煉油企業(yè)加工成本控制的難點(diǎn)分析(doc 9)

1、.：.；煉油企業(yè)加工本錢控制的難點(diǎn)分析在公平的市場競爭環(huán)境下，本錢成為決議企業(yè)成敗、關(guān)系企業(yè)命運(yùn)的決議要素，本錢的高低也成為投資人衡量企業(yè)競爭才干的重要規(guī)范。因此，如何降低煉油企業(yè)的消費(fèi)、加工本錢成為擺在我們面前的一道不可逃避的課題。企業(yè)的本錢控制是一個非常復(fù)雜而難度很大的任務(wù)，但隨著企業(yè)運(yùn)營的日益國際化，降低本錢將成為關(guān)系企業(yè)存亡的首要問題，如何有效地降低本錢，成為公司上下都必需思索的問題。把降低本錢與加強(qiáng)企業(yè)競爭力結(jié)合起來，需求企業(yè)各有關(guān)部門樹立節(jié)約認(rèn)識，從設(shè)計(jì)、采購、施工、消費(fèi)等各個環(huán)節(jié)入手，把本錢費(fèi)用的觀念浸透到企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的每個環(huán)節(jié)，即我們通常所說的，要全方位、全過程地控制本錢。隨著

2、集團(tuán)公司的重組上市，效益最大化成為寬廣投資人的最大壓力，也成為全體石化職工的共識。對煉油企業(yè)而言，提高效益，一方面要經(jīng)過加大科技投入，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，最大限制地提高噸油銷售收入，另一方面，要下大力氣降低本錢，眼睛向內(nèi)，經(jīng)過緊縮本錢博得利潤空間。從我們開展多年的本錢控制、本錢考核情況看，效果并不理想。筆者想從以下幾個方面分析討論煉油本錢控制過程中存在的主要難點(diǎn)問題。事前控制的問題從煉油企業(yè)的本錢構(gòu)成上看，其中折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、修繕費(fèi)用及安保基金等固定費(fèi)用占到總加工費(fèi)用的40至50左右，這些費(fèi)用的發(fā)生均與固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、構(gòu)成固定資產(chǎn)的資金來源、安裝建立期銀行利率、選擇的工藝道路、固定資產(chǎn)建立

3、期設(shè)備的選型等有關(guān)。假設(shè)能在這些方面優(yōu)化思索，就可以降低投資，從而減少折舊、保險費(fèi)用，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用和修繕費(fèi)用。華東某企業(yè)，在2000年底投產(chǎn)了延續(xù)重整和加氫裂化兩套安裝，使得2001年折舊額添加9300萬元，由于自有資金比例偏小，呵斥工程投產(chǎn)后，帶來的財(cái)務(wù)費(fèi)用每年上升8300余萬元，雖然2001年加工量較上年有較大幅度的提高，但加工本錢不但未下降反而上升了26元噸。在修繕費(fèi)中有相當(dāng)一部分是企業(yè)無法控制的，修繕費(fèi)按照用途可以分為保運(yùn)費(fèi)、工程結(jié)算費(fèi)和資料費(fèi)三種，其中，保運(yùn)費(fèi)是分子公司付給存續(xù)公司的，而工程結(jié)算費(fèi)按“內(nèi)內(nèi)外的原那么，根本上也是付給了存續(xù)公司和系統(tǒng)內(nèi)的建筑施工企業(yè)，這種情況實(shí)踐上是一種

4、壟斷行為，買方選擇余地不大，在一定程度上維護(hù)落后，使建筑施工企業(yè)缺乏競爭認(rèn)識，產(chǎn)生“等、靠、要的思想。因此，在石化系統(tǒng)引入內(nèi)部勞務(wù)市場，建立競爭機(jī)制，使得檢維修的資源共享，將成為降低修繕費(fèi)用的一個有效手段。設(shè)備的選型、工藝道路的設(shè)計(jì)、國產(chǎn)化替代等，要平衡好初次投入與后期操作本錢的關(guān)系，假設(shè)這個問題處理不好，一味強(qiáng)調(diào)投資省，那么將在安裝投用后有能夠加大運(yùn)轉(zhuǎn)本錢，加大修繕費(fèi)的開支。從2000年統(tǒng)計(jì)數(shù)字看，煉油企業(yè)人工本錢占到加工本錢總額的12以上，這與企業(yè)創(chuàng)建之初人員崗位的設(shè)置、人員的安排有關(guān)。筆者對兩家加工才干相近的煉油企業(yè)做了對比，在人年均工資程度相近的情況下，由于人數(shù)相差1700余人，呵斥噸

