商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析概述

1、第一章商品流流通企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)概述一、商品流通企企業(yè)概述1.必要概念名名詞 商品流通： 商品從生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)域到消費(fèi)費(fèi)領(lǐng)域的所經(jīng)經(jīng)過(guò)的買(mǎi)賣(mài) 運(yùn)動(dòng)過(guò)程。商品流通基本特特征：1）商品流通必必須以商品實(shí)實(shí)物的轉(zhuǎn)移為為前提；2）實(shí)物的轉(zhuǎn)移移必須通過(guò)貨貨幣收付。沒(méi)沒(méi)有實(shí)物轉(zhuǎn)移移而只有貨幣幣收付，或只只有實(shí)物轉(zhuǎn)移移沒(méi)有貨幣收收付，都不是是商品流通。商品流通環(huán)節(jié)：商品從生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)域到消費(fèi)費(fèi)領(lǐng)域所經(jīng)過(guò)過(guò)的環(huán)節(jié)。一一般要經(jīng)歷購(gòu)購(gòu)、運(yùn)、存、銷(xiāo)銷(xiāo)四個(gè)環(huán)節(jié)。以以商業(yè)為媒介介的商品流通通的最基本的的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是是批發(fā)和零售售環(huán)節(jié)。批發(fā)商業(yè)：供進(jìn)進(jìn)一步轉(zhuǎn)售或或生產(chǎn)加工而而進(jìn)行大宗商商品買(mǎi)賣(mài)的一一種經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)動(dòng)。零售商業(yè)：把商商品最終出

2、售售給消費(fèi)者，以以滿足消費(fèi)者者個(gè)人的物質(zhì)質(zhì)和文化生活活需要的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)。2商品流通企企業(yè)不同于其其他行業(yè)的特特點(diǎn)主要特點(diǎn)：不從從事生產(chǎn)而只只從事商品交交換（1）商業(yè)部門(mén)門(mén)屬于有生產(chǎn)產(chǎn)勞動(dòng)的非物物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)門(mén)；（2）經(jīng)營(yíng)方式式多樣：批發(fā)發(fā)、零售、經(jīng)經(jīng)銷(xiāo)、代銷(xiāo)（3）按商品所所有權(quán)是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移劃分經(jīng)銷(xiāo)：由經(jīng)銷(xiāo)商商按照與生產(chǎn)產(chǎn)廠商簽訂的的經(jīng)銷(xiāo)協(xié)議所所規(guī) 定定的范圍經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)商品。代銷(xiāo)：代理商受受另一企業(yè)或或個(gè)人委托代代理銷(xiāo)售指定定的商 品品，雙方只是是代理與委托托關(guān)系，沒(méi)有有發(fā)生商品所所 有有權(quán)轉(zhuǎn)移。（4）按付款形形式劃分： 現(xiàn)金銷(xiāo)售、商商業(yè)信用二、商品購(gòu)銷(xiāo)范范圍和交接方方式 1.商品購(gòu)進(jìn)的的范圍商品購(gòu)進(jìn)是

3、商品品流通企業(yè)為為轉(zhuǎn)賣(mài)或加工工后轉(zhuǎn)賣(mài)，通通過(guò)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算付出出貨幣取得商商品或商品所所有權(quán)的交易易行為。商品購(gòu)進(jìn)范圍：從工業(yè)、農(nóng)農(nóng)業(yè)和其他部部門(mén)購(gòu)進(jìn)的商商品；向城市市居民和農(nóng)村村集體或個(gè)人人購(gòu)進(jìn)的商品品；從國(guó)外進(jìn)進(jìn)口的商品。商品購(gòu)進(jìn)必須符符合兩個(gè)條件件：購(gòu)進(jìn)的商品品是為了銷(xiāo)售售；通過(guò)貨款結(jié)結(jié)算取得商品品的所有權(quán)。2.商品銷(xiāo)售的的范圍商品銷(xiāo)售：商品品流通企業(yè)通通過(guò)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，付付出商品取得得貨款或收取取貨款權(quán)利的的交易行為。商品銷(xiāo)售的范圍圍：售予工業(yè)業(yè)、農(nóng)業(yè)、手手工業(yè)、服務(wù)務(wù)性行業(yè)和其其他部門(mén)作為為繼續(xù)加工生生產(chǎn)或耗用的的商品；售予予居民個(gè)人消消費(fèi)和機(jī)關(guān)團(tuán)團(tuán)體消費(fèi)的商商品以及出口口的商

4、品。商品銷(xiāo)售必須具具備以下兩個(gè)個(gè)條件：銷(xiāo)售的是本本企業(yè)所經(jīng)營(yíng)營(yíng)的商品；通過(guò)貨款結(jié)結(jié)算轉(zhuǎn)移了商商品的所有權(quán)權(quán)。 3.購(gòu)銷(xiāo)商品的的交接方式 發(fā)貨制：供貨單單位根據(jù)合同同規(guī)定，將商商品委托運(yùn)輸輸部門(mén)運(yùn)到購(gòu)購(gòu)貨單位所在在地的車(chē)站、碼碼頭或倉(cāng)庫(kù)的的一種交接方方式。送貨制：供貨單單位根據(jù)合同同規(guī)定，將商商品委托運(yùn)輸輸部門(mén)運(yùn)到購(gòu)購(gòu)貨單位指定定的倉(cāng)庫(kù)或某某一地點(diǎn)的一一種交接方式式。提貨制：購(gòu)貨單單位到供貨單單位指定的倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)或其他地地點(diǎn)提取商品品的一種交接接方式。四、商品購(gòu)銷(xiāo)的的確認(rèn)與計(jì)量量 （一）商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)的確認(rèn)與計(jì)計(jì)量1.商品購(gòu)進(jìn)的的入賬時(shí)間商品購(gòu)進(jìn)的入賬賬時(shí)間一般是是商業(yè)企業(yè)通通過(guò)貨幣結(jié)算算取得了商品品所

5、有權(quán)或支支配權(quán)的時(shí)間間。（1）采用現(xiàn)金金、支票、本本票或商業(yè)匯匯票等結(jié)算方方式的，在支支付貨款并取取得供貨單位位發(fā)貨證明時(shí)時(shí)，就可以作作為商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)入賬；若商商品先到，并并已經(jīng)驗(yàn)收入入庫(kù)，貨款尚尚未支付的，月月末按合同或或協(xié)議價(jià)暫估估入賬，下月月初再用紅字字沖回，以便便在實(shí)際結(jié)算算憑證收到后后，按實(shí)際成成本入賬。（2）采用托收收承付結(jié)算方方式或委托收收款結(jié)算方式式，結(jié)算憑證證先到并承付付貨款時(shí)，作作為商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)入賬；商品品先到，驗(yàn)收收入庫(kù)后，暫暫不作為商品品購(gòu)進(jìn)，待承承付貨款時(shí)，再再作為購(gòu)進(jìn)入入賬。（3）在商品購(gòu)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中，采采取預(yù)付貨款款方式的，由由于預(yù)付貨款款尚未形成買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)雙方實(shí)際際的交易

6、行為為，因此，預(yù)預(yù)付貨款的時(shí)時(shí)間不能作為為商品購(gòu)進(jìn)的的入賬時(shí)間。（4）進(jìn)口商品品以支付貨款款的時(shí)間作為為購(gòu)進(jìn)商品的的入賬時(shí)間。2.商品購(gòu)進(jìn)的的采購(gòu)成本的的確定企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品入入賬價(jià)格為商商品的實(shí)際采采購(gòu)成本。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生生的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等可歸屬屬于商品采購(gòu)購(gòu)成本的費(fèi)用用可以：（1）計(jì)入商品品的實(shí)際成本本；（2）在發(fā)生時(shí)時(shí)直接記入當(dāng)當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用用；（3）在“進(jìn)貨貨費(fèi)用”中歸集，期期末按存銷(xiāo)比比例分?jǐn)傄唁N(xiāo)銷(xiāo)部分計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”，未銷(xiāo)計(jì)入入“？”。 （二）商品銷(xiāo)售售收入的確認(rèn)認(rèn)與計(jì)量 1.商品銷(xiāo)售收收入的確認(rèn)（1）采用直接接收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售商品，在在實(shí)際收到貨貨款或取得收收取貨款的

