7月電大《基礎會計》期末復習指導(重新整理)

1、2016年7月電大基礎會計復習指導一、單項選擇（分） 參考藍色小冊子和往年試題二、多項選擇（10分）參考藍色小冊子和往年試題三、簡答題（15分）1、會計職能的含義、會計的基本職能及其各自特點。答：會計職能指的是會計具有的功能。會計的基本職能有會計反映職能和會計控制職能。會計反映職能的特點：會計信息具有可比性；客觀性和可驗證性；連續(xù)性和綜合性。會計控制職能的特點：會計控制具有強制性和嚴肅性；適時性、連續(xù)性和全面性；綜合性。2、會計科目與賬戶的含義及其兩者聯(lián)系與區(qū)別。 答：會計科目是對會計要素具體內(nèi)容的分類項目名稱。賬戶是根據(jù)會計科目在賬薄中開設的記賬單元。兩者的相同點是它們反映的會計對象的具體內(nèi)

2、容是相同的。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱；賬戶具有一定的格式、結構，是記錄經(jīng)濟業(yè)務的載體。會計科目是在進行會計核算前事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務分類核算的項目；賬戶是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，進行分類、連續(xù)登記的一種手段。3、復式記賬法的概念及其優(yōu)點 教材P42-43答：復式記賬法是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素的增減變動,都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄的一種方法。復式記賬法有兩個優(yōu)點：1、可以了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果。2、可以通過試算平衡檢查賬戶記錄是否正確。4、會計憑證的概念及其作用和種類。 教材P116答：會計憑證

3、是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。作用有：及時、正確地反映經(jīng)濟業(yè)務完成情況明確經(jīng)濟責任，強化單位內(nèi)部控制加強會計監(jiān)督，控制經(jīng)濟運行分類：按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。會計賬薄的概念、作用和種類 教材P138答：會計賬薄是按照會計科目開設的，由一定格式的賬頁組成，以會計記賬憑證編號為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務的薄籍。 作用：可以把會計憑證所提供的資料歸類匯總，形成集中的、系統(tǒng)的、全面的會計核算資料。是反映、監(jiān)督經(jīng)濟活動，考核各部門經(jīng)濟責任的重要手段。為編制會計報表提供主要的數(shù)據(jù)資料。 分類：按賬薄的用途不同可以分為：序時

4、賬薄、分類賬薄和備查賬薄；賬薄按形式不同分為訂本式賬薄、活頁式賬薄和卡片式賬薄；賬薄按其賬頁格式分為三欄式賬薄、多欄式賬薄和數(shù)量金額式的賬薄。6、總分類賬與明細分類賬的聯(lián)系與區(qū)別。 教材P160答：內(nèi)在聯(lián)系有：總分類張與明細分類賬所反映的僅僅業(yè)務的內(nèi)容相同。總分類賬與明細分類帳登記帳薄的原始依據(jù)相同。二者的區(qū)別：總分類賬與明細分類賬反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同?？偡诸愘~反映資金增減變動的總括情況；明細分類賬反映資金增減變動的詳細情況?？偡诸愘~與明細分類賬的作用不同?？偡诸愘~提供的經(jīng)濟指標，是明細分類資料的綜合，對所屬明細分類起賬著統(tǒng)馭和控制作用；明星分裂癥是對有關總賬的補充，起著輔助和補充說明作

5、用賬。7、平行登記的概念及其要點 教材P161答：平行登記：是對發(fā)生的每一項業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。 要點：總分類賬與明細賬登記的依據(jù)相同；總分類賬與明細賬登記的方向相同總分類賬與明細賬登記的金額相同。8、權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的概念及其各自的適用范圍。 教材P181答：權責發(fā)生制又稱應收應付制或應計制，即權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用以及債權和債務。我國的基本會計準則規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制，以實際收到或支付現(xiàn)金的時間來確認各會計期間的收入、費用。

