中級財務會計及賬務管理知識分析處理

1、PAGE PAGE 103中級財務會計計所涉及的的計算公式和和會計賬務處處理第二章貨幣資資金和應收款款項現(xiàn)金1.收到現(xiàn)金時時 2.支付現(xiàn)金金時借：庫存現(xiàn)金 借借：相關科目目 貸：相相關科目 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款支票付款企業(yè)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.支付結算時時借：相關科目 借借：應付賬款款 貸：應應付賬款 貸：銀行存款收款企業(yè)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.收到支票時時借：應收賬款 借：銀行行存款 貸：相相關科目 貸：應收收賬款銀行本票付款企業(yè)1.申請銀行本本票業(yè)務時 2.支付結算時借：其他貨幣資資金銀行本本票存款 借：相關科科目 貸：銀銀行存款 貸：其他貨貨幣資金銀銀行本票存款款收款企業(yè)1.發(fā)生結

2、算業(yè)業(yè)務時 2.收到銀行本本票時借：應收賬款 借：銀行存存款 貸：相相關科目 貸：應收賬賬款銀行匯票付款企業(yè)1.申請銀行匯匯票業(yè)務時 2.支付結算時借：其他貨幣資資金銀行匯匯票存款 借：相關關科目 貸：銀銀行存款 貸：其他他貨幣資金銀行匯票存存款收款企業(yè)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.收到銀行匯匯票時借：應收賬款 借：銀行存存款 貸：相相關科目 貸：應收賬賬款托收承付、委托托收款、匯兌兌付款企業(yè)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.支付結算算時借：相關科目 借：應付賬賬款 貸：應應付賬款 貸：銀行存存款收款企業(yè)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.收到款項時借：應收賬款 借：銀行存存款 貸：相相關科目 貸：應收賬賬款銀行存

3、款1.將款項存入入銀行或其他他金融機構 2.從銀行或或其他金融機機構提取款項項或支付款項項借：銀行存款 借借：相關科目目 貸：相相關科目 貸：銀行存款3.對銀行存款款在進行清理過過程中確有證證據(jù)表明無法法收回的款項項，按管理權權限經(jīng)批準后后借：營業(yè)外支出出 貸：銀銀行存款其他貨幣資金外埠存款1.將款項從開開戶銀行匯往往采購地銀行行采購專戶時時 2.收到采購購人員交來的的供貨發(fā)票、賬賬單等報銷憑憑證時借：其他貨幣資資金外埠存存款 借：材材料采購(或或原材料等) 貸：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸貸：其他貨幣幣資金外埠埠存款3.用外埠存款款采購結束，將將多余資金退退回開戶銀行

4、行時借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金外埠存款款銀行本票存款1.將款項由開開戶銀行轉入入銀行本票存存款專戶時 2.用銀行本本票結算往來來款項時，根根據(jù)相關發(fā)票票、賬單借：其他貨幣資資金銀行本本票存款 借：材料料采購(或原原材料等) 貸：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸貸：其他貨幣幣資金銀行行本票存款3.因銀行本票票超過付款期期等原因發(fā)生生退款時借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金銀行本票票存款銀行匯票存款1.將款項由開開戶銀行轉入入銀行匯票存存款專戶時 2.用銀行匯匯票結算往來來款項時，根根據(jù)相關發(fā)票票、賬單借：其他貨幣資資金銀行匯匯票存款 借：材料采采購(或原材材料等) 貸

5、：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸貸：其他貨幣幣資金銀行行匯票存款3.因銀行匯票票超過付款期期等原因發(fā)生生退款時借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金銀行匯票票存款信用卡存款1.將款項由開開戶銀行轉入入信用卡存款款專戶時 2.用信用卡卡購物或支付付有關費用，根根據(jù)相關發(fā)票票、賬單借：其他貨幣資資金信用卡卡存款 借：管理理費用(或銷銷售費用等) 貸：銀銀行存款 貸：其他貨幣資資金信用卡卡存款3.按規(guī)定向該該賬戶續(xù)存資資金時借：其他貨幣資資金信用卡卡存款 貸：銀銀行存款信用證保證金存存款1.將款項由開開戶銀行轉入入信用證保證證金存款專戶戶時 22.發(fā)生經(jīng)濟濟交易，根據(jù)據(jù)開證行信用用

6、證通知書及及有關發(fā)票、賬賬單借：其他貨幣資資金信用證證保證金存款款 借：材料采購(或原材料等等) 貸：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸貸：其他貨幣幣資金信用用證保證金存存款3.未用完的信信用證保證金金余額退回開開戶銀行時借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金信用證保保證金存款存出投資款1.向證券公司司劃出款項時時 2.購買股票票或證券時借：其他貨幣資資金存出投投資款 借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)股票(或或證券) 貸：銀銀行存款 貸：其他貨幣資資金存出投投資款有確鑿證據(jù)表明明無法收回的的，按管理權權限報經(jīng)批準準后借：營業(yè)外支出出 貸：其其他貨幣資金金應收票據(jù)收到應收票據(jù)1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)

7、務時 2.收到款項項時借：應收票據(jù) 借：銀行存存款 貸：主主營業(yè)務收入入 貸：應收收票據(jù) 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額)具體案例見教材材p59例1應收票據(jù)貼現(xiàn)1.持票人申請請貼現(xiàn)時借：銀行存款財務費用 貸：應應收票據(jù)貼現(xiàn)期到1.因承兌人無無力兌現(xiàn)承諾諾，應收票據(jù)據(jù)轉為應收賬賬款 2.因持票人無無力歸還貼現(xiàn)現(xiàn)款，貼現(xiàn)款款轉為申請貼貼現(xiàn)企業(yè)的借借款借：應收賬款 借借：應收賬款款貸：銀行存款 貸貸：短期借款款具體案例見教材材p60例2、例3、例4、例5應收票據(jù)貼現(xiàn)額額的計算貼現(xiàn)息票據(jù)到到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)額票據(jù)到期值貼現(xiàn)率日利率年利率率360月利率30 月利率率年利率12應收票據(jù)背書轉轉讓