7、憑憑證時(shí)，作為為收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（2）采用托收收承付和委托托收款結(jié)算方方式銷(xiāo)售商品品，在發(fā)出商商品并辦妥托托收手續(xù)時(shí)，作作為收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。（3）采用預(yù)收收貨款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售商品，在在商品發(fā)出時(shí)時(shí)作為收入的的實(shí)現(xiàn)。（4）委托其他他單位代銷(xiāo)的的商品。 （5）在交款提提貨的情況下下，如貨款已已經(jīng)收到，只只要賬單和提提貨單已經(jīng)交交給買(mǎi)方，不不論商品是否否發(fā)出，都應(yīng)應(yīng)作為收入的的實(shí)現(xiàn)。（6）銷(xiāo)售商品品需要安裝和和檢驗(yàn)的商品品的銷(xiāo)售，在在購(gòu)買(mǎi)方接受受商品以及安安裝和檢驗(yàn)完完畢前，不確確認(rèn)收入，待待安裝和檢驗(yàn)驗(yàn)完畢時(shí)，確確認(rèn)收入。（7）出口銷(xiāo)售售的商品，陸陸運(yùn)以取得承承運(yùn)貨物收據(jù)據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)運(yùn)單、海運(yùn)運(yùn)以取得出

8、口口裝船提單、空空運(yùn)以取得運(yùn)運(yùn)單，并向銀銀行辦理交單單后作為收入入的實(shí)現(xiàn)。2.銷(xiāo)售商品收收入的計(jì)量（1）批發(fā)價(jià)：批發(fā)企業(yè)將將商品銷(xiāo)售給給零售企業(yè)或或其他企業(yè)的的價(jià)格。（2）零售價(jià)：零售企業(yè)將將商品銷(xiāo)售給給個(gè)人或集體體消費(fèi)者的價(jià)價(jià)格。（3）出口商品品的入賬價(jià)格格：一律以離離岸價(jià)（FOOB）為入賬賬基礎(chǔ)，如按按到岸價(jià)（CCIF）應(yīng)由由我方負(fù)擔(dān)的的以外匯支付付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭傭金（包括明明傭和暗傭）和和銀行財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)等，以紅字字沖減收入。第二節(jié) 商品品流通的核算算方法 一、進(jìn)價(jià)核算法法進(jìn)價(jià)核算法是按按庫(kù)存商品的的購(gòu)進(jìn)價(jià)格來(lái)來(lái)反映商品的的進(jìn)、銷(xiāo)、存存情況的核算算方法。這種種方法又可以以分為數(shù)量進(jìn)

9、進(jìn)價(jià)金額核算算法和進(jìn)價(jià)金金額核算法。（一）數(shù)量進(jìn)價(jià)價(jià)金額核算法法數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核核算是對(duì)庫(kù)存存商品總分類(lèi)類(lèi)核算實(shí)行按按進(jìn)價(jià)金額核核算和監(jiān)督的的同時(shí)，對(duì)庫(kù)庫(kù)存商品的明明細(xì)核算既提提供各種商品品的進(jìn)價(jià)金額額指標(biāo)也反映映其實(shí)物數(shù)量量指標(biāo)的核算算方法。其基基本內(nèi)容是：1.進(jìn)價(jià)記賬。會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)庫(kù)庫(kù)存商品總賬賬和明細(xì)賬的的進(jìn)、銷(xiāo)、存存金額均按進(jìn)進(jìn)價(jià)記載。2.在庫(kù)存商品品總賬控制下下，按商品的的品名、規(guī)格格、等級(jí)和編編號(hào)分戶進(jìn)行行明細(xì)核算。庫(kù)庫(kù)存商品明細(xì)細(xì)賬對(duì)每種庫(kù)庫(kù)存商品的增增減和結(jié)存情情況，既反映映金額又反映映數(shù)量，如果果企業(yè)經(jīng)營(yíng)的的規(guī)模較大，同同種庫(kù)存商品品存放地點(diǎn)不不一，還可同同時(shí)按商品存存放的地點(diǎn)

10、分分。 3.對(duì)經(jīng)營(yíng)品種種繁多的企業(yè)業(yè)，要設(shè)置庫(kù)庫(kù)存商品類(lèi)目目賬，以核算算大類(lèi)商品的的進(jìn)、銷(xiāo)、存存情況和控制制所屬各明細(xì)細(xì)賬。商品類(lèi)類(lèi)目賬記載各各大類(lèi)商品進(jìn)進(jìn)銷(xiāo)存的進(jìn)價(jià)價(jià)金額（如果果大類(lèi)商品的的計(jì)量單位相相同，也可同同時(shí)記載數(shù)量量）。 4.采用適當(dāng)方方法隨時(shí)或定定期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售售商品成本。數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核核算法的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：能夠全面面反映各種商商品的進(jìn)、銷(xiāo)銷(xiāo)、存的數(shù)量量和金額，便便于從數(shù)量和和金額兩個(gè)方方面進(jìn)行控制制，有利于滿滿足業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部部門(mén)加強(qiáng)資金金管理，保管管部門(mén)明確責(zé)責(zé)任和保護(hù)商商品的安全。數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核核算法的缺點(diǎn)點(diǎn)：由于每筆筆進(jìn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)務(wù)都要填制憑憑證，按商品品的品種逐筆

11、筆登記明細(xì)分分類(lèi)賬，核算算工作量大，手手續(xù)較繁。適用范圍：能按按商品品種提提供收付數(shù)量量及金額的商商品流通企業(yè)業(yè)。 （二）進(jìn)價(jià)金額額核算法進(jìn)價(jià)金額核算法法：又稱(chēng)為“進(jìn)價(jià)記賬、盤(pán)盤(pán)存計(jì)銷(xiāo)”核算法，是是指庫(kù)存商品品的總分類(lèi)科科目和明細(xì)分分類(lèi)科目都只只反映商品的的進(jìn)價(jià)金額、不不反映實(shí)物數(shù)數(shù)量的一種核核算方法。具體內(nèi)容如下：1.庫(kù)存商品的的總分類(lèi)賬和和明細(xì)分類(lèi)賬賬都以進(jìn)價(jià)入入賬，只記金金額，不記數(shù)數(shù)量。2.庫(kù)存商品的的明細(xì)賬按商商品的大類(lèi)或或者柜組設(shè)置置，對(duì)于需要要掌握數(shù)量的的商品，可設(shè)設(shè)置備查簿。 3.平時(shí)銷(xiāo)貨的的賬務(wù)處理，只只核算銷(xiāo)售收收入，不核算算銷(xiāo)售成本。月月末采取以存存計(jì)銷(xiāo)的方式式，通過(guò)實(shí)地

12、地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商商品，倒擠出出商品的銷(xiāo)售售成本。計(jì)算算公式如下：本期銷(xiāo)售商品成成本期初庫(kù)庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)價(jià)總額本期期進(jìn)貨總金額額期末庫(kù)存存商品進(jìn)價(jià)總總額優(yōu)點(diǎn)：采用進(jìn)價(jià)價(jià)金額核算法法可以簡(jiǎn)化核核算手續(xù)，節(jié)節(jié)約人力、物物力。缺點(diǎn)：由于平時(shí)時(shí)不能反映商商品的進(jìn)、銷(xiāo)銷(xiāo)、存的數(shù)量量，月末采用用盤(pán)存計(jì)銷(xiāo)方方法倒算商品品的銷(xiāo)售成本本，對(duì)商品的的損耗或差錯(cuò)錯(cuò)事故不能控控制。適用范圍：售價(jià)價(jià)變化比較頻頻繁、實(shí)物數(shù)數(shù)量不易控制制的經(jīng)營(yíng)鮮活活商品的零售售企業(yè)。二、售價(jià)核算法法 售價(jià)核算法是以以庫(kù)存商品的的銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)來(lái)反映商品的的進(jìn)、銷(xiāo)、存存情況的核算算方法。（一）數(shù)量售價(jià)價(jià)金額核算法法數(shù)量售價(jià)金額核核算法是指庫(kù)庫(kù)存商品總分