5、油人工費(fèi)用相差11元之多，影響盈利7500余萬元。另外，變動費(fèi)用占加工總本錢的30以上，這與安裝的技術(shù)先進(jìn)性、設(shè)備的耗費(fèi)情況有很大關(guān)系，一旦被確定下來，那么降低的幅度就有限了。從我們目前掌握的資料看，煉油企業(yè)90以上的本錢是在企業(yè)投產(chǎn)以前就決議了，這樣，就需求引入一個事前看本錢、事前控制本錢的概念，從源頭抓起，做好工程可行性的研討任務(wù)。而這正是我們的企業(yè)所欠缺的。從目前看，總部已加強(qiáng)了對工程的投資管理，這方面的問題有望盡快得到改善。過程控制的問題財(cái)務(wù)部門是一個綜合反映企業(yè)運(yùn)營成果的部門，它所提供的數(shù)據(jù)是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營各環(huán)節(jié)任務(wù)的成果，是企業(yè)情況的真實(shí)記錄，雖然現(xiàn)金是經(jīng)財(cái)務(wù)部門流出的，但并不是財(cái)務(wù)

6、部門的自動行為。因此，各業(yè)務(wù)部門在本錢控制中起著不可替代的作用。目前，在很多人的頭腦中存在著一個認(rèn)識上的誤區(qū)，提到本錢控制，就以為是財(cái)務(wù)部門的事。由于知識的局限性，財(cái)務(wù)部門不能夠?qū)Ω黜?xiàng)費(fèi)用支出的合理性做出恰當(dāng)?shù)呐袆e。設(shè)備該不該修，采用哪個隊(duì)伍修，采購哪家提供的配件，這些都不是財(cái)務(wù)人員所能左右的，而這些又決議了修繕這臺設(shè)備所支出的修繕費(fèi)用的高低；再如，催化安裝選用哪種催化劑，如何做到既能滿足消費(fèi)需求的活性，又能抗重金屬，還要價錢低廉，這也不是財(cái)務(wù)人員所能控制的。設(shè)備管理、技術(shù)、工藝部門要站在全局的高度，既要思索滿足消費(fèi)需求，又要平衡本錢支出與設(shè)備平安、工藝要求的關(guān)系，做到最優(yōu)化的處置。因此，本錢

7、控制是一個系統(tǒng)工程，需求企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的通力協(xié)作，各司其職，從企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)入手，全員、全過程地參與本錢控制。這一點(diǎn)，股份公司從上到下曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過多次，但由于必要的考核、獎懲沒有跟上，效果并不理想，也沒有引起企業(yè)管理層應(yīng)有的注重。要處理這個問題，應(yīng)該從費(fèi)用預(yù)算入手，由企業(yè)指點(diǎn)人直接組織編制完好的、符合實(shí)踐的全面費(fèi)用預(yù)算而不是由財(cái)務(wù)部門組織，而且要由各個本錢費(fèi)用支出部門，即各本錢費(fèi)用發(fā)生點(diǎn)直接參與，對每一項(xiàng)費(fèi)用都要仔細(xì)琢磨，提出詳細(xì)的費(fèi)用支出根據(jù)，既要有數(shù)量又要有價錢。費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)費(fèi)時費(fèi)力的復(fù)雜任務(wù)，企業(yè)的各個部門要嚴(yán)肅對待。費(fèi)用預(yù)算一旦確定下來，不可隨意改動。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，嚴(yán)厲按

8、照預(yù)算控制費(fèi)用的發(fā)生，對于預(yù)算外支出，要建立嚴(yán)厲的審批程序和費(fèi)用發(fā)生追蹤制，使預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生與效益相匹配。對于無效的支出，要清查審批人或執(zhí)行人的責(zé)任，對年、季、月的預(yù)算執(zhí)行情況要有相應(yīng)的考核，以明確責(zé)任，懲前毖后。責(zé)任落實(shí)了才干從根本上控制住本錢支出。觀念的問題從行業(yè)特點(diǎn)和歷史閱歷看，由于原油本錢占到煉油消費(fèi)本錢總額的80以上，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞與原油、廢品油的價錢關(guān)系極大，國際市場原油、廢品油價錢的動搖使廢品油與原油的價差呈現(xiàn)了很大的不確定性，直接影響了煉油企業(yè)的盈利空間和運(yùn)營效果。這種客觀現(xiàn)實(shí)使很多企業(yè)指點(diǎn)人往往把企業(yè)效益不佳歸咎于客觀環(huán)境的變化，產(chǎn)生了“靠天吃飯的思想，不是仔細(xì)尋覓本身

