AAA公司財(cái)務(wù)管理制度資料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。AAA公司財(cái)務(wù)管理制度-AAA公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理制度為了加強(qiáng)AAA公司的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，建立、健全內(nèi)部控制制度，保證公司各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，特制定本制度。在執(zhí)行過程中的問題和建議，請(qǐng)及時(shí)反饋給公司財(cái)務(wù)部。第一章、會(huì)計(jì)政策AAA公司財(cái)務(wù)核算嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具體規(guī)定如下：1、會(huì)計(jì)年度本公司采用公歷年度,即每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本法為計(jì)價(jià)原則。

2、4、外幣業(yè)務(wù)的核算本公司以人民幣為記賬本位幣。對(duì)于發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按當(dāng)月1日的市場匯率折合為人民幣，期末外幣賬戶余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，所產(chǎn)生的匯率差異屬于資本性支出的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，屬于收益性支出的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。5、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司將期限較短（指購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。6、壞賬準(zhǔn)備核算方法6.1壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的貨款；（2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù),且有明顯特征表明無法收回的貨款。6.2壞賬的核算方法本公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款和其他應(yīng)

3、收款的壞賬損失。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款沖減壞賬準(zhǔn)備。6.3壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例根據(jù)本公司董事會(huì)決議，壞賬準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的5%計(jì)提。本公司對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。7、存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法7.1存貨的分類：存貨主要包括原材料、委托加工材料、自制半成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、產(chǎn)成品。7.2存貨的取得和發(fā)出計(jì)價(jià)存貨的取得按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法。低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用“一次攤銷法”核算。8、固定資產(chǎn)和折舊及固定

4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法8.1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)本公司將擁有的使用年限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等作為固定資產(chǎn)。對(duì)非生產(chǎn)經(jīng)營用主要設(shè)備的資產(chǎn)，單位價(jià)值在2000元以上，且使用年限在兩年以上的,也作為固定資產(chǎn)。8.2固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)方法本公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，將固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。其他設(shè)備主要指：電子設(shè)備如電腦等，家具類如高檔辦公家具等，生活類如食堂用具等，檢驗(yàn)設(shè)備如電子天平等。本公司對(duì)固定資產(chǎn)采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。購建固定資產(chǎn)使其達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用予以資本化；有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加的價(jià)值作為資

5、本支出，列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處置凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或支出。8.3固定資產(chǎn)的折舊方法所有固定資產(chǎn)均采用直線法折舊，主要固定資產(chǎn)的折舊年限如下：外商投資企業(yè)的凈殘值率為10%固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物200。375%10%附屬建筑物100。75%10%機(jī)器設(shè)備100。75%10%運(yùn)輸設(shè)備51。5%5%其他設(shè)備51。5%5%本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計(jì)提折舊。9、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷政策本公司開辦費(fèi)先在長期待攤費(fèi)用

6、中歸集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益；長期待攤費(fèi)用按受益期采用直線法平均攤銷。10、收入確認(rèn)的方法10.1主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法：本公司以將產(chǎn)品、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對(duì)該產(chǎn)品、商品實(shí)施繼續(xù)與所有權(quán)有關(guān)的管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，并且與銷售該產(chǎn)品、商品有關(guān)的收入、成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。10.2勞務(wù)收入的確認(rèn)方法：在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確計(jì)相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠

7、地計(jì)量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定時(shí)，則交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入分別以下三種情況確認(rèn)和計(jì)量：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為損失；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。10.3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法：當(dāng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)

8、利益能夠流入企業(yè)，并且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。12、稅項(xiàng)：嚴(yán)格按照國家稅法及地方性規(guī)章制度執(zhí)行，根據(jù)實(shí)際情況搞好稅務(wù)籌劃。第二章、會(huì)計(jì)核算的具體規(guī)定公司除按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)處理外，對(duì)有關(guān)重要核算程序和內(nèi)容作如下規(guī)定：1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目按外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)科目結(jié)合公司實(shí)際需要設(shè)置，對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置作如下具體規(guī)定：（1）資產(chǎn)類編號(hào)名稱1001現(xiàn)金1002銀行存款1003其他貨幣資金1111應(yīng)收票據(jù)1131應(yīng)收賬款1133其他應(yīng)收款1141壞賬準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款1201物資采購1

9、211原材料1221包裝物1231低值易耗品1243庫存商品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤費(fèi)用1302內(nèi)部往來1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1701固定資產(chǎn)清理1901長期待攤費(fèi)用1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢（2）負(fù)債類2111應(yīng)付票據(jù)2121應(yīng)付賬款2131預(yù)收賬款2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項(xiàng)稅額21710106出口退稅21

10、710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110未交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個(gè)人所得稅2176其他應(yīng)交款2181其他應(yīng)付款2191預(yù)提費(fèi)用2388上級(jí)撥入資金（3）所有者權(quán)益類3131本年利潤（4）損益類5101主營業(yè)務(wù)收入5102其他業(yè)務(wù)收入5301營業(yè)外收入5401主營業(yè)務(wù)成本5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5501營業(yè)成本5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5601營業(yè)外支出5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整1

11、.1、費(fèi)用分類制造費(fèi)用：銷售人員工資、福利費(fèi)、銷售提成、折舊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、房產(chǎn)稅、車般使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、租賃費(fèi)、物料消耗、其他費(fèi)用；營業(yè)費(fèi)用：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息收入、利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)；2、記賬憑證記賬憑證均采用通用記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化下，采用軟件內(nèi)設(shè)置的通用記帳憑證，涉及外幣核算時(shí)，使用外幣記帳憑證。編制憑證后，即打印出相應(yīng)的記帳憑證，并與憑證附件粘貼到一起，憑證審核另用人工審核。有問題需修改的憑證，在軟件里對(duì)原憑證進(jìn)行修改，并重新打印，取代已作廢的憑證。3、備查賬簿3.1、

12、發(fā)票登記簿登記記錄普通發(fā)票、增值稅發(fā)票的購買、領(lǐng)用情況，普通發(fā)票與增值稅的登記分開。具體規(guī)定詳見發(fā)票管理制度。發(fā)票登記簿至少包括以下內(nèi)容：日期、發(fā)票號(hào)、發(fā)票金額、取得發(fā)票經(jīng)辦人簽字、取得發(fā)票單位等。3.2、支票登記簿登記記錄支票的購買、領(lǐng)用情況。3.3、資產(chǎn)備查簿用于登記固定資產(chǎn)、低值易耗品的購入、領(lǐng)用情況。備查簿至少包括以下項(xiàng)目：名稱型號(hào)購入時(shí)間出產(chǎn)廠家數(shù)量單價(jià)金額憑證號(hào)使用部門領(lǐng)用經(jīng)辦人簽字以上備查賬簿與其他會(huì)計(jì)資料一樣作為會(huì)計(jì)檔案管理。第三章、會(huì)計(jì)報(bào)告制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)范管理，建立完整、真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)檔案資料，更好地為公司決策提供依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、詳實(shí)的對(duì)外披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息，特制

