置會計科目目。企業(yè)應當當按照本制度度的規(guī)定設置置和使用會計計科目。在不不影響會計核核算要求和會會計報表指標標匯總，以及及對外提供統(tǒng)統(tǒng)一會計報表表的前提下，可可以根據(jù)實際際情況自行增增加、減少或或合并某些會會計科目。 本制度度統(tǒng)一規(guī)定會會計科目的編編號，以便于于編制會計憑憑證，登記賬賬簿，查閱賬賬目，實行會會計電算化。各各單位不要隨隨意改變或打打亂重編。在在某些會計科科目之間留有有空號，供增增設會計科目目之用。 企業(yè)在在填制會計憑憑證、登記賬賬簿時，應當當填制會計科科目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號號，不應只填填科目編號，不不填科目名稱稱。 (四)企業(yè)向外報報送的會計報報

4、表的具體格格式和編制說說明，由本制制度規(guī)定；企企業(yè)內部管理理需要的會計計報表可以自自行規(guī)定。 企業(yè)會會計報表應當當報送當?shù)刎斬斦C關、開開戶銀行、稅稅務部門和主主管部門。 月份會會計報表應于于月份終了后后6天內報出出；年度會計計報表應于年年度終了后335天內報出出。法律、法法規(guī)另有規(guī)定定者，從其規(guī)規(guī)定。 會計報報表的填制以以人民幣“元”為金額單位位，“元”以下填至“分”。 向外報報出的會計報報表應當依次次編定頁數(shù)，加加具封面，裝裝訂成冊，加加蓋公章。封封面上應注明明：企業(yè)名稱稱、地址、開開業(yè)年份、報報表所屬年度度、月份、送送出日期等，并并由企業(yè)領導導、總會計師師(或代行總總會計師職權權的人員)

5、和和會計主管人人員簽名或蓋蓋章。 企業(yè)對對其他單位投投資如占該單單位資本總額額50以上上(不含500)，或雖雖然占該單位位資本總額不不足50但但具有實質控控制權的，應應當編制合并并會計報表。合合并會計報表表的合并范圍圍、合并原則則、編制程序序和編制方法法，按照合合并會計報表表暫行規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。企業(yè)在在編制合并會會計報表時，應應當將合營企企業(yè)合并在內內，并按照比比例合并方法法對合營企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)、負負債、收入、費費用、利潤等等予以合并。 （五）本本制度由中華華人民共和國國財政部和交交通部負責解解釋，需要變變更時，由財財政部負責修修訂。 （六）本本制度自19998年7月月1日起施行行。二、會計科目（一

6、）會計科目目表順序號編號名稱12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款預付帳款其他應收款器材采購材料及結構件周轉材料材料成本差異委托加工器材待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理基建工程支出更改工程支出大修理支出工程物資無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢溢2627282930313233201202203209211214221223負債類短期借款應付

7、票據(jù)應付帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤34353637383940229231241251261262270其他應交款預提費用長期借款應付債款長期應付款住房周轉金遞延稅款4142434445301311313321322所有者權益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、損益類車輛通行費收入入通行養(yǎng)護成本營業(yè)稅金及附加加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調調整附注： 企業(yè)可以根據(jù)據(jù)實際需要，對對上列會計科

8、科目作必要增增、減或合并并，例如： 1有所屬內內部獨立核算算單位的企業(yè)業(yè)，可以增要要增設“撥付所屬資資金”科目；附屬屬企業(yè)可以增增設“上級撥入資資金”科目。 2企業(yè)內部部各部門周轉轉使用的備用用金，可以增增設“備用金”科目。 3計提壞帳帳準備的企業(yè)業(yè)，可以增設設“壞帳準備”科目。 4采用實際際成本進行器器材日常核算算的企業(yè)，可可以不設“器材采購”和“材料成本差差異”科目，增設設“在途器材”科目。 5根據(jù)需要要，企業(yè)可以以不設置“材料成本差差異”科目，而在在“材料及結構構件”、“周轉材料”等科目內設設置“成本差異”明細科目核核算。 6預收帳款款較多的企業(yè)業(yè)，可以增設設“預收帳款”科目。 7對其他

9、業(yè)業(yè)務中經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大，收收入較多的經(jīng)經(jīng)營性業(yè)務，企企業(yè)可以參照照相應行來會會計制度，增增設有關資產(chǎn)產(chǎn)、負債、收收入、成本、費費用、稅金等等科目，單獨獨核算。 (二)會計科目使使用說明 第1001號科目 現(xiàn) 金 一、本本科目核算企企業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。 企業(yè)內內部周轉使用用的備用金，在在“其他應收款款”科目核算，或或單獨設置“備用金”科目核算，不不在本科目核核算。 二、企企業(yè)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關科目目，貸記本科科目。 三、企企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生生的順序逐筆筆登記。每日日終了，應計計算當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計

10、計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結余數(shù)，并并將結余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。 四、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)實際際持有的庫存存現(xiàn)金。 第1002號科目 銀行存款款 一、本本科目核算企企業(yè)存入銀行行的各種存款款。企業(yè)如有有存入其他金金融機構的存存款，也在本本科目內核算算。 企業(yè)的的外埠存款、銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。 二、企企業(yè)將款項存存入銀行或其其他金融機構構，借記本科科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目目；提取和支支出存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關科目目，貸記本科科目。 三、銀銀行存款的收收款憑證和付付款憑證的填填制日期和依依據(jù)

