中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)期中綜合檢測(cè)試卷（附答案）

1、中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)期中綜合檢測(cè)試卷（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、A公司2008年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為（）。A、3月17日B、4月16日C、2月18日D、1月8日【參考答案】：B【解析】借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。2、甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本360萬元，預(yù)計(jì)受益年限6年。2007年年末對(duì)該項(xiàng)無形資

2、產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A、140B、152C、157D、112【參考答案】：D【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：608/12+60+60=160（萬元），賬面價(jià)值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計(jì)可收回金額為160萬元，說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200-160=40（萬元）；2008年度應(yīng)攤銷金額=160（126-32）12=48（萬元），因此，至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額=40+60+60+48=208（萬

3、元）。2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-208-40=112（萬元）。3、某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為6萬元，售價(jià)總額為9萬元；本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為8萬元，售價(jià)總額為11萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為15萬元。該商場(chǎng)月末庫存商品的實(shí)際成本為（）萬元。A、3.5B、4.5C、10.5D、14【參考答案】：A【解析】成本率（期初存貨成本本期購(gòu)貨成本）（期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)）100%=（6+8）（9+11）100%=70%，期末存貨成本期末存貨售價(jià)總額成本率=9+111570%=3.5（萬元）。4、1997年12月10日，A公司購(gòu)入一

4、臺(tái)專用設(shè)備，其原價(jià)為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A、142B、88C、90D、108【參考答案】：D【解析】(56020)/5=108（萬元）。5、以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出B、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人資本公積D、在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入

5、當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】：A6、某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場(chǎng)匯率1美元8.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長(zhǎng)期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。A、5150B、850C、1400D、4600【參考答案】：D【解析】期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(100008.581000)+(300008.5258000)(60008.549200)(2000

6、8.516500)(150008.5124200)=4600(元)。7、2008年12月31日市場(chǎng)匯率1美元6.7元人民幣，甲企業(yè)2008年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：應(yīng)收賬款（借方金額）20000美元，150000元人民幣；銀行存款50000美元，450000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方金額）5000美元，42000元人民幣；短期借款3000美元，22000元人民幣；長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款用來購(gòu)買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)已交付使用）2000美元，134000元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。A、120600B、120600C、118700D、118700【參考答案】：A【解析】期末應(yīng)調(diào)整的匯

7、兌損益(200006.7150000)+(500006.7450000)一(50006.742000)一(30006.722000)一(200006.7134000)120600(元)8、甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售AB產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、3B、9C、10D、15【參考答案】：B9、A公司與B公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于

8、2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)工程總成本的比例確定。該項(xiàng)建造合同2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬元。A、120B、24C、96D、O【參考答案】：B【解析】2010年12月31日建造合同完工程度=1696(1696+424)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(1696+424-2000)(1-80%)=24(萬元)。10、M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

9、7%。M公司委托N公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為150萬元，增值稅額為25.5萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為40萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。A、795.5B、620C、770D、810【參考答案】：C【解析】委托加工物資的實(shí)際成本=620+150=770(萬元)。11、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨的規(guī)定，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本不得采用的方法是（）。A、先進(jìn)先出法B、加權(quán)平均法(包括移動(dòng)加權(quán)平均法)C、個(gè)別計(jì)價(jià)法D、后進(jìn)先出法【參考答案】：

10、D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法(包括移動(dòng)加權(quán)平均法)或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。12、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易B、該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣【參考答案】：C【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。13、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)

11、品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A、0B、120C、240D、360【參考答案】：D【解析】屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為12051202360（萬元）。14、下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】：C【解析】

12、由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，則消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品是所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。只有C選項(xiàng)符合題意?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。15、甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)

13、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A、自愿遣散費(fèi)B、強(qiáng)制遣散費(fèi)C、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【參考答案】：C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。16、事業(yè)單位收到外單位捐贈(zèng)的未限定用途的財(cái)物應(yīng)計(jì)入（）。A、事業(yè)收入B、其他收入C、經(jīng)營(yíng)收入D、事業(yè)基金【參考答案】：B【解析】其他收入包括對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。17、A公司2008年2月購(gòu)買一