13、定本制度。報(bào)表范圍和內(nèi)容。報(bào)表范圍包括各銷售分公司月度、季度、半年度、年度報(bào)表其他會(huì)計(jì)信息。報(bào)表內(nèi)容包括：資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)企01表）（月報(bào)）利潤表（會(huì)企02表）（月報(bào)）現(xiàn)金流量表（會(huì)企03表）（年報(bào)）應(yīng)交稅金明細(xì)表（月報(bào)）各種存貨收發(fā)存明細(xì)表（月報(bào)）資金報(bào)表（周報(bào)）預(yù)算報(bào)表（月報(bào)）統(tǒng)計(jì)報(bào)表（月報(bào)）當(dāng)月財(cái)務(wù)分析及相關(guān)的補(bǔ)充資料等，季度末、6月份、12月份提供本季度、半年期、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。所有報(bào)表、補(bǔ)充資料及財(cái)務(wù)分析資料文件均用標(biāo)準(zhǔn)A4紙制作。報(bào)表日期。報(bào)表扎賬日期為每月25日，報(bào)表報(bào)送日期為次月5日。報(bào)表審核。報(bào)表在報(bào)送之前必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，審核報(bào)表包括各項(xiàng)目的正確性、真實(shí)性，報(bào)表的平衡關(guān)系

14、及表與表之間的勾稽關(guān)系。報(bào)表需經(jīng)公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字并蓋章，不得編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，任何人不得授意、指使編制虛假報(bào)表，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)本單位的報(bào)表負(fù)完全責(zé)任。報(bào)表對(duì)外報(bào)送及保密。公司除向稅務(wù)部門及相關(guān)政府職能部門報(bào)送報(bào)表外，不得對(duì)任何外部單位報(bào)送任何報(bào)表資料和披露報(bào)表信息，特殊情況需事先征得總經(jīng)理同意。第四章、費(fèi)用報(bào)銷制度1、報(bào)銷手續(xù)1員工報(bào)銷各類費(fèi)用，須填寫費(fèi)用報(bào)銷單，如實(shí)填寫用途、金額、事由，填寫人簽名，并經(jīng)第五條規(guī)定的權(quán)限審批認(rèn)定后，給予報(bào)銷。2報(bào)銷單內(nèi)容須有相應(yīng)的票據(jù)附后，內(nèi)容與票據(jù)相對(duì)應(yīng)。3需預(yù)支費(fèi)用的事項(xiàng)，申請(qǐng)人經(jīng)副總經(jīng)理以上核準(zhǔn)后，填寫預(yù)支借款單，寫明用途并經(jīng)第五條規(guī)定的權(quán)

15、限審批后，才能預(yù)支。4預(yù)支借款，事畢后10日內(nèi)結(jié)清，前款不清，后款不能預(yù)支，并酌情就其預(yù)支款于工資中扣減。5原則上，個(gè)人不保留備用金，確因工作需要，如采購人員零星采購現(xiàn)金、食堂人員農(nóng)貿(mào)市場現(xiàn)金采購等，須經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，方可保留定額備用金。6大筆款額支付或預(yù)支（2000元以上），事先向出納預(yù)約，否則出納可視備用金存額，依輕重緩急安排或延后支付。2、報(bào)銷范圍1因公出差，市內(nèi)車費(fèi)按實(shí)報(bào)銷（以公共交通車為標(biāo)準(zhǔn)）。2特殊情況需用出租車，申請(qǐng)人事先提出書面申請(qǐng)，經(jīng)副總經(jīng)理以上核準(zhǔn)后，方可乘坐出租車，并按實(shí)報(bào)銷。3日常辦公用品、零星物品，由人資行政部門統(tǒng)一預(yù)算，每月一次集中交采購部門采購。急需用物品、特殊規(guī)

16、格物品，經(jīng)采購部門主管同意后，采購部門臨時(shí)采購或偕同申購人采購，所需款項(xiàng)按實(shí)報(bào)銷。4因業(yè)務(wù)需要交際應(yīng)酬等，事先須填寫業(yè)務(wù)招待申報(bào)單，經(jīng)副總經(jīng)理以上書面同意后，方可按所批標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。3、出差補(bǔ)貼1旅館費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：職工每天最高70元，職員每天最高100元，部門主管每天最高150元。不到標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)報(bào)銷，并須取得住宿費(fèi)發(fā)票。如自行解決住宿，按相應(yīng)等級(jí)的50%補(bǔ)貼。特殊情況時(shí)，須經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后方能按實(shí)報(bào)銷。副總經(jīng)理以上級(jí)別按實(shí)報(bào)銷。2誤餐補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：因公出差誤餐，上海市范圍內(nèi)：早餐補(bǔ)貼4元/人，午、晚餐各補(bǔ)貼8元/人；外省市：早餐補(bǔ)貼5元/人，午、晚餐各補(bǔ)貼10元/人。3交通費(fèi)：市內(nèi)出差以公共交通為標(biāo)準(zhǔn)，火車以硬

17、坐硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，輪船以三、四等艙為標(biāo)準(zhǔn)，長途客車按實(shí)報(bào)銷。乘坐火車白天連續(xù)16小時(shí)以上，夜間8小時(shí)以上（20點(diǎn)鐘起算）可以購買硬臥票。以上乘車皆須取得相應(yīng)旅途的車票。4境內(nèi)乘坐飛機(jī)或境內(nèi)乘坐飛機(jī)至境外，購買的機(jī)票，由財(cái)務(wù)部門直接按打折后價(jià)款付給機(jī)票代銷機(jī)構(gòu)，個(gè)人不購機(jī)票。5乘坐交通工具至機(jī)場，費(fèi)用按實(shí)報(bào)銷。4、出差期間時(shí)間計(jì)算1出差誤餐補(bǔ)貼，自實(shí)際出差時(shí)算起，至出差結(jié)束止，原則上以出差申報(bào)單申報(bào)的出差時(shí)間計(jì)算。2出差中逢節(jié)假日，應(yīng)在出差結(jié)束后及時(shí)補(bǔ)休完，補(bǔ)貼按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，不計(jì)加班費(fèi)。5、審批權(quán)限1費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限：申請(qǐng)人填寫單據(jù)，部門主管審核，財(cái)務(wù)主管審核，部門副總經(jīng)理核準(zhǔn)，總經(jīng)理核準(zhǔn)。2費(fèi)用預(yù)支