13、分類(lèi)科目和明明細(xì)分類(lèi)科目目除了按照售售價(jià)金額反映映外，明細(xì)分分類(lèi)科目還必必須反映商品品實(shí)物數(shù)量的的核算方法。具具體內(nèi)容如下下：1.庫(kù)存商品的的總分類(lèi)賬和和明細(xì)分類(lèi)賬賬統(tǒng)一按售價(jià)價(jià)記賬。總分分類(lèi)賬反映庫(kù)庫(kù)存商品的售售價(jià)總額，明明細(xì)分類(lèi)賬反反映各種商品品的實(shí)物數(shù)量量和售價(jià)總額額。2.庫(kù)存商品的的明細(xì)分類(lèi)賬賬按商品的編編號(hào)、品名、規(guī)規(guī)格、等級(jí)分分戶，按商品品的收、付、存存分欄記載數(shù)數(shù)量和金額。3.設(shè)置“商品品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，記載載庫(kù)存商品售售價(jià)金額與進(jìn)進(jìn)價(jià)金額之間間的差額，定定期分?jǐn)傄唁N(xiāo)銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)銷(xiāo)差價(jià)，計(jì)算算已銷(xiāo)商品的的進(jìn)價(jià)成本和和庫(kù)存商品的的進(jìn)價(jià)金額。（二）售價(jià)金額額核算法售價(jià)金額核算法法又稱(chēng)

14、“售價(jià)記賬，實(shí)實(shí)物負(fù)責(zé)制”，是指商業(yè)業(yè)企業(yè)在建立立實(shí)物負(fù)責(zé)制制的基礎(chǔ)上，庫(kù)庫(kù)存商品的總總分類(lèi)科目和和明細(xì)分類(lèi)科科目都只反映映商品的售價(jià)價(jià)金額，不反反映商品的實(shí)實(shí)物數(shù)量的核核算方法。 采用這種核算方方法，庫(kù)存商商品的明細(xì)分分類(lèi)賬是按實(shí)實(shí)物負(fù)責(zé)人或或營(yíng)業(yè)柜組設(shè)設(shè)置的，財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)采用商商品的售價(jià)金金額控制實(shí)物物負(fù)責(zé)人或營(yíng)營(yíng)業(yè)柜組的商商品的進(jìn)、銷(xiāo)銷(xiāo)、存情況。具具體內(nèi)容如下下： 1.售售價(jià)記賬，金金額控制； 2.設(shè)設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差差價(jià)”科目； 3.建建立實(shí)物負(fù)責(zé)責(zé)制； 4.健健全商品的盤(pán)盤(pán)點(diǎn)制度； 5.加加強(qiáng)物價(jià)管理理，健全有關(guān)關(guān)制度。 第二章 國(guó)內(nèi)內(nèi)貿(mào)易批發(fā)商品流流通 第一節(jié) 批發(fā)發(fā)商品的購(gòu)進(jìn)進(jìn) 批發(fā)

15、企業(yè)需儲(chǔ)備備一定數(shù)量的的商品，隨時(shí)時(shí)掌握商品進(jìn)進(jìn)、銷(xiāo)、存的的數(shù)量和結(jié)存存金額，因此此，這就決定定了商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)核算方法-數(shù)量量進(jìn)價(jià)金額核核算法。 一、商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序序及其核算（一）同城商品品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)務(wù)程序及其核核算 商品交接方式： “送貨制”或“提貨制”；貨款結(jié)算方式：支票、商業(yè)業(yè)匯票、銀行行本票；業(yè)務(wù)程序：設(shè)置的賬戶：在在途物資（商商品采購(gòu)）和和庫(kù)存商品例1：某公司向向某冰箱廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)電冰箱1120臺(tái)，每每臺(tái)1 0000元，計(jì)貨貨款120 000元，增增值稅額200 400元元，業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)根據(jù)供貨單單位專(zhuān)用發(fā)票票填制收貨單單。 （1）財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票票（發(fā)票聯(lián)）和

16、和自行填制的的“收貨單”（結(jié)算聯(lián)），經(jīng)經(jīng)審核無(wú)誤后后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票支付貨貨款和增值稅稅額，共計(jì)1140 4000元： 借：在途物物資冰箱廠 1220 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 20 4400 貸貸：銀行存款款（應(yīng)付票據(jù)據(jù)） 1400 400 （2）財(cái)會(huì)部部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的“收貨單”，經(jīng)審核無(wú)無(wú)誤后，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成成本： 借：庫(kù)存商商品電冰箱類(lèi) 1200 000 貸：在途物物資冰箱廠 1200 000 （二）異地商品品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)務(wù)程序及其核核算 商品交接方式：“發(fā)貨制”； 貨款結(jié)算方式式：托收承付付、銀行匯票票、商業(yè)匯票票等。 商品采購(gòu)費(fèi)用用處理：“進(jìn)貨費(fèi)用”賬戶歸集

17、方方法。例2：某公司向向某服裝廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)女裝3000套，每套套200元，計(jì)計(jì)貨款600000元，增增值稅額100 200元元，運(yùn)費(fèi)9000元，采用用托收承付結(jié)結(jié)算方式。（1）收到銀行行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑憑證、專(zhuān)用發(fā)發(fā)票及運(yùn)費(fèi)憑憑證，審核無(wú)無(wú)誤，承付款款項(xiàng)： 借：在途物資資某服裝廠 60 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)）110 2633（102000+63） 進(jìn)貨貨費(fèi)用女裝類(lèi) 837（9900-633） 貸：銀行存款 71 100 （2）商品到到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)： 借：庫(kù)存商品品女裝類(lèi) 60 0000 貸：在途物資某服裝廠 60 0000 二、農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程程序及其核算算（一）農(nóng)副產(chǎn)品品購(gòu)進(jìn)的一

18、般般業(yè)務(wù)程序農(nóng)副產(chǎn)品：農(nóng)、林林、牧、副、漁漁業(yè)產(chǎn)品的總總稱(chēng)。經(jīng)營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購(gòu)業(yè)務(wù)的企企業(yè)：供銷(xiāo)社社系統(tǒng)中的棉棉麻公司、土土產(chǎn)公司等縣縣以上有關(guān)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)公司，還還有城市批發(fā)發(fā)企業(yè)、加工工食品公司和和蔬菜公司等等。特點(diǎn)：收購(gòu)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多而分散、收收購(gòu)時(shí)間比較較集中、收購(gòu)購(gòu)方式多樣、資資金供應(yīng)靈活活等特點(diǎn)。收購(gòu)方式：企業(yè)業(yè)直接收購(gòu)、預(yù)預(yù)購(gòu)和委托其其他企業(yè)收購(gòu)購(gòu)等。企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)副副產(chǎn)品可按照照買(mǎi)價(jià)的133%計(jì)算增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額，準(zhǔn)予從當(dāng)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額額中抵扣。核算：一般采用用數(shù)量進(jìn)價(jià)金金額核算法，以以數(shù)量和金額額雙重指標(biāo)反反映控制農(nóng)副副產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)進(jìn)、挑選整理理和儲(chǔ)存情況況。（二）農(nóng)副產(chǎn)品品收購(gòu)的核算算1直接

19、收購(gòu)的的核算例3：金山食品品公司收購(gòu)生生豬，對(duì)其所所屬的報(bào)賬單單位A收購(gòu)站站采用報(bào)賬付付款方式。（1）撥付A收收購(gòu)站收購(gòu)資資金25 0000元，當(dāng)當(dāng)即從銀行匯匯付。 借借：其他應(yīng)收收款A(yù)收購(gòu)站 225 0000 貸：銀銀行存款 25 0000（2） A收購(gòu)購(gòu)站收購(gòu)生豬豬金額20 000元，其其中13作作為進(jìn)項(xiàng)稅額額，經(jīng)審核無(wú)無(wú)誤，當(dāng)即簽簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票票，以補(bǔ)足其其資金： 借借：在途物資資A收購(gòu)站 117 4000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2 6600 貸：銀銀行存款 20 0000（3）生豬采購(gòu)購(gòu)?fù)戤?，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本本： 借借：庫(kù)存商品品A收購(gòu)站 117 4000 貸：在途物資A收購(gòu)站

20、 17 400 2.農(nóng)副產(chǎn)品委委托代購(gòu)的核核算 需要明確的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（1）委托代購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的的資金：一般般由受托單位位自行解決。委委托單位除了了要承擔(dān)代購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的的收購(gòu)價(jià)格外外，還要承擔(dān)擔(dān)代購(gòu)費(fèi)用和和代購(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)。（2）農(nóng)副產(chǎn)品品的采購(gòu)成本本：由扣除113進(jìn)項(xiàng)稅稅額后的買(mǎi)價(jià)價(jià)和代購(gòu)費(fèi)用用組成。（3）委托代購(gòu)購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品品，其代購(gòu)費(fèi)費(fèi)用有“費(fèi)用包干”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)”兩種方式。代代購(gòu)費(fèi)用和代代購(gòu)手續(xù)費(fèi)均均應(yīng)計(jì)入農(nóng)副副產(chǎn)品成本。 例4：某食品公公司委托B購(gòu)銷(xiāo)站代購(gòu)購(gòu)鴨蛋2 000千克，合同規(guī)規(guī)定每千克收收購(gòu)價(jià)6元，計(jì)收購(gòu)購(gòu)金額12 000元，代代購(gòu)包干費(fèi)用用率為5% ，收購(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)為7，雞蛋已