11、： (一)采用銀行匯匯票方式。收收款單位應將將匯票、解訖訖通知和進賬賬單送交銀行行，根據(jù)銀行行退回的進賬賬單和有關原原始憑證編制制收款憑證；付款單位應應在收到銀行行簽發(fā)的銀行行匯票后，根根據(jù)“銀行匯票申申請書(存根根)”聯(lián)編制付款款憑證。如有有多余款項或或因匯票超過過付款期限等等原因而退款款時，應根據(jù)據(jù)銀行的多余余款收賬通知知編制收款憑憑證。 (二)采用商業(yè)匯匯票方式。其其中：1 采用商業(yè)承承兌匯票方式式的，收款單單位將要到期期的商業(yè)承兌兌匯票連同填填制的郵劃或或電劃委托收收款憑證，一一并送交銀行行辦理轉賬，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位在收到到銀行的付款款通知時，據(jù)

12、據(jù)以編制付款款憑證。2采用銀行承承兌匯票方式式的，收款單單位將要到期期的銀行承兌兌匯票連同填填制的郵劃或或電劃委托收收款憑證，一一并送交銀行行辦理轉賬，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位在收到到銀行的付款款通知時，據(jù)據(jù)以編制付款款憑證。收款款單位將未到到期的商業(yè)匯匯票向銀行申申請貼現(xiàn)時，應應按規(guī)定填制制貼現(xiàn)憑證，連連同匯票一并并送交銀行，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證。 (三)采用銀行本本票方式。收收款單位按規(guī)規(guī)定受理銀行行本票后，應應將本票連同同進賬單送交交銀行辦理轉轉賬，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單第第一聯(lián)和有關關原始憑證編編制收款憑證證；付款單位位在填

13、送“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，根據(jù)申申請書存根聯(lián)聯(lián)編制付款憑憑證。企業(yè)因因銀行本票超超過付款期限限或其他原因因要求退款時時，在交回本本票和填制的的進賬單經(jīng)銀銀行審核蓋章章后，根據(jù)進進賬單第一聯(lián)聯(lián)編制收款憑憑證。 (四)采用支票方方式。收款單單位對于收到到的支票，應應在收到支票票的當日填制制進賬單連同同支票送交銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單第第一聯(lián)和有關關的原始憑證證編制收款憑憑證，或根據(jù)據(jù)銀行轉來由由簽發(fā)人送交交銀行支票后后，經(jīng)銀行審審查蓋章的進進賬單第一聯(lián)聯(lián)和有關的原原始憑證編制制收款憑證；付款單位對對于付出的支支票，應根據(jù)據(jù)支票存根和和有關

14、原始憑憑證及時編制制付款憑證。 (五)采用匯兌結結算方式。收收款單位對于于匯入的款項項，應在收到到銀行的收賬賬通知時，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位對于匯匯出的款項，應應在向銀行辦辦理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。 (六)采用委托收收款結算方式式。收款單位位對于托收款款項，根據(jù)銀銀行的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行轉來的委托托收款憑證后后，根據(jù)委托托收款憑證的的付款通知和和有關的原始始憑證，編制制付款憑證。如如在付款期滿滿前提前付款款，應于通知知銀行付款之之日，編制付付款憑證。如如拒絕付款的的，不作賬務務處理。 (七)采用托收承承付結算方式式。收款單位位對

15、于托收款款項，根據(jù)銀銀行的收賬通通知和有關的的原始憑證，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位對于承承付的款項，應應于承付時根根據(jù)托收承付付結算憑證的的承付支款通通知和有關發(fā)發(fā)票賬單等原原始憑證，據(jù)據(jù)以編制付款款憑證。如拒拒絕付款，屬屬于全部拒付付的，不作賬賬務處理；屬屬于部分拒付付的，付款部部分按上述規(guī)規(guī)定處理，拒拒付部分不作作賬務處理。 (八)以現(xiàn)金存入入銀行，應根根據(jù)銀行蓋章章退回的交款款回單及時編編制現(xiàn)金付款款憑證，據(jù)以以登記“現(xiàn)金日記賬賬”和“銀行存款日日記賬”(不再編制制銀行存款收收款憑證)。向向銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，根據(jù)支支票存根編制制銀行存款付付款憑證，據(jù)據(jù)以登記“銀行存款日日記賬”和“現(xiàn)

16、金日記賬賬”(不再編制制現(xiàn)金收款憑憑證)。 (九)發(fā)生的存款款利息，根據(jù)據(jù)銀行通知及及時編制收款款憑證。 三、企企業(yè)應按開戶戶銀行和其他他金融機構名名稱、存款種種類等，分別別設置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應結出出余額。 “ 銀銀行存款日記記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月份終終了，企業(yè)賬賬面結余與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因進行處理理，并應按月月編制“銀行存款余余額調節(jié)表”，調節(jié)相符符。 四、企企業(yè)發(fā)生外幣幣銀行存款業(yè)業(yè)務，應當將將有關外幣金金額折合為人人民幣記賬，并并登記

17、外幣金金額和折合匯匯率。折合匯匯率可以采用用業(yè)務發(fā)生當當日匯率，也也可以采用業(yè)業(yè)務發(fā)生當月月月初的匯率率。 企業(yè)向向銀行結售或或購入的外77按銀行買買入、賣出價價折合與按折折合匯率折合合產(chǎn)生的差額額，記入“財務費用”科目。 月份終終了，企業(yè)應應將外幣賬戶戶余額按照期期末匯率折合合為人民幣，作作為外幣賬戶戶的月末人民民幣余額。調調整后的各外外幣賬戶人民民幣余額與原原賬面余額的的差額，作為為匯兌損益，記記入“財務費用”科目。 以外幣幣結算的各項項債權、債務務，應比照外外幣銀行存款款的方法記賬賬。 五、需需要建立償債債基金的企業(yè)業(yè)，在“銀行存款”科目下增設設“x x外幣幣償債基金戶戶”明細科目單單獨