18、申請(qǐng)審批權(quán)限：申請(qǐng)人填寫預(yù)支單，部門主管審核，部門副總經(jīng)理核準(zhǔn)。3程序：填寫的單據(jù)審批至副總經(jīng)理后，交由出納整理，統(tǒng)一呈總經(jīng)理核準(zhǔn)。6、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間1截至每周星期二，出納收取報(bào)銷單，星期三呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，星期四集中由報(bào)銷人領(lǐng)取報(bào)銷款項(xiàng)，其它時(shí)間不辦理領(lǐng)款。2預(yù)支款項(xiàng)，可隨時(shí)向出納領(lǐng)款。7、手機(jī)話費(fèi)1公司內(nèi)經(jīng)核準(zhǔn)可報(bào)銷手機(jī)話費(fèi)的員工，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)定為100元、50元兩檔，根據(jù)使用人員的工作性質(zhì)而定，以發(fā)放充值卡的形式報(bào)銷，實(shí)際話費(fèi)節(jié)約或超支，自行負(fù)責(zé)。特殊情況需超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的，須經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，方可另列報(bào)銷。2因公需要報(bào)銷手機(jī)話費(fèi)的員工，申報(bào)話費(fèi)報(bào)銷，申報(bào)程序：部門主管書面申請(qǐng)，副總經(jīng)理核準(zhǔn)，總經(jīng)理核準(zhǔn)

19、。3已領(lǐng)取充值卡的員工，使用的手機(jī)號(hào)碼，在公司內(nèi)公開，開機(jī)時(shí)間從早7：00至晚10：00（含節(jié)假日）。規(guī)定的時(shí)間內(nèi)須保持開機(jī)，隨時(shí)接聽，否則將取消話費(fèi)報(bào)銷。4副總經(jīng)理以上使用的手機(jī)，話費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。5手機(jī)等通訊工具原則上由個(gè)人購買。8、其它1任何費(fèi)用不可違背合理價(jià)格，并應(yīng)取得相應(yīng)的合法付款憑據(jù)。2費(fèi)用報(bào)銷倘有虛增，經(jīng)查獲屬實(shí)者，除雙倍追回，并視情節(jié)大小給予相應(yīng)的處理。若發(fā)現(xiàn)超逾市場合理價(jià)格的費(fèi)用，經(jīng)詢價(jià)后以最低價(jià)為基準(zhǔn)，其超出部分視同虛增報(bào)銷費(fèi)用論處。第五章、銷售管理制度公司生產(chǎn)主要采用接單生產(chǎn)方式，定單完成后，按客戶要求送貨至客戶指定處入庫，按合同約定的帳期收取貨款。1、發(fā)貨業(yè)務(wù)員根據(jù)生產(chǎn)的進(jìn)

20、度和客戶的交期要求，填制銷貨清單，注明客戶、品名、數(shù)量等，報(bào)經(jīng)審批，清單交倉庫安排發(fā)貨。倉庫發(fā)貨后，將業(yè)務(wù)的銷貨清單和倉庫填制的出庫單，整理交財(cái)務(wù)記帳。2、開票業(yè)務(wù)員發(fā)貨后，根據(jù)客戶的要求，憑相關(guān)發(fā)貨憑據(jù)，至財(cái)務(wù)處開具增值稅發(fā)票。業(yè)務(wù)交發(fā)票給客戶時(shí)，收發(fā)票人應(yīng)在簽收單上簽收。如果通過郵寄的方式，將發(fā)票寄給客戶，隨附簽收單，要求客戶簽收，并傳真回公司，以存檔備查。3、收款業(yè)務(wù)員至合同約定的帳期，及時(shí)追蹤貨款有沒有按時(shí)到達(dá)。如客戶尚未匯貨款，應(yīng)及時(shí)催款，并將催款情況上報(bào)。4、對(duì)帳財(cái)務(wù)于月底整理應(yīng)收客戶貨款帳單，與客戶對(duì)帳，核對(duì)無誤，請(qǐng)客戶簽章，傳真至公司。如有差額，協(xié)同業(yè)務(wù)及時(shí)查清原因。澄清原因后

21、，仍請(qǐng)客戶核對(duì)確認(rèn)簽章?？蛻舸_認(rèn)的對(duì)帳單，復(fù)印一份交業(yè)務(wù)，以便收款。5、記帳貨物發(fā)出后，如當(dāng)月開票，編制主營業(yè)務(wù)收入增加憑證，并在當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。當(dāng)月不開票，編制分期收款發(fā)出商品增加憑證，下月開票時(shí)，再編制主營業(yè)務(wù)收入增加憑證。貨款收回后，編制應(yīng)收帳款減少憑證。6、帳齡分析月底結(jié)帳后，財(cái)務(wù)編制一份帳齡分析表。詳列客戶清單及應(yīng)收帳款余額、對(duì)應(yīng)的帳期及負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)員，分析當(dāng)前余額發(fā)生已有多少天。以30天為一級(jí)，如已逾期，注明逾期原因及解決方案。7、其他以現(xiàn)金或支票形式收款，一手交錢一手交貨的銷售方式時(shí)，財(cái)務(wù)收到貨款，憑業(yè)務(wù)的銷貨手續(xù)開具發(fā)票，交給客戶。財(cái)務(wù)編制主營業(yè)務(wù)收入增加的憑證。預(yù)收客戶的

22、部分或全部貨款，收款后，編制應(yīng)收帳款貸方憑證，待實(shí)際交貨開票后，再編制應(yīng)收帳款借方憑證。第六章、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見會(huì)計(jì)政策部分。2、管理部門：固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目予以分類編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉庫保管。3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細(xì)列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。5、盤點(diǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同使用部門每年盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)后應(yīng)填造“盤點(diǎn)表“一式二份注明盈虧原因，一份自存，一份總經(jīng)理。財(cái)務(wù)部門對(duì)于盤盈或盤虧應(yīng)專門說明原因，根據(jù)盤

23、盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：購置任何固定資產(chǎn)，在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。第十一章、崗位職責(zé)1、財(cái)務(wù)部設(shè)四個(gè)崗位，財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)2、財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)2.1.嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，隨時(shí)檢查和監(jiān)督規(guī)章制度的執(zhí)行情況。2.2.審核費(fèi)用報(bào)銷憑證和采購付款憑證的真實(shí)性、合法性，做好費(fèi)用控制和付款控制的審查工作，對(duì)超范圍費(fèi)用報(bào)銷拒絕受理，付款資料不齊全退回經(jīng)辦

24、人。2.3.復(fù)核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)編制會(huì)計(jì)憑證適用的會(huì)計(jì)科目認(rèn)真權(quán)衡，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并保證數(shù)字的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。2.4.費(fèi)用預(yù)算與采購預(yù)算的編報(bào)，對(duì)各部門編制預(yù)算的指導(dǎo)，預(yù)算報(bào)表的最終匯總和上報(bào)。對(duì)比實(shí)際發(fā)生和預(yù)算的差距，分析原因，指導(dǎo)預(yù)算的編制。2.5.對(duì)公司的實(shí)物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，并核對(duì)帳實(shí)是否相符。做好公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。2.6.協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和其他政府部門的關(guān)系，配合做好政府聯(lián)合年檢、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等工作。2.7.保管好公司的證照、合同等重要文件，妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)