8、企業(yè)將持有的商商業(yè)匯票背書書轉讓給第三三方債權人用用于抵償債務1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.背書轉讓時時借：相關科目 借：應付付賬款 借：應應付賬款 貸：應收收票據(jù)企業(yè)將持有的商商業(yè)匯票背書書轉讓以取得得所需物資時時1.結算金額小小于應收票據(jù)據(jù)面值時 2.結算金額大大于應收票據(jù)據(jù)面值時借：材料采購(或原材料等等) 借：材料采采購(或原材材料等) 應交稅稅費應交增增值稅(進項項稅額) 應交稅費應交增值稅稅(進項稅額額) 銀行存存款(支付相相關費用) 貸貸：應收票據(jù)據(jù) 貸：應應收票據(jù) 銀行存存款(支付相相關費用)應收票據(jù)到期1.承兌人按期期支付承兌款款，按實際收收到的金額 2.因承認人人無力支付承承兌

9、款，應收收票據(jù)轉為應應收賬款借：銀行存款 借借：應收賬款款 貸：應應收票據(jù) 貸：應收票據(jù)具體案例見教材材p62例6 具具體案例見教教材p63例7應收賬款1.發(fā)生應收賬賬款時，按實實際貨款和代代墊的運雜費費 2.收回款項項時借：應收賬款 借：銀行行存款 貸：主主營業(yè)務收入入 應收賬款款 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額) 銀行存款款在沒有商業(yè)折扣扣的情況下，應應收賬款應按按應收的全部部金額入賬1.賒銷商品時時，按應收的的全部金額 2.收到貨款款時，按實際際收到的全部部金額借：應收賬款 借：銀行存存款 貸：主主營業(yè)務收入入 貸：應收賬款款 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額) 銀行存款款具體案例

10、見教材材p65例8在有商業(yè)折扣的的情況下，應應收賬款和銷銷售收入按扣扣除商業(yè)折扣扣后的金額入入賬1.賒銷商品時時，按扣除商商業(yè)折扣后的的金額 2.收到貨款時時，按實際收收到的金額借：應收賬款 借借：銀行存款款 貸：主主營業(yè)務收入入 貸：應收賬款款 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額) 銀行存款款具體案例見教材材p66例9在有現(xiàn)金折扣的的情況下，采采用總價法核核算1.銷售業(yè)務發(fā)發(fā)生時，按應應收的全部金金額借：應收賬款 貸：主主營業(yè)務收入入 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額)銀行存款2.客戶于100天內付款，按按扣除現(xiàn)金折折扣后的金額額入賬， 3.假若客客戶超過100天內付款，按按應收的全部部金

11、額入賬，所發(fā)生的商業(yè)折折扣計入財務務費用 沒有任何折折扣借：銀行存款 借借：應收賬款款 財務費費用 貸：銀行存存款 貸：應應收賬款具體案例見教材材p66例10在有現(xiàn)金折扣的的情況下，采采用凈價法核核算1.銷售業(yè)務發(fā)發(fā)生時，按扣扣除現(xiàn)金折扣扣后的金額入入賬借：應收賬款 貸：主主營業(yè)務收入入 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額)銀行存款2.客戶于100天內付款，按按扣除現(xiàn)金折折扣后的金額額入賬， 3.假若客戶戶超過10天內付款款，按應收的的全部金額入入賬，借：銀行存款 所計提的的現(xiàn)金折扣沖沖減財務費用用 貸：應應收賬款 借借：應收賬款款 貸貸：銀行存款款 財務務費用具體案例見教材材p67例11其他

12、應收款項預付賬款通過“預付賬款款”核算的企業(yè)業(yè)1.因購貨而預預付款項時 2.收到所購購物資時借：預付賬款 借借：原材料(或材料采購購等) 貸：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸：預付賬賬款3.補付的款項項 4.退回多付付的款項借：預付賬款 借借：銀行存款款 貸：銀銀行存款 貸：預付賬款對預付賬款不多多的企業(yè)，也也可以不通過過“預付賬款”而直接通過過“應付賬款”科目核算1.預付賬款時時 22.收到所購購材料或商品品時借：應付賬款 借借：原材料(或材料采購購等) 貸：銀銀行存款 應交交稅費應交交增值稅(進進項稅額) 貸貸：應付賬款款應收股利企業(yè)取得交易性性金融資產(chǎn)時時1.取得交易

13、性性金融資產(chǎn)時時 2.持有期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利息時借：交易性金融融資產(chǎn)(公允允價值) 借：應應收股利投資收益(交易易費用) 貸：投投資收益應收股利(已宣宣告但未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利) 貸：銀銀行存款企業(yè)取得長期股股權投資時1.取得長期股股權投資時 2.持有期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤時借：長期股權投投資成本(長期股權投投資的成本) 借：應收股股利(應享有有的份額) 應收股股利(已宣告告但未發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或利潤) 貸：投資收收益(成本法法) 貸：銀銀行存款 長期期股權投資損益調整(權益法)企業(yè)取得可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)時1.取得可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)時 22.

14、持有期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利時借：可供出售金金融資產(chǎn)成成本(公允價價值與交易費費用之和) 借：應收收股利(應享享有的份額) 應收股股利(已宣告告但未發(fā)放的的現(xiàn)金股利) 貸：投資收益貸：銀行存款屬于被投資單位位在取得本企企業(yè)的投資前前實現(xiàn)的凈利利潤的分配額額 實際收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤借：應收股利 借借：銀行存款款 銀行存存款(或相關關科目) 貸：應應收股利 貸：長長期股權投資資成本應收利息企業(yè)取得交易性性金融資產(chǎn)時時借：交易性金融融資產(chǎn)成本本(公允價值值)投資收益(交易易費用)應收利息(已到到付息期但尚尚未領取的利利息)貸：銀行存款企業(yè)取得的持有有至到期投資資時允價值高出票面面價值

15、的差額額 公允價值值低于票面價價值的差額借：持有至到期期投資成本本 借：持有有至到期投資資成本利息調整 應收股利應收股利 貸：銀行存存款貸：銀行存款 持有至到期期投資利息息調整資產(chǎn)負債表日，持持有至到期投投資或可供出出售債券若為為分期付息、一次還本債債券投資應收利息低于投投資收益(利利息收益)的的差額 應收利息息高出投資收收益(利息收收益)的差額額借：應收利息 借：應收利利息 持有至至到期投資利息調整 貸：投投資收益 貸：投投資收益 持有至到期期投資利息息調整資產(chǎn)負債表日，持持有至到期投投資或可供出出售債券若為為一次還本債債券投資應收利息低于投投資收益(利利息收益)的的差額 應收利息息高出投資

