納稅基礎(chǔ)與實務(wù)教案作業(yè)標準答案

1、 納稅基礎(chǔ)與實務(wù)作業(yè)一一、單選題1、（ C ）是國家或政府通過立法程序公布實施的各稅的法律制度和稅收征收治理制度的總稱。A、稅收 B、稅法C、稅制 D、稅制結(jié)構(gòu)2、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是( A ) 。A、課稅對象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ D ）A、人造石油 B、柴油C、加熱油井使用的原油 D、天然原油4、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費稅。A、用于在建工程的應(yīng)稅消費品 B、用于職工福利、獎勵的應(yīng)稅消費品C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的5、（ A ）是稅收三性的核心。A、無償性 B、強制性C、專門性 D、固定性

2、6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（ A ）屬于從量稅。A、柴油 B、黃油C、工業(yè)酒精 D、中藥7、目前我國采納的增值稅類型屬于（ A ）。A、消費型增值稅 B、收入型增值稅C、生產(chǎn)型增值稅 D、混合型增值稅8、以特定應(yīng)稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（ C ）。A、增值稅 B、營業(yè)稅C、消費稅 D、土地增值稅9、稅法規(guī)定，對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（ B ）A、2元 B、5元C、4元 D、3元10、（ C ）能夠開具增值稅專用發(fā)票。A、向消費者銷售應(yīng)稅項目 B、銷售已報關(guān)出口的物資C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅物資 D、將物資用于非應(yīng)稅項目11、下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的是（ D ）。A

3、、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 12、下列不征收增值稅的是（ D ）。A、物資期貨 B、自產(chǎn)物資用于投資 C、自產(chǎn)物資無償贈送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 13、下列不應(yīng)記入進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ A ）A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、 在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項目領(lǐng)用原材料 D、免稅項目領(lǐng)用原材料14、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價款50000元、稅額8500元，另開一般發(fā)票收取運輸裝卸費234元（其中裝卸費34元），包裝費117元，則該筆

4、業(yè)務(wù)的計稅銷售額為（ D ）元。A、50351 B、50300 C、50200 D、50337 15、下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的是（ B ）。A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B、辦公用品C、因治理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購原材料D、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品二、多選題1、我國稅收制度的法律級次有（ABCDE ）。A、由全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律B、由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)C、由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章D、地點人代會及常委會制定的稅收地點性法規(guī)E、地點政府制定的稅收地點規(guī)章2、現(xiàn)行稅制中（BDE ）實行累進稅率。A、企業(yè)所得稅 B

5、、個人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C、個人所得稅 D、土地增值稅 E、個人所得稅中的工資、薪金所得3、我國現(xiàn)行稅制中（ BCE ）屬于中央稅。A、增值稅 B、消費稅C、關(guān)稅 D、印花稅 E、車輛購置稅4、單位和個人提供的（AC ）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車修理 B、房屋裝潢C、受托加工服裝 D、提供咨詢服務(wù)E、提供存、貨款服務(wù)5、稅收的差不多特征是（ ABD ）。A、強制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性6、稅制的三個差不多要素是（ ABC ）。A、納稅人 B、稅率 C、征稅對象 D、計稅依據(jù)7、下列視同銷售物資的有（ ABCD ）。A、自產(chǎn)物資用于非應(yīng)稅項目 B、購買的物資用于投資C、托付加

6、工的物資無償贈送他人 D、自產(chǎn)的物資交付他人代銷8、下列屬于價內(nèi)稅的有（ BD ）。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、消費稅9、甲企業(yè)以自產(chǎn)的物資從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（ AC ）。A、應(yīng)按收到的原材料的公允價值借記原材料B、應(yīng)按換出物資的公允價值貸記主營業(yè)務(wù)收入C、應(yīng)按換出物資的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D、應(yīng)按收到的原材料的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10、下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（ CD ）。A醫(yī)院提供治療并銷售藥品B郵局提供郵政服務(wù)并銷售