14、項(xiàng)專利技術(shù)，未支付價(jià)款；2008年3月支付全部?jī)r(jià)款；2008年4月開始進(jìn)行該項(xiàng)專利技術(shù)的測(cè)試，2008年5月完成該專利技術(shù)測(cè)試任務(wù)，其達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)。則無形資產(chǎn)的攤銷期開始的月份為（）。A、2月B、3月C、4月D、5月【參考答案】：D【解析】無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)(即其達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài))開始至終止確認(rèn)時(shí)止。18、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每

15、箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A、300B、30C、0D、100【參考答案】：B【解析】甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100(2320)10=30(萬元)。19、與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)責(zé)的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。A、發(fā)生的可能性大于25%但小于或等于50%B、發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%C、發(fā)生的可能性大于45%但小于或等于50%D、發(fā)生的可能性大于50%但小于

16、或等于95%【參考答案】：D20、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元，加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【參考答案】：A【解析】委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本980000+285000+84001273400（元）。21

17、、甲公司中的甲材料專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，現(xiàn)公司倉庫中有50噸甲材料和100件M產(chǎn)品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸10萬元，可變現(xiàn)凈值為每噸8萬元；M產(chǎn)的成本為每件30萬元，可變現(xiàn)凈值為每件35萬元。假設(shè)甲公司無其他存貨，且未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A、100B、500C、400D、0【參考答案】：D【解析】M產(chǎn)品的成本100303000（萬元），可變現(xiàn)凈值100353500（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)該按照其成本來計(jì)量，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

18、備。結(jié)合以上兩點(diǎn)，2008年12月31日不用計(jì)提任何存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，答案是0?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。22、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。(2007年)A、收到的稅費(fèi)返還款B、取得借款收到的現(xiàn)金C、分配股利支付的現(xiàn)金D、取得投資收益收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。23、下列各項(xiàng)中，屬于行政單位凈資產(chǎn)的是（）。A、固定基金B(yǎng)、事業(yè)基金C、事業(yè)結(jié)余D、經(jīng)營(yíng)結(jié)余【參考答案】：A【解析】行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。24、事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)

19、增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。A、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B、購(gòu)置的固定資產(chǎn)C、盤盈的固定資產(chǎn)D、融資租入的固定資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)前，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。25、企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。A、增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、增加營(yíng)業(yè)外支出【參考答案】：B【解析】銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。26、某企業(yè)為延長(zhǎng)甲設(shè)備的使用壽命，2008年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出

20、共計(jì)20萬元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2年。根據(jù)2008年6月末的賬面記錄，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊為57萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為80萬元，則該企業(yè)2008年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為（）萬元。A、0B、17C、19D、20【參考答案】：C【解析】改擴(kuò)建時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=12057一2=61(萬元)，因可收回金額為80萬元，所以該企業(yè)2008年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為19萬元，另1萬元應(yīng)費(fèi)用化。27、某批發(fā)商場(chǎng)7月初庫存彩電的進(jìn)貨成本為210000元，當(dāng)月購(gòu)入彩電的進(jìn)貨成本為70000元，當(dāng)月銷售彩電取得不含

21、稅收入180000元，本月計(jì)劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為（）元。A、45000B、110000C、135000D、145000【參考答案】：C【解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000(1-25%)=135000(元)。28、2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2014年6月30日。大天公司對(duì)裝修后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。A、6年B、8年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發(fā)生的固定資

22、產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)應(yīng)按6年計(jì)提折舊?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“折舊期限的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。29、某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元(不附追索權(quán))，發(fā)行公司債券手續(xù)費(fèi)6000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。A、45000B、35000C、39000D、36000【參考答案】：D【解析】“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)

23、費(fèi)用。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額=30000+6000=36000(元)。30、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項(xiàng)中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。31、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、當(dāng)期損益B、

24、資本公積C、商譽(yù)D、合并成本【參考答案】：D【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。32、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量【參考答案】：B【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一

25、定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。33、甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成本70萬元，售價(jià)100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷此項(xiàng)無形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額（）萬元。A、11B、6C、20D、12【參考答案】：A【解析】(10070)510/12+(100一70)511(萬元)34、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的