16、收收益(利息收收益)的差額額借：持有至到期期投資應計計利息 借：持有有至到期投資資應計利息息 利息調調整 貸貸：投資收益益 貸：投投資收益 持有至至到期投資利息調整發(fā)生其他應收利利息 實際收到到利息借：應收利息 借借：銀行存款款 貸：利利息收入(或或相關賬戶) 貸：應收利息其他應收款項1.發(fā)生結算業(yè)業(yè)務時 2.收到款項時時借：其他應收款款 借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金金) 貸：銀銀行存款(或或庫存現(xiàn)金) 貸：其他應收款款 相關關科目具體案例見教材材p71例12、例例13應收款項減值計提壞賬準備1.計提壞賬準準時 22.已計提壞壞賬準備又收收回借：資產(chǎn)減值損損失 借：壞壞賬準備 貸：壞壞賬準備 貸：

17、資產(chǎn)減值損損失當期應提取的壞壞賬準備當當期應收款項項計算應提取取的壞賬準備備“壞賬準備”科目的貸方余余額3.發(fā)生并確認認壞賬時 4.收回回壞賬借：壞賬準備 借借：應收賬款款(應收利息息等)貸：應收賬賬款(或應收收利息等) 貸：壞賬準準備具體案例見教材材p76例15第三章存貨存貨的計量支付補價方收到到的存貨成本本換出資產(chǎn)的的公允價值(或賬面價值值)支付的補價價應支付的相相關稅費或換入資產(chǎn)的的公允價值應支付的相相關稅費收到補價方收到到的存貨成本本換出資產(chǎn)的的公允價值(或賬面價值值)收到的補價價應支付的相相關稅費或換入資產(chǎn)的的公允價值應支付的相相關稅費原材料按實際成本計價價原材料采購(在在途物資)1

18、.購入的原材材料 22.以自備運運輸工具將外外購材料運回回企業(yè)，計算算應分擔的運運費借：在途物資 借借：在途物資資應交稅費應交交增值稅(進項稅額) 貸：生產(chǎn)成成本應交消費稅貸：銀行存款(或應付票據(jù)據(jù)、應付賬款款)3.超過正常信信用條件延期期支付，實質質上具有融資資性質 4.在以后的的會計期間，計計算確定每期期的利息費用用借：在途物資 借借：財務費用用 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 貸：未未確認融資費費用 應交消費費稅 未確認認融資費用貸：長期應付款款5.在途物資到到達企業(yè)并驗驗收入庫借：原材料 貸：在在途物資原材料收發(fā)(增增減變動)以采購方式取得得的原材料1.原材料不通通過“在途物資”核

19、算的，根根據(jù)不同的結結算方式 2.尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的，按按合同價暫估估入賬借：原材料 借：原材料料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅) 貸貸：應付賬款款暫估應付付賬款 貸：應應付賬款(或應付票據(jù)據(jù)、應收賬款款)3.次月初用紅紅字作同樣會會計分錄予以以沖回 4.待收到發(fā)票票單據(jù)后按不不同結算方式式作賬務處理理借：原材料 借：原材料料 貸：應應付賬款暫暫估應付賬款款 應交稅費費應交增值值稅(進項稅) 貸貸：應付賬款款(或應付票據(jù)據(jù)、應收賬款款)具體案例見教材材p98例7、例8、例9接受債務人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務方式式取得的原材材料或以應收收債權換入的的原材料原材料金額小于于應收賬款賬賬面值時

20、原材料金額額大于應收賬賬款賬面值時時借：原材料 借：原材料料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 壞賬準準備 壞賬準備營業(yè)外支出 貸：應收賬賬款貸：應收賬款 銀行行存款 銀行存存款 資產(chǎn)減值損損失 具體案案例見教材pp100例10以非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換換入的的原材料(不涉及補價價)換入原材料時借：原材料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 貸：相相關科目1.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是存貨，視視同為銷售業(yè)業(yè)務處理，還還應結轉銷售售成本 2.若換出資產(chǎn)產(chǎn)已計提跌價價準備，同時時轉出已計提提的跌價準備備借：主營業(yè)務成成本(或其他他業(yè)務成本) 借：存貨跌跌價準備 貸：庫庫存商品(

21、或或原材料) 貸：主營業(yè)業(yè)務成本(或或其他業(yè)務成成本)3.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是固定資產(chǎn)產(chǎn)，則交換過過程中產(chǎn)生的的損益通過營營業(yè)外收支核核算交換過程中產(chǎn)生生的收益 交換過過程中發(fā)生的的損失借：固定資產(chǎn)清清理 借：營營業(yè)外支出 貸：營營業(yè)外收入 貸：固固定資產(chǎn)清理理同時結轉固定資資產(chǎn)的賬面價價值并轉出已計提的減減值準備借：固定資產(chǎn)清清理 累計折折舊固定資產(chǎn)減值準準備 貸：固固定資產(chǎn)以非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換換入的的原材料(涉及補價)提出交換方1.收到補價時時 2.支付補價價時借：原材料 借：原材料料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 銀行存存款(收到補補價) 貸：相關關科

22、目 貸：相相關科目 銀行存存款(支付補補價)3.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是存貨，視視同為銷售業(yè)業(yè)務處理，還還應結轉銷售售成本 4.若換出資資產(chǎn)已計提跌跌價準備，同同時轉出已計計提的跌價準準備借：主營業(yè)務成成本(或其他他業(yè)務成本) 借：存貨跌跌價準備 貸：庫庫存商品(或或原材料) 貸：主營業(yè)業(yè)務成本(或或其他業(yè)務成成本)5.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是固定資產(chǎn)產(chǎn)，則交換過過程中產(chǎn)生的的損益通過營營業(yè)外收支核核算交換過程中產(chǎn)生生的收益 交換過程中中發(fā)生的損失失借：固定資產(chǎn)清清理 借：營營業(yè)外支出 貸：營營業(yè)外收入 貸：固固定資產(chǎn)清理理同時結轉固定資資產(chǎn)的賬面價價值并轉出已計提的減減值準備借：固定資產(chǎn)清清理 累計折折舊固定資