25、表和其他會(huì)計(jì)資料，在使用這些資料時(shí)，保證其安全、完整。2.8.積極配合公司管理層推動(dòng)公司的各項(xiàng)工作的開展，提升業(yè)績，降低費(fèi)用，保持公司的利潤最大化。2.9.做好財(cái)務(wù)部內(nèi)部人員的崗位安排、工作指導(dǎo)、考核與監(jiān)督工作。3、總帳會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)3.1.認(rèn)真審核原始憑證，是否真實(shí)、完整，手續(xù)是否齊全，選好適用的會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，不合法的原始憑證予以退回。3.2.預(yù)提費(fèi)用，計(jì)提折舊等會(huì)計(jì)資料的整理，會(huì)計(jì)憑證的編制。3.3.固定資產(chǎn)帳簿的登帳，公司財(cái)產(chǎn)目錄的編制，配合公司的安排，做好財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，核對(duì)帳實(shí)是否相符。3.4.在財(cái)務(wù)經(jīng)理的指導(dǎo)下，協(xié)助編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.5.會(huì)計(jì)憑證的裝訂，各類會(huì)計(jì)資料包括憑證、帳

26、簿、報(bào)表的整理、歸檔，提供查詢時(shí)的協(xié)助。3.6.增值稅發(fā)票開票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。4、成本會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)4.1.在財(cái)務(wù)經(jīng)理的指導(dǎo)下，設(shè)計(jì)好成本核算的流程，具體開展成本核算工作。4.2.材料明細(xì)帳的登帳，收發(fā)憑證的管理、歸檔。4.3.配合公司的安排，做好材料的盤點(diǎn)工作，核對(duì)帳實(shí)是否相符。4.4.月底，核算成品的生產(chǎn)成本，做好已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。4.5.編制材料的盤點(diǎn)的報(bào)表，成品的成本報(bào)表。5、出納會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)5.1.認(rèn)真執(zhí)行公司的現(xiàn)金管理制度，謹(jǐn)慎對(duì)待每一筆費(fèi)用報(bào)銷和支票付款，復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額?，F(xiàn)金報(bào)銷必須手續(xù)齊全，開立支票

27、須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意。5.2.每天登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，日清月結(jié)。5.3.現(xiàn)金帳簿余額與庫存現(xiàn)金要相符合，月末銀行存款余額與銀行對(duì)帳單相符合，如有差額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)及時(shí)查詢，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。5.4.出納會(huì)計(jì)使用的各種印章，如支票印鑒、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖等都要妥善保管，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則，任何時(shí)候都不能一人保管和使用支票的所有印鑒。5.5.負(fù)責(zé)銀行聯(lián)絡(luò)，各個(gè)銀行帳戶的管理，對(duì)收取的客戶貨款，及時(shí)告知業(yè)務(wù)，以便銷帳。5.6.有價(jià)證券的保管，并設(shè)立備查帳，保護(hù)有價(jià)證券的安全、完整不受損。第十一章、外匯業(yè)務(wù)公司開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口國外設(shè)備

28、、配件、原料等，出口成品。AAA公司是外資投資企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，并辦理了海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位證明，申請(qǐng)了200萬美元的進(jìn)口設(shè)備免稅額度，領(lǐng)取了外匯登記證。外幣戶頭開戶11開設(shè)外幣結(jié)算帳戶開立外幣結(jié)算戶須提供：申請(qǐng)書（內(nèi)容：開立外匯帳戶理由，開戶銀行及幣種），營業(yè)執(zhí)照原件和復(fù)印件，涉外業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證明原件和復(fù)印件或外匯登記證，組織機(jī)構(gòu)代碼證原件和復(fù)印件，單位公章。憑資料辦理外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，如是已開了一個(gè)結(jié)算帳戶，再新增一個(gè)結(jié)算帳戶，必須將已開戶的企業(yè)留存的外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件和銀行的外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件（可以向銀行暫借）也一并交給外管局。外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件辦理好后，才可向銀行申請(qǐng)辦理外幣結(jié)算戶。1.2.外匯帳戶

29、的限額按照其上年度經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入的20%核定，如上年度無外匯收入或很少，外匯局核定初始限額為等值10萬美元。開兩個(gè)以上的外幣結(jié)算戶，限額必須在各戶之間分配。實(shí)際有外匯收入時(shí)，超過限額部分，必須及時(shí)結(jié)匯，如未結(jié)匯，銀行可以強(qiáng)制辦理超限額部分外匯結(jié)匯。1.3.外幣結(jié)算帳戶變更變更時(shí)提供：變更申請(qǐng)書（變更外匯帳戶理由、開戶銀行及幣種、限額的劃分），外匯登記證或現(xiàn)匯帳戶使用證，外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件（企業(yè)留存聯(lián)和銀行留存聯(lián)），外匯專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，公章。2、外幣核算2.1.付匯進(jìn)口的設(shè)備、原料等，需向境外（包括港臺(tái)）付匯，應(yīng)整理好相關(guān)付匯必須單據(jù)，包括報(bào)關(guān)單正本、提單、進(jìn)口發(fā)票、買賣合同，其中報(bào)關(guān)單須為原件，其

30、他單據(jù)可以為復(fù)印件，報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口單位須是本公司全稱，其他單據(jù)上的境外公司名必須為同一家。單據(jù)齊全后，填寫外匯銀行提供的電匯申請(qǐng)書（有的外匯銀行需要用打印機(jī)打印，手工填寫不允許），主要內(nèi)容包括境外收匯銀行的代碼，收匯銀行的全稱、地址，境外收匯公司的全稱、銀行帳號(hào)和地址，付款金額，加蓋預(yù)留銀行的印鑒章。電匯申請(qǐng)書上的內(nèi)容必須用英文填寫。銀行所需的單據(jù)齊全后，填寫外管局的進(jìn)口付匯核單（可向銀行索?。?，一式三聯(lián)，填寫的內(nèi)容根據(jù)報(bào)關(guān)單，加蓋公司公章。填好后，通過國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，將相關(guān)信息以電子數(shù)據(jù)的形式發(fā)往銀行。全套單據(jù)加上海關(guān)IC卡（銀行憑此卡查詢海關(guān)電子底帳，以確認(rèn)進(jìn)口付匯的真實(shí)