6、目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。9、永續(xù)盤存制和實地盤存制的概念、各自的優(yōu)缺點及其適用范圍。 教材P192-193答：永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據(jù)薄記賬錄計算期末存貨賬面結存數(shù)量的一種存貨核算方法。優(yōu)點：核算手續(xù)嚴密，有利于加強對存貨的管理。缺點：加大了存貨日常核算工作量。適用范圍：在實際工作中，除少數(shù)特殊情況外，存貨的核算一般都應采用永續(xù)盤存制。實地盤存制又稱定期盤存制，采用這種方法，平時根據(jù)會計憑證在有關帳薄中只登記存貨的增加數(shù)，不登記存貨的減少數(shù)，月末通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結存數(shù)。優(yōu)點：簡

7、化了日常記賬工作。缺點：核算手續(xù)不嚴密，不利于加強對存貨的管理。適用范圍：:一般只適用于一些價值低、品種雜、進出頻繁的材料物資。其他存貨一般不宜采用實地盤存制。10、財務報表的概念及其基本內(nèi)容。 教材P211-212答：財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表的主要內(nèi)容有表頭、表身和表外說明三部分組成。表頭內(nèi)容包括報表名稱、報表編制單位名稱、編制時間（或會計期間）、報表編號和計量單位五部分。表身是報表最重要的部分，表外說明是對表身的補充。 11、期末賬項調(diào)整的意義及調(diào)整的幾種類型。 教材181-182 答:期末項賬調(diào)整的意義：按照權責發(fā)生制基礎的要求，不論款項是否支付

8、，凡是本會計期間已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應該負擔的費用都要計入本期的收入和費用，凡是不屬于本期的收入和本期應該負擔的費用，即使相關款項已經(jīng)收付，也不能計入本會計期間的收入和費用。因此，每個會計期末都有對已經(jīng)入賬和沒有入賬的相關收入、費用進行必要的調(diào)整，以便正確計算本期損益。帳項調(diào)整的內(nèi)容有五種類型：1、應計收入的調(diào)整2、預收收入的調(diào)整3、應計費用的調(diào)整4、預付費有的調(diào)整5、其他帳項的調(diào)整12、內(nèi)部控制制度的含義及其基本內(nèi)容。 答：內(nèi)部會計控制制度：指各單位根據(jù)國家會計法律法規(guī)制度的規(guī)定，結合本企業(yè)單位經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。 基本內(nèi)容：內(nèi)部會計控

9、制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)保護制度、預算控制制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度。13.記賬憑證的含義及如何審核。答：（1）記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。（2）記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容： (1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。 (2)應借應貸的會計科目(包括二級或明細科目)對應關系是否清晰、金額是否正確。

10、(3)記賬憑證中項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全14.我國會計法律規(guī)范的層次及各自主要內(nèi)容。P252-254我國會計法律制度體系包括會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章。其基本構成如下:(1)會計法律，由全國人大常委會制定，即中華人民共和國會計法。 (2)會計行政管理法規(guī)，由國務院制定。主要包括會計行政法規(guī)和規(guī)范性文件，如總會計師條例、會計檔案管理辦法等。 (3)會計部門規(guī)章。主要包括會計制度和會計準則。如企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等。重點為加紅色部分，背熟。四、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（30分）1、收到投資人投資（現(xiàn)金、銀行存款、設備）；如：收到投資人投入的現(xiàn)金6 000元

11、，銀行存款500 000元，新設備800 000元。借：庫存現(xiàn)金 6000 銀行存款 500000 固定資產(chǎn) 800000貸：實收資本 13060002、取得短期借款、長期借款存入銀行賬戶。如：從銀行借款200 000元，期限3年，已存入銀行。借：銀行存款 200000貸：長期借款 2000003、賒購材料已驗收入庫；如：賒購材料一批，價值20 000元，材料驗收入庫。借：原材料 50000貸：銀行存款 500004、購入材料已驗收入庫貨款尚未支付；如：購入材料一批，價值50 000元，材料已驗收入庫，貨款未付。借：原材料 20000貸：應付賬款 200005、購入材料貨款及外地運雜費均已通過