23、產(chǎn)減值準準備 貸：固固定資產(chǎn)被交換方1.收到補價時時 2.支付補價價時借：相關科目 借借：相關科目目 銀行存存款(收到補補價) 貸：原材材料 貸：原原材料 應交交稅費應交交增值稅(銷項稅額) 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅額) 銀行存款款(支付補價價)具體案例見教材材p100例11收到投資者投入入的原材料 生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營領用原材材料借：原材料 借：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 制造費費用 貸：實實收資本(或股本) 管管理費用(或或銷售費用) 資本公積積 貸：原材料料在建工程領用原原材料借：在建工程 貸：原原材料 應交稅費費應交增值值稅(進項稅額轉

24、轉出)具體案例見教材材p102例12將原材料用于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、抵償償債務(不涉及補價價)發(fā)生交換業(yè)務時時借：相關科目 貸：其其他業(yè)務收入入 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅額)1.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是存貨，視視同為銷售業(yè)業(yè)務處理，還還應結轉銷售售成本 2.若換出資產(chǎn)產(chǎn)已計提跌價價準備，同時時轉出已計提提的跌價準備備借：其他業(yè)務成成本 借：存存貨跌價準備備 貸：原原材料 貸貸：其他業(yè)務務成本將原材料用于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、抵償償債務(涉及補價)提出交換方1.收到補價時時 2.支付補價價時借：相關科目 借借：相關科目目 銀行存存款(收到補補價) 貸：其他他業(yè)務收入 貸：其其他業(yè)務收入入 應交稅費

25、應交增值稅稅(銷項稅額) 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅額) 銀行存款款(支付補價價)3.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是存貨，視視同為銷售業(yè)業(yè)務處理，還還應結轉銷售售成本 4.若換出資產(chǎn)產(chǎn)已計提跌價價準備，同時時轉出已計提提的跌價準備備借：其他業(yè)務成成本 借：存存貨跌價準備備 貸：原原材料 貸貸：其他業(yè)務務成本被交換方1.收到補價時時 2.支付補價價時借：原材料 借：原材料料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 應交稅費費應交增值值稅(進項稅額) 銀行存存款(收到補補價) 貸：相關關科目 貸：相相關科目 銀行存存款(支付補補價)3.若換出資產(chǎn)產(chǎn)是固定資產(chǎn)產(chǎn)，交換過程程中產(chǎn)生的損損益通過營業(yè)業(yè)外收支核算算交換過

26、程中產(chǎn)生生的收益 交換過程中中發(fā)生的損失失借：固定資產(chǎn)清清理 借：營營業(yè)外支出 貸：營營業(yè)外收入 貸：固固定資產(chǎn)清理理同時結轉固定資資產(chǎn)的賬面價價值并轉出已計提的減減值準備借：固定資產(chǎn)清清理 累計折折舊固定資產(chǎn)減值準準備 貸：固固定資產(chǎn)具體案例見教材材p102例13出售原材料1.出售原材料料時借：銀行存款(或應收賬款、應應收票據(jù)) 貸：其其他營業(yè)收入入 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅額)2.結轉原材料料銷售成本 3.轉出已計計提的原材料料跌價損失借：其他業(yè)務成成本 借：存存貨跌價準備備 貸：原原材料 貸貸：其他業(yè)務務成本委托外單位加工工的原材料1.發(fā)出委托外外單位加工的的原材料 2.自制或委委

27、托外單位加加工完成的并并已驗收入庫庫的原材料借：委托加工物物質 借：原原材料(或自制半成品品) 貸：原原材料 貸貸：生產(chǎn)成本本(或委托加工物物資)原材料采購過程程中的短缺和和毀損的處理理1.能確定由責責任單位或責責任人賠償?shù)牡?2.凡尚待查查明原因和需需要報經(jīng)批準準才能轉銷處處理的損失借：其他應收款款(或應付賬賬款) 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 貸：在在途物資 貸貸：在途物資資3.查明原因后后再分別下列列情況處理屬于應由責任單單位或責任人人賠償?shù)?屬于自自然災害造成成的損失，應應按扣除殘料料和賠償后的的凈損失借：其他應收款款(或應付賬賬款) 借：營業(yè)業(yè)外支出非非常損失 貸：待

28、待處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)損損溢 貸：待處理財財產(chǎn)損溢待待處理流動資資產(chǎn)損溢屬于無法收回的的其他損失，報報經(jīng)批準后 短缺和毀毀損的材料所所負擔的增值值稅和準予抵抵扣的消費稅稅借：管理費用 借借：相關科目目 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)損損溢 貸：在途物物資 應交交稅費應交交增值稅(進項稅額) 應交消消費稅具體案例見教材材p105例14按計劃成本計價價原材料采購(材材料采購)1.購入原材料料 2.超過正常常信用條件延延期支付價款款，實質上具具有融資性質質借：材料采購(實際成本) 借：材料采采購(實際成成本) 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額)

29、貸：銀銀行存款(或或應付賬款、應應付賬款) 未確確認融資費用用 貸貸：長期應付付款原材料收發(fā)(增增減變動)以采購方式取得得的原材料原材料不通過“材料采購”核算的，發(fā)發(fā)票賬單同時時到達，物資資驗收入庫，根根據(jù)不同的結結算方式借：原材料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅) 貸：應應付賬款(或應付票據(jù)據(jù)、應收賬款款)購入并已驗收入入庫的原材料料計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：原材料(計計劃成本) 借：原材材料(計劃成成本) 貸：材材料采購(實實際成本) 材材料成本差異異 材料成本本差異 貸：材料采購(實際成本)尚未收到發(fā)票賬賬單的，按合合同價暫估入入賬 次月初用紅紅字作同樣會會計分

30、錄予以以沖回借：原材料 借：原材材料 貸：應應付賬款暫暫估應付賬款款 貸：應應付賬款暫暫估應付賬款款待收到發(fā)票單據(jù)據(jù)后按不同結結算方式作賬賬務處理借：原材料 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅) 貸：應應付賬款(或應付票據(jù)據(jù)、應收賬款款)具體案例見教材材p108例15以其他方式取得得的原材料計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：原材料(計計劃成本) 借：原材材料(計劃成成本) 貸：相相關科目(實實際成本) 材材料成本差異異 材料成本本差異 貸：相關科目(實際成本)委托外單位加工工的原材料1.發(fā)出原材料料時計劃成本小于實實際成本 計劃成本大大于實際成本本借：委托加工物物質(實際成成本)