21、已運(yùn)到。（1）財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)根據(jù)審核無(wú)無(wú)誤商品驗(yàn)收收單，將全部部收購(gòu)款項(xiàng)匯匯付對(duì)方，收收購(gòu)金額的113作為進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：在在途物資BB購(gòu)銷(xiāo)站 111 880 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)）11 560 貸：銀行存存款 （120000+120000*12%）13 4440（2）鴨蛋已由由乙倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本： 借：庫(kù)存商商品乙倉(cāng)庫(kù) 111 8800 貸貸：在途物資資B購(gòu)銷(xiāo)站 111 880 3.農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)預(yù)購(gòu)的核算（1） 種類(lèi)：主要農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行預(yù)購(gòu)購(gòu)的形式。（2）方式：收收購(gòu)企業(yè)與生生產(chǎn)單位或個(gè)個(gè)人簽訂預(yù)購(gòu)購(gòu)合同。（3）預(yù)購(gòu)定金金的款項(xiàng)來(lái)源源：農(nóng)副產(chǎn)品品預(yù)購(gòu)定金借借款。（4）核算賬戶

22、戶：借款時(shí)通通過(guò)“短期借款”賬戶核算；發(fā)放和收回回預(yù)購(gòu)定金時(shí)時(shí)，通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶核算。例5：某供銷(xiāo)社社與張明專(zhuān)業(yè)業(yè)戶簽仃預(yù)購(gòu)購(gòu)棉花合同，預(yù)預(yù)購(gòu)棉花合同同規(guī)定預(yù)購(gòu)棉棉花25 0000元，按按收購(gòu)金額發(fā)發(fā)放預(yù)購(gòu)定金金30；分分批交售時(shí)，按按同等比例收收回預(yù)購(gòu)定金金。（1）向銀行辦辦理并取得預(yù)預(yù)購(gòu)定金借款款7 5000元時(shí)： 借：銀行存存款 7 5500 貸貸：短期借款款預(yù)購(gòu)定金借借款 7 5000 （2）發(fā)放預(yù)購(gòu)購(gòu)定金7 5500元時(shí)：借：預(yù)付賬款張明 7 5000 貸：銀行行存款 7 5000（3）交售第一一批棉花，收收購(gòu)金額155 000元元，13作作為進(jìn)項(xiàng)稅額額：借：在途物資張明 13

23、0050 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 9500 貸：預(yù)預(yù)付賬款張明 115 0000（4）扣回定金金4 5000元（150000/255000=660%*75500），簽簽發(fā)現(xiàn)金支票票10 5000元（155000-44500），以以清償其第一一批棉花貨款款：借：預(yù)付賬款張明 100 500 貸：銀銀行存款 10 500（5）結(jié)轉(zhuǎn)收購(gòu)購(gòu)的棉花采購(gòu)購(gòu)成本： 借借：庫(kù)存商品品 13 050 貸：在途物資張明 13 050 (6)歸還還銀行4 5500元預(yù)購(gòu)購(gòu)定金借款： 借：短期期借款預(yù)購(gòu)定金借借款 44 500 貸貸：銀行存款款 44 500 三、在途物資的的明細(xì)分類(lèi)核核算 為了掌握商品采

24、采購(gòu)的詳細(xì)情情況，加強(qiáng)對(duì)對(duì)商品采購(gòu)的的管理，并促促使在途商品品盡快驗(yàn)收入入庫(kù)投放市場(chǎng)場(chǎng)，就必須對(duì)對(duì)在途物資進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)類(lèi)核算。 在在途物資的明明細(xì)分類(lèi)核算算： 11.同行登記記法（平行登登記法）； 22.抽單核對(duì)對(duì)法。 四、進(jìn)貨退出的的核算進(jìn)貨退出是商品品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入入庫(kù)后，因質(zhì)質(zhì)量、品種、規(guī)規(guī)格不符，將將商品退回原原供貨單位。例6：某公司向向某冰箱廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)冰箱1220臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)1000元元，貨款已付付?，F(xiàn)復(fù)驗(yàn)發(fā)發(fā)現(xiàn)其中6臺(tái)臺(tái)質(zhì)量不符要要求，經(jīng)聯(lián)系系后同意退貨貨。 （1）收到冰冰箱廠退貨的的紅字專(zhuān)用發(fā)發(fā)票，開(kāi)列退退貨款6 0000元，退退增值稅額11 020元元，收到業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的“進(jìn)貨退

25、出單單”。 借：在途物資某冰箱廠 6 000紅 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅一進(jìn)項(xiàng)稅額額 1 0220紅 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款冰箱廠 77 020紅紅（2）收到儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的“進(jìn)貨退出單單”：借：庫(kù)存商品冰箱類(lèi) 6 0000紅 貸：在在途物資某冰箱廠 6 000紅（3）收到對(duì)方方退來(lái)貨款及及增值稅額，存存入銀行： 借：銀行存款款 7 0200 貸：應(yīng)收賬款某冰箱廠 7 0020五、購(gòu)進(jìn)商品退退補(bǔ)價(jià)的核算算 批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的的商品，有時(shí)時(shí)由于供貨單單位疏忽，發(fā)發(fā)生單價(jià)開(kāi)錯(cuò)錯(cuò)，價(jià)格計(jì)算算錯(cuò)誤等情況況，需要調(diào)整整商品的貨款款，因此就發(fā)發(fā)生了商品退退補(bǔ)價(jià)的核算算。 （一）購(gòu)進(jìn)商商品退價(jià)的核核算 購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)價(jià)

26、是指原先結(jié)結(jié)算貨款的進(jìn)進(jìn)價(jià)高于實(shí)際際進(jìn)價(jià)，應(yīng)由由供貨單位將將高于實(shí)際進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額退退還給購(gòu)貨單單位。例7：某公司向向上海針織廠廠購(gòu)進(jìn)全棉男男運(yùn)動(dòng)服2 000件，每每件26.550元，已錢(qián)錢(qián)貨兩清。今今收到上海針針織廠開(kāi)來(lái)紅紅字更正發(fā)票票，列明每箱箱應(yīng)為25.60元，應(yīng)應(yīng)退貨款18800元，增增值稅額3006元，退貨貨和退稅款尚尚未收到。（1）沖減商品品采購(gòu)額和增增值稅額：借：在途物資上海針織廠廠 1 8000紅 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 3306紅 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款上海針織廠廠 2 106紅 （2）同時(shí)沖沖減庫(kù)存商品品的價(jià)值： 借：庫(kù)庫(kù)存商品運(yùn)動(dòng)服類(lèi) 1 8000紅 貸：在途途物資上海針織

27、廠廠 1 8000紅（二）購(gòu)進(jìn)商品品補(bǔ)價(jià)的核算算購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)是是指原先結(jié)算算貨款的進(jìn)價(jià)價(jià)低于實(shí)際進(jìn)進(jìn)價(jià)，應(yīng)由購(gòu)購(gòu)貨單位將低低于實(shí)際進(jìn)價(jià)價(jià)的差額補(bǔ)付付給供貨單位位。例8：某公司向向上海電視機(jī)機(jī)廠購(gòu)進(jìn)電視視機(jī)100臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)1 560元，已已錢(qián)貨兩清。今今收到廠家更更正發(fā)票，列列明每臺(tái)應(yīng)為為1 5800元，應(yīng)補(bǔ)付付貨款2 0000元，增增值稅額3440元。 （1）增加商品品采購(gòu)額和增增值稅額： 借：在途物資資上海電視機(jī)機(jī)廠 22 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340 貸：應(yīng)付賬款上海電視機(jī)機(jī)廠 2 3400（2）同時(shí)，增增加庫(kù)存商品品的價(jià)值： 借：庫(kù)存商品品電視機(jī)類(lèi) 2 0000 貸：在