18、核算。企企業(yè)根據(jù)規(guī)定定按負債金額額的一定比例例用人民幣向向銀行購入外外匯建立償債債基金的，按按實際購人的的外幣金額與與企業(yè)選定的的匯率折合的的人民幣金額額，借記“銀行存款一一(x x外外幣償債基金金)戶”科目，按實實際支付的人人民幣金額，貸貸記“銀行存款一一(人民幣)戶”科目，其差差額借記或貸貸記“財務費用”科目。 企業(yè)以以該償債基金金償還債務時時，應按選定定的匯率折合合的人民幣金金額，借記有有關科目，貸貸記“銀行存款一一(x x外外幣償債基金金)戶”科目。 月份終終了，該賬戶戶的余額也應應按上述規(guī)定定進行調整。 六、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)實際際存在銀行或或其他金融機機構的款項。

19、第1009號科目 其他貨幣幣資金 一、本本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、在途貨幣幣資金等各種種其他貨幣資資金。 二、外外埠存款，是是指企業(yè)到外外地進行臨時時或零星采購購時，匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶的款項。企企業(yè)將款項委委托當?shù)劂y行行匯往采購地地開立專戶時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收到到采購員交來來供應單位發(fā)發(fā)票賬單等報報銷憑證時，借借記“器材采購等科目，貸貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉回當當?shù)劂y行時，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 三、銀銀行匯票存款款，是指企業(yè)業(yè)為取得

20、銀行行匯票按照規(guī)規(guī)定存人銀行行的款項。企企業(yè)在填送“銀行匯票委委托書”并將款項交交存銀行，取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的委托書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)使用銀行匯匯票后，應根根據(jù)發(fā)票賬單單等有關憑證證，借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項時，應應根據(jù)開戶行行轉來的銀行行匯票第四聯(lián)聯(lián)(多余款收收賬通知)，借借記“銀行存款”科目，貸記本科科目。 四、銀銀行本票存款款，是指企業(yè)業(yè)為取得銀行行本票按照規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。企企業(yè)向銀行提提交“銀行本票申申請書”，將款項交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀

21、行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。付出出銀行本票后后，應根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單等有有關憑證，借借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目。企企業(yè)因本票超超過付款期等等原因而要求求退款時，應應填制進賬單單一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，然然后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單第第一聯(lián)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 五、信信用卡存款，是是指企業(yè)為取取得信用卡按按照規(guī)定存入入銀行的款項項。企業(yè)應按按規(guī)定填制申申請表，連同同支票和有關關資料一并送送交發(fā)卡銀行行，根據(jù)銀行行蓋章退回的的進賬單第一一聯(lián)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)信用卡在使使用過程中，需需要

22、向其賬戶戶續(xù)存資金的的，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。 六、信信用證保證金金存款，是指指企業(yè)為取得得信用證按規(guī)規(guī)定存人銀行行的保證金。企企業(yè)向銀行申申請開立信用用證，應按規(guī)規(guī)定向銀行提提交開證申請請書、信用證證申請人承諾諾書和購銷合合同。企業(yè)向向銀行交納保保證金，根據(jù)據(jù)銀行退回的的進賬單第一一聯(lián)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。根據(jù)據(jù)開證行交來來的信用證來來單通知書及及有關單據(jù)列列明的金額，借借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款”科目。 七、企企業(yè)同所屬單單位之間和上上下級之間的的匯、解款項，在月終終時如有未到到達的匯人款款項，應作為為在途貨幣資資金處理。根根據(jù)營業(yè)結

23、算算表和匯出單單位的通知，借借記本科目，貸貸記有關科目目。收到款項項時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 八、本本科目應設置置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證證金”、“在途資金”等明細科目目，并按外埠埠存款的開戶戶銀行，銀行行匯票或本票票、信用證的的收款單位和和在途資金的的匯出單位等等設置明細賬賬。有信用卡卡業(yè)務的企業(yè)業(yè)應在“信用卡”明細科目中中按開出信用用卡的銀行和和信用卡種類類設置明細賬賬。 九、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)實際際持有的其他他貨幣資金。 第1111號科目 短期投資資 一、本本科目核算企企業(yè)購入的各各種能隨時變變現(xiàn)并且持有有時間不準

24、備備超過一年(含一年)的的投資。包括括各種股票、債債券等。企業(yè)業(yè)購人不能隨隨時變現(xiàn)或不不準備隨時變變現(xiàn)的有價證證券以及超過過一年的其他他投資，在“長期投資”科目核算，不不在本科目核核算。 二、企企業(yè)購入的各各種股票、債債券，按實際際支付的價款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目；企企業(yè)購入的股股票、債券，如如實際支付的的價款中包括括已宣告發(fā)放放，但未領取取的現(xiàn)金股利利或利息(指指分期付息、到到期還本的債債券，下同)，應單獨核核算。企業(yè)按按實際成本(即實際支付付的價款扣除除已宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利息)，借借記本科目，按按應領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利息，借記“其他應收款款”科目，按實實際支付的

25、價價款，貸記“銀行存款”等科目。 三、企企業(yè)購入的作作為短期投資資的股票，應應于被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利時時，借記“應收股利”科目，貸記記“投資收益”科目。 四、企企業(yè)收到發(fā)放放的現(xiàn)金股利利、利息，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他應收款款”、“投資收益”科目。 企業(yè)出出售股票、債債券或到期收收回債券，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按短期投資的的實際成本，貸貸記本科目，按按未領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利息，貸記“其他應收款款”科目，按其其差額，借記記或貸記“投資收益”科目。 五、企企業(yè)發(fā)生的除除股票和債券券以外的其他他短期投資，如如一年以下(含一年)的的委托貸款，應應在

