行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范.

1、第 PAGE35 頁 共 NUMPAGES35 頁行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第一局部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)概述關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行的通知財(cái)會(huì)20_21號(hào) 黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局，財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步進(jìn)步行政事業(yè)單位內(nèi)部管理程度，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國預(yù)算法等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行，現(xiàn)印發(fā)給你們，自20_年1月1日起施行。

2、執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反應(yīng)我部。財(cái)政部20_年11月29日一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行的主體構(gòu)造及內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)共六章六十五條。第一章總 那么介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍、根本定義、主要目的及建立內(nèi)控的原那么，并明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的責(zé)任。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法主要介紹制定內(nèi)部控制的評(píng)估機(jī)制，并強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組織方式。此外介紹了在單位層面和詳細(xì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。并對(duì)內(nèi)部控制的一般方法進(jìn)展了介紹。第三章單位層面內(nèi)部控制通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責(zé)任制、輪崗制度、崗位任職資格、會(huì)計(jì)制度及信息系統(tǒng)等方面，強(qiáng)調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)

3、部控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 資產(chǎn)控制第五節(jié) 建立工程控制第六節(jié) 合同控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)視強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部控制監(jiān)視制度，通過內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)展內(nèi)控的定期不定期監(jiān)視。并指定專人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)。通過國務(wù)院派出機(jī)構(gòu)對(duì)行政單位的內(nèi)部控制進(jìn)展監(jiān)視和評(píng)價(jià)第六章附那么介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的時(shí)間。二、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的主要意義內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定制度、施行措施和執(zhí)行程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，包括對(duì)其預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建立工程管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

4、定行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效施行負(fù)責(zé)，行政事業(yè)單位要根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)建立合適本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織施行。行政事業(yè)單位施行內(nèi)部控制的詳細(xì)工作包括梳理單位 各類 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析p 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此根底上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并催促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)充分考慮了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)在特點(diǎn)和互相之間的關(guān)系，將內(nèi)部控制的根本原理與我國行政事業(yè)單位的實(shí)際情況相結(jié)合，瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建立，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，進(jìn)步內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，在行政

5、事業(yè)單位建立具有中國特色的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)自20_年1月1日起施行。要求各級(jí)財(cái)政部門要在20_年認(rèn)真抓好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)施行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極開展系統(tǒng)培訓(xùn)，加強(qiáng)效勞和指導(dǎo)，為20_年正式施行打好根底。第二局部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第一章總那么第一條 為了進(jìn)一步進(jìn)步行政事業(yè)單位內(nèi)部管理程度，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國預(yù)算法等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本標(biāo)準(zhǔn)。第二條 本標(biāo)準(zhǔn)適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審訊機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位以下統(tǒng)稱單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。第三條 本標(biāo)準(zhǔn)所稱內(nèi)部控制，是指單位

6、為實(shí)現(xiàn)控制目的，通過制定制度、施行措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防范和管控。第四條 單位內(nèi)部控制的目的主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)平安和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完好，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，進(jìn)步公共效勞的效率和效果。比照：企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)第三條 本標(biāo)準(zhǔn)所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的過程。鏈接行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么行政單位財(cái)務(wù)管理的根本原那么是：量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低行政本錢，注重資金使用效益。鏈接事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的根本原那么是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持節(jié)

7、儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)開展需要和資金供應(yīng)的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。第五條 單位建立與施行內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么： 一全面性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。二重要性原那么。在全面控制的根底上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。三制衡性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)視。四適應(yīng)性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的進(jìn)步，不斷修訂和完善。第六條 單位

8、負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效施行負(fù)責(zé)。第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)建立合適本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織施行。詳細(xì)工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析p 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此根底上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并催促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。鏈接：行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第四條 行政單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：一科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完好、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；二建立健全財(cái)務(wù)管理制度，施行預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)視；三加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、標(biāo)準(zhǔn)處置資產(chǎn)，防止國

9、有資產(chǎn)流失；四定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)展財(cái)務(wù)活動(dòng)分析p ；五對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)施行指導(dǎo)、監(jiān)視；六加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤效勞部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算方法。鏈接：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第四條 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完好、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，施行績(jī)效評(píng)價(jià)，進(jìn)步資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)視，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

10、存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)展一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展重估。第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的根據(jù)。第十條 單位進(jìn)展單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。二內(nèi)部控制機(jī)制的建立情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)視是否實(shí)現(xiàn)有效別離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗

11、位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)視等機(jī)制。三內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。四內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和才能。五財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。六其他情況。第十一條 單位進(jìn)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面： 一預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與詳細(xì)工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在

12、無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完好、準(zhǔn)確、及時(shí)。二收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。三政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和方案組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。四資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否認(rèn)期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)展處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。五建立工程管理情況。包括是否按照概算投資；是

13、否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建立工程資金的情形；是否按照規(guī)定保存建立工程相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。六合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。七其他情況。第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括： 一不相容崗位互相別離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，施行相應(yīng)的別離措施，形成互相制約、互相監(jiān)視的工作機(jī)制。二內(nèi)部受權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在受權(quán)范圍

14、內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。三歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原那么，采取成立結(jié)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。四預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。五財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)平安完好。六會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立，進(jìn)步會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)程度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。七單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程

15、，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)視應(yīng)當(dāng)互相別離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條 單位

16、應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位互相別離、互相制約和互相監(jiān)視。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建立工程管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)視等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和才能。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)程度和綜合素質(zhì)。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，裝備具有相應(yīng)資格和才能的會(huì)計(jì)

17、人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完好。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建立施行歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息平安。第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)鏈接：行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第六條 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第七條 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為以下級(jí)次：一向同級(jí)財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算的行政單位，為一級(jí)預(yù)算單位；二向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算并有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為二級(jí)預(yù)算單位；三向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下