28、途物資上海電視機(jī)機(jī)廠 2 0000六、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)發(fā)生短缺和溢溢余的核算批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商商品在驗(yàn)收時(shí)時(shí)，如果商品品發(fā)生短缺或或溢余情況，除除根據(jù)實(shí)收數(shù)數(shù)量入賬外，還還應(yīng)查明缺溢溢原因，及時(shí)時(shí)予以處理。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)在驗(yàn)收收商品時(shí)，如如發(fā)現(xiàn)實(shí)收商商品與供貨單單位專(zhuān)用發(fā)票票（發(fā)貨聯(lián)）上上所列數(shù)量不不符時(shí)，必須須會(huì)同運(yùn)輸單單位進(jìn)行核對(duì)對(duì)，做好簽定定證明，以便便查明原因后后進(jìn)行處理，并并在“收貨單”上注明實(shí)收收數(shù)量，填制制“商品購(gòu)進(jìn)短短缺溢余報(bào)告告單”一式數(shù)聯(lián)。（一）購(gòu)進(jìn)商品品發(fā)生短缺的的核算查明原因前：“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”賬戶查明原因后： 1）供供貨單位少發(fā)發(fā)商品，可由由其補(bǔ)發(fā)商品品或作進(jìn)貨退退出處理； 2）

29、運(yùn)運(yùn)輸途中的自自然損耗，作作為“進(jìn)貨費(fèi)用”列支； 3）責(zé)責(zé)任事故，由由運(yùn)輸單位或或責(zé)任人承擔(dān)擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的，作為“其他應(yīng)收款款”處理； 4）由由本企業(yè)承擔(dān)擔(dān)損失的，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在在“營(yíng)業(yè)外支出出”列支。 例9：某公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)白砂糖99 000千千克，每千克克4元， 計(jì)貨貨款36 0000元，增增值稅額6 120元，運(yùn)運(yùn)費(fèi) 1 000元，采采用托收承付付結(jié)算方式。（1）接到銀行行轉(zhuǎn)來(lái)的托收收憑證及附來(lái)來(lái)專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)發(fā)票聯(lián)）、運(yùn)運(yùn)費(fèi)憑證，審審核無(wú)誤，承承付款項(xiàng): 借：在途物資資* 36 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 6 1900 進(jìn)貨貨費(fèi)用 9300 貸：銀行存款 433 120（2）

30、白砂糖運(yùn)運(yùn)到后，儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)驗(yàn)收時(shí)時(shí)，實(shí)收8 945千克克，短缺55千千克，計(jì)貨款款220元。 財(cái)會(huì)部部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的“收貨單”及“商品購(gòu)進(jìn)短短缺溢余報(bào)告告單”，復(fù)核無(wú)誤誤，結(jié)轉(zhuǎn)已入入庫(kù)的商品采采購(gòu)成本，并并對(duì)短缺商品品進(jìn)行核算： 借：庫(kù)存商品品食糖類(lèi) 35 780 待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 220 貸：在途物資* 366 000 （3）經(jīng)聯(lián)系，查查明短缺的白白砂糖中，有有50千克是對(duì)方少少發(fā)商品，已已開(kāi)來(lái)退貨的的紅字專(zhuān)用發(fā)發(fā)票，應(yīng)退貨貨款200元，增增值稅額344元。 沖減減商品采購(gòu)額額和增值稅額額：借：在途物資* 2000紅 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 334紅

31、貸：應(yīng)收收賬款* 234紅 沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢 200紅紅 貸：在途途物資* 2000紅（4）查明其余余5千克短缺的白白砂糖是自然然損耗，經(jīng)批批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬賬： 借：進(jìn)貨貨費(fèi)用食糖類(lèi) 200 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 * 20（二）購(gòu)進(jìn)商品品發(fā)生溢余的的核算查明原因前：“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”賬戶查明原因后： 1）運(yùn)輸輸途中自然升升溢，沖減“進(jìn)貨費(fèi)用”賬戶； 2）供貨貨單位多發(fā)商商品，由其補(bǔ)補(bǔ)來(lái)專(zhuān)用發(fā)票票后，作為商商品購(gòu)進(jìn)處理理，也可以將將多余商品退退還對(duì)方。 例10：某公司司購(gòu)進(jìn)冰糖55 000千克，每千克克6元，計(jì)貨款款30 0000元，增值值稅額5

32、1100元，運(yùn)運(yùn)費(fèi)600元，采采用托收承付付結(jié)算方式。（1）接到銀行行轉(zhuǎn)來(lái)的托收收憑證及附來(lái)來(lái)專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)發(fā)票聯(lián)）和運(yùn)運(yùn)費(fèi)憑證，審審核無(wú)誤，予予以承付：借：在途物資 330 0000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 5 1422 進(jìn)貨費(fèi)用用食糖類(lèi) 558 貸：銀行行存款 335 7000 （2）冰糖到達(dá)達(dá)后，驗(yàn)收時(shí)時(shí)實(shí)收5 102千克，溢余1022千克，計(jì)貨款款612元。 財(cái)會(huì)部部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的“收貨單”及“商品購(gòu)進(jìn)短短缺溢余報(bào)告告單”，復(fù)核無(wú)誤誤，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)庫(kù)商品采購(gòu)成成本，并對(duì)溢溢余商品進(jìn)行行核算： 借：庫(kù)存商商品食糖類(lèi) （5102*6） 30 6612 貸：在途途物資* 330

33、0000 待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 6122 （3）經(jīng)聯(lián)系，查查明溢余冰糖糖中，有1000千克是對(duì)方多多發(fā)商品，已已補(bǔ)來(lái)專(zhuān)用發(fā)發(fā)票，開(kāi)列貨貨款600元，增增值稅額1002元，作為為商品購(gòu)進(jìn)，其其余2千克系自然升升溢： 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 612 貸：在途物資 6000 進(jìn)貨費(fèi)用用食糖類(lèi) 112（4）從銀行匯匯付100千克冰糖的貨貨款600元及增增值稅額1002元： 借：在途物物資云南糖業(yè)公公司 6600 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 102 貸：銀行存款 702七、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)發(fā)生拒付貨款款和拒收商品品的核算批發(fā)企業(yè)從異地地購(gòu)進(jìn)商品，對(duì)對(duì)于銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)供貨單位的的托收憑證及及其所附的專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)發(fā)

34、票聯(lián)）、運(yùn)運(yùn)費(fèi)憑證等，認(rèn)認(rèn)真核對(duì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)應(yīng)在銀行規(guī)定定的承付期內(nèi)內(nèi)填制“拒絕承付理理由書(shū)”，拒付托收收款?！按苌唐肥肇涁泦巍?、“代管商品物物資”賬戶 （1）先拒付賬賬款，后拒收收商品。（2）先拒收商商品，后拒付付賬款。（3）先承付賬賬款，后拒收收商品。例11：某公司司向電器廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)微波爐4400臺(tái)，每每臺(tái)200元，計(jì)計(jì)貨款80 000元，增值稅稅額13 6600元，運(yùn)運(yùn)費(fèi)1 0000元，采用用托收承付結(jié)結(jié)算方式。（1）銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)廣東電器廠廠托收憑證，內(nèi)內(nèi)附？憑證等，審審核無(wú)誤，予予以承付： 借：在途物資資* 880 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)）133 670 進(jìn)貨貨費(fèi)用

35、小家電類(lèi) 930 貸：銀行存款 994 6000（2）商品運(yùn)到到后，驗(yàn)收時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)其中有有40臺(tái)質(zhì)量不不符合同規(guī)定定，予以拒收收，由業(yè)務(wù)部部門(mén)與對(duì)方聯(lián)聯(lián)系解決。 360臺(tái)臺(tái)商品驗(yàn)收入入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)商商品采購(gòu)成本本： 借借：庫(kù)存商品品*類(lèi) 72 000 貸：在在途物資* 720000將拒收40臺(tái)臺(tái)微波爐的貨貨款、增值稅稅領(lǐng)及該部分分商品應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)入入“應(yīng)收賬款”賬戶，拒收收的40臺(tái)微波爐爐代為保管：借：在途物資 * 8000紅紅 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)） 13667紅 進(jìn)貨費(fèi)用用 （8000/800000=10%*930）93紅 貸：應(yīng)收收賬款* 9460紅紅 同時(shí)，在在“代管商品物物資”