12、銀行付清，材料尚未驗收入庫。如：購入材料一批，價值50 000元，運雜費2000元，材料未驗收入庫，貨款與運雜費以銀行存款支付。 借：在途物資 52000 貸：銀行存款 520006.倉庫發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)及其他耗用；如：本月材料倉庫發(fā)出材料如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用材料40 000元，車間一般消耗領用材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領用2 000元。借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 5000 管理費用 2000貸：原材料 470007、結轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的全部生產(chǎn)成本。如：公司本月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工，驗收入庫。結轉(zhuǎn)已完工甲產(chǎn)品的全部生產(chǎn)成本74 220元。借：庫存商品 74220貸：生產(chǎn)成本

13、742208.計提固定資產(chǎn)折舊；如：公司計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊費3 000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費4 200元。借：制造費用 3000 管理費用 4200貸：累計折舊 72009、計算分配本月職工工資；如：計算分配本月職工工資：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20 000元，車間管理人員工資3 000元，企業(yè)行政管理人員工資8 000元。借：生產(chǎn)成本 20000 制造費用 3000 管理費用 8000貸：應付職工薪酬 3100010發(fā)放工資；如：以銀行存款發(fā)放本月職工工資31000元。借：應付職工薪酬 31000 貸：銀行存款 3100011、經(jīng)理預借差旅費如：經(jīng)理王平

14、出差，預借差旅費5 000元，付現(xiàn)金。借：其他應收款 5000貸：庫存現(xiàn)金 500012、報銷差旅費并退回余款現(xiàn)金。如：經(jīng)理王平報銷差旅費3 800元，余款1 200元退回現(xiàn)金。借：管理費用 3800庫存現(xiàn)金 1200貸：其他應收款 500013.以現(xiàn)金支付違約罰款；如：以現(xiàn)金支付違約罰款500元。借：營業(yè)外支出 500貸：庫存現(xiàn)金 50014、以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費；如：以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費5000元。借：管理費用 5000貸：庫存現(xiàn)金 200015、以現(xiàn)金支付產(chǎn)品包裝費及銷售部門辦公費；如：以現(xiàn)金支付產(chǎn)品包裝費300元及銷售部門辦公費1000元。 借：銷售費用 1300貸：庫存現(xiàn)金 1300

15、16、以銀行存款支付專設門市部水電費。如：以銀行存款支付專設門市部水電費2000元。借：銷售費用 2000貸：銀行存款200017.銷售產(chǎn)品收到部分貨款并存入銀行，其余貨款尚未收到；如：公司銷售甲產(chǎn)品價值30 000元，收到貨款10 000元并存入銀行，其余20 000元尚未收到。借：銀行存款 10000應收賬款 20000 貸：主營業(yè)務收入 3000018、收到客戶償還貨款；如：收到購貨單位歸還前欠甲產(chǎn)品貨款100 000元，存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸：應收賬款 10000019、結轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。如：結轉(zhuǎn)已銷售甲產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本65 000元。借：主營業(yè)務成本

16、 65000貸：庫存商品 6500020.計算本月應交銷售稅金；如：計算并結轉(zhuǎn)應交納的4 500元銷售稅金。借：營業(yè)稅金及附加 4500貸：應交稅費 450021、計算本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加；如：計算本月應繳納城市維護建設稅2000元，教育費附加500元。借：營業(yè)稅金及附加 2500貸：應交稅費 250022、以銀行存款交納企業(yè)所得稅。如：以銀行存款交納企業(yè)所得稅30000元。 借：應交稅費 30000 貸：銀行存款 3000023.在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設備；如：在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設備，同類設備價值30000元，估計六成新。 借：固定資產(chǎn) 30000貸： 累計折舊 18000