26、壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額【參考答案】：C【解析】在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。35、甲公司2005年3月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未確認(rèn)收入。本例遵循的會(huì)計(jì)核算一般原則是（）。A、實(shí)質(zhì)重于形式原則B、權(quán)責(zé)發(fā)

27、生制原則C、一貫性原則D、歷史成本原則【參考答案】：A【解析】從法律形式看，甲公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以甲公司本月不確認(rèn)收入，屬于遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。36、2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購(gòu)入的初始入賬價(jià)值為4500萬元，購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)

28、投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A、300B、500C、0D、5000【參考答案】：A【解析】甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5000-4700+200-200=300(萬元)。37、甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。2007年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購(gòu)貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表無重大影響。甲公司對(duì)500元現(xiàn)金折扣正確的處理是（）。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、直接反映在2008年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D、在2

29、008年報(bào)表附注中說明【參考答案】：C【解析】因其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)報(bào)表無重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。38、甲企業(yè)于2008年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為54萬元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2008年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙企業(yè)用現(xiàn)金14萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償全部債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為47萬元。甲企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)和固定資產(chǎn)。假定甲企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了8萬元的壞賬準(zhǔn)

30、備。則甲企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A、0B、5.82C、8D、2.18【參考答案】：A【解析】甲企業(yè)接受抵債資產(chǎn)后剩余應(yīng)收賬款金額=54(1+17%)一(14+47)=2.18(萬元)，小于甲公司已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以甲公司債務(wù)重組損失為0。39、事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷應(yīng)計(jì)入（）科目。A、經(jīng)營(yíng)支出B、事業(yè)支出C、其他支出D、管理費(fèi)用【參考答案】：A【解析】不實(shí)行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計(jì)入事業(yè)支出。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出40、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)

31、加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅068萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。A、144B、14468C、160D、16068【參考答案】：A【解析】由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣

32、性資產(chǎn)交換，在收到補(bǔ)價(jià)情況下，如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（）。A、收到的補(bǔ)價(jià)B、換入資產(chǎn)賬面價(jià)值C、換出資產(chǎn)公允價(jià)值D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值【參考答案】：A,C【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)。2、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。A、教育費(fèi)附加B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C、土地使用稅D、營(yíng)業(yè)稅【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)BC均應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”科目。3、下列關(guān)于基本每股收益的表述正確的有（）。A、基本每股收益等于歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期期末實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)B、發(fā)生虧損的企業(yè)，不需要列示每股收益C、以合并財(cái)

33、務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤(rùn)D、計(jì)算基本每股收益時(shí)，僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份【參考答案】：C,D【解析】計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，因此選項(xiàng)A不正確；發(fā)生虧損的企業(yè)，每殷收益以負(fù)數(shù)列示，因此選項(xiàng)B不正確。4、下列變更中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、根據(jù)修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變短期投資的計(jì)價(jià)方法B、對(duì)初次發(fā)生的承接建造合同業(yè)務(wù)采用完工百分比法進(jìn)行核算C、權(quán)益性投資比例由10%增加到30%，投資核算方法由成本法改為權(quán)益法D、根據(jù)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，改變存貨原先的計(jì)價(jià)方法【參考答案】：A,C,D【解析】企業(yè)在下述兩種

34、情況下可以變更會(huì)計(jì)政策：（1）法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及行政法規(guī)規(guī)章要求變更；（2）變更會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)信息和現(xiàn)金流量信息更為可靠更為相關(guān)。但在下列兩種情形下，其變更不屬于會(huì)計(jì)政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；（2）對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。B項(xiàng)即屬于這兩種情形。5、有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A、某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額B、某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額C、某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列

35、支的金額D、某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額【參考答案】：A,C【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。6、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有（）。A、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和

36、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D、持有至到期投資【參考答案】：C,D【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備均不允許轉(zhuǎn)回；存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、建造合同形成的資產(chǎn)、可供出售金資產(chǎn)、持有至到期投資等不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)刪第8號(hào)資產(chǎn)減值所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值備在一定條件下，可以轉(zhuǎn)回。2.AC【解析】7、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，其正確的處理方法有（）。A、所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B、如果存在一個(gè)金額范圍，最佳