36、賬戶“？”記8 0000元。（3）經(jīng)聯(lián)系，對(duì)對(duì)方同意將拒拒收的40臺(tái)退回。 簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支票墊墊付退回400臺(tái)微波爐的的運(yùn)費(fèi)1100元： 借借：應(yīng)收賬款款代墊運(yùn)費(fèi) 1100 貸：銀銀行存款 110 并在“代管商品物物資”賬戶內(nèi)“？”記8 0000元。 電器器廠匯來(lái)退貨貨款、增值稅稅額及墊付的的運(yùn)費(fèi)計(jì)9 570元，存存入銀行： 借借：銀行存款款 9 5700 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款* 9 460 代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi) 1110八、購(gòu)進(jìn)商品折折扣與折讓的的核算（一）購(gòu)進(jìn)折扣扣的核算例11：某公司司賒購(gòu)羽絨服服，供應(yīng)方給給予的付款條條件為： 2/100。（1）12月11日，賒購(gòu)羽絨絨服400件，每每件150元，貨貨款為

37、60 000元，增增值銳額為110 2000元，羽絨服服已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。 根據(jù)據(jù)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票： 借借：在途物資資* 600 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10 2200 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款* 70 2200根據(jù)收貨單： 借借：庫(kù)存商品品羽絨服類(lèi) 600 000 貸：在在途物資* 60 000 （2）12月月11日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票690000元，支支付款項(xiàng)： 借借：應(yīng)付賬款款* 70 200 貸：銀銀行存款 69 0000 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 1 2200 （二）購(gòu)進(jìn)商品品折讓的核算算購(gòu)進(jìn)商品折讓是是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)的商品，因因品種、規(guī)格格和質(zhì)量等原原因，從銷(xiāo)貨貨單位所取得得的價(jià)格上的的減讓。 批發(fā)

38、企業(yè)業(yè)在發(fā)生購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品折讓時(shí)時(shí)，應(yīng)以商品品的買(mǎi)價(jià)扣除除購(gòu)貨折讓后后的凈額入賬賬，增值稅額額與貨款同樣樣享有購(gòu)貨折折讓。 例12:某公司司向保溫瓶廠廠購(gòu)進(jìn)暖瓶11 000只只，每只400元，計(jì)貨款款40 0000元、增值值稅額6 8800元。（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票46 800元支支付款項(xiàng)：（2）驗(yàn)收商品品時(shí)，發(fā)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量不符要求求，與對(duì)方聯(lián)聯(lián)系后，同意意給予7的的購(gòu)貨折讓。 收到廠廠方的銷(xiāo)貨折折讓發(fā)票，并并收到對(duì)方退退回的折讓款款2 8000元及增值稅稅額476元元，存入銀行行：借：在途物資保溫瓶廠 22 800 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 4476 銀行存存款 3 276 將商品品驗(yàn)收入庫(kù)：

39、借：庫(kù)存商商品保溫瓶類(lèi) 37 2000 貸：在途物物資保溫瓶廠 377 200 九、農(nóng)副產(chǎn)品挑挑選整理的核核算 （一）農(nóng)副產(chǎn)品品挑選整理核核算的原則 (1)在“庫(kù)庫(kù)存商品”賬戶下設(shè)置置“挑選整理”專(zhuān)戶。 (2)在挑選選整理中發(fā)生生的費(fèi)用，列列入“進(jìn)貨費(fèi)用” 賬戶，也也可以計(jì)入農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品成本本。 (3)因挑選選整理而發(fā)生生等級(jí)、規(guī)格格和數(shù)量變化化， 以及發(fā)發(fā)生的商品損損耗，均應(yīng)調(diào)調(diào)整商品的數(shù)數(shù)量 和單價(jià)價(jià)，不變更總總金額。 (4)挑選整整理中發(fā)生的的事故損失，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后列入入 “營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”賬戶，不得得計(jì)入商品成成本。 （二）農(nóng)副產(chǎn)品品挑選整理的的核算1.農(nóng)副產(chǎn)品在在進(jìn)行挑選整整理時(shí)，應(yīng)指指定

40、專(zhuān)人負(fù)責(zé)責(zé)管理。 “商品品內(nèi)部調(diào)撥單單”格式？聯(lián)次次？2.農(nóng)副產(chǎn)品通通過(guò)挑選整理理后，可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)下列三三種情況： （1）挑選選整理后發(fā)生生數(shù)量變化。 （2）挑選選整理后由一一種等級(jí)變?yōu)闉榱硪环N等級(jí)級(jí)。 (3) 挑選整理后后由一個(gè)等級(jí)級(jí)變?yōu)閹讉€(gè)等等級(jí)。第二節(jié) 批發(fā)發(fā)商品的銷(xiāo)售售 一、同城商品銷(xiāo)銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)程程序及其核算算商品交接方式：“送貨制”或“提貨制”，貨款結(jié)算方式：支票、商業(yè)業(yè)匯票、銀行行本票、 現(xiàn)現(xiàn)金等。 同城商品銷(xiāo)售售的業(yè)務(wù)程序序？ 例13：某公司司銷(xiāo)售西服1100套，每每套300元元，計(jì)貨款330 0000元，增值稅稅額51000元，價(jià)稅合合計(jì)351000元，收到到轉(zhuǎn)賬支票存存入銀行

41、。西西服每套進(jìn)價(jià)價(jià)成本為2880元。借：銀行存款 35 1000 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入西服類(lèi) 30 0000 應(yīng)交銳費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 5 100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本西服類(lèi) 28 0000 貸：庫(kù)庫(kù)存商品西服類(lèi) 288 000二、異地商品銷(xiāo)銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)程程序及其核算算商品的交接方式式：“發(fā)貨制”；貨款的結(jié)算方式式：托收承付付、銀行匯票票等。 異地商品銷(xiāo)銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)程程序？例14：某公司司根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合合同開(kāi)出專(zhuān)用用發(fā)票，銷(xiāo)售售給B公司時(shí)裝 250套，每每套200元，計(jì)計(jì)貨款500000元，增增值稅額8 500 元元.，商品委托托運(yùn)輸公司運(yùn)運(yùn)送。（1）收到運(yùn)輸輸部門(mén)開(kāi)來(lái)運(yùn)運(yùn)費(fèi)憑證6000元，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬

42、支票支付付： 借借：應(yīng)收賬款款代墊運(yùn)費(fèi) 6000 貸：銀銀行存款 6000（2）該公司憑憑有關(guān)單證，共共計(jì)59 1100元，一一并委托銀行行向B公司收?。?借借：應(yīng)收賬款款B公司 59 100 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入女裝類(lèi) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 8 500 應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) 600（3）接到銀行行轉(zhuǎn)來(lái)B公司承付的的全部貨項(xiàng)： 借借：銀行存款款 59 100 貸：應(yīng)收賬款B公司 559 1000 三、直運(yùn)商品銷(xiāo)銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)程程序及其核算算 直運(yùn)商品銷(xiāo)售是是指批發(fā)企業(yè)業(yè)購(gòu)進(jìn)商品后后，不經(jīng)過(guò)本本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)儲(chǔ)備，直接從從供貨單位發(fā)發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨單單位的一種銷(xiāo)銷(xiāo)售方式。 采用直直運(yùn)商品銷(xiāo)售

43、售，商品不通通過(guò)批發(fā)企業(yè)業(yè)倉(cāng)庫(kù)的儲(chǔ)存存環(huán)節(jié)，這樣樣就可以不通通過(guò)“？”賬戶，直接接在“？”賬戶進(jìn)行核核算。 直運(yùn)商商品銷(xiāo)售成本本可以按照實(shí)實(shí)際進(jìn)價(jià)成本本，分銷(xiāo)售批批次隨時(shí)進(jìn)行行結(jié)轉(zhuǎn)。 例15：某公司司向昆山服裝裝廠訂購(gòu)男茄茄克衫5000件，每件1114元，直直運(yùn)給沈陽(yáng)服服裝公司，供供應(yīng)價(jià)每件1120元，增增值稅率為117，昆山山服裝廠代墊墊由昆山到沈沈陽(yáng)的運(yùn)費(fèi)5500元，購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定定運(yùn)費(fèi)由沈陽(yáng)陽(yáng)服裝公司負(fù)負(fù)擔(dān)。 (1)根據(jù)銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)昆山山服裝廠的托托收憑證，內(nèi)內(nèi)附專(zhuān)用發(fā) 票，開(kāi)開(kāi)列男茄克衫衫貨款57 000元、增增值稅額9 690 元，運(yùn)運(yùn)費(fèi)憑證5000元，經(jīng)審審核無(wú)誤，當(dāng)當(dāng)即承付： 借：