31、性），交外匯銀行付匯。如果付的是日元，但只有美元帳戶，銀行會(huì)以付匯當(dāng)天的匯率賣出美元，買進(jìn)日元付匯（有的銀行會(huì)自行購匯，但有的銀行要公司出一份購匯委托書，填上所要購匯的金額、幣別，蓋上公章）。外匯付出后，銀行會(huì)將進(jìn)口付匯核銷單的黃色聯(lián)交企業(yè)，企業(yè)憑此向外管局進(jìn)口核銷科核銷。依外管局政策，一般貿(mào)易項(xiàng)下的貨到付匯不需核銷，信用證付匯和預(yù)付款付匯等形式，仍需持付匯核銷單和報(bào)關(guān)單正本原件，憑名錄卡、海關(guān)IC卡和協(xié)辦員證，向外管局核銷。核銷的時(shí)間，根據(jù)報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口日期，最多6個(gè)月內(nèi)應(yīng)核銷。如進(jìn)口的貨物因某種原因不付匯或拒絕付匯，那也就不存在核銷。3、收匯公司向境外出口貨物時(shí)，開具出口發(fā)票，憑已申領(lǐng)的出

32、口收匯核銷單（報(bào)關(guān)員憑海關(guān)IC卡、領(lǐng)取證、協(xié)辦員證向外管局申領(lǐng)，事先在海關(guān)軟件上備案），申報(bào)出口，取得出口報(bào)關(guān)單（約需一個(gè)月才能拿到）。境外公司匯款到外幣帳戶后，外匯銀行出具一份到帳通知，并通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，將收匯的電子信息發(fā)至公司，7日內(nèi)需進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。公司收到電子信息后，整理出相關(guān)原始單據(jù)，出口發(fā)票、出口合同、報(bào)關(guān)單、收匯核銷單，將相關(guān)單號(hào)和內(nèi)容進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)完畢后，憑銀行的到帳通知，向外匯銀行領(lǐng)取銀行的外匯收匯核銷聯(lián)，憑銀行的收匯核銷聯(lián)、出口收匯核銷單原件、報(bào)關(guān)單正本原件，向外管局出口收匯核銷科核銷，同時(shí)個(gè)人須攜帶領(lǐng)取證、協(xié)辦員證、海關(guān)IC卡。核銷須在出口后6個(gè)月內(nèi)，如出口收匯核銷的

33、時(shí)間很長，超過6個(gè)月，須在出口后1個(gè)月內(nèi)，向外管局備案。預(yù)收貨款收匯，銀行出一份收帳通知，同時(shí)將收匯的電子信息發(fā)至公司，公司收到電子信息后，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，貿(mào)易方式選為預(yù)收貨款，則發(fā)票、報(bào)關(guān)單號(hào)等內(nèi)容則不須填寫，待到實(shí)際出口后，收集齊全相關(guān)單據(jù)，修改這一份核銷單，重新申報(bào)，向外管局核銷。4、其他付匯方式4.1.信用證付匯進(jìn)口貨物時(shí)，有的境外供應(yīng)商會(huì)要求出具信用證后，才會(huì)發(fā)貨。這樣需向銀行申請(qǐng)不可撤消信用證申請(qǐng)書。（銀行有格式，但每個(gè)銀行的樣式不盡相同，主要內(nèi)容相似。）根據(jù)雙方簽訂的合同內(nèi)容填寫，加蓋預(yù)留在銀行的印鑒章。買賣合同（如未簽合同，形式發(fā)票也可）、信用證申請(qǐng)書、空白出口付匯核銷單一份，提

34、供給銀行，銀行根據(jù)信用證申請(qǐng)書，擬寫一份電文，經(jīng)公司確認(rèn)后，發(fā)送至境外收款銀行。信用證付匯是單到付款，憑正本單據(jù)付款。單據(jù)到達(dá)銀行后，銀行會(huì)出具一份付匯承兌申請(qǐng)書，憑此向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口。貨物如是空運(yùn)，貨物先到，單后到；如是海運(yùn)，單先到，貨物后到。如貨物先到，提單等正本單據(jù)尚未到銀行，可要求銀行先出具一份付匯承兌申請(qǐng)書，這樣可先辦理進(jìn)口提貨手續(xù)，減少在海關(guān)的倉儲(chǔ)時(shí)間。提單等正本單據(jù)到達(dá)銀行后，銀行出具一份信用證付款通知書，公司審核無誤后，加蓋預(yù)留在銀行的印鑒章，通知銀行付款。這個(gè)時(shí)間為銀行發(fā)出通知日的7天內(nèi)。拿到正本進(jìn)口報(bào)關(guān)單后，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，將核銷單的電子信息發(fā)至銀行，銀行核銷后，會(huì)交一份加蓋銀

35、行核銷章的核銷聯(lián)和一份公司留存的黃色聯(lián)給公司核銷（此前已將空白核銷單交銀行，這時(shí)收回留存聯(lián)），憑這兩份核銷單和報(bào)關(guān)單正本，向外管局核銷。4.2.預(yù)付貨款境外有的供應(yīng)商,因需先墊付采購原材料款來加工,會(huì)要求預(yù)付部分貨款(比例有30%,或50%等).假設(shè)預(yù)付50%貨款，應(yīng)先簽訂一份買賣合同（報(bào)價(jià)最好是CIF價(jià)），約定50%預(yù)付款，填寫一份銀行電匯申請(qǐng)書，加蓋印鑒章，填寫一份進(jìn)口付匯核銷單，金額為一半貨款，貿(mào)易方式為預(yù)付款，同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。合同、電匯申請(qǐng)書、付匯核銷單交銀行，銀行會(huì)按要求付匯。貨物到達(dá)公司后，付另外的一半貨款，同以上程序一樣。合同、電匯申請(qǐng)書、付匯核銷單交銀行，合同可以為復(fù)印件。拿

36、到銀行的核銷聯(lián)和企業(yè)留存的黃色聯(lián)（付過兩次款，有兩份），憑正本報(bào)關(guān)單向外管局核銷。5、外債向外資銀行貨款，需向外管局辦理外債登記手續(xù)，取得外債登記證。外管局需要提供什么樣的資料，隨外匯政策的變化會(huì)有相應(yīng)的變化，具體可向外管局辦理資本項(xiàng)目的窗口咨詢。在外管局辦好外債登記證后，可向外管局開立外匯帳戶的窗口申請(qǐng)開立外債專戶，取得外管局同意的外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，在申請(qǐng)貸款的外資銀行開立外債銀行戶頭。外債戶頭收款只能是外債借款，外債資金用完后該戶頭也就沒有用處，這同外匯結(jié)算戶不同。向銀行提外債借款時(shí)，先憑外債登記證在外管局登記提款的數(shù)額，外管局會(huì)填寫外債變動(dòng)情況表，登記完畢后，才能向銀行提出當(dāng)次登記的數(shù)額。