26、本科目單單設明細科目目進行核算。企企業(yè)按實際支支付的價款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。年度度終了時，按按應計的利息息，借記“其他應收款款”科目，貸記記“投資收益”科目。 六、本本科目應按短短期投資種類類設置明細賬賬。 七、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)持有有的各種股票票、債券、委委托貸款等的的實際成本。 第1112號科目 應收票據(jù)據(jù) 一、本本科目核算企企業(yè)收到的商商業(yè)匯票，包包括商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票。 二、企企業(yè)收到商業(yè)業(yè)匯票，借記記本科目，貸貸記“其他業(yè)務收收入”、“應交稅金”科目。企業(yè)業(yè)收到應收票票據(jù)以抵償應應收賬款時，借借記本科目，貸貸記“應收賬款”科目。 如為帶

27、帶息應收票據(jù)據(jù)，應于年度度終了，按應應收票據(jù)的票票面價值和確確定的利率計計提利息，借借記“其他應收款款”科目，貸記記“財務費用”科目。 三、企企業(yè)持未到期期的應收票據(jù)據(jù)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應根據(jù)銀銀行蓋章退回回的貼現(xiàn)憑證證收賬通知，按按實際收到的的金額(即扣扣除貼現(xiàn)息后后的凈額)，借借記“銀行存款”等科目，按按貼現(xiàn)息部分分，借記“財務費用”科目，按應應收票據(jù)的票票面價值，貸貸記本科目。如如為帶息應收收票據(jù)，按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”科目，按應應收票據(jù)的賬賬面價值，貸貸記本科目，按按其差額，借借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票到期，因因承兌入的銀銀行賬戶不足足支付，申請請

28、貼現(xiàn)的單位位收到銀行退退回的應收票票據(jù)、支款通通知和拒絕付付款理由書或或付款人未付付票款通知書書時，按所付付本息，借記記“應收賬款”科目，貸記記“銀行存款”科目；如果果申請貼現(xiàn)企企業(yè)的銀行存存款賬戶余額額不足，銀行行作逾期貸款款處理時，借借記“應收賬款”科目，貸記記“短期借款”科目。 四、企企業(yè)將持有的的應收票據(jù)背背書轉讓，以以取得所需器器材時，如按按規(guī)定不能抵抵扣銷項稅額額的，按實際際成本與專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額之和，借記記“器材采購”等科目，按按應收票據(jù)的的賬面價值，貸貸記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目；如如按規(guī)定可以以抵扣銷項稅稅額的，按應應計入采購成成本的價

29、值，借借記“器材采購”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅，借記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，按應應收票據(jù)的賬賬面價值，貸貸記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目。 五、應應收票據(jù)到期期，應分別情情況處理： (一)收回應收票票據(jù)，按實際際收到的金額額，借記“銀行存款”科目，按應應收票據(jù)的面面值，貸記本本科目，按應應計未收利息息，貸記“其他應收款款”科目，按其其差額，貸記記“財務費用”科目。 (二)因付款人無無力支付票款款，收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票、委委托收款憑證證；未付票款款通知書或拒拒絕付款證明明等，按應收收票據(jù)的賬面面價值，借記記“應收賬款”科目，貸

30、記記本科目。 (三)到期不能收收回的帶息應應收票據(jù)，轉轉入“應收賬款”核算后，年年度終了時不不再計提利息息。 六、企企業(yè)應設置“應收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應收票票據(jù)的種類、號號數(shù)和出票日日期、票面金金額、交易合合同號和付款款人、承兌人人、背書人的的姓名或單位位名稱、到期期日期和利率率、貼現(xiàn)日期期、貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈額，以以及收款日期期和收回金額額、退票情況況等資料。應應收票據(jù)到期期結清票款或或退票后，應應在備查簿內內逐筆注銷。 七、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)持有有的商業(yè)匯票票的票面價值值和應計利息息。 第1113號科目 應收賬款款 一、本本科目核算企企業(yè)銷售器材材、轉讓無形形資產(chǎn)

31、等而應應收取的款項項。 預收賬賬款不多的企企業(yè)，預收的的款項也可以以通過本科目目核算。 二、企企業(yè)發(fā)生應收收款項時，借借記本科目，貸貸記“其他業(yè)務收收入”、“應交稅金”等科目；收收到款項時，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 如果企企業(yè)應收賬款款改用商業(yè)匯匯票結算，在在收到承兌的的商業(yè)匯票時時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記記本科目。 三、本本科目應按不不同的應收賬賬款單位設置置明細賬。 四、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應收收賬款；期末末如為貸方余余額，為企業(yè)業(yè)預收的賬款款。 第1115號科目 預付賬款款 一、本本科目核算企企業(yè)按照合同同規(guī)定預付給給供應單位的的貸款等。 二

32、、企企業(yè)預付貨款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。收收到所購器材材時，如按規(guī)規(guī)定不能抵扣扣銷項稅額的的，按實際成成本與專用發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額之之和，借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目；如按規(guī)定可可以抵扣銷項項稅額的，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應交稅金一一應交增值稅稅(銷項稅額額)”科目，按實實際成本，借借記“器材采購”等科目，按按應支付或實實際支付的金金額，貸記本本科目。補付付的貨款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；退回回多付的貨款款，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 三、本本科目按供應應單位設置明明細賬。 四、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)實