44、在途物物資昆山服裝廠廠 57 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng) 9 6990 應(yīng)應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) 500 貸貸：銀行存款款 67 1190 （2）直運(yùn)銷(xiāo)售售男茄克衫5500件，每每件120元，貨貨款60 0000元，增增值稅額100 200元元，連同墊付付的運(yùn)費(fèi)5000元，一并并向沈陽(yáng)服裝裝公司托收，根根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票票（記賬聯(lián)）及及托收憑證（回回單聯(lián)）：借：應(yīng)收賬款沈陽(yáng)服裝公公司 770 7000 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入茄克衫類(lèi) 600000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 110 2000 應(yīng)應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) 5000 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售售成本： 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本茄克衫類(lèi) 57 00

45、0 貸：在在途物資昆山服裝廠廠 57 000 四、代銷(xiāo)商品銷(xiāo)銷(xiāo)售的核算 （一）視同買(mǎi)斷斷方式代銷(xiāo)商商品的核算 批批發(fā)企業(yè)采取取視同買(mǎi)斷方方式代銷(xiāo)商品品，作為委托托方的批發(fā)企企業(yè)與受托方方簽訂“商品委托代代銷(xiāo)合同”。 合同同上注明委托托代銷(xiāo)商品的的： 協(xié)議價(jià)、銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)、結(jié)算算方式、貨款款清償時(shí)間、商商品保管的要要求，以及雙雙方承擔(dān)的責(zé)責(zé)任等。 結(jié)結(jié)算時(shí)，由受受托方將已售售代銷(xiāo)商品的的“？” 交付委托托方，委托方方據(jù)以按代銷(xiāo)銷(xiāo)商品的協(xié)議議價(jià)填制“？”交付受托方方時(shí)，作為“？”入賬。 例16：某公司根據(jù)商品品委托代銷(xiāo)合合同，將男羽羽絨服5000件委托靜安安商廈代銷(xiāo)，其其購(gòu)進(jìn)單價(jià)為為200元，協(xié)協(xié)議單

46、價(jià)為2220元，增增值稅率為117，合同同規(guī)定每個(gè)月月末受托方向向委托方開(kāi)具具代銷(xiāo)清單，據(jù)據(jù)以結(jié)算貨款款。（1）發(fā)運(yùn)商品品時(shí)： 借：委托代代銷(xiāo)商品靜安商廈 1000 000 貸：庫(kù)存商品羽絨服類(lèi) 100 0000 (2)月末，靜靜安商廈送來(lái)來(lái)的代銷(xiāo)商品品清單，填制制專(zhuān)用發(fā)票，列列明銷(xiāo)售男羽羽絨服2500件，單價(jià)2220元，金金額55 0000元，增增值稅額9 350元：借：應(yīng)收賬款靜安商廈 64 3350 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入羽絨服類(lèi) 55 0000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅 99 350同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售售代銷(xiāo)商品成成本50 0000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本羽絨服類(lèi) 50 000 貸：委委托代銷(xiāo)商品

47、品靜安商廈 50 0000(3) 收到靜靜安商廈支付付250件男男羽絨服的貨貨款及增值稅稅額的轉(zhuǎn)賬支支票一張，金金額64 3350元，存存入銀行： 借：銀行存存款 664 3500 貸貸：應(yīng)收賬款款靜安商廈 64 3550例17： 某某公司根據(jù)商商品委托代銷(xiāo)銷(xiāo)合同，接受受鴻翔服裝廠廠500件女女式呢大衣的的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，合合同規(guī)定該大大衣的協(xié)議單單價(jià)為1800元，銷(xiāo)售單單價(jià)為 2000元，增值值稅率為177，每個(gè)月月末向委托方方開(kāi)具代銷(xiāo)清清單，結(jié)算貨貨款。（1）收到5000件女式呢呢大衣時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商商品鴻翔服裝廠廠 90 000 貸：受受托代銷(xiāo)商品品款鴻翔服裝廠廠 90 000 (2）售女式

48、呢呢大衣2000件，每件2200元，計(jì)計(jì)貨款40 000元，增增值稅額為66 800元元，收到轉(zhuǎn)賬賬支票存入銀銀行。反映商品銷(xiāo)售售收入和銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額：借：銀行存款 46 800 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅 6 8000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 366 000 貸：受受托代銷(xiāo)商品品鴻翔服裝廠廠 366 000結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品款： 借：受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品款鴻翔服裝廠廠 336 0000 貸：應(yīng)付賬款鴻翔服裝廠廠 366 000(3)收到鴻翔翔服裝廠專(zhuān)用用發(fā)票，開(kāi)列列女式呢大衣衣200件，每每件180元元，計(jì)貨款336 0000元，增值稅稅額6 1220元

49、，當(dāng)即即支付全部賬賬款： 借：應(yīng)付賬款款鴻翔服裝廠廠 36 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 1120 貸：銀行存款 422 120（二）收取代銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)方式式的核算 例18：某公司司將長(zhǎng)江牌電電風(fēng)扇1 0000臺(tái)委托托盧灣商廈代代銷(xiāo)，該電風(fēng)風(fēng)扇購(gòu)進(jìn)單價(jià)價(jià)為88元，合合同規(guī)定銷(xiāo)售售單價(jià)為1000元，增值值稅率為177，每月末末受托方向委委托方開(kāi)具代代銷(xiāo)清單，據(jù)據(jù)以結(jié)算貨款款，代銷(xiāo)手續(xù)續(xù)費(fèi)率為7。(1)將電風(fēng)扇扇交付盧灣商商廈時(shí)： 借：委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品盧灣商廈 888 000 貸：庫(kù)存商品電風(fēng)扇類(lèi) 88 0000 （2）送來(lái)代銷(xiāo)銷(xiāo)商品清單，據(jù)據(jù)以填制專(zhuān)用用發(fā)票，開(kāi)列列銷(xiāo)售商品4450臺(tái)

50、。 根據(jù)專(zhuān)用用發(fā)票，作銷(xiāo)銷(xiāo)售處理： 借：應(yīng)收賬款款盧灣商廈 522 650 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入電風(fēng)扇 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅 7 6550 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)委托代銷(xiāo)商商品成本： 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本電風(fēng)扇 39 6600 貸：委托代銷(xiāo)商商品盧灣商廈 399 600 結(jié)算代銷(xiāo)手手續(xù)費(fèi)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 3 1550 貸：應(yīng)收賬款盧灣商廈 3 1150 （3）盧灣商廈廈扣除了代銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)3 150元后后，付來(lái)了已已售代銷(xiāo)的4450臺(tái)長(zhǎng)江江牌電風(fēng)扇的的貨款及增值值稅額，存入入銀行：借：銀行存款 49 5500 貸：應(yīng)收賬款盧灣商廈 499 500例19：某公司司根據(jù)商品委委托代銷(xiāo)合同同

51、接受新光電電器廠3500臺(tái)微波爐的的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，合合同規(guī)定該微微波爐的銷(xiāo)售售單價(jià)為2000元，增值值稅率為177，代銷(xiāo)手手續(xù)費(fèi)率為77% ，每月月末向委托方方開(kāi)具代銷(xiāo)清清單，結(jié)算貨貨款和代銷(xiāo)手手續(xù)費(fèi)。(1)收到3550臺(tái)三羊牌牌微波爐時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商商品新光電器廠廠 70 0000 貸：受受托代銷(xiāo)商品品款新光電器廠廠 700000 (2)銷(xiāo)售微波波爐175臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)2000元，計(jì)貨貨款35 OOOO元,增增值稅額5 950元，收收到轉(zhuǎn)賬支票票存入銀行： 反映映商品銷(xiāo)售收收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額：借：銀行存款 40 950 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款新光電器廠廠 35 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 5 95