18、級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。一級(jí)預(yù)算單位有下級(jí)預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。第八條 各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次申報(bào)預(yù)算，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織施行，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級(jí)預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。第九條 財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理方法。第十條 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：一年度工作方案和相應(yīng)支出需求；二以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；三以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；四資產(chǎn)占有和使用情況；五其他因素。第十一條 行政單位預(yù)算按照以下程序編報(bào)和審批：一行政單位測(cè)算、提出預(yù)算建議數(shù)，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；二財(cái)政部門

19、審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；三行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；四經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財(cái)政部門批復(fù)行政單位預(yù)算。第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原那么，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原那么上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。第十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，逐級(jí)審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析p ，標(biāo)準(zhǔn)決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完好、真實(shí)、準(zhǔn)確。相關(guān)鏈接：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第六條 事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)開展目的和方案

20、編制的年度財(cái)務(wù)收支方案。事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第七條 國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理方法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)國家有關(guān)政策和財(cái)力可能，結(jié)合事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)開展目的和方案、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳方法。詳細(xì)方法由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)主管部門制定。第八條 事業(yè)單位參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)開展需要與財(cái)力可能，測(cè)算編制支出預(yù)算。事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編

21、制赤字預(yù)算。第九條 事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)開展目的和方案以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)財(cái)政部門，下同。事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。第十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級(jí)下達(dá)的事業(yè)方案有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外局部的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門

22、備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。第十一條 事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。第十二條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。第十三條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析p ，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，標(biāo)準(zhǔn)決算管理工作。第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位互相別離。第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序標(biāo)準(zhǔn)、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完好、工程細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。一單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)

23、政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。二單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)展工程評(píng)審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)獲得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作方案細(xì)化預(yù)算編制，進(jìn)步預(yù)算編制的科學(xué)性。第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)展指標(biāo)分解、審批下達(dá)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析p 機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析p 會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)

24、行中存在的問題，提出改良措施，進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完好、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析p 工作，強(qiáng)化決算分析p 結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算互相反映、互相促進(jìn)的機(jī)制。第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目的、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反應(yīng)、反應(yīng)結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。相關(guān)鏈接：行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第十五條 收入是指行政單位依法獲得的非歸還性資金，包括財(cái)政撥款收入和其他收入。財(cái)政撥款收入，是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門獲得的財(cái)政預(yù)算資金。其他收入，是指行政單位依法獲得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。行政單位

25、依法獲得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，不屬于行政單位的收入。第十六條 行政單位獲得各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財(cái)務(wù)管理的要求，分項(xiàng)如實(shí)核算。第十七條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。第十八條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金消耗和損失，包括根本支出和工程支出。根本支出，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。工程支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在根本支出之外發(fā)生的支出。第十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算。各項(xiàng)支出由單

26、位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。第二十條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)展重點(diǎn)管理和控制。第二十一條 行政單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位獲得的工程資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的工程和用處使用，?？顚Ｓ谩为?dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)告資金使用情況，承受財(cái)政部門和上級(jí)預(yù)算單位的檢查監(jiān)視。工程完成后，行政單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)送工程支出決算和使用效果的書面報(bào)告。第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等規(guī)定。第二十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，進(jìn)步資金的

27、使用效益。第二十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。相關(guān)鏈接：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第十四條 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法獲得的非歸還性資金。第十五條 事業(yè)單位收入包括：一財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門獲得的各類財(cái)政撥款。二事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)獲得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。三上級(jí)補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位獲得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。四附屬單位上繳收入，即

28、事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。五經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)獲得的收入。六其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。第十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。第十七條 事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。第十八條 支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金消耗和損失。第十九條 事業(yè)單位支出包括：一事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的根本支出和工程支出。根本支出是

29、指事業(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。工程支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)開展目的，在根本支出之外所發(fā)生的支出。二經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。三對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。四上繳上級(jí)支出，即事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。五其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。第二十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。第二十一條 事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制

30、度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違背法律制度和國家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。第二十二條 事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。第二十三條 事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門獲得的有指定工程和用處的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向財(cái)政部門或者主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況；工程完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，承受財(cái)政部門或者主管部門的檢查、驗(yàn)收。第二十四條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)

31、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部本錢核算方法。第二十五條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。第二十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，進(jìn)步資金使用的有效性。第二十七條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位互相別離。第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有

32、關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理根據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收工程應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定工程和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳別離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)

33、管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得違背規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位互相別離。第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)

34、部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在受權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。二加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完好，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批根據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。三加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)展登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。四加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)

35、提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的根據(jù)。第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和歸還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)展債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五節(jié)建立工程控制第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建立工程內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保工程建議和可行性研究與工程決策、概預(yù)算編制與審核、工程施行與價(jià)款支付、開工決算與開工審計(jì)等不相

36、容崗位互相別離。第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建立工程相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建立工程相關(guān)的審核機(jī)制。工程建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、開工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展審核，出具評(píng)審意見。第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建立工程招標(biāo)工作，并承受有關(guān)部門的監(jiān)視。單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)展。第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照

37、審批單位下達(dá)的投資方案和預(yù)算對(duì)建立工程資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建立工程承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建立進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國庫集中支付的建立工程，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建立工程檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的搜集、整理、歸檔和保管工作。第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建立工程工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第五十三條 建立工程開工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理開工決算，組織開工決算審計(jì)

38、，并根據(jù)批復(fù)的開工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建立工程檔案和資產(chǎn)移交等工作。建立工程已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理開工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建立工程的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。第六節(jié)合同控制第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的受權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)受權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同施行歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與會(huì)談，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。會(huì)談過程中的重要事項(xiàng)和參與會(huì)談人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況施行有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)視審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)展審查。