33、際際預付的款項項；期末如為為貸方余額，反反映企業(yè)尚未未補付的款項項。 第1119號科目 其他應收收款 一、本本科目核算企企業(yè)除應收票票據(jù)、應收賬賬款、預付賬賬款以外的其其他各種應收收、暫付款項項，包括：各各種賠款、罰罰款、備用金金、應收股利利、應收利息息、應向職工工收取的各種種墊付款項等等。 二、企企業(yè)發(fā)生其他他各種應收款款項時，借記記本科目，貸貸記有關科目目；收回各種種款項時，借借記有關科目目，貸記本科科目。 實行定定額備用金制制度的企業(yè)，對對于領用的備備用金應定期期向財務會計計部門報銷。財財務會計部門門根據(jù)報銷數(shù)數(shù)用現(xiàn)金補足足備用金定額額時，借記有有關科目，貸貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目

34、，報銷銷數(shù)和撥補數(shù)數(shù)都不再通過過本科目核算算。 三、本本科目應按其其他應收款項項的項目分類類，并按不同同的債務入設設置明細賬。 四、本本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應收款。 第1221號科目 器材采購購 一、本本科目核算企企業(yè)購人器材材的采購成本本。 委托外單位位加工器材的的加工成本，應應直接在“委托加工器器材”科目核算，不不包括在本科科目核算范圍圍內。 二、購購入器材的采采購成本由下下列各項組成成： 1買買價； 2運運雜費(包括括包裝費、運運輸費、裝卸卸費、保險費費等)； 3運運輸途中的合合理損耗； 4入入庫前的整理理挑選費用(包括整理挑挑選過程中發(fā)發(fā)生的工、費費支出和必

35、要要的損耗，并并扣除回收的的下腳廢料價價值)； 5應應由購入器材材負擔的稅金金和其他費用用。 以上第第1項支出應應直接計入各各種器材的采采購成本，第第2、3、44、5項支出出，能分清對對象的，直接接計入各種器器材的采購成成本；分不清清對象的，按按器材的重量量或買價等比比例，分攤計計入各種器材材的采購成本本。 三、本本科目的使用用方法如下： 1收收到發(fā)票賬單單或開出、承承兌商業(yè)匯票票時，如按規(guī)規(guī)定不能抵扣扣銷項稅額的的，按實際成成本與專用發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額之之和，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、 “應付賬款”、 “應付票據(jù)”等科目；如如按規(guī)定可以以抵扣銷項稅稅額的，應按按專用發(fā)票上上注明

36、的增值值稅額，借記記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，按專專用發(fā)票上注注明的應計入入采購成本的的金額，借記記本科目，按按應支付或實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。 2收收到器材，但但發(fā)票賬單尚尚未收到的，暫暫不作會計分分錄。 3收收到已經(jīng)預付付貨款的器材材時，如按規(guī)規(guī)定不能抵扣扣銷項稅額的的，按實際成成本與專用發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額之之和，借記本本科目，貸記記“預付賬款”科目；如按按規(guī)定可以抵抵扣銷項稅額額的，按專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額，借記“應交稅金”科目，按實實際成本，借借記本科目，按按應支付或實實際支付的金金額，貸記“預付貨款”

37、科目。 4應應向供應單位位、外部運輸輸機構等收回回的器材短缺缺或其他應沖沖減器材采購購成本的賠償償款項，應根根據(jù)有關的索索賠憑證，借借記“應付賬款”或“其他應收款款”科目，貸記記本科目。因因意外災害發(fā)發(fā)生的損失和和尚待查明原原因的途中器器材損耗，借借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益”科目，貸記記本科目，查查明原因后再再作處理。 5月月份終了，應應將倉庫轉來來的外購器材材驗收入庫憑憑證，按照器器材類別分別別下列不同情情況進行匯總總： 對于已已經(jīng)收到發(fā)票票賬單或者已已經(jīng)開出、承承兌商業(yè)匯票票(采用商業(yè)業(yè)匯票結算方方式的，下同同)的器材，采采用計劃成本本核算的，應應按實際成本本和計劃成本本分別匯總，并并按計劃成

38、本本，借記“材料及結構構件”、“周轉材料”等科目，按按實際成本，貸貸記本科目，按按實際成本與與計劃成本的的差額，借記記或貸記“材料成本差差異”科目；采用用實際成本核核算的，應按按實際成本，借借記“材料及結構構件”、“周轉材料”科目，貸記記本科目。 對于尚尚未收到發(fā)票票賬單或者尚尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的器材，應應分別器材項項目，抄列清清單，并按計計劃成本或暫暫估價格，借借記“材料及結構構件”、“周轉材料”科目，貸記記“應付賬款”科目，下月月初用紅字作作同樣的記錄錄，予以沖回回，待收到發(fā)發(fā)票賬單或開開出、承兌商商業(yè)匯票時，借借記本科目，貸貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 四

39、、本本科目應按器器材品種進行行明細分類核核算。 五、器器材的日常核核算，可以采采用計劃成本本，也可以采采用實際成本本。具體采用用哪一種方法法，由企業(yè)根根據(jù)情況自行行決定。 器材品品種繁多的企企業(yè)，一般可可以采用計劃劃成本進行日日常核算，對對于某些品種種不多，但占占成本比重較較大的器材，也也可以單獨采采用實際成本本進行核算。對對于器材品種種簡單，采購購業(yè)務不多的的企業(yè)，也可可以全部采用用實際成本進進行器材的日日常核算。 采用計計劃成本進行行材料日常核核算的企業(yè)，器器材計劃單位位成本盡可能能接近實際。計計劃單位成本本除特殊情況況應隨時調整整外，在年度度內一般不作作變動。 六、本本科目期末借借方余額