37、已提出的外匯資金，既可結(jié)成人民幣，也可直接支付需付匯款項(xiàng)。外債借款如是分多次提款，每提一筆都須經(jīng)外管局登記。外債帳戶和資本金帳戶上的資金，一次結(jié)匯在20萬美元以下，可直接結(jié)匯，但超20萬美元，須向外管局申請(qǐng)，且須直接結(jié)匯到收款人的帳戶（即供應(yīng)商帳戶）。結(jié)算帳戶的出口貨物收匯，不受20萬美元結(jié)匯的限制，可根據(jù)需要隨時(shí)要求銀行結(jié)匯，超20萬美元不須申請(qǐng)即可結(jié)匯。外債付息時(shí)，外資銀行出一份外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，同時(shí)出一份還本付息通知書，提示企業(yè)應(yīng)付利息。公司外幣戶頭上如有足額的外匯資金，先用外匯資金付息，如沒有足額的外匯資金，可匯人民幣到外資銀行指定的戶頭上，由銀行購匯付息。外債還本時(shí)，依外管局政策，提供

38、相應(yīng)的資料給外管局，在外債登記證上登記外債減少的數(shù)額，同時(shí)出一份外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，說明還本的金額、還貸的方式。外幣戶頭上如有外匯資金，先以外匯資金還貸，不足時(shí)，差額用人民幣購匯還貸。外管局會(huì)出一份外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，指明劃出外匯資金的銀行、劃出金額，外匯銀行憑此才可做資金劃轉(zhuǎn)，如需用人民幣購匯，另出一份外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件，標(biāo)明須購匯的外匯金額，指明辦理購匯的銀行，購匯銀行可憑此辦理人民幣購匯。6、個(gè)人外匯業(yè)務(wù)個(gè)人因公、因私出差，需攜帶美元出境，一次最多可持5000美元現(xiàn)鈔。憑護(hù)照、機(jī)票等，向銀行申請(qǐng)購匯，如是因公出差，憑公司證明、護(hù)照、機(jī)票等，也可從公司的外幣戶頭上提外匯現(xiàn)鈔。外籍個(gè)人獲取的人民幣工資收

39、入，可換為外匯。需要辦理以下資料：書面申請(qǐng)、護(hù)照、用工合同、就業(yè)證或?qū)＜易C、人民幣收入清單、完稅證明單（個(gè)人所得稅納稅證明），個(gè)人所得稅納稅證明。公司在辦理個(gè)人所得稅繳稅時(shí)，可將外籍個(gè)人單獨(dú)列表申報(bào)，如混在一起申報(bào)，可向稅務(wù)所申請(qǐng)開個(gè)人完稅證明。憑以上資料，向指定的銀行中國銀行外灘分行申請(qǐng)購匯。7、非貿(mào)易項(xiàng)下付匯7.1.服務(wù)費(fèi)付匯境外機(jī)構(gòu)收取服務(wù)費(fèi)，如律師費(fèi)等，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)提供發(fā)票（傳真件亦可），雙方簽訂的服務(wù)合同，憑此向稅務(wù)所領(lǐng)取所得稅納稅申報(bào)表一套，按發(fā)票上所載外幣金額折合成人民幣（可以按填表當(dāng)日的匯率折算），繳納營業(yè)稅5%，所得稅10%，稅務(wù)所取得稅款后，出具納稅完稅證明。公司憑發(fā)票、合同

40、、完稅證明，填寫電匯申請(qǐng)書，網(wǎng)上申報(bào)非貿(mào)易付匯，貿(mào)易方式表明為非貿(mào)易項(xiàng)的服務(wù)費(fèi)，做完以上程序，銀行會(huì)按要求付出外匯。非貿(mào)易付匯無需向外管局核銷。7.2.傭金付匯因出口貨物中介,境外機(jī)構(gòu)收取傭金,可以向外付匯.付匯金額有限制,不超過出口金額的10%且最多不超過3萬美元.付傭金,應(yīng)取得境外機(jī)構(gòu)的發(fā)票,簽訂付傭金的中介合同,同時(shí)提供出口該批貨物的合同,在此基礎(chǔ)上填寫電匯申請(qǐng)書,網(wǎng)上申報(bào)非貿(mào)易付匯，貿(mào)易方式表明為非貿(mào)易項(xiàng)的服務(wù)費(fèi)，做完以上程序，銀行會(huì)按要求付出外匯。非貿(mào)易付匯無需向外管局核銷。8、進(jìn)口設(shè)備8.1.進(jìn)口免稅設(shè)備外商投資企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)口設(shè)備免稅額度，免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。海關(guān)核發(fā)一本

41、免稅進(jìn)口設(shè)備登記簿，每免稅進(jìn)口一批設(shè)備，登記并從額度中扣減。免稅設(shè)備進(jìn)來之前，憑合同事先向海關(guān)申報(bào)設(shè)備進(jìn)口事項(xiàng)，海關(guān)辦理登記手續(xù)，這樣在設(shè)備實(shí)際到關(guān)時(shí)，可申報(bào)免稅進(jìn)口。免稅設(shè)備保稅期5年，這段時(shí)間為海關(guān)監(jiān)管期，抵押、變賣等處置，皆須經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。如提前變賣，須向海關(guān)補(bǔ)交關(guān)稅、增值稅，并繳納從進(jìn)口時(shí)起的稅款滯納金。監(jiān)管期滿，憑進(jìn)口的報(bào)關(guān)單復(fù)印件、免稅進(jìn)口設(shè)備登記簿等向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管，海關(guān)受理資料后，派人到現(xiàn)場核實(shí)，核實(shí)無誤后，書面同意解除監(jiān)管，企業(yè)就可自由處置免稅設(shè)備。8.2.進(jìn)口設(shè)備評(píng)估進(jìn)口免稅設(shè)備，設(shè)備總值中不含關(guān)稅、增值稅，但進(jìn)口應(yīng)稅設(shè)備，設(shè)備總值中含關(guān)稅、增值稅。在進(jìn)行如向銀行借款等需評(píng)

42、估設(shè)備價(jià)值時(shí)，評(píng)估原值中，不含關(guān)稅、增值稅，只指報(bào)關(guān)單上的設(shè)備報(bào)關(guān)價(jià)值。轉(zhuǎn)帳憑證編制每月編制的憑證中，除收付款憑證外，會(huì)涉及到以下轉(zhuǎn)帳憑證的編制。1、無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)無形資產(chǎn)商用軟件等2、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊3、預(yù)提貸款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用利息4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)1。5%，職工福利費(fèi)14%借：管理費(fèi)用福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款5、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)匯兌收

43、益，調(diào)整銀行存款的人民幣余額，外幣余額不變。借：銀行存款外幣戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損失時(shí)，反過來做憑證。6、計(jì)算稅費(fèi)消費(fèi)稅借：產(chǎn)品銷售稅金及附加消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅河道管理費(fèi)0。5%（上海地方稅）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加河道管理費(fèi)貸：應(yīng)交稅金河道管理費(fèi)印花稅借：管理費(fèi)用稅費(fèi)貸：現(xiàn)金個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款個(gè)稅實(shí)際交稅時(shí)借：其他應(yīng)交款個(gè)稅貸：銀行存款7、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本直接人工營業(yè)費(fèi)用工資管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付工資8、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料9、制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用電算化下，制造費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)科目，專供結(jié)轉(zhuǎn)之用。10、生產(chǎn)成本