17、以前年度損益調(diào)整 12000 24、盤虧某項設備經(jīng)批準按規(guī)定處理。如：盤虧生產(chǎn)設備一臺，原值60000元，已提折舊12000元。經(jīng)批準后作營業(yè)外支出處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢 48000 累計折舊 12000 貸：固定資產(chǎn) 60000 借：營業(yè)外支出 48000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4800025.用銀行存款購置新設備另以現(xiàn)金支付裝卸費。如：用銀行存款35 000元，購置新設備一臺，另以現(xiàn)金1000元支付裝卸費。借：固定資產(chǎn) 36000 貸：銀行存款 35000 庫存現(xiàn)金 100026.月末將本月發(fā)生的主營業(yè)務成本、銷售費用、財務費用結轉(zhuǎn)“本年利潤賬戶；如：月末將本月發(fā)生的主營業(yè)務成本6500

18、0元、銷售費用5000元、財務費用2000元結轉(zhuǎn)“本年利潤賬戶。借：本年利潤 72000 貸：主營業(yè)務成本 65000 銷售費用 5000 財務費用 200027、按實現(xiàn)利潤計提應交所得稅；如：本年度實現(xiàn)利潤總額200000元，按實現(xiàn)利潤的25%計提應交所得稅。 借：所得稅費用 50000 貸：應交稅費 5000028、將本年虧損轉(zhuǎn)入本年利潤分配賬戶。如：將本年虧損額30000元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。 借： 利潤分配-未分配利潤 30000 貸：本年利潤 3000029 .攤銷書報雜志費；如：攤銷本月的書報雜志費1500元。 借：管理費用 1500 貸：其他應收款 150030、以銀行存款預付雜志

19、訂閱費；如：以銀行存款預付雜志訂閱費2300元。 借：其他應收款 2300 貸：銀行存款 230031、預提銀行借款利息。如：預提銀行借款利息3000元。 借：財務費用 3000 貸：應付利息 300032. 收回銷貨款存入銀行，如：收回A公司前欠的銷貨款50000元存入銀行，記賬憑證及賬簿中誤計為5000元。 借：銀行存款 45000 貸：應收賬款 4500033、 以轉(zhuǎn)賬支票支付所屬技工學校經(jīng)費。如：以轉(zhuǎn)賬支票支付所屬技工學校經(jīng)費5000元。 借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 5000“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務收入 600000 貸：本年利潤 600000五、計算與分析（25分

20、）1.根據(jù)有關會計科目的累計發(fā)生額計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。如：【資料】甲公司209年度有關資料如下：甲公司209年度有關會計科目的累計發(fā)生額會計科目112月累計發(fā)生額（元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用1 750 000 910 000 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 -3 500210 00025 20052 500219 681【要求】（1）計算該公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（寫出計算過程）。（2）資料中“財務費用”科目“-3 500元”表示的

21、內(nèi)容是什么？ 營業(yè)利潤=1750000+77000-910000-66500-133000-140000-98000+3500+210000=693000（元）利潤總額=693000+25200-52500=665700（元）凈利潤=665700-219 681=446019（元）2、某企業(yè)2011 年10 月31 日庫存現(xiàn)金期末余額為2000 元。11 月發(fā)生下列有關庫存現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務：(I)l日，從銀行提取現(xiàn)金3 5 00元備用。(2)2 日， 李明預借差旅費3000 元， 以現(xiàn)金支付。(3)3 日， 以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費285 元。(4)8 日， 李明報銷差旅費， 退回多借現(xiàn)金100 元