31、 借：委托加工物物質(實際成成本) 貸：原原材料(計劃劃成本) 材料成本差差異 材料成本本差異 貸：原材料(計計劃成本)2.收回委托加加工完工并驗驗收入庫的原原材料計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：原材料(計計劃成本) 借：原材材料(計劃成成本) 貸：委委托加工物質質(實際成本本) 材料成成本差異 材料成本本差異 貸：委托加工物物質(實際成成本)3.加工過程中中發(fā)生的相關關費用借：委托加工物物質 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 貸：銀銀行存款具體案例見教材材p109例17、例例184.自制半成品品完工并驗收收入庫計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：原材料(

32、計計劃成本) 借：原材材料(計劃成成本)貸：生產(chǎn)成本(實際成本) 材料成本差差異 材料成本本差異 貸：生產(chǎn)成本(實際成本)生產(chǎn)經(jīng)營領用原原材料1.原材料發(fā)出出借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 制造費費用 管理費費用(或銷售費用用) 貸：原原材料2.材料成本差差異結轉計劃成本小于實實際成本 計劃成本大于實際成本本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 借：材料成成本差異 制造費費用 貸：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本(或或輔助生產(chǎn)成成本) 管理費費用(或銷售費用用) 制造費用 貸：材材料成本差異異 管理費用(或銷售費用用)具體案例見教材材p109例19其他存貨委托加工物資發(fā)給外單

33、位加工工的物資1.按實際成本本核算的企業(yè)業(yè)借：委托加工物物資貸：原材料(或或庫存商品)2.按計劃成本本(或售價)核算的企業(yè)還應同時時結轉成本差差異或商品進進銷差價計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：委托加工物物資 借：委托加工工物資 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅) 應交稅費應交增值稅稅(進項稅)貸：銀行存款(或應付賬款款) 材料成本差差異(或商品品進銷差價)材料成本差異(或商品進銷銷差價) 貸：銀行存款款(或應付賬賬款)3.需要交納消消費稅的委托托加工物資，其其由受托方代代收代交的消消費稅，分別別以下情況處處理收回后直接用于于銷售的， 收回后用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)、按規(guī)定準予予抵扣

34、的，應將受托方代收收代交的消費費稅計入委托托加工物資成成本 按受托方方代收代交的的消費稅借：委托加工物物資 借：應交稅費應交消費費稅貸：銀行存款(或應付賬款款) 貸貸：銀行存款款(或應付賬賬款)4.加工完成驗驗收入庫的材材料和剩余材材料借：原材料(或或庫存商品)貸：委托加工物物資 具體案案例見教材pp111例20周轉材料采用一次攤銷法法1.領用時 2.周轉材料料報廢時，應應按周轉材料料的殘值價值值借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 借：原材料料 制造費費用 貸：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 管理費費用(或管理費用用等) 制造造費用貸：周轉材料(或包裝物、低低值易耗品

35、) 管理費費用(或管理費用用等) 采用其其他攤銷方法法1.領用時 2.攤銷時借：周轉材料(或包裝物、低低值易耗品)庫存在用用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 貸：周周轉材料(或包裝物、低低值易耗品)庫存未用用 制造造費用 管管理費用(或管理費用用等) 貸貸：周轉材料料(或包裝物、低低值易耗品)攤銷3.周轉材料報報廢時，應補補提攤銷額 4.同時按周周轉材料的殘殘值價值借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 借：原材料料 制造費費用 貸：生產(chǎn)成本本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 管理費費用(或管理費用用等) 制制造費用(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 貸：周周轉材料(或包裝物、低低

36、值易耗品)攤銷 管管理費用(或管理費用用等)5.轉銷全部已已提攤銷額借：周轉材料(或包裝物、低低值易耗品)攤銷 貸：周周轉材料(或包裝物、低低值易耗品)庫存在用周轉材料采用計計劃成本進行行日常核算的的，領用等發(fā)發(fā)出周轉材料料時，還應同同時結轉應分分攤的成本差差異計劃成本小于實實際成本 計劃成本大大于實際成本本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本(或輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本) 借：材料成本差差異 制造費費用 貸：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本(或或輔助生產(chǎn)成成本) 管理費費用(或銷售費用用) 制造費用用 貸：材材料成本差異異 管理費用(或銷售費用用)具體案例見教材材p114例21、例例22工業(yè)企業(yè)庫存商商品生產(chǎn)完工驗收入

37、入庫的產(chǎn)成品品按實際成本核算算的企業(yè)借：庫存商品 貸：生生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本按計劃成本核算算的企業(yè)計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：庫存商品(計劃成本) 借：庫存商品(計劃成本) 貸：生生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本(實際成本) 產(chǎn)品成本差差異 產(chǎn)品成本本差異 貸：生產(chǎn)成本本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本(實際成本)產(chǎn)成品對外銷售售，結轉銷售售成本按實際成本核算算的企業(yè)借：主營業(yè)務成成本 貸：庫庫存商品按計劃成本核算算的企業(yè)1.結轉銷售成成本時借：主營業(yè)務成成本 貸：庫庫存商品2.結轉應分攤攤的實際成本本與計劃成本本的差異計劃成本大于實實際成本 計劃成本小小于實際成本本借：產(chǎn)品成本差差異 借：

38、主主營業(yè)務成本本 貸：主主營業(yè)務成本本 貸：產(chǎn)品成本本差異商業(yè)流通企業(yè)庫庫存商品庫存商品采用進進價核算的企企業(yè)1.購入的商品品已經(jīng)到達并并已驗收入庫庫 2.委托外單單位加工收回回的商品借：庫存商品 借：庫存商商品 貸：在在途物資 貸：委托加工物物資3.同時收到發(fā)發(fā)票賬單，根根據(jù)不同結算算方式借：庫存商品 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 貸：銀銀行存款(或或應付票據(jù)、應應付賬款)4.尚未收到發(fā)發(fā)票賬單，按按合同價暫估入入賬 5.下月初用用紅字作同樣樣分錄予以沖沖回借：庫存商品 借借：庫存商品品 貸：應應付賬款暫暫估應付賬款款 貸：應付付賬款暫估估應付賬款6.待收到發(fā)票票單據(jù)后按不不同結算方式