9、的緣由，從加強(qiáng)企業(yè)競爭力著眼，努力降低本錢費(fèi)用。另外，加強(qiáng)企業(yè)管理，降低本錢，需求做大量的根底任務(wù)，從源頭抓起，而所獲得的成果卻往往被客觀要素的變化所掩蓋，無法在當(dāng)期的效益中得到表達(dá)，這直接影響了企業(yè)降低本錢費(fèi)用的積極性，呵斥企業(yè)降低本錢的內(nèi)在動因缺乏。另一個觀念問題表如今很多管理者不習(xí)慣接受新興的技術(shù)，隨著信息時代的降臨，我們的辦公條件和手段曾經(jīng)有了很大的改動，筆者以為應(yīng)該緊緊抓住這個有利時機(jī)，經(jīng)過改善我們的任務(wù)方法，提高我們的辦公效率，降低我們比國外公司較高的辦公本錢。但我們很多人依然習(xí)慣于傳統(tǒng)的任務(wù)方法。如打、發(fā)、出差開會，假設(shè)能充分利用網(wǎng)絡(luò)這一信息化工具，必將極大地提高我們的辦公效率，

10、降低我們的管理本錢。要處理這個問題，必需從上到下建立起一套科學(xué)、合理，符合實(shí)踐情況的預(yù)算體系。同時，建立科學(xué)的用人機(jī)制、建立嚴(yán)密的績效評價體系，加強(qiáng)指點(diǎn)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而考核企業(yè)費(fèi)用支出情況，考核干部的任務(wù)業(yè)績，做到有的放矢，獎懲清楚。管理的問題觀念沒有轉(zhuǎn)變，必然帶來管理上的不注重，靠天吃飯的思想根源也就得不到根本改動。由于部分管理上不得力，對消費(fèi)運(yùn)營過程中各本錢發(fā)生點(diǎn)缺乏監(jiān)控，呵斥部分本錢發(fā)生點(diǎn)的人員站在本部門的角度思索問題，雖然做事，不計(jì)本錢，雖然投入，不計(jì)產(chǎn)出。很多企業(yè)從工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、設(shè)備采購到日常消費(fèi)管理都沒有一致的本錢控制的觀念，仍存在著浪費(fèi)嚴(yán)重、采購本錢過高等問題。一些企業(yè)存在

11、著下面幾種景象：即使工資、獎金高，很多職工也不情愿到消費(fèi)一線倒班，而情愿到銷售和供應(yīng)采購部門，這其中固然有倒班辛勞的緣由，但更為主要的是供應(yīng)采購部門有“油水，這曾經(jīng)是眾所周知的現(xiàn)實(shí)；很多企業(yè)存在長明燈、長流水的景象，大家曾經(jīng)熟視無睹，沒有人去管，只能依賴個人的素質(zhì)；對于資料的領(lǐng)用，在二級庫取消后，很多企業(yè)存在著以領(lǐng)代耗的景象，而在資料出庫后，能否用于消費(fèi)就無人問津。對于以上的景象很多企業(yè)指點(diǎn)人看到了，但加強(qiáng)管理，要付出大量的精神，同時要觸動很多人的既得利益，因此也就不了了之。對于以上的問題，我們可以經(jīng)過建立健全管理制度，把能耗、物耗管理責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門，加強(qiáng)考核；建立健全規(guī)章制度，定期規(guī)定采

12、購物資的指點(diǎn)價錢，并對采購價錢定期對外公布，便于群眾監(jiān)視；對于資料出庫，可以采用出庫跟蹤制，由專人擔(dān)任對出庫的資料進(jìn)展跟蹤管理，以確保這些資料確實(shí)是用到消費(fèi)上。體制的問題目前，我們的企業(yè)存在著與其他國有企業(yè)一樣的通病，由于考核責(zé)任的不落實(shí)，使企業(yè)成為“無主企業(yè)，在管理上不是以規(guī)章制度為獨(dú)一的根據(jù)，很多情況下人情在管理中起到很大的作用，左右了管理的嚴(yán)肅性。而本錢管理，前面講到是一個系統(tǒng)工程，幾乎與每一個職工都是相關(guān)的，只需每個職工都能仔細(xì)對待，才有能夠把這項(xiàng)任務(wù)搞好。假設(shè)要做到這一點(diǎn)，就要處置好整體與部分、個人的利益關(guān)系，使得股份公司、分公司和個人都能在降低本錢的過程中得到實(shí)惠，從而最大限制地調(diào)