7、集郵商品C商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝D汽車修理廠修車并同時為修車的客戶提供洗車服務(wù)1.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價入庫的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。收到A 材料的發(fā)票單借：原材料 2200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 306貸：銀行存款 25062.某企業(yè)同意投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊資本份額內(nèi)的金額為160 000元。借：原材料 200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000貸：實收資本 160000 資本公積 740003.某

8、企業(yè)因在建工程需要從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價值100 000萬元，增值稅17 000元。借：在建工程 117000 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 170004.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫存材料一批，其購進時的含稅價格為60 000元；燒毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（60000+100000）17%27200（元）借：待處理財產(chǎn)損溢 287200貸：原材料 60000 庫存商品 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 27200四、綜合業(yè)務(wù)題1、某增值稅一般納稅人，8月購進物資一批，取得增值稅專用

9、發(fā)票上注明價款50萬元，稅金 8.5萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票差不多認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；差不多建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷物資增值稅稅率為17%。請分不編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。當期進項稅額85000（元）借：材料采購 500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85000貸：銀行存款 585000當期銷項稅額80005017%68000（元）借

10、：銀行存款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000（3）視同銷售銷項稅額6000（1+10%）20%17%22440元借：應(yīng)付股利 154440貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22440 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440貸：應(yīng)付股利 154440（4）當期進項稅額轉(zhuǎn)出（50000+20008）17%11220元借：在建工程 58500貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500借：待處理財產(chǎn)損溢 18720貸：庫存商品 16000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27202、紅星橡膠廠為

11、增值稅一般納稅人，要緊生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進貨退出，依照原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。（3）1月10日，按照合同的約定，同意紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元

12、。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款168 000元，托付向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。（7）1月22日托付外貿(mào)公司代理進口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并

13、收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。（11）該企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，依照合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44 200元。（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初應(yīng)交增值稅、未交增值稅明細賬無余額。假設(shè)本月取得的增

14、值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：（1）依照以上每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄；（2）計算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。解：（1）借：原材料 1880000應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額）319600貸：銀行存款 2199600（2）借：原材料 210000（紅字）應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 245700（紅字）（3）借：原材料 360000應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額）61200貸：實收資本 350000待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（或資本公積） 71200（4）借：托付加工物資 168000貸：原材料 168000（5）支付加工費：借：托付加工物資18000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

15、值稅（進項稅額）3060貸：銀行存款21060驗收入庫：借：庫存商品 186000貸：托付加工物資186000 （6）借：待處理財產(chǎn)損益 12870貸：原材料 11000應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）借：原材料 50000應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額）8500貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司 58500（8）借：銀行存款 3229200貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）469200（9）借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 198000 （紅字）應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）33660 （紅字）（10）借：原材料 10300應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額）

16、1021（1000010%+3007%）貸：應(yīng)付賬款 11321（11）借：長期股權(quán)投資 278200貸：庫存商品 234000應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）44200計算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。應(yīng)交增值稅=本月銷項稅額本月進項稅額116109元納稅基礎(chǔ)與實務(wù)作業(yè)二一、單選題 1、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費稅。A、用于治理部門的應(yīng)稅消費品 B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品C、用于廣告的應(yīng)稅消費品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的2、某汽車貿(mào)易公司從上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司購進汽車，將汽車銷售給科通科技公司，則消費稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是（ B ）。A、汽車貿(mào)易公司B、上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司C、科通科技

17、公司D、任意一個3、下列不屬于消費稅應(yīng)稅項目的有（ C ）。A、實木地板B、高爾夫球C、高檔攝像機D、摩托車4、煙絲的稅率形式為（ A ）。A、比例稅率B、定額稅率C、累進稅率D、比例稅率與定額稅率5、消費稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 6、下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：（ D ）。A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額 C、旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費在內(nèi)的各項費用 7、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬

18、元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告公布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅為（ A ）萬元。A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95 8、下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物9、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ B ）。A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運輸企業(yè)銷售物資并負責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù)C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn)10、在下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ B ）。A、從事彩電維修的個人 B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C、既銷售建材又