39、式 7.結轉已銷售商商品的銷售成成本借：庫存商品 借借：主營業(yè)務務成本 應交稅稅費應交增增值稅(進項稅額) 貸：庫庫存商品 貸：銀銀行存款(或或應付票據(jù)、應應付賬款)庫存商品采用售售價金額核算算的企業(yè)已采購的商品到到達驗收入庫庫賣價大于進價 賣價小于進價借：庫存商品(商品售價) 借：庫存商商品(商品售價) 貸：在在途物資(商品進價)(實際成本) 商品進銷差差價 商品進銷銷差價 貸：在途物資(商品進價)(實際成本)委托外單位加工工收回的商品品賣價大于進價 賣價小于于進價借：庫存商品(商品售價) 借借：庫存商品品(商品售價) 貸：委委托加工物資資(商品進價)(實際成本) 商品進銷差差價 商品進銷銷

40、差價 貸：委托加工物物資(商品進價)(實際成本)企業(yè)對外銷售發(fā)發(fā)出的商品1.平時結轉銷銷售成本時可可按商品售價價結轉借：主營業(yè)務成成本 貸：庫庫存商品2.月末應按商商品進銷差率率計算分攤本本月已銷商品品應分攤的進進銷差價賣價大于進價 賣價小小于進價借：商品進銷差差價 借：主主營業(yè)務成本本 貸：主主營業(yè)務成本本 貸：商品品進銷差價發(fā)出商品對于不滿足收入入條件的發(fā)出出商品借：發(fā)出商品 貸：庫庫存商品發(fā)出商品滿足收收入條件時，應應結轉銷售成成本1.按實際成本本核算的企業(yè)業(yè)借：主營業(yè)務成成本 貸：發(fā)發(fā)出商品2.按計劃成本本核算的企業(yè)業(yè)借：主營業(yè)務成成本 貸：發(fā)發(fā)出商品賣價大于進價 賣價小小于進價借：商

41、品進銷差差價 借：主主營業(yè)務成本本貸：主營業(yè)務成成本 貸：商商品進銷差價價3.發(fā)出商品如如發(fā)生退回借：庫存商品 貸：發(fā)發(fā)出商品存貨清查 財產(chǎn)盤盤盈1.處理前 2.處理后借：原材料(或或庫存商品) 借：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 貸貸：管理費用用(或營業(yè)外收收入) 財產(chǎn)盤盤虧、毀損 1.處處理前 2.處理后借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 借：管理理費用(或營業(yè)外支支出) 貸：原原材料(或庫存商品品) 原材料(或或其他應收款款) 應交稅費應交增值稅稅(進項稅額額轉出) 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)損損溢 應應交消費稅 具

42、體案案例見教材pp123例23存貨減值1.根據(jù)存貨準準則確定存貨貨發(fā)生減值的的， 2.已計提跌跌價準備的存存貨價值以后后又得以恢復復，按存貨可變現(xiàn)凈凈值低于成本本的差額 應在原已計計提的存貨跌跌價準備金額額內，按恢復復增加的金額額借：資產(chǎn)減值損損失 借：存貨跌價價準備 貸：存存貨跌價準備備 貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失3.發(fā)出存貨結結轉計提的存貨跌跌價準備的借：存貨跌價準準備 貸：主主營業(yè)務成本本具體案例見教材材p130例25第四章投資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的取得1.購入交易性性金融資產(chǎn)借：交易性金融融資產(chǎn)成本本(公允價值值) 投資收收益(交易費費用) 應收股股利(已宣告告但未發(fā)放的的現(xiàn)金股利

43、) 貸：銀銀行存款2.交易性金融融資產(chǎn)持有期期間的現(xiàn)金股股利和利息 3.收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時借：應收股利(或應收利息息) 借借：銀行存款款 貸：投投資收益 貸：應收股利(或或應收利息)具體案例見教材材p138例1交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的期末計量量公允價值高于賬賬面價值 公允價值值低于賬面價價值借：交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動 借借：公允價值值變動損益 貸：公公允價值變動動損益 貸貸：交易性金金融資產(chǎn)公公允價值變動動具體案例見教材材p139例2交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的處置公允價值高于賬賬面價值 公允價值值低于賬面價價值借：銀行存款 借：銀行存存款 投資收收益 交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動 貸：交

44、交易性金融資資產(chǎn)成本 貸：交易性金融融資產(chǎn)成本本 公允價值值變動 投資收益益借：公允價值變變動損益 借：投資收收益 貸：投投資收益 貸：公允價值變變動損益具體案例見教材材p140例3持有至到期投資資持有至到期投資資的取得公允價值高于賬賬面價值 公允價值低低于賬面價值值借：持有至到期期投資成本本 借：持有至至到期投資成本 應收利利息 應應收利息 持有至至到期投資利息調整(差額) 持有至到期期投資利息息調整(交易易費用) 持有至至到期投資利息調整(交易費用) 貸：銀行存款 貸：銀銀行存款 持有至到期期投資利息息調整(差額額)具體案例見教材材p144例4持有至到期投資資的期末計量量分期付息、一次次還

45、本應收利息低于利利息收益 應收利利息高出利息息收益借：應收利息 借：應收利息持有至到期投資資利息調整整 貸貸：投資收益益貸：投資收益 持有至至到期投資利息調整一次還本付息應收利息低于利利息收益 應收利息高高出利息收益益借：持有至到期期投資應計計利息 借：持有至至到期投資應計利息 利利息調整 貸：投資資收益貸：投資收益 持有至到到期投資利利息調整收到按合同支付付的利息借：銀行存款 貸：應應收利息(或或持有至到期期投資應計計利息)具體案例見教材材p146例5持有至到期投資資的處置出售持有至到期期投資或持有有至到期投資資到期時公允價值高于賬賬面價值 公允價價值低于賬面面價值借：銀行存款 借：銀銀行存