13、動每個人的積極性，共同為降低本錢出謀劃策。另一個問題是管理機(jī)制，由于目前財(cái)務(wù)部門不是獨(dú)立于企業(yè)利益之外，使財(cái)務(wù)部門出具的會計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過了人為的“調(diào)整，不能真實(shí)地記錄、反映企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營情況，在費(fèi)用控制上不能真正發(fā)揚(yáng)監(jiān)控的作用，呵斥費(fèi)用的失控。經(jīng)過嚴(yán)厲的費(fèi)用預(yù)算和嚴(yán)密的考評體系來處理第一方面的問題，經(jīng)過總會計(jì)師派出制的方法可以在一定程度上處理后一個問題。運(yùn)營環(huán)境問題目前企業(yè)在控制本錢中，可控費(fèi)用所占比例很低，這也是個不爭的現(xiàn)實(shí)。一方面是指前面提到的在消費(fèi)交付之前曾經(jīng)決議了的本錢，另一方面也是由于某些地方政府特別是經(jīng)濟(jì)欠興隆地域的一些地方政府把我們的企業(yè)當(dāng)成搖錢樹，征收各種名目的費(fèi)用，加重了企業(yè)的負(fù)

14、擔(dān)。諸如河道管理費(fèi)、自建碼頭的港建費(fèi)、排污費(fèi)、安排地方人員等，很多費(fèi)用是與企業(yè)無關(guān)的，但為了搞好與地方政府的關(guān)系，企業(yè)不得不交納這些費(fèi)用。另外，隨著社會保證體制的逐漸完善，住房、醫(yī)療改革陸續(xù)出臺，無形中也加重了企業(yè)的本錢負(fù)擔(dān)。對于前者，我們要據(jù)理力爭，盡力做好地方的任務(wù)，能不交的不交，能少交的少交，能緩交的要緩交。同時及時向總部反映，經(jīng)過總部與國家有關(guān)部門協(xié)調(diào)。對于后一個問題，我們依然要從減少人員數(shù)量這個角度去思索，這種費(fèi)用多數(shù)是以上年的工資為基數(shù)的，只需加大用工制度的改革力度，把用工人數(shù)降下來，相應(yīng)的人工本錢才有能夠在不影響任務(wù)質(zhì)量的前提下得到降低。人員素質(zhì)問題這里說的人員素質(zhì)主要是指三方面

15、，第一是人員的思想素質(zhì)問題，企業(yè)的部分職工思想覺悟不高，出于個人利益，不但不思索如何降低本錢，還會出現(xiàn)趨小利而忘大義，吃回扣、以次充好，采購價高質(zhì)差資料的事。第二是人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，由于企業(yè)重組，財(cái)務(wù)人員很多剛剛從學(xué)校走上任務(wù)崗位，對企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，無法與專業(yè)技術(shù)人員溝通，使本錢管理流于外表，僅能起到事后反映的作用，既不能事前控制也不能事中控制，更無法清查責(zé)任。同時，隨著股份公司的改制，財(cái)務(wù)人員的數(shù)量相對缺乏，任務(wù)量大幅度添加，加班加點(diǎn)已成為習(xí)慣，缺乏必要的崗位培訓(xùn)也成為制約財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì)的一個主要問題。第三是觀念更新問題，由于特殊的歷史緣由，我們企業(yè)的管理者多數(shù)是從消費(fèi)一線走到管理崗位的，從觀念上還不順應(yīng)市場競爭的要求。所以，應(yīng)為企業(yè)的有關(guān)人員提供更多的學(xué)習(xí)時機(jī)，以逐漸提高管理才干，轉(zhuǎn)變認(rèn)識和觀念，使之順應(yīng)市場化的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)方式。管理本錢過高的問題管理本錢過高不斷是困擾國有企業(yè)的問題，這里所說的管理本錢并不單純是指管理費(fèi)用，而是廣義的管理本錢。據(jù)我們了解，某企業(yè)為了學(xué)邯鋼，要搞班組核算，在一切進(jìn)出安裝的物料管線上加裝了質(zhì)量流量計(jì)，可謂用心良苦，但降低本錢效果并不好，每年為此添加的折舊、修繕費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所降低的本錢。因此，我們說本錢控