40、，反反映已經(jīng)收到到發(fā)票賬單或或已開出、承承兌商業(yè)匯票票，但材料尚尚未到達或尚尚未驗收入庫庫的在途材料料。 第1224號科目 材料及結結構件 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的各各種材料及結結構件的實際際成本或計劃劃成本。材料料包括除周轉轉材料之外的的主要材料、其其他材料、修修理用備件等等；結構件是是指經(jīng)過吊裝裝、拼砌和安安裝就能構成成橋梁和構造造物實體的各各種鋼筋混凝凝土的結構物物、構件、砌砌塊、水泥管管等。 二、購購人并已驗收收入庫、已收收到發(fā)票賬單單或者已開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的材料料及結構件，如如按規(guī)定不能能抵扣銷項稅稅額的，按實實際成本與專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額之和，借借記本科目，貸貸

41、記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目；如如按規(guī)定可以以抵扣銷項稅稅額的，按實實際成本，借借記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，按實實際支付或應應支付的價款款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。購購入并已經(jīng)驗驗收入庫，但但尚未收到發(fā)發(fā)票賬單或尚尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的材料及結結構件，于月月份終了，按按計劃成本或或暫估價格，借借記本科目，貸貸記“應付賬款”科目。下月月初，用紅字字作同樣的分分錄予以沖回回。 自制并并已驗收入庫庫的材料及結結構件，按實實際成本，借借記本科目，貸貸記“通行養(yǎng)護成成本”科目。

42、委托外外單位加工完完成并已驗收收入庫的材料料及結構件，如如按規(guī)定不能能抵扣銷項稅稅額的，按實實際成本與專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額之和，借借記本科目，貸貸記“委托加工器器材”科目；如按按規(guī)定可以抵抵扣銷項稅額額的，按實際際成本，借記記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，按實實際成本和支支付的增值稅稅等流轉稅，貸貸記“委托加工器器材”科目。 三、投投資者投人的的材料及結構構件，如按規(guī)規(guī)定不能抵扣扣銷項稅額的的，按評估確確認的價值，借借記本科目，按按其在注冊資資本中所擁有有的份額，貸貸記“實收資本”科目，按其其差額，貸記記“資本公積”科

43、目；如按按規(guī)定可以抵抵扣銷項稅額額的，按評估估確認的價值值，借記本科科目，按專用用發(fā)票上注明明的增值稅，借借記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，按其其在注冊資本本中所擁有的的份額，貸記記“實收資本”科目，按其其差額，貸記記“資本公積”科目。 接受捐捐贈的材料及及結構件，按按捐贈實物的的發(fā)票、報關關單、有關協(xié)協(xié)議以及同類類實物的市場場價格等資料料確定的價值值，借記本科科目，貸記“資本公積”科目。 四、由由工程竣工后后剩余的工程程物資轉入的的材料及結構構件，按規(guī)定定可以抵扣銷銷項稅額的，借借記本科目和和“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額)”科目，貸記記“工程物資”科目；如按按規(guī)定

44、不能抵抵扣銷項稅額額的，借記本本科目，貸記記“工程物資”科目。 五、公公路經(jīng)營領用用或加工發(fā)出出的材料及結結構件，借記記“公路養(yǎng)護成成本”、“管理費用”、“委托加工器器材”等科目，貸貸記本科目。 在建工工程、福利等等部門領用的的材料及結構構件，借記“基建工程支支出”、“應付福利費費”等科目，貸貸記本科目，如如按規(guī)定可以以抵扣銷項稅稅額的，還應應貸記“應交稅金一一應交增值稅稅(進項稅額額轉出)”科目。 出售材材料及結構件件，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他業(yè)務收收入”、“應交稅金”科目；月份份終了，按出出售材料及結結構件的實際際成本，借記記“其他業(yè)務支支出”科目，貸記記本科目。 將材料料撥給

45、施工企企業(yè)抵作預付付備料款，借借記“基建工程支支出”等科目，貸貸記本科目、 “應交稅金”等科目。 領用或或出售的如為為接受捐贈的的材料及結構構件，還應將將原計入資本本公積的接受受捐贈資產(chǎn)價價值轉入營業(yè)業(yè)外收入，借借記“資本公積”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。 發(fā)出材材料及結構件件的實際成本本，可以采用用先進先出法法、加權平均均法、移動平平均法、個別別計價法、后后進先出法等等方法計算確確定。對不同同的材料及結結構件可以采采用不同的計計價方法，但但對性質相同同的材料及結結構件應采用用相同的計價價方法。計價價方法一經(jīng)確確定，不能隨隨意變更。如如需變更，應應在會計報表表附注中予以以說明。 六、采采

46、用計劃成本本進行材料日日常核算的企企業(yè)，對于驗驗收入庫的材材料及結構件件，按計劃成成本，借記本本科目，貸記記“器材采購”科目，并將將有關的成本本差異自“器材采購”科目轉入“材料成本差差異”科目。 采用計計劃成本進行行材料日常核核算的企業(yè)，日日常領用、發(fā)發(fā)出材料及結結構件均按計計劃成本記賬賬，月份終了了，按發(fā)出各各種材料及結結構件的計劃劃成本，計算算應負擔的成成本差異，借借記有關科目目，貸記“材料成本差差異”科目(實際際成本小于計計劃成本的差差異，用紅字字登記)。 七、材材料及結構件件應定期進行行清查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀損的的，按照實際際成本(或估估計價值)或或計劃成本，先先記人“待處理