19、負責(zé)施工的建筑公司 D、受托進行加工的加工單位11、下列經(jīng)營活動中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ A ）A、銀行收取的罰息 B、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C、電視機廠出售電視機用本廠洗車運輸收取的費用 D、個人無償贈與的不動產(chǎn)12、某運輸企業(yè)某月運營收入100萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出80萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ C ）。A、5萬元 B、2.4萬元 C、0.6萬元 D、0.8萬元二、多選題 1、下列屬消費稅的納稅人的是（ ABD ）。A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進出口企業(yè)2、下列應(yīng)稅消費品中，采納復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ BC ）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精 3、下列各項中不能夠抵扣外購應(yīng)稅

20、消費品的已納稅額的項目有（ ABCD ）。A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C、領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲4、下列屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的是（ ABCD ）A、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B、托付加工環(huán)節(jié)C、進口環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)5、下列項目在營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有（ACD ）。A、消費稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 C、資源稅6、下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（AB ）。A、轉(zhuǎn)讓商標權(quán) B、無償贈送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品7、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ BCD ）。A、. 向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企 B、建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的

21、受讓人 D、分保險業(yè)務(wù)的初保人 8、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ）。A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅 9、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入能夠直接作為營業(yè)額計稅依據(jù)的有（ CD ）。A、保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額 B、個人演出的全部票價收入 C、公路聯(lián)運公司實際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價和價外費用 10.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目有（ ABD ）。A、單位將不動產(chǎn)贈與他人 B、在境內(nèi)組織出境旅游C、在境外組織入境旅游 D、動力設(shè)備安裝三、業(yè)務(wù)題1、某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價8

22、000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245700貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35700借：營業(yè)稅金及附加 72000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 720002、某汽車企業(yè)制造廠對外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費稅率為5%）借：銀行存款 7956000貸：主營業(yè)務(wù)收入 680000

23、0 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1156000借：營業(yè)稅金及附加 540000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 5400003、某企業(yè)汽車制造廠收到購貨單位退回上月購買的汽缸容量2.3升越野車1輛，價款200 000元，據(jù)“證明單”開出紅字專用發(fā)票，退回已納消費稅，沖減增值稅。（氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的消費稅率為9%）借：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000貸：銀行存款 234000借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 180004、某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 000

24、元、增值稅額 17 000元，價稅合計117 000元?；瘖y品已發(fā)出，月末尚未收到貨款。化妝品適用的消費稅率為30。借：應(yīng)收賬款A(yù)市場 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000計提消費稅10000030%30000元借：營業(yè)稅金及附加 30000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 300005、某娛樂廳2008年某月收取點歌費400 000元、包間費200 000元、煙酒飲料費200 000元（娛樂業(yè)稅率為20%），計算該娛樂廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅額，并作出取得收入、計提營業(yè)稅金和交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理。應(yīng)納營業(yè)稅（400000+200000+200000）20%16

25、0000元取得收入時借：銀行存款 800000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000計提營業(yè)稅金時借：營業(yè)稅金及附加 160000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 160000交納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 160000 貸：銀行存款 1600006、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用40 000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。依照這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。四、綜合業(yè)務(wù)題1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含

26、稅），包裝物計價500元；托付加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。要求：計算該酒廠應(yīng)交消費稅。白酒交納消費稅：（84000+500）20%+0.5700012=23900（元）小轎車交納消費稅:(200000+20000030%)(1-5%)5%=13684.21（元）該酒廠應(yīng)交消費稅:23900+13684.21=37584.21（元）納稅基礎(chǔ)與實務(wù)作業(yè)三一、單選題1、劃分消費稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（B ）A、各稅種的稅率