37、估計(jì)數(shù)是該范圍的上限C、或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定D、或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定【參考答案】：A,C,D【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。(2)或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。8、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露不要求（）。A、在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的企

38、業(yè)集團(tuán)成員之間的交易B、在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易C、在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，披露企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)D、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)【參考答案】：A,B【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露不要求（1）在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易；（2）在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算范圍的有（）。A、職工教育經(jīng)費(fèi)B、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C、職工住房公積金D、辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述選項(xiàng)均屬于職工

39、薪酬的核算范圍。10、下列說法中，正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示D、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示【參考答案】：A,D【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。11、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，可能會(huì)涉及下列哪些科目（）。A、對(duì)外投資B、銀行存款C、事業(yè)基金般基金D、專用基金【參考答案】：A,B,C【解析】事業(yè)單位對(duì)外投資，

40、不論是增加對(duì)外投資，還是減少對(duì)外投資，均應(yīng)同時(shí)作兩筆會(huì)計(jì)分錄，即：在增加對(duì)外投資的同時(shí)，還應(yīng)增加事業(yè)基金投資基金，在減少對(duì)外投資的同時(shí)，還應(yīng)減少事業(yè)基金投資基金.若用貨幣資金對(duì)外投資，在增加對(duì)外投資的同時(shí)，應(yīng)將事業(yè)基金般基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金投資基金，在減少對(duì)外投資的同時(shí)，應(yīng)將事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金般基金.12、下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。A、利息費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、所得稅費(fèi)用D、營(yíng)業(yè)外支出【參考答案】：A,C,D【解析】分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費(fèi)用；(2)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額

41、以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；(4)營(yíng)業(yè)外支出；(5)所得稅費(fèi)用。13、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。A、交易發(fā)生日的即期匯率B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C、當(dāng)月月初匯率D、當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率【參考答案】：A,B【解析】外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。14、持有至到期投

42、資應(yīng)具有的特征主要有（）。A、到期日固定B、回收金額固定或可確定C、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D、有活躍市場(chǎng)【參考答案】：A,B,C【解析】持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。15、下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。A、當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B、因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債C、因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不能確認(rèn)負(fù)債D、當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)

43、生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】：B,D【解析】商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不能確認(rèn)負(fù)債；當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有不是企業(yè)合并及交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。16、下列項(xiàng)目中，屬于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A、政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)B、應(yīng)付包裝物的租金C、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)【參考答案】

44、：C,D【解析】選項(xiàng)A，政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)B，是通過“其他應(yīng)付款”科目核算的。17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)

45、換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。18、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成

46、本的150攤銷D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基

47、礎(chǔ)。19、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A、應(yīng)付公司債券的利息B、發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C、發(fā)行公司債券的折價(jià)D、外幣借款發(fā)生的匯兌差額【參考答案】：A,B,D20、在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，應(yīng)在下列（）項(xiàng)目對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。A、已償還的本金B(yǎng)、初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額C、已發(fā)生的減值損失D、期末公允價(jià)值變動(dòng)金額【參考答案】：A,B,C【解析】金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷

48、形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如商譽(yù)的初始確認(rèn)等。2、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）【參考答案】：正確3、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)

49、當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。4、對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。（）【參考答案】：正確5、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的較大進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目。（）【參考答案】：正確6、在物價(jià)下跌時(shí)。發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法更體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的要求。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在物價(jià)下跌時(shí)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法更體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的要求。因?yàn)檫@種方法下，假定先購(gòu)進(jìn)的先發(fā)出，那么發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本就偏高，期末結(jié)存存貨的成本偏低，實(shí)現(xiàn)了不虛增利潤(rùn)和資產(chǎn)，符合謹(jǐn)慎性要求。7、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，

50、應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】改良支出應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。8、用于出租或增值的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】屬于投資性房地產(chǎn)。9、非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。10、除了法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定兩種情形下企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：(1)法

51、律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更；(2)變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。11、在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。12、兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，也有可能是關(guān)聯(lián)方。（）【參考答案】：正確13、事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。（）【參考答案】：正確【解析】事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時(shí)，借記經(jīng)營(yíng)支出等科目，貸記固定基金科目，因此會(huì)增加固