47、財產(chǎn)產(chǎn)損益”科目，待查查明原因后，再再進行處理。 八、本本科目應按照照材料及結構構件的保管地地點(倉庫)、材料及結結構件的類別別、品種和規(guī)規(guī)格設置材料料及結構件明明細賬(或材材料及結構件件卡片)。材材料及結構件件明細賬根據(jù)據(jù)收料憑證和和發(fā)料憑證逐逐筆登記。 九、本本科目期末借借方余額。反反映企業(yè)庫存存材料及結構構件的實際成成本或計劃成成本。 第1225號科目 周轉材料料 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的各各種周轉材料料的實際成本本或計劃成本本。 周轉材材料是指企業(yè)業(yè)在建設和公公路養(yǎng)護過程程中能多次使使用，并可基基本保持原來來的形態(tài)而逐逐漸轉移其價價值的材料，如如模板、擋板板、架料及其其他周轉材料料

48、等。 二、周周轉材料取得得(如購入、自自制、投資者者投入)、領領用、出售、加加工發(fā)出、將將周轉材料撥撥給施工企業(yè)業(yè)抵作預付備備料款以及周周轉材料清查查盤點，比照照“材料及結構構件”科目進行核核算。 三、企企業(yè)領用周轉轉材料時，可可根據(jù)具體情情況，采取下下列不同的攤攤銷方法： 1一一次攤銷：一一般應限于易易腐、易糟的的周轉材料，于于領用時一次次計入成本費費用。 2分分期攤銷：根根據(jù)周轉材料料的預計使用用期限分期攤攤入成本費用用。 3分分次攤銷：根根據(jù)周轉材料料的預計使用用次數(shù)分期攤攤入成本費用用。 4定定額攤銷：根根據(jù)實際完成成的實物工作作量和預算定定額規(guī)定的周周轉材料消耗耗定額，計算算本期攤銷

49、額額。 采用一一次攤銷辦法法的周轉材料料，領用時應應將其成本一一次全部計入入成本，借記記“通行養(yǎng)護成成本”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。報報廢時，將報報廢周轉材料料的殘料價值值作為當月周周轉材料攤銷銷額的減少，沖沖減有關成本本費用科目。 采用分分期、分次和和定額攤銷方方法的周轉材材料，領用時時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記記本科目；攤攤銷時，借記記“通行養(yǎng)護成成本”、“管理費用”等科目，貸貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目；攤銷銷完畢但尚能能繼續(xù)使用的的周轉材料不不繼續(xù)攤銷，收收回的殘料價價值作為當期期周轉材料攤攤銷額的減少少，沖減有關關成本費用科科目。 四、采采用計劃成本本

50、進行日常核核算的企業(yè)，月月份終了，應應結轉當月發(fā)發(fā)出周轉材料料應分攤的材材料成本差異異，借記有關關科目，貸記記“材料成本差差異” (實際際成本小于計計劃成本的差差異用紅字登登記)。 五、在在用周轉材料料，以及使用用部門退回倉倉庫的周轉材材料，應加強強實物管理，并并在備查簿上上進行登記。 六、對對在用周轉材材料按使用部部門進行數(shù)量量和金額明細細核算的企業(yè)業(yè)，也可以采采用“五五攤銷法法”核算，在這這種情況下，本本科目應設置置“在庫周轉材材料”、“在用周轉材材料”、“周轉材料攤攤銷”三個明細科科目進行核算算，本科目的的期末余額，為為期末庫存未未用周轉材料料的實際成本本或計劃成本本，以及庫存存已用周轉

51、材材料的攤余價價值。 七、本本科目應按周周轉材料的類類別、品種規(guī)規(guī)格進行數(shù)量量和金額的明明細核算。 八、除除第六條規(guī)定定外，本科目目的期末借方方余額，反映映企業(yè)庫存未未用周轉材料料的實際成本本或計劃成本本。 第1331號科目 材料成本本差異 一、本本科目核算企企業(yè)材料及結結構件和周轉轉材料的實際際成本與計劃劃成本的差異異。 二、發(fā)發(fā)生的材料成成本差異，實實際成本大于于計劃成本的的差異，記人人本科目的借借方；實際成成本小于計劃劃成本的差異異，記人本科科目的貸方。 三、發(fā)發(fā)出材料應負負擔的成本差差異，可以按按當月的成本本差異率計算算，也可以按按上月的成本本差異率計算算。計算方法法一經(jīng)確定，不不得任

52、意變動動。差異率的的計算公式如如下： 本月成成本差異率(月初結存存材料的成本本差異+本月月收入材料的的成本差異)十(月初結結存材料的計計劃成本+本本月收人材料料的計劃成本本)100 上月材材料成本差異異率月初結結存材料的成成本差異十月月初結存樹料料的計劃成本本100 結轉發(fā)發(fā)出材料應負負擔的成本差差異，借記“通行養(yǎng)護成成本”、“管理費用”、“委托加工器器材”、“基建工程支支出”、“更改工程支支出”、“大修理工程程支出”、“其他業(yè)務支支出”等科目，貸貸記本科目。實實際成本小于于計劃成本的的差異，用紅紅字登記。 四、本本科目應分別別“材料及結構構件”、“周轉材料”，按照類別別或品種進行行明細核算，

53、不不能使用一個個綜合差異率率。 五、本本科目期末借借方余額，反反映庫存材料料及結構件和和庫存周轉材材料的實際成成本大于計劃劃成本的差異異；貸方余額額，反映其實實際成本小于于計劃成本的的差異。 第1333號科目 委托加工工器材 一、本本科目核算企企業(yè)委托外單單位加工的各各種器材的實實際成本。 二、發(fā)發(fā)給外單位加加工的器材，借借記本科目，貸貸記“材料及結構構件”科目，采用用計劃成本核核算的，結轉轉的材料成本本差異，借記記“委托加工器器材”科目，貸記記“材料成本差差異”科目(實際際成本小于計計劃成本的差差異用紅字登登記)；支付付的加工費用用、運雜費等等，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。支支付的