27、 B、各稅種的征稅對象C、稅率 D、納稅人2、海關(guān)法規(guī)定，進出口物資的完稅價格，由海關(guān)以該物資的（ A ）為基礎(chǔ)審查確定。A、成交價格 B、租金C、離岸價格 D、到岸價格 3、大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項計入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ B ）萬元。A、100B、0C、50D、204、A公司2007年12月31日一固定資產(chǎn)的賬面價值這10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0.會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則201

28、0年12月31日應(yīng)納稅臨時差異余額為（ D ）萬元。A、8B、16C、6D、45、某企業(yè)采納年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法折舊。2008年稅前利潤為310萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)交所得稅款為（ C ）。A、77.5B、55C、100D、4006、為降低規(guī)模大，而利潤低的國有大企業(yè)的稅收負擔，宜采取（B ）征稅A、按單一定額稅率 B、按利潤劃分級距C、按比例稅率征稅 D、無所謂哪一種7、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于( C )A、直接稅，可轉(zhuǎn)嫁 B、間接稅，可轉(zhuǎn)嫁C、直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 D、間接稅，不可轉(zhuǎn)嫁8、我國2

29、006年頒布的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是( C )A、應(yīng)付稅款法 B、利潤表債務(wù)法C、資產(chǎn)負債表債務(wù)法D、權(quán)益法二、多選題1、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異的有（ ABC ）。A、企業(yè)依照被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)依照期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)依照期末可收回金融小于賬面價值計提減值預(yù)備的部分2、下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣臨時性差異的有（ ABC ）。A、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B、計提存貨跌價預(yù)備C、會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D、會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊3、

30、在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異的有（ ACD ）。A、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采納直線法計提折舊，稅法規(guī)定采納年數(shù)總和法計提折舊B、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金融C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D、采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值4、下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（ AB ）。A、固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B、可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C、可能負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D、預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)5、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時

31、應(yīng)在本期所得稅費用的基礎(chǔ)上作加項的有（ AD ）。A、本期確認的遞延所得稅負債增加額B、本期確認的遞延所得稅負債減少額C、本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)增加額D、本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)減少額6、下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計入所得稅費用的有（ BD ）。A、企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損 B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下降C、企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異 D、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降7、下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ABCDE ）。A、生產(chǎn)經(jīng)營收入 B、納稅人購買國庫券的利息收入C、股息收入 D、特許權(quán)使用費收入E、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入三、業(yè)務(wù)題1、某進口公司進口

32、一批化妝品，已知該批進口化妝品的關(guān)稅完稅價格為20萬美元，當日外匯牌價為1：8.3。假設(shè)進口關(guān)稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。組成計稅價稅208.3（1+40%）/(1-30%)=332(萬元)應(yīng)納增值稅33217%56.44（萬元）應(yīng)納消費稅33230%99.6（萬元）2.2009年度A公司的會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。（3）本年確認罰款支出5萬元，尚未支付。要求依照上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的臨時性差異；如有，請計算確定

33、各項臨時性差異的類型及金額。3.A公司2008年12月31日購入一臺機器設(shè)備，成本為210萬元，可能使用年限為5年，可能凈殘值為O。會計上按直線法計提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計稅時可采納年數(shù)總和法計列折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同。假定該公司各會計期間均未對固定資產(chǎn)計提減值預(yù)備。要求：計算A公司2010年12月31日資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、臨時性差異，并確定臨時性差異的類型。四、綜合業(yè)務(wù)題1、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，本年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中:(1)發(fā)生非公益性捐贈支出10萬元(2支付各項稅收的滯納金和罰款3萬元(3)會計計提的固定資產(chǎn)折舊比稅法規(guī)定多7萬元。要求分析計算:稅前會計利潤=200萬元調(diào)整項目增加額=10+3+720萬元調(diào)整項目減少額=0應(yīng)納稅所得額= 220萬元應(yīng)納所得稅額= 22025%55萬元納稅基礎(chǔ)與實務(wù)作業(yè)四一、 單選題 1、個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，應(yīng)按（ B ）征收個人所得稅。A、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B、按利息、股息、紅利所得項目C、按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目 D