52、50同時(shí)，注銷(xiāo)代代銷(xiāo)商品：借：受托代銷(xiāo)商商品款新光電器廠廠 35 000 貸：受受托代銷(xiāo)商品品新光電器廠廠 35 0000（3）開(kāi)出代銷(xiāo)銷(xiāo)商品清單及及代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)發(fā)票，開(kāi)列列代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)2 4500元：借：應(yīng)付賬款新光電器廠廠 2 4500 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 2 4550（4）收到新光光電器廠開(kāi)來(lái)來(lái)發(fā)票（單價(jià)價(jià)？）?？鄢N(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)2 4500元后，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支票338 5000元，支付新新光電器廠已已售代銷(xiāo)商品品貨款及增值值稅額：借：應(yīng)付賬款新光電器廠廠 32 5550 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 9500 貸：銀銀行存款 388 500五、分期收款商商品銷(xiāo)售的核核算業(yè)務(wù)程序一

53、般是是： 由業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)根據(jù)“分期收款商商品購(gòu)銷(xiāo)合同同”，填制“分期收款商商品發(fā)貨單”，由儲(chǔ)運(yùn)部部門(mén)發(fā)運(yùn)商品品。財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)根據(jù)“分期收款商商品發(fā)貨單”記賬。 例20：某某公司根據(jù)分分期收款商品品購(gòu)銷(xiāo)合同。將將B商品發(fā)往往浦江商廈，商商品進(jìn)貨單價(jià)價(jià)為10500元，銷(xiāo)售單單價(jià)為11550元，增值值稅率為177，合同規(guī)規(guī)定每月末結(jié)結(jié)賬，收取全全部賬款的550，兩個(gè)個(gè)月后全部結(jié)結(jié)清。 (1)發(fā)出商商品時(shí)： 借：發(fā)出商商品* 884 0000 貸貸：庫(kù)存商品品助動(dòng)車(chē)類(lèi) 884000 (2)收到浦江江商廈轉(zhuǎn)賬支支票一張，金金額53 8820元，系系付來(lái)第一期期B商品的貨貨款46 0000元及增增值稅額7 8

54、20元。 將轉(zhuǎn)賬支票票存入銀行： 借：銀行行存款 53 820 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入助動(dòng)車(chē)類(lèi) 446 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng) 7 820 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分期收款商商品的銷(xiāo)售成成本： 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本助動(dòng)車(chē)類(lèi) 42 0000 貸：發(fā)出商商品浦江商廈 422000六、銷(xiāo)貨退回的的核算批發(fā)企業(yè)在商品品銷(xiāo)售后，購(gòu)購(gòu)貨單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)商品的品種種、規(guī)格、質(zhì)質(zhì)量等購(gòu)銷(xiāo)合合同不符等原原因而提出退退貨。經(jīng)批發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)部部門(mén)同意后，由由其填制紅字字專(zhuān)用發(fā)票送送各有關(guān)部門(mén)門(mén)辦理退貨手手續(xù)，財(cái)會(huì)部部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的的專(zhuān)用發(fā)票（記記賬聯(lián)）結(jié)算算貨款，并沖沖減商品銷(xiāo)售售收入。 例211：某公司日日前銷(xiāo)售電

55、飯飯煲500只只，每只900元，增值稅稅率為17。今購(gòu)方發(fā)發(fā)現(xiàn)其中500只質(zhì)量不好好，要求退貨貨，經(jīng)業(yè)務(wù)部部門(mén)同意，商商品已退回，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，并并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支支票一張，金金額為5 2265元，支支付退貨款及及退還增值稅稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入電飯煲類(lèi) 44 500 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 765 貸：銀銀行存款 55 265 如果退回的商商品已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本本，同時(shí)還應(yīng)應(yīng)借記“？”賬戶，貸記記“？”賬戶。 七、銷(xiāo)售商品退退補(bǔ)價(jià)的核算算批發(fā)企業(yè)在商品品銷(xiāo)售后，發(fā)發(fā)現(xiàn)商品的規(guī)規(guī)格和等級(jí)錯(cuò)錯(cuò)發(fā)、貨款計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤等原原因，需要向向購(gòu)貨單位退退還或補(bǔ)收貨貨款。例22：某公司司日前銷(xiāo)售給給1 0

56、000件男牛仔服服，單價(jià)877 元，值稅稅率為17。今發(fā)現(xiàn)單單價(jià)開(kāi)錯(cuò)，該該牛仔服單價(jià)價(jià)應(yīng)為78元元，開(kāi)出紅字字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)應(yīng)退對(duì)方貨款款9 0000元、增值稅稅額1 5330元，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付付訖：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入牛仔服類(lèi) 9 0000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1 530 貸：銀銀行存款 10 5330 若發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)貨補(bǔ)價(jià)時(shí)，則則借記“？”賬戶；貸記記“？”賬戶。 八、購(gòu)貨單位拒拒付貨款和拒拒收商品的核核算 例23：某公司司銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)機(jī)80臺(tái)，每每臺(tái)1 0000元，計(jì)貨貨款800000元、增值值稅額13 600元，代代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，日日前已支付。（1）向銀行辦辦妥托手續(xù)：借：應(yīng)

57、收賬款* 94 6600 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入空調(diào)機(jī)類(lèi) 80 0000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng) 113 6000 應(yīng)收賬款款代墊運(yùn)費(fèi) 1 0000 （2）幾天后，銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬賬通知，買(mǎi)方方支付貨款、增增值稅額及運(yùn)運(yùn)費(fèi)85 1140元，同同時(shí)收到“拒絕付款理理由書(shū)”，拒付其中中8臺(tái)空調(diào)機(jī)機(jī)的貨款、增增值稅額及該該部分商品的的運(yùn)費(fèi)計(jì)9 460元： 借：銀行存款款 85 1140 貸：應(yīng)收賬款* 85 140 （3）經(jīng)查明，該該8臺(tái)空調(diào)機(jī)機(jī)是質(zhì)量不好好，商品已退退回，業(yè)務(wù)部部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)紅字字專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)審核核無(wú)誤后： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入空調(diào)機(jī)類(lèi) 88 000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

58、 1 3660 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 100 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款* 9 460同時(shí)，信匯給買(mǎi)買(mǎi)方退回空調(diào)調(diào)機(jī)的運(yùn)費(fèi)1110元： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 1110 貸：銀銀行存款 1110 九、現(xiàn)金折扣與與銷(xiāo)售折讓的的核算例24：某公司司對(duì)賒銷(xiāo)商品品給予現(xiàn)金折折扣優(yōu)惠，其其條件為:22/10,11/20,nn/30。 (1)9月5日日，賒銷(xiāo)商品品一批，貨款款32 OOOO元,稅？元：借：應(yīng)收賬款*公司司 37 4440 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 32 0000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 5 4440(2)9月155日，買(mǎi)方付付來(lái)賒銷(xiāo)商品品的貨款及增增值稅額的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一張張，金額為336 8000元，存入

59、銀銀行： 借：銀行存款款 366 800 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 6440 貸：應(yīng)收賬款*公司司 37 440 例25：某公司司發(fā)生下列有有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：(1)10月55日，銷(xiāo)售給給西安百貨公公司A商品2200箱，每每箱250元元，貨款500 000元元，增值稅額額8 5000元,以轉(zhuǎn)賬賬支票墊付運(yùn)運(yùn)費(fèi)660元元，今一并向向銀行辦妥托托收手續(xù)： 借：應(yīng)收賬款款西安百貨公公司 599 160 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入玩具類(lèi) 50 0000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng) 88 500 銀行存存款 6660 (2)10月200日，西安百百貨公司驗(yàn)收收商品時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)商品不符符合同要求，予予以拒付，經(jīng)經(jīng)與對(duì)方協(xié)商商后決定

60、給予予7折讓?zhuān)_(kāi)開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票票，并收到對(duì)對(duì)方匯來(lái)的賬賬款55 0065元： 借借：銀行存款款 55 0065 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入玩具類(lèi) 3 500 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 595 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款西安百貨公公司 59 1160 十、農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售的核算 例26：某食品品購(gòu)銷(xiāo)站所屬屬M(fèi)收購(gòu)站采用用送貨制銷(xiāo)售售給金山肉食食品廠生豬一一批，已由鉀鉀運(yùn)員運(yùn)出。(1)根據(jù)農(nóng)副副產(chǎn)品撥付驗(yàn)驗(yàn)收單成本金金額39 4467元：借：庫(kù)存商品運(yùn)出在途商商品 39 4667 貸：庫(kù)庫(kù)存商品MM收購(gòu)站 39 4667(2)根據(jù)專(zhuān)用用發(fā)票列明的的銷(xiāo)售金額444 2266元，增值稅稅額7 5118.42元元：借：應(yīng)收賬