46、款持有至到期投資資減值準備 持有有至到期投資資減值準備貸：持有至到期期投資成本本(或應計利息息、利息調整整) 投資資收益 投資收收益 貸：持持有至到期投投資成本(或應計利息息、利息調整整)將持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產(chǎn)時公允價值高于賬賬面價值 公允價值值低于賬面價價值借：可供出售金金融資產(chǎn) 借：可供出售金金融資產(chǎn) 持有至至到期投資減減值準備 持有至到到期投資減值值準備 貸：持持有至到期投投資成本(或應計利息息、利息調整整) 資本公積積其他資本本公積 資本公積積其他資本本公積 貸：持有至至到期投資成本(或應計利息息、利息調整整)具體案例見教材材p149例6持有至到期投資資減值借：

47、資產(chǎn)減值損損失 貸：持持有至到期投投資減值準備備具體案例見教材材p154例7可供出售金融資資產(chǎn)可供出售金融資資產(chǎn)的取得購入可出售金融融資產(chǎn)借：可供出售金金融資產(chǎn)成成本 貸：銀銀行存款 應交稅費費具體案例見教材材p152例8持有期間取得的的利息或現(xiàn)金金股利1.持有期間收收到被投資單單位宣告發(fā)放放的債券利息息或現(xiàn)金股利利 2.收到已宣宣告發(fā)放的債債券利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利借：銀行存款 借借：銀行存款款 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)公允允價值變動 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)成本本可供出售金融資資產(chǎn)的期末計計量公允價值高于賬賬面價值 公允價值值低于賬面價價值借：可供出售金金融資產(chǎn) 借：資本公公積其他資資本公積 貸

48、：資資本公積其其他資本公積積 貸：可供供出售金融資資產(chǎn)具體案例見教材材p153例9持有至到期投資資重分類為可可供出售金融融資產(chǎn)將持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產(chǎn)公允價值高于賬賬面價值 公允價值低低于賬面價值值借：可供出售金金融資產(chǎn) 借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 持有至至到期投資減減值準備 持有有至到期投資資減值準備 貸：持持有至到期投投資成本(或溢價、應應計利息) 資本公積積其他資本本公積 資本公積積其他資本本公積 貸：持持有至到期投投資成本(或溢價、應應計利息)將持有至到期投投資重分類為為采用成本或或攤余成本計計量的金融資資產(chǎn)借：持有至到期期投資 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)可供出售金融

49、資資產(chǎn)的處置 公允價值高高于其賬面價價值 公允價值值低于賬面價價值借：銀行存款 借：銀行行存款 資本公公積其他資資本公積 投投資收益 貸：可可供出售金融融資產(chǎn) 貸貸：可供出售售金融資產(chǎn) 投資收益益 資本公公積其他資資本公積可供出售金融資資產(chǎn)減值1.發(fā)生減值時時 2.已確認減減值損失在隨隨后的會計期期間公允價值值上升時借：資產(chǎn)減值損損失 借：可可供出售金融融資產(chǎn) 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)減值準準備 貸：資產(chǎn)減減值損失 資本公積積其他資本本公積 資本公公積其他資資本公積具體案例見教材材p154例10長期債權投資 長期股權權投資的取得得企業(yè)合并取得的的長期股權投投資1.同一控制下下的企業(yè)合并并取得的

50、長期期股權投資.合并方已支支付現(xiàn)金等方方式作為合并并對價 .合并方以以發(fā)行權益性性證券作為合合并對價借：長期股權投投資成本 借借：長期股權權投資成本本 應收股股利 應收股利 貸：資資本公積資資本溢價(股本溢價) 貸：股本 有關資產(chǎn)產(chǎn)科目(如銀行存款款) 資本本公積資本本溢價(股本溢價)若為借方差額，則則 發(fā)行權益益性證券過程程中支付的手手續(xù)費、傭金金等借：資本公積資本溢價(股本溢價) 借借：資本公積積資本溢價價(股本溢價)資本公積資本本溢價(股本溢價)不不足沖減的，應應依次 貸：銀銀行存款借：盈余公積、利潤分配未分配利潤潤 溢價價發(fā)行收入不不足沖減的，應應依次 借：盈余公公積、利潤分分配未分配

51、配利潤具體案例見教材材p159例11、例例122.非同一控制制下的企業(yè)合合并取得的長長期股權投資資.合并方已支支付現(xiàn)金等方方式作為合并并對價公允價值高于賬賬面價值 公允價值低低于賬面價值值借：長期股權投投資成本 借借：長期股權權投資成本本應收股利 應收股利利貸：有關資產(chǎn)科科目 營業(yè)外外支出銀行存款 貸：有有關資產(chǎn)科目目營業(yè)外收入(或或主營業(yè)務收收入) 銀行存款款 .合合并方以發(fā)行行權益性證券券作為合并對對價借：長期股權投投資成本 應收股股利 貸：股股本 資本公積積資本溢價價(股本溢價)發(fā)行權益性證券券過程中支付付的手續(xù)費、傭傭金等借：資本公積資本溢價(股本溢價) 貸：銀銀行存款溢價發(fā)行收入不不

52、足沖減的，應應依次借：盈余公積、利利潤分配未未分配利潤具體案例見教材材p159例13、例例143.其他方式取取得的長期股股權投資.以支付現(xiàn)金金、非現(xiàn)金資資產(chǎn)等其他方方式形成的長長期股權投資資 .投資者投投入的長期股股權投資借：長期股權投投資 借：長長期股權投資資 應收股股利 貸：實收資資本(或股本本) 貸：銀銀行存款(或或相關科目) 資本公積積資本溢價價(股本溢價)具體案例見教材材p161例15、例例16長期股權投資的的后續(xù)計量成本法應沖減初始投資資成本金額被投資企業(yè)業(yè)分派利潤或或現(xiàn)金股利投資企業(yè)持持股比例投資企業(yè)投投資年度應享享有的投資收收益應確認的投資收收益投資企業(yè)當當年獲得的利利潤或現(xiàn)金