22、。要求： 根據(jù)上述資料登記庫存現(xiàn)金日記賬。3. 根據(jù)資料分別計算資產(chǎn)、負債、所有者權益的金額并檢驗其平衡關系。答案：4. 根據(jù)資料分別按收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制計算本期收入、費用和利潤。答案：5. 根據(jù)部分總賬和明細賬余額計算資產(chǎn)負債表中有關項目的金額（貨幣資金、存貨、應收賬款、預收款項、固定資產(chǎn)、未分配利潤）如：A公司209年12月31日部分總賬和明細賬余額如下表所示：A公司209年12月31日部分賬戶余額總分類賬戶明細分類賬戶借或貸余額原材料借240000在途物資借60000生產(chǎn)成本借100000庫存商品借160000應收賬款總賬借156000甲公司借180000乙公司貸24000應付賬款總

23、賬貸200000丙公司貸220000丁公司借20000預收賬款總賬貸80000A公司貸120000B公司借40000預付賬款總賬借41000C公司借63000D公司貸22000固定資產(chǎn)借500000累計折舊貸160000應交稅費借2400本年利潤貸256000利潤分配借108000【要求】根據(jù)所給資料計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：（1）存貨=240000+60000+100000+160000=560000（元）（2）應收賬款=180000+40000=220000（元）（3）預付款項=63000+20000=83000（元）（4）應付賬款=220000+22000=242000（元）（5）

24、預收款項=120000+24000=144000（元）（6）固定資產(chǎn)=500000-160000=340000（元）（7）應交稅費=-2400(元)（8）未分配利潤=256000-108000=148000（元） 6.根據(jù)賬戶的已知項目計算其未知項目數(shù)額填入表中：如7.根據(jù)期末賬項調(diào)整前和調(diào)整后資產(chǎn)負債表和利潤表有關項目金額變化編制期末賬項調(diào)整分錄（答案可作合理假設）答案：8、根據(jù)資料編制利潤表：9.根據(jù)資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：如：某公司2009年4月30日銀行存款日記賬余額為153350元，銀行對賬單余額為269496元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)下列未達賬項：（1）向銀行借款100000元，銀行巳轉(zhuǎn)入

25、本公司存款賬戶，本公司尚未記賬送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額11124元。因付款單位余額不足被退回，本公司尚未接到付款通知。（2）向供貨單位開出一張轉(zhuǎn)賬支票。金額47320元，因持票人尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行尚未轉(zhuǎn)賬。（3）公司收入現(xiàn)金16800元巳送存銀行，銀行尚未入賬（4）銀行巳從本公司存款戶劃轉(zhuǎn)貸款利息費用3250元，公司尚未接到通知。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009 年4月30 日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額153350銀行對賬單余額269496加：銀行巳收企業(yè)未收100000加：企業(yè)巳收銀行未收（1）11124（2）16800減：銀行巳付企業(yè)未

26、付3250減：企業(yè)巳付銀行未付47320調(diào)節(jié)后余額250100調(diào)節(jié)后余額25010010根據(jù)資料編制總分類賬戶的本期發(fā)生額試算平衡表。假定某企業(yè)209年1月初各資產(chǎn)、負債及所有者權益賬戶的余額如下表所示。 某企業(yè)總分類賬1月初試算平衡表 單位：元資產(chǎn)金額負債和所有者權益金額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原 材 料庫存商品固定資產(chǎn) 10 0001 350 000 300 0001 400 000 240 0006 000 000短期借款應付賬款應交稅費實收資本 600 000 80 000 20 0008 600 000合計9 300 000合計9 300 0001月份該企業(yè)發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務：（1）向銀行借入短期借款150 000元，存入銀行存款戶。（2）從銀行存款戶提取現(xiàn)金1 000元。（3）經(jīng)理張利出差預借差旅費1 200元，以現(xiàn)金支付。（4）購進原材料一批已入庫，價款25 000元，以銀行存款支付20 000元，其余暫欠。（5）以銀行存款購入新汽車一輛，價款共180 000元。（6）用銀行存款償還應付供貨單位材料款32 000元。（7）收到客戶前欠貨款120 000元，存入銀行。（8）以銀行存款200 000元歸還到期的短期借款。（9）投資者追加投入資本80 000元，款項