44、轉(zhuǎn)出借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用11、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品12、本期損益結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品銷售稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)電算化下，本期損益當(dāng)月可不結(jié)轉(zhuǎn)，年底時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。成本計(jì)算流程AAA公司以接單生產(chǎn)為主要方式，根據(jù)這一特點(diǎn)，采取分批法計(jì)算成本。以工令單為出發(fā)點(diǎn)，歸集原材料的領(lǐng)用，統(tǒng)計(jì)每一批產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)，分配工資和制造費(fèi)用，計(jì)算成品的生產(chǎn)成本。根據(jù)成品的入庫數(shù)量，計(jì)算成品的單位成本，月末有未完工產(chǎn)品，計(jì)算未完工產(chǎn)品所耗的生產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)計(jì)算成本。1、取得生管的工作命令單，錄入成本核算所需的相

45、關(guān)資料，編制工令單匯總表，以此作為成本核算的出發(fā)點(diǎn)。2、取得倉庫的領(lǐng)料出庫單，對(duì)照工令單，以產(chǎn)品代碼或品名歸類，歸入各個(gè)批別的材料領(lǐng)用中，編制原材料耗料匯總表。原材料的出庫單價(jià)按加權(quán)平均法計(jì)算。3、根據(jù)生產(chǎn)車間的生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，以產(chǎn)品代碼或品名歸類，統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的工時(shí)，較難統(tǒng)計(jì)的一些輔助生產(chǎn)工時(shí)不統(tǒng)計(jì)。4、月底，計(jì)提生產(chǎn)工人工資。5、月底，歸集出當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用。6、編制成本計(jì)算分配表，以產(chǎn)品代碼或品名歸類，引入耗用的原材料，標(biāo)明各批產(chǎn)品所耗用的生產(chǎn)工時(shí)，分配生產(chǎn)工人工資和制造費(fèi)用，構(gòu)成該批產(chǎn)品的總成本。當(dāng)月未完工的產(chǎn)品，分配完費(fèi)用后，作為在產(chǎn)品，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)計(jì)算成本。7、按產(chǎn)品代碼或品名

46、統(tǒng)計(jì)當(dāng)月完工入庫的產(chǎn)成品數(shù)量，除以該批產(chǎn)品的總成本，為產(chǎn)品的單位成本。庫存材料收發(fā)核算1、購進(jìn)原材料，憑入庫單和發(fā)票，記材料明細(xì)帳原材料增加，同時(shí)編制原材料增加憑證2、月底原材料入庫，已入庫，有入庫單，但發(fā)票尚未到，如材料種類、數(shù)量較多，編制一份匯總表，以暫估價(jià)入帳，材料明細(xì)帳記原材料增加，同時(shí)編制一份原材料暫估價(jià)憑證。借：原材料貸：應(yīng)付帳款暫估價(jià)待下月收到發(fā)票時(shí)，紅字沖銷暫估價(jià)憑證，以正常方式編制憑證入帳。3、車間生產(chǎn)領(lǐng)料，以倉庫出庫單為憑，材料明細(xì)帳登記減少，月底時(shí)，以加權(quán)平均法計(jì)算出庫單價(jià)，編制材料領(lǐng)用憑證。借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料4、車間領(lǐng)用的原材料退庫，以退庫單為憑，材料明細(xì)帳

47、登記增加，月底時(shí)，編制原材料退庫憑證。借：原材料貸：生產(chǎn)成本直接材料5、產(chǎn)成品生產(chǎn)完工入庫，材料明細(xì)帳登記增加。月底，計(jì)算出完工產(chǎn)品成本后，編制成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，材料明細(xì)帳登記單位成本。借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用6、銷售成品，憑成品出庫單，登記材料明細(xì)帳減少。如當(dāng)月開增值稅發(fā)票，編主營業(yè)務(wù)收入增加憑證，如當(dāng)月不開票，編分期收款發(fā)出商品增加憑證。開發(fā)票：借：應(yīng)收帳款-*貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額月底結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，出庫單價(jià)按加權(quán)平均法計(jì)算。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品當(dāng)月不開發(fā)票：借：分期收款發(fā)出商品-*貸：產(chǎn)成品月底不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出成品的銷售成本，下月開發(fā)票時(shí)，編制主

48、營業(yè)務(wù)收入增加憑證，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：應(yīng)收帳款-*貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品-*預(yù)算管理制度1、現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算的目的，便于掌握現(xiàn)金收支情況，現(xiàn)金不足時(shí)能夠提前發(fā)覺，以便有夠的時(shí)間采取對(duì)應(yīng)策略，保證公司經(jīng)營的正常運(yùn)行。這里的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金和銀行存款中的可動(dòng)用部分，定存或質(zhì)押不能隨時(shí)支出的部分不含在內(nèi)?，F(xiàn)金預(yù)算編制以現(xiàn)金流量表的形式編制，月報(bào)表，內(nèi)容根據(jù)公司實(shí)際情況而定，以簡單明了的形式表達(dá)，主要分四塊內(nèi)容：期初現(xiàn)金、本期現(xiàn)金收入、本期現(xiàn)金支出、期末現(xiàn)金，每月25日編制，編制3個(gè)月的預(yù)算，滾動(dòng)向后編制。為檢討編制的預(yù)算是否與實(shí)際偏離過大

49、，已實(shí)際發(fā)生的月份，更新為實(shí)際數(shù)?，F(xiàn)金預(yù)算平衡表項(xiàng)目1月（A）2月（F）3月（F）4月（F）期初余額銷售收入其他收入收入小計(jì)原材料支出低值易耗品支出水電費(fèi)支出工資支出稅金支出各類保險(xiǎn)支出福利費(fèi)支出進(jìn)出口費(fèi)用支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出差旅費(fèi)支出郵電費(fèi)支出運(yùn)費(fèi)支出燃油支出工程設(shè)備支出其他支出小計(jì)期末余額數(shù)字來源，由各部門編制本部門預(yù)算，統(tǒng)一交財(cái)務(wù)部門匯編而得。其中：銷貨收入由業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算，其他收入由可能發(fā)生的部門編制預(yù)算，如向銀行借款的現(xiàn)金收入，由財(cái)務(wù)部門編制，出售邊角料收入，由總務(wù)部門編制預(yù)算。原材料支出由采購部門編制預(yù)算，低值易耗品由各部門編制預(yù)算，水電費(fèi)支出、工資支出等由財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)