53、股股利應沖減初始始投資成本的的金額具體案例見教材材p165例17、例18權益法1.長期股權投投資的初始投投資成本小于于投資時 2.資資產(chǎn)負債表日日，企業(yè)應按按根據(jù)被投資資企業(yè)應享有被投資企企業(yè)可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的 實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤或或經(jīng)調整的凈凈利潤計算應應享有的份額額借：長期股權投投資成本 借借：長期股權權投資損益益調整貸：營業(yè)外外收入 貸：投資收收益3.被投資企業(yè)業(yè)以后宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或利潤時， 4.在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)除凈損益以外所有者企業(yè)計算應分得得的部分 權益的其他他變動，企業(yè)業(yè)按持股比例例計算應享有有的份額借：應收股利 借借：長期股權權投資其他他權益變動

54、貸：長長期股權投資資損益調整整 貸：資本本公積其他他資本公積具體案例見教材材p168例19、例200、例211、例22、例233成本法與權益法法之間的轉換換權益法改為成本本法具體案例見教材材p173例24長期股權投資的的處置出售長期股權投投資時公允價值高于賬賬面價值 公允價價值低于賬面面價值借：銀行存款 借：銀行存存款 長期股股權投資減值值準備 長期股權投投資減值準備備 貸：長長期股權投資資 投資收益 應收股利利 貸：長期股股權投資 投資收益益 應收股利利出售采用權益法法核算的長期期股權投資時時，還應按處處置長期股權權投資的投資資成本比例結結轉原記入“資本公積其他資本公公積”的金額公允價值高于

55、賬賬面價值 公允價值值低于賬面價價值借：資本公積其他資本公公積 借：投資收收益 貸：投投資收益 貸：資資本公積其其他資本公積積具體案例見教材材p174例25長期股權投資減減值借：資產(chǎn)減值損損失 貸：長長期股權投資資減值準備具體案例見教材材p176例26第五章固定資資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加購置購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀銀行存款購入需要安裝的的固定資產(chǎn)1.購入固定資資產(chǎn)時 2.交付安裝時時借：在建工程 借借：在建工程程 銀行存存款 貸：原材料料 應付付職工薪酬3.安裝完畢交交付驗收使用用時 44.超過正常常信用條件延延期支付價款款、實質上具具有融資性質質借：固定資產(chǎn) 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)

56、(或在建工工程) 貸：在在建工程 未確確認融資費用用 貸貸：長期應付付款具體案例見教材材p185例1建造自營工程1.購入為工程程準備的物質質 2.領用工程程物資借：工程物資 借借：在建工程程 貸：銀銀行存款(或或其他應付款款) 貸：工工程物資3.工程完工后后，剩余的工工程物資轉作作本企業(yè)存貨貨 4.自營的在在建工程領用用工程物資、原原材料或庫存存商品借：原材料 借：在建工工程 貸：工工程物資 貸：工程物資 原材材料(或庫存存商品)5.自營的基建建工程領用工工程用材料物物質 66.自營的基基建工程領用用生產(chǎn)用材料料物質借：在建工程建筑工程(或安裝工程程)工程 借借：在建工程程建筑工程程(或安裝工

57、工程)工程 貸：工工程物資 貸：原材料 應交交稅費應交增值稅稅(進項稅額轉轉出)7.自營工程領領用本企業(yè)的的商品產(chǎn)品 8.輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門為工程程提供水、電電、設備安裝裝、修理、運運輸借：在建工程建筑工程(或安裝工程程)工程 借借：在建工程程建筑工程程(或安裝工工程)工程 貸：應應交稅費應應交增值稅(銷項稅額) 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成成本車間 庫存商品品借：在建工程 貸：應應付職工薪酬酬9.在建工程進進行負荷聯(lián)合合試車發(fā)生的的費用 100試車形成的的產(chǎn)品或副產(chǎn)產(chǎn)品對外銷售售或轉為庫存存商品借：在建工程待攤支出 借借：銀行存款款 貸：銀銀行存款 庫存存商品 原材料 貸：在建建工程待攤攤支出11.在

58、建工程程達到預定可可使用狀態(tài) 12.在建工程完完工已領出的的剩余物資辦辦理退庫手續(xù)續(xù)借：在建工程建筑工程(或安裝工程程)工程 借借：工程物資資 貸：在在建工程待待攤支出 貸：在建工程建筑工程(或安裝工程程)工程借：固定資產(chǎn) 貸：在在建工程建建筑工程(或或安裝工程)工程13.建設期間間發(fā)生的工程程物質盤虧、報報廢或毀損凈凈損失 14建設期間間發(fā)生的工程程物質盤盈或或處置收益借：在建工程 借借：工程物資資 貸：工工程物資 貸：在建工程15.由于自然然災害等原因因造成的在建建工程報廢或或毀損 116.自行建建造達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：營業(yè)外支出出非常損失失 借：固定資產(chǎn) 貸：在在建工程

59、建建筑工程(或或安裝工程)工程 貸貸：在建工程程具體案例見教材材p189例2出包工程1.發(fā)包工程時時，按合理估估計的發(fā)包工工程進度和合合同規(guī)定的結結算款 2.將設備交付付建造承包商商建造安裝時時借：在建工程 借借：在建工程程在安裝設設備 貸：銀銀行存款(或預付賬款款) 貸：工程物資3.工程完工時時，按合同補補付的工程款款 4.在建工程程發(fā)生的借款款滿足費用資資本化條件的的借：在建工程 借借：在建工程程 貸：銀銀行存款 貸：長期借款 應付付利息投資者投入借：固定資產(chǎn) 貸：實實收資本(或股本)具體案例見教材材p190例3非貨幣性資產(chǎn)交交換換入具體案例見教材材p191例4、例5、例6融資租入借：固定

60、資產(chǎn)(或在建工程程) 未確認認融資費用 貸：銀銀行存款長期應付款接受捐贈借：固定資產(chǎn) 貸：營營業(yè)外收入 銀行存款款具體案例見教材材p196例7無償調入1.調入設備時時 2.安裝設備備時借：在建工程 借借：在建工程程 貸：資資本公積 貸：銀行存款 銀行存款款 應應付職工薪酬酬3.交付使用時時借：固定資產(chǎn) 貸：在在建工程盤盈1.調整增加以以前年度利潤潤或減少以前前年度虧損 2.由于以前前年度損益調調整增加的所所得稅費用借：有關科目 借借：以前年度度損益調整 貸：以以前年度損益益調整 貸貸：應交稅費費應交所得得稅3.將“以前年年度損益調整整”科目余額轉轉入“利潤分配未分配利潤潤”科目如為貸方余額 如