54、增值稅稅，如按規(guī)定定不能抵扣銷銷項稅額的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；如如按規(guī)定可以以抵扣銷項稅稅額的，借記記“應交稅金一一應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記記“銀行存款”等科目。加加工完成驗收收入庫的器材材以及剩余器器材，借記“材料及結構構件”科目，貸記記本科目。按按計劃成本核核算的，還應應同時結轉材材料成本差異異。 三、本本科目應按加加工合同和受受委托加工單單位設置明細細賬。 四、本本科目期末借借方余額，反反映委托外單單位加工但尚尚未加工完成成器材的實際際成本和發(fā)出出加工器材的的運雜費等。 第1339號科目 待攤費用用 一、本本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支出出但應由本期期和以后各期期分

55、別負擔的的分攤期在一一年以內(含含一年)的各各項費用，如如周轉材料攤攤銷、預付保保險費、固定定資產(chǎn)修理費費用，以及一一次購買印花花稅票和一次次交納印花稅稅稅額較大需需分攤的數(shù)額額等。開辦費費、租人固定定資產(chǎn)改良支支出和攤銷期期超過一年的的固定資產(chǎn)修修理支出以及及攤銷期限在在一年以上的的其他費用，應應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不不在本科目核核算。 二、企企業(yè)發(fā)生各項項待攤費用時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“周轉材料”等科目。分分期攤銷時，借借記“通行養(yǎng)護成成本”、“其他業(yè)務支支出”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。 三、本本科目應按費費用種類設置置明細賬。 四、本本科目期末借借方余額，反

56、反映企業(yè)各種種已支出但尚尚未攤銷的費費用。 第1551號科目 長期投資資 一、本本科目核算企企業(yè)不準備在在一年內(含含一年)變現(xiàn)現(xiàn)的投資，包包括股票投資資、債券投資資和其他投資資。 二、企企業(yè)對外進行行股票投資和和其他投資，應應按投資時實實際支付的價價款或確定的的價值記賬。企企業(yè)對其他單單位的投資占占該單位有表表決權資本總總額20或或20以上上，或雖投資資不足20，但有重大大影響，應采采用權益法核核算。企業(yè)對對其他單位的的投資占該單單位有表決權權資本總額220以下，或或對其他單位位的投資雖占占該單位有表表決權資本總總額20或或20以上上，但不具有有重大影響，應應采用成本法法核算。 企業(yè)進進行債

57、券投資資支付的稅金金和手續(xù)費等等各項費用不不通過本科目目核算，直接接計入當期財財務費用。 三、本本科目設置以以下五個明細細科目： 1股股票投資； 2債債券投資； 3其其他投資； 4應應計利息； 5股股權投資差額額。 四、股股票投資的賬賬務處理： 1企企業(yè)應在本科科目(股票投投資)明細科科目下設置“投資成本”明細科目，核核算企業(yè)購買買股票所發(fā)生生的成本。企企業(yè)認購股票票付款時，按按實際支付價價款(包括支支付的稅金、手手續(xù)費等費用用)，借記本本科目(股票票投資一投資資成本)，貸貸記“銀行存款”科目；如實實際支付的價價款中含有已已宣告發(fā)放，但但未領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按認購股票的的實際成本(即實際支付

58、付的價款扣除除已宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利)，借記本本科目(股票票投資一投資資成本)，按按應收的現(xiàn)金金股利，借記記“其他應收款款”科目，按實實際支付的價價款，貸記“銀行存款”科目。 2采采用成本法核核算的企業(yè)，在在被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利時，借借記“其他應收款款”科目，貸記記“投資收益”科目。企業(yè)業(yè)收到發(fā)放的的現(xiàn)金股利，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他應收款款”科目。 3采采用權益法核核算的企業(yè)，年年度終了，按按分享或分組組的被投資單單位發(fā)生的凈凈利潤或凈虧虧損的份額，調調整長期投資資(股票投資資)的賬面價價值，并在本本科目(股票票投資)明細細科目下設置置“損益調整”明細科目進進行明細核

59、算算。企業(yè)按應應分享的被投投資單位發(fā)生生的凈利潤的的份額，借記記本科目(股股票投資一損損益調整)，貸貸記“投資收益”科目；被投投資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利，借記記“其他應收款款”科目，貸記記本科目(股股票投資一損損益調整)；企業(yè)收到發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“銀行存款”科目，貸記記“其他應收款款”科目。被投投資單位發(fā)生生凈虧損，企企業(yè)按應分擔擔的份額，借借記“投資收益”科目，貸記記本科目(股股票投資一損損益調整)。被被投資單位發(fā)發(fā)生虧損時，確確認本企業(yè)應應分擔的份額額，一般應以以本科目賬面面價值減至零零為限；如果果以后各期被被投資單位實實現(xiàn)利潤，企企業(yè)應在計算算的收益分享享額與未確認認的虧損分

60、擔擔額相等后，才才能將分享的的利潤再恢復復投資的賬面面價值，按實實際恢復的金金額，借記本本科目(股票票投資一損益益調整)，貸貸記“投資收益”科目。 因被投投資企業(yè)外幣幣折算等所引引起的被投資資單位所有者者權益的變動動，企業(yè)應按按分享的份額額，相應調整整長期投資和和資本公積的的賬面價值，并并在本科目(股票投資)明細科目和和“資本公積”科目下設置置“投資準備”明細科目進進行明細核算算。被投資單單位外幣折算算等引起的所所有者權益的的增加，企業(yè)業(yè)按分享的份份額，借記本本科目(股票票投資一投資資準備)，貸貸記“資本公積一一投資準備”科目；被投投資單位所有有者權益的減減少，作相反反會計分錄。 4采采用權益