50、，結(jié)合公司未來發(fā)展趨勢編制。表中內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門填寫，A為英文Actual的縮寫，是已發(fā)生的實(shí)際數(shù)，F(xiàn)為英文Forecast的縮寫，是未來的預(yù)算數(shù)。每月月底編制完畢后，直報(bào)總經(jīng)理。遇重大事項(xiàng)，如有大的工程設(shè)備支出，現(xiàn)金差額過大，則另附文字說明披露其影響性。2、部門預(yù)算編制為配合現(xiàn)金預(yù)算的編制，各部門于每月的20日，編制后3個(gè)月的預(yù)算，預(yù)算為滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容分為三大部分：生產(chǎn)性原物料支出、非生產(chǎn)性原物料支出、投資性支出。生產(chǎn)性原物料支出主要指生產(chǎn)所需原材料，由采購部門會(huì)同生管部門、業(yè)務(wù)部門編制。非生產(chǎn)性原物料支出主要指各種低值易耗品的開支，如辦公用品、維修用品、小型工具、日常用品等，各部門在編制

51、時(shí)，盡量以品名、數(shù)量、單價(jià)的形式一一列出，以便審核控制。投資性支出主要指基建工程、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備等價(jià)值較大，需按固定資產(chǎn)管理的大項(xiàng)支出，各部門在編制時(shí)，詳列品名、報(bào)價(jià)，如可能，另附購置的評(píng)估報(bào)告，說明可行性及需要的時(shí)間。銀行融資流程公司因經(jīng)營和發(fā)展需要，缺乏足夠的資金支持，可向銀行融資。根據(jù)融資的時(shí)間長短，可分成短期借款和長期借款。短期限借款通常是指流動(dòng)資金貸款，時(shí)間在一年以內(nèi)，經(jīng)常采用的期限是6個(gè)月和1年期，主要為解決營運(yùn)資金不足。長期借款通常是指投資固定資產(chǎn)貸款，因基建工程和購置設(shè)備而解決資金不足問題，經(jīng)常采用的期限是3年和5年。投資固定資產(chǎn)貸款，采用的方式最好是以項(xiàng)目貸款的方式，把投

52、資計(jì)劃整合成一個(gè)項(xiàng)目，編制可行性研究報(bào)告，報(bào)政府計(jì)委批準(zhǔn)，作為一個(gè)正式的立項(xiàng)項(xiàng)目，向銀行申請(qǐng)投資項(xiàng)目貸款。銀行利率通常以年利率方式表達(dá)，2003年的年利率是5。31%，這個(gè)利率是中國人民銀行制定的基準(zhǔn)利率，具體執(zhí)行時(shí)，銀行有下調(diào)10%上調(diào)20%幅度的權(quán)限，下調(diào)10%即是4。779%。向外資銀行借外債的利率，通常會(huì)比國內(nèi)銀行為低，利率通常以國際慣例方式表達(dá)，如LIBOR+1。94%，LIBOR是倫敦同業(yè)銀行拆借利率的意思，1。94%是放貸銀行在LIBOR上加1。94%，作為銀行收益。具體加幾個(gè)百分點(diǎn)，需要企業(yè)和銀行商談。因?yàn)長IBOR隨行就市，不斷變化，所以外資銀行的利率每季計(jì)息時(shí)都會(huì)不同。這與

53、國內(nèi)銀行利率一旦定下來，在貸款期限內(nèi)就不會(huì)能變化，有很大的不同。短期貸款還貸期限到時(shí)的前幾天，填寫一份銀行的還貸憑證，加蓋預(yù)留在銀行的印鑒章，交給銀行，同時(shí)準(zhǔn)備足夠的資金放在銀行戶頭上，銀行到期時(shí)會(huì)從戶頭上扣除。長期貸款因?yàn)樯婕暗降慕痤~較大，一次還貸的壓力較大，銀行會(huì)要求分期還貸，最后一次還貸時(shí)，還清所有貸款。分期還貸的具體時(shí)間表，雙方具體商定，或銀行出一份規(guī)定的時(shí)間表。貸款到期時(shí)，如無足夠的資金歸還，或想繼續(xù)把這筆貸款延續(xù)下去，需要同銀行商定續(xù)貸事宜。長期貸款不可續(xù)貸，到期即應(yīng)歸還。短期貸款可以多次續(xù)貸。續(xù)貸的方式有兩種：一種是先還后貸，將貸款先還清，再把這筆貸款重新借出來。另一種是貸款不還

54、，只是重新簽訂一份新的貸款合同。這兩種方式下，續(xù)貸與簽訂新的貸款手續(xù)差不多。企業(yè)因自身經(jīng)營和發(fā)展的需要，計(jì)劃以銀行貸款補(bǔ)充資金不足的時(shí)候，首先要評(píng)估未來的還貸能力，尤其是固定資產(chǎn)投資貸款，投資金額大，回收周期長，評(píng)估尤顯得重要。對(duì)未來市場的把握，自身拓展業(yè)務(wù)的能力，相應(yīng)有多大的資金回籠規(guī)模，要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)。業(yè)務(wù)增長到到期有足夠的資金支持還貸或續(xù)貸，否則到期的還貸資金不足時(shí)，會(huì)影響到公司的正常運(yùn)行。企業(yè)確定向銀行貸款后，聯(lián)絡(luò)銀行的融資部門商談，銀行會(huì)提出一份需提供的資料明細(xì)表，要求企業(yè)提供。這些資料一般包括：營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、貸款卡等公司證明文件，上年度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)

55、報(bào)告（如果有），含有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，近二個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，針對(duì)不同的公司，銀行會(huì)提出相關(guān)的提供資料要求。銀行拿到公司的一些基本資料后，會(huì)進(jìn)行評(píng)估，然后融資部門的人上門約談，參觀公司，對(duì)公司的基本情況逐一了解。根據(jù)了解的情況，會(huì)進(jìn)一步提出一系列要求，要求提供更多的資料，并要求公司作出一些有利銀行的承諾，以公司文件或董事會(huì)決議的形式書面表達(dá)。銀行這樣做的目的，是為降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。銀行認(rèn)為需要的資料齊全后，會(huì)評(píng)估公司的借款額度要求，編寫調(diào)查分析報(bào)告，上報(bào)上一級(jí)審批。報(bào)告審批下來后，銀行能夠提供的信貸規(guī)模就有一個(gè)明確的數(shù)額，企業(yè)圍繞這個(gè)額度，制做相關(guān)貸款文件。貸款額度審批下來后，是否能真正拿到貸款或拿到多少，尚要根據(jù)公司的準(zhǔn)備情況。銀行發(fā)放貸款，需要公司提供對(duì)等的抵押或擔(dān)保。一般來說，抵押對(duì)銀行更為保險(xiǎn)，擔(dān)保是第二選擇。在國家控制信貸規(guī)模時(shí)，擔(dān)保這種形式，銀行就不會(huì)接受