第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第七章第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式及國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式及國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、一、 支付結(jié)算的概念與種類支付結(jié)算的概念與種類 即轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個即轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算

2、方式進付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行貨幣給付及其資金清算的行為。行為。支付支付結(jié)算結(jié)算 三票：支票、銀行本票、匯票（匯票又分為銀行三票：支票、銀行本票、匯票（匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票）匯票和商業(yè)匯票）三式：匯兌、托收承付、委托收款三式：匯兌、托收承付、委托收款一卡：銀行卡一卡：銀行卡 一證：國內(nèi)信用證一證：國內(nèi)信用證 同城同城：銀行本票：銀行本票 異地異地：銀行匯票、托收承付、國內(nèi)信用證：銀行匯票、托收承付、國內(nèi)信用證 同城異地同城異地：商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托：商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托 收款收款 支付結(jié)算支付結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票

3、銀行承兌匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票匯票匯票銀行本票銀行本票 不定額銀行本票不定額銀行本票支票支票票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式銀行卡銀行卡現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票匯匯 兌兌信匯信匯電匯電匯托收承付托收承付委托收款委托收款圖圖7-1 7-1 支付結(jié)算的種類支付結(jié)算的種類借記卡借記卡信用卡信用卡國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證二、支付結(jié)算與資金清算二、支付結(jié)算與資金清算 支付結(jié)算：支付結(jié)算：客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)。資金清算：銀行之間將由客戶資金轉(zhuǎn)移所引起的相互資金清算：銀行之間將由客戶資金轉(zhuǎn)移所引起的相互資金賬務(wù)往來和資金存欠進行結(jié)清。

4、資金賬務(wù)往來和資金存欠進行結(jié)清。 關(guān)系：銀行為客戶辦理資金轉(zhuǎn)移即支付結(jié)算業(yè)務(wù)的同關(guān)系：銀行為客戶辦理資金轉(zhuǎn)移即支付結(jié)算業(yè)務(wù)的同時又引起了銀行之間資金賬務(wù)往來和資金存欠的清算。時又引起了銀行之間資金賬務(wù)往來和資金存欠的清算。 概念概念中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（同行、跨行、同城、異地）（同行、跨行、同城、異地）商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)（同行）（同行）同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)（跨行、同城）（跨行、同城） 匯劃渠道匯劃渠道三、三、 支付結(jié)算的原則與紀(jì)律支付結(jié)算的原則與紀(jì)律 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊

5、款 支付結(jié)支付結(jié)算原則算原則客戶應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)支付結(jié)算紀(jì)律算紀(jì)律 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)票據(jù)：出票人簽發(fā)的，約定由自己或者委托他人：出票人簽發(fā)的，約定由自己或者委托他人無條件支付確定的金額給持票人的有價證券。無條件支付確定的金額給持票人的有價證券。廣義票據(jù)廣義票據(jù)：各種有價證券和商業(yè)憑證。如發(fā)票、：各種有價證券和商業(yè)憑證。如發(fā)票、提單、債券、股票、匯票、本票、支票等。提單、債券、股票、匯票、本票、支票等。狹義票據(jù)狹義票據(jù)：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票。 一、一

6、、 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 1銀行匯票的概念及銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 P78 銀行匯票銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人付款人：出票銀行出票銀行 適用范圍適用范圍：單位和個人：單位和個人異地異地各種款項結(jié)算各種款項結(jié)算特點特點：銀行信用：銀行信用 即期票據(jù)即期票據(jù) 即時抵用（系統(tǒng)內(nèi)）即時抵用（系統(tǒng)內(nèi)） 收妥抵用（跨系統(tǒng)）收妥抵用（跨系統(tǒng)）銀行匯票銀行匯票 銀行匯票的結(jié)算流程銀行匯票的結(jié)算流程 2銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核

7、算 出票出票 付款付款 結(jié)清結(jié)清（1 1）銀行匯票出票的處理）銀行匯票出票的處理 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票審查審查銀行匯票申請書銀行匯票申請書銀行匯票簽發(fā)交易銀行匯票簽發(fā)交易 打印打印銀行匯票銀行匯票記賬憑證記賬憑證第一聯(lián)：匯出匯款卡片第一聯(lián)：匯出匯款卡片 第二聯(lián)：銀行匯票第二聯(lián)：銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知第三聯(lián)：解訖通知第四聯(lián)：多余款收賬通知第四聯(lián)：多余款收賬通知 第二聯(lián)銀行匯票、第三第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀行匯票申請書交申請人行匯票申請書交申請人 出票行將銀行

8、匯票申請書第一、二出票行將銀行匯票申請書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件，銀行匯票第一、四聯(lián)作記賬憑證附件，銀行匯票第一、四聯(lián)專夾保管。會計分錄為：聯(lián)專夾保管。會計分錄為：（2 2）銀行匯票付款的處理）銀行匯票付款的處理 1）本系統(tǒng)銀行匯票付款的處理）本系統(tǒng)銀行匯票付款的處理 持票人在代理付款行開有賬戶的核算持票人在代理付款行開有賬戶的核算 審查審查匯票、解訖通知、匯票、解訖通知、進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單回單退持票人進賬單回單退持票人（銀行匯票、解訖通（銀行匯票、解訖通知、進賬單貸方憑證知、進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件聯(lián)作記賬憑證附件) )銀行匯票銀行匯票解付交易解付交易 向出票行

9、發(fā)起向出票行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)（行內(nèi)系統(tǒng)）（行內(nèi)系統(tǒng)） 代理付款行代理付款行的會計分錄為：的會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 （實際結(jié)算金額）（實際結(jié)算金額） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人 （實際結(jié)算金額（實際結(jié)算金額） 持票人未在代理付款行開立賬戶的核算持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 代理付款行除按前述規(guī)定審查外，還應(yīng)審查持票人（個代理付款行除按前述規(guī)定審查外，還應(yīng)審查持票人（個人）的身份證件。審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款人）的身份證件。審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，辦理解付：賬戶，辦理解付：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)

10、往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人只付不收，付完清戶，只付不收，付完清戶，不計付利息。不計付利息。 持票人一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，代理付款行根據(jù)持票人持票人一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，代理付款行根據(jù)持票人選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬：選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來或其他科目貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來或其他科目 持票人支取現(xiàn)金的，代理付款行按規(guī)定審查后辦理現(xiàn)金支付：持票人支取現(xiàn)金的，代理付款行按規(guī)定審查后辦理現(xiàn)金支付：借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人

11、 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2）跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理）跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理 銀行按前述規(guī)定審查無誤后，通過同城票據(jù)交換將匯票銀行按前述規(guī)定審查無誤后，通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交同城有關(guān)的代理付款行審核和解訖通知提交同城有關(guān)的代理付款行審核支付后抵用支付后抵用。 提出匯票和解訖通知時：提出匯票和解訖通知時： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 超過退票期未發(fā)生退票，將提出票據(jù)轉(zhuǎn)銷入賬時：超過退票期未發(fā)生退票，將提出票據(jù)轉(zhuǎn)銷入賬時： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸：吸收存款貸：吸

12、收存款存款存款持票人持票人 （持票人在本行開戶）（持票人在本行開戶）或貸：吸收存款或貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人（持票人未在本行開戶）（持票人未在本行開戶）（3 3）銀行匯票結(jié)清的處理）銀行匯票結(jié)清的處理 1）匯票全額付款的處理）匯票全額付款的處理 在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫收賬通知的多余金額欄填寫“0 0”，匯票卡片、多余款，匯票卡片、多余款收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為：收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 貸：待清算轄內(nèi)往來

13、貸：待清算轄內(nèi)往來行行 2）匯票有多余款的處理）匯票有多余款的處理 申請人在本行開戶的申請人在本行開戶的，在匯票卡片和多余款收賬通知上填，在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，結(jié)出多余金額，匯票卡片作匯總憑證附件，寫實際結(jié)算金額，結(jié)出多余金額，匯票卡片作匯總憑證附件，多余款收賬通知交申請人。會計分錄為：多余款收賬通知交申請人。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 （出票金額）（出票金額） 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 （實際結(jié)算金額）（實際結(jié)算金額） 吸收存款吸收存款存款存款申請人申請人 （多余金額）（多余金額）申請人未在本行開戶的申請人未在

14、本行開戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目：科目：借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款申請人申請人申請人來行領(lǐng)取時：申請人來行領(lǐng)取時：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款申請人申請人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金二、二、 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 1商業(yè)匯票的概念及商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 P83 商業(yè)匯票商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

15、適用范圍適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間同城或異地同城或異地結(jié)算結(jié)算特點特點：遠(yuǎn)期票據(jù)：遠(yuǎn)期票據(jù) 收妥抵用收妥抵用 只能轉(zhuǎn)賬只能轉(zhuǎn)賬 不能支取現(xiàn)金不能支取現(xiàn)金種類種類：（由銀行以外的付款人承兌，以商（由銀行以外的付款人承兌，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)）業(yè)信用為基礎(chǔ)） （由銀行承兌，以銀行信用為基礎(chǔ)）（由銀行承兌，以銀行信用為基礎(chǔ)）付款人付款人：承兌人：承兌人2 2、商業(yè)承兌匯票的核算、商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票的結(jié)算流程商業(yè)承兌匯票的結(jié)算流程 持票人持票人持票人開戶行持票人開戶行付款人付款人付款人開戶行付款人開戶行出票并提示承兌出票并提示承兌

16、承兌后交付匯票承兌后交付匯票到期委托收款到期委托收款 收妥入賬收妥入賬 通知付款通知付款 付款付款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款2商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 （1 1）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理 審核審核商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證商業(yè)承兌匯票憑證商業(yè)承兌匯票憑證第一聯(lián)：卡片（承兌人留存）第一聯(lián)：卡片（承兌人留存） 第二聯(lián)：匯票（持票人作委托收款依據(jù)）第二聯(lián)：匯票（持票人作委托收款依據(jù)）第三聯(lián)：存根（出票人存查）第三聯(lián)：存根（出票人存查）第一聯(lián)委托收款憑證退持票人，第一聯(lián)委托收款憑證退持票人，第二聯(lián)保管，第三、四、五聯(lián)連第二聯(lián)

17、保管，第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。（2 2）付款人開戶行收到匯票的處理）付款人開戶行收到匯票的處理 審核審核商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證（三、四、五聯(lián)）（三、四、五聯(lián)）通知付款通知付款第五聯(lián)委托收款第五聯(lián)委托收款憑證交付款人憑證交付款人付款人應(yīng)在接到付款通知的付款人應(yīng)在接到付款通知的當(dāng)日當(dāng)日通知銀行付款。通知銀行付款。付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3 3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知付款的，銀行于付款人接到通知的次日起付款的，銀行于付款人接到通知的次日起第第4 4日日（法定節(jié)假日

18、順延）（法定節(jié)假日順延）上午上午開始營業(yè)時劃款。開始營業(yè)時劃款。付款人提前收到商業(yè)匯票，并同意付款的，銀行于付款人提前收到商業(yè)匯票，并同意付款的，銀行于匯票到期日匯票到期日劃劃款?？?。 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 打印記賬憑證打印記賬憑證商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證第三、四（同商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證第三、四（同城交換時此聯(lián)需提出）聯(lián)作記賬憑證附件城交換時此聯(lián)需提出）聯(lián)作記賬憑證附件委托收款到期付款交易委托收款到期付款交易 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 通過行內(nèi)系統(tǒng)劃款時：通過行內(nèi)

19、系統(tǒng)劃款時： 通過大、小額支付系統(tǒng)劃款時通過大、小額支付系統(tǒng)劃款時（若付款人開戶行為支付系統(tǒng)（若付款人開戶行為支付系統(tǒng)的間接參與者，即非清算賬戶行）的間接參與者，即非清算賬戶行）： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 付款人開戶行的會計分錄為：付款人開戶行的會計分錄為： 付款人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為：付款人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （大額支付系統(tǒng)）（大額支付系統(tǒng)）或貸：待清算支付款項或貸：待清算支付款項 （

20、小額支付系統(tǒng)）（小額支付系統(tǒng)） 通過同城票據(jù)交換劃款時通過同城票據(jù)交換劃款時（付款人開戶行將委托收款憑（付款人開戶行將委托收款憑證第四聯(lián)提出給持票人開戶行）：證第四聯(lián)提出給持票人開戶行）： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 銀行在委托收款憑證注明銀行在委托收款憑證注明 “無款支付無款支付”字樣，并填制字樣，并填制三聯(lián)三聯(lián)“付款人未付款項通知書付款人未付款項通知書”，將第二、三聯(lián)通知書連同，將第二、三聯(lián)通知書連同第四聯(lián)委托收款憑證及匯票

21、寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 3）付款人拒絕付款的處理）付款人拒絕付款的處理 付款人自接到通知的次日起付款人自接到通知的次日起3 3日內(nèi)向銀行提出拒付的，日內(nèi)向銀行提出拒付的，銀行收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑銀行收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑證，審核無誤后，在委托收款憑證注明證，審核無誤后，在委托收款憑證注明“拒絕付款拒絕付款”字樣，字樣，將第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書與第三聯(lián)將第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書與第三聯(lián)委托收款憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書連同第四、五聯(lián)委托收款憑證留存

22、，第三、四聯(lián)拒付理由書連同第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。（3 3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證，或根據(jù)持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證，或根據(jù)接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證，與第二聯(lián)委托收款接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證，與第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，進行委托收款銷記交易處理，第二聯(lián)委托憑證核對無誤后，進行委托收款銷記交易處理，第二聯(lián)委托收款憑證作來賬憑證附件，來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。收款憑證作來賬憑證附件，來

23、賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。 1）收到通過行內(nèi)系統(tǒng)劃回的票款時：）收到通過行內(nèi)系統(tǒng)劃回的票款時： 借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人 2）收到其所屬的直接參與者由行內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的通過大、小額）收到其所屬的直接參與者由行內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的通過大、小額支付系統(tǒng)劃回的票款時：支付系統(tǒng)劃回的票款時： 持票人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為：持票人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （大額支付系統(tǒng)）（大額支付系統(tǒng)） 或借：待清算支付款項或借：待清算支付款項 （小額支付系統(tǒng)）（小額支付系

24、統(tǒng)） 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 持票人開戶行的會計分錄為：持票人開戶行的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人 3）收到通過同城票據(jù)交換劃回的票款時收到通過同城票據(jù)交換劃回的票款時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人 持票人開戶行收到持票人開戶行收到“付款人未付款項通知書付款人未付款項通知書”或拒付理或拒付理由書和匯票及委托收款憑證，核對無誤后，將委托收款憑證、由書和匯票及委托收款憑證，核對無誤后，將委托收款憑證、匯票及

25、未付票款通知書第二聯(lián)或拒付理由書第四聯(lián)退持票人。匯票及未付票款通知書第二聯(lián)或拒付理由書第四聯(lián)退持票人。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。 銀行承兌匯票的結(jié)算流程銀行承兌匯票的結(jié)算流程3 3、銀行承兌匯票的核算、銀行承兌匯票的核算（1 1）承兌銀行辦理匯票承兌的處理）承兌銀行辦理匯票承兌的處理 銀行信貸部門與承兌申請人簽署承兌協(xié)議后，售出銀行承兌匯銀行信貸部門與承兌申請人簽署承兌協(xié)議后，售出銀行承兌匯票，并填制票，并填制“重要空白憑證重要空白憑證”表外科目付出傳票。會計分錄：表外科目付出傳票。會計分錄：付：重要空白憑證付：重要空白憑證銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌

26、申請人承兌申請人如根據(jù)承兌協(xié)議，需要承兌申請人存入一定比例的保證金作如根據(jù)承兌協(xié)議，需要承兌申請人存入一定比例的保證金作為銀行承兌匯票到期付款的保證。辦理保證金存入手續(xù)，會為銀行承兌匯票到期付款的保證。辦理保證金存入手續(xù)，會計分錄：計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 貸貸: :存入保證金存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承兌匯票保證金承兌申請承兌申請人人3銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 銀行（出票人開戶行）收到出票人申請承兌的匯票，審查銀行（出票人開戶行）收到出票人申請承兌的匯票，審查同意后，與出票人簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的萬分之同意后，與出

27、票人簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費，將第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副五向出票人收取承兌手續(xù)費，將第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計分錄為本專夾保管。會計分錄為借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入銀行承兌業(yè)務(wù)收入銀行承兌業(yè)務(wù)收入 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票承兌申請人承兌申請人（2 2）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理 審核審核銀行承兌匯票銀行承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證第一聯(lián)委托收款憑證退持票第一聯(lián)委托收款憑證退持票人，第二聯(lián)保管，第三、四、人，第

28、二聯(lián)保管，第三、四、五聯(lián)連同銀行承兌匯票寄承五聯(lián)連同銀行承兌匯票寄承兌銀行。兌銀行。（3 3）匯票到期，承兌銀行收取票款的處理）匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 承兌銀行對到期的匯票，于到期日（法定節(jié)假日順延）承兌銀行對到期的匯票，于到期日（法定節(jié)假日順延）向承兌申請人收取票款。承兌銀行進行銀行承兌匯票到期收向承兌申請人收取票款。承兌銀行進行銀行承兌匯票到期收款交易處理，系統(tǒng)自動按承兌申請人基本存款賬戶、保證金款交易處理，系統(tǒng)自動按承兌申請人基本存款賬戶、保證金賬戶順序扣款，如基本存款賬戶、保證金賬戶不足支付，系賬戶順序扣款，如基本存款賬戶、保證金賬戶不足支付，系統(tǒng)自動進行墊款處理，交易成功打

29、印記賬憑證。具體分以下統(tǒng)自動進行墊款處理，交易成功打印記賬憑證。具體分以下情況：情況： 1）承兌申請人）承兌申請人賬戶賬戶有足夠款項支付的處理有足夠款項支付的處理 承兌銀行先從其基本存款賬戶扣收票款，不足部分再從承兌銀行先從其基本存款賬戶扣收票款，不足部分再從保證金賬戶扣收：保證金賬戶扣收：基本存款賬戶和基本存款賬戶和保證金存款賬戶保證金存款賬戶借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 存入保證金存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承兌匯票保證金承兌申請人承兌申請人 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人 2）承兌申請人）承兌申請人賬戶賬戶不足支付

30、的處理不足支付的處理 承兌銀行按上述順序扣款后，將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該承兌銀行按上述順序扣款后，將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該承兌申請人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計收利息：承兌申請人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計收利息：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 存入保證金存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承兌匯票保證金承兌申請人承兌申請人 貸款貸款逾期貸款逾期貸款承兌墊款（承兌墊款（承兌申請人）承兌申請人） 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人 3）承兌申請人賬戶無款支付的處理）承兌申請人賬戶無款支付的處理 承兌銀行將承兌金額全額轉(zhuǎn)入該承兌申請人

31、的逾期貸款承兌銀行將承兌金額全額轉(zhuǎn)入該承兌申請人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計收利息：戶，并每日按萬分之五計收利息：借：貸款借：貸款逾期貸款逾期貸款承兌墊款（承兌墊款（承兌申請人）承兌申請人） 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人（4 4）承兌銀行支付票款的處理）承兌銀行支付票款的處理 拒付拒付接到匯票次日起接到匯票次日起3 3日內(nèi)將日內(nèi)將拒付證明和第四、五聯(lián)委拒付證明和第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。打印記賬憑證打印記賬憑證銀行承兌匯票、銀行承兌匯銀行承兌匯票、銀行承兌匯票卡片聯(lián)、委托收款憑證第票卡片聯(lián)

32、、委托收款憑證第三、四（同城交換時此聯(lián)需三、四（同城交換時此聯(lián)需提出）聯(lián)作記賬憑證附件提出）聯(lián)作記賬憑證附件委托收款到期付款交易委托收款到期付款交易（匯票到期日或到期日（匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日劃款）之后的見票當(dāng)日劃款）拒付否拒付否？是是審核審核銀行承兌匯票銀行承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證（三、四、五聯(lián)）（三、四、五聯(lián)）否否借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人 貸：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來貸：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票承兌申請人承兌申請人（5 5）持票人開戶行收到劃回款項的處理）持票人開戶行收到劃回款項的處理 持票人開戶

33、行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證，或根據(jù)持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證，或根據(jù)接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證，與第二聯(lián)委托收款接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證，與第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，進行委托收款銷記交易處理，第二聯(lián)委托憑證核對無誤后，進行委托收款銷記交易處理，第二聯(lián)委托收款憑證作來賬憑證附件，來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。收款憑證作來賬憑證附件，來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人三、三、 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 1銀行本票的概念及銀行本票的

34、概念及有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 P75 銀行本票銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人付款人：出票銀行：出票銀行 適用范圍適用范圍：單位和個人：單位和個人同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域各種款各種款項結(jié)算項結(jié)算特點特點：銀行信用：銀行信用 見票即付見票即付 銀行本票的結(jié)算流程銀行本票的結(jié)算流程2銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 出票出票 付款付款 結(jié)清結(jié)清 同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng) 各行行內(nèi)系統(tǒng)各行行內(nèi)系統(tǒng) 小額支付系統(tǒng)（小額本票業(yè)務(wù)）小額支付系統(tǒng)（小額本票業(yè)務(wù)）

35、 （1 1）銀行本票出票的處理）銀行本票出票的處理 審查審查銀行本票申請書銀行本票申請書銀行本票出票交易銀行本票出票交易 打印打印銀行本票銀行本票記賬憑證記賬憑證第一聯(lián)：卡片第一聯(lián)：卡片 第二聯(lián)：銀行本票第二聯(lián)：銀行本票第二聯(lián)銀行本票、第第二聯(lián)銀行本票、第三聯(lián)銀行本票申請書三聯(lián)銀行本票申請書交申請人交申請人 出票行將銀行本票申請書第一、二出票行將銀行本票申請書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件，銀行本票第一聯(lián)卡聯(lián)作記賬憑證附件，銀行本票第一聯(lián)卡片專夾保管。會計分錄為：片專夾保管。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸：吸收存款貸：吸收存款開出本票開出本票銀行本票

36、銀行本票 通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票出票通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票出票出票行若為小額支付系統(tǒng)的直接參與者出票行若為小額支付系統(tǒng)的直接參與者，可直接辦理銀行，可直接辦理銀行本票出票。本票出票。出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者，則應(yīng)委托其所屬，則應(yīng)委托其所屬的直接參與者（即代理清算行）代理辦理。的直接參與者（即代理清算行）代理辦理。 出票行在銀行本票上填寫代理清算行的銀行機構(gòu)代碼，出票行在銀行本票上填寫代理清算行的銀行機構(gòu)代碼，加編本票密押，將出票信息通過行內(nèi)系統(tǒng)于當(dāng)日內(nèi)傳遞至代加編本票密押，將出票信息通過行內(nèi)系統(tǒng)于當(dāng)日內(nèi)傳遞至代理清算行。理清算行。 出票行

37、出票行會計分錄為：會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 代理清算行代理清算行收到后，進行銀行本票出票處理：收到后，進行銀行本票出票處理：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票（2 2）銀行本票付款的處理）銀行本票付款的處理 1）代理付款行兌付銀行本票的處理）代理付款行兌付銀行本票的處理 現(xiàn)金銀行本票的代理付款現(xiàn)金銀行本票的代理付款行應(yīng)為出票行行應(yīng)為出票行系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)營業(yè)機營業(yè)機構(gòu)，轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行可為任一銀行營業(yè)機構(gòu)。構(gòu)，轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款

38、行可為任一銀行營業(yè)機構(gòu)。通過小額支付系統(tǒng)簽發(fā)的銀行本票通過小額支付系統(tǒng)簽發(fā)的銀行本票，代理付款行還必代理付款行還必須為小額支付系統(tǒng)的直接參與者，須為小額支付系統(tǒng)的直接參與者，小額支付系統(tǒng)的間接小額支付系統(tǒng)的間接參與者不能委托其所屬的直接參與者辦理銀行本票的代參與者不能委托其所屬的直接參與者辦理銀行本票的代理付款業(yè)務(wù)。理付款業(yè)務(wù)。 代理付款行兌付代理付款行兌付轉(zhuǎn)賬銀行本票轉(zhuǎn)賬銀行本票的處理的處理 審查審查單位持票人單位持票人交來交來轉(zhuǎn)賬銀行本票、轉(zhuǎn)賬銀行本票、進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本進賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本票（同

39、城交換時需提出）作票（同城交換時需提出）作記賬憑證附件記賬憑證附件) )（小額）（小額）銀行本票銀行本票付款交易付款交易通過通過“行內(nèi)匯劃行內(nèi)匯劃”渠道解付時渠道解付時：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 （行內(nèi)匯劃解付，本票截留）（行內(nèi)匯劃解付，本票截留） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人通過通過“小額支付小額支付”渠道解付時渠道解付時，代理付款行通過小額支付，代理付款行通過小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送實時借記業(yè)務(wù)包（單筆組包），在規(guī)定時系統(tǒng)向出票行發(fā)送實時借記業(yè)務(wù)包（單筆組包），在規(guī)定時間內(nèi)（間內(nèi)（6060秒內(nèi)）收到確認(rèn)付款回執(zhí)時，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處秒內(nèi)）收到確認(rèn)付款回執(zhí)時，

40、系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，打印記賬憑證，銀行本票截留作記賬憑證附件：理，打印記賬憑證，銀行本票截留作記賬憑證附件：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人通過通過“同城交換同城交換”渠道解付時渠道解付時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 （同城交換解付，本票提出）（同城交換解付，本票提出） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人 代理付款行接到代理付款行接到個人持票人個人持票人交來的交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票轉(zhuǎn)賬銀行本票時，除時，除按前述規(guī)定審查外，還應(yīng)審查持票人的身份證件。審查無誤按前述規(guī)定審查外，還應(yīng)審查持票人的身份證件。審查無誤

41、后，選擇相應(yīng)匯劃渠道辦理解付：后，選擇相應(yīng)匯劃渠道辦理解付：借：待清算轄內(nèi)往來、待清算支付款項或清算資金往來借：待清算轄內(nèi)往來、待清算支付款項或清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人 （持票人在本行開戶）（持票人在本行開戶）或貸：吸收存款或貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 （持票人未在本行開戶）（持票人未在本行開戶） 代理付款行兌付代理付款行兌付現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票的處理的處理 代理付款行接到代理付款行接到個人持票人個人持票人交來的交來的現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票時，審時，審核無誤后，通過核無誤后，通過“行內(nèi)匯劃行內(nèi)匯劃”渠道辦理解付：渠道辦理解付：借：待清算轄內(nèi)

42、往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的處理）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的處理 兌付本行簽發(fā)的兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行本票轉(zhuǎn)賬銀行本票時：時：借：吸收存款借：吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人或貸：吸收存款或貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 （個人持票人未在本行開戶）（個人持票人未在本行開戶） 兌付本行簽發(fā)的兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票時：時：借：吸收存款借：吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票亦即出票行兌付本行簽發(fā)的

43、銀行本票亦即結(jié)清結(jié)清銀行本票。銀行本票。（3 3）銀行本票結(jié)清的處理）銀行本票結(jié)清的處理 借：吸收存款借：吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 （行內(nèi)系統(tǒng)）（行內(nèi)系統(tǒng)）或貸：待清算支付款項或貸：待清算支付款項 （小額支付系統(tǒng)）（小額支付系統(tǒng)）出票行收到行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付成功信息，出票行收到行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付成功信息，系統(tǒng)自動做結(jié)清處理，次日營業(yè)開始直接打印銀行本票結(jié)清系統(tǒng)自動做結(jié)清處理，次日營業(yè)開始直接打印銀行本票結(jié)清匯總憑證，本票卡片作匯總憑證附件。會計分錄為：匯總憑證，本票卡片作匯總憑證附件。會計分錄為：出票行收到通

44、過票據(jù)交換提入的銀行本票，核對無誤后，出票行收到通過票據(jù)交換提入的銀行本票，核對無誤后，進行銀行本票結(jié)清處理，打印記賬憑證，銀行本票、本票卡進行銀行本票結(jié)清處理，打印記賬憑證，銀行本票、本票卡片作記賬憑證附件。會計分錄為：片作記賬憑證附件。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算四、四、 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 1支票的概念及支票的概念及有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 P70 支票支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款

45、人或者持票人的機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票據(jù)。適用范圍適用范圍：單位和個人全國范圍內(nèi)各種款項結(jié)算：單位和個人全國范圍內(nèi)各種款項結(jié)算特點特點：商業(yè)信用：商業(yè)信用 即期票據(jù)即期票據(jù) 收妥抵用收妥抵用種類種類：（只能用于支取現(xiàn)金）（只能用于支取現(xiàn)金） （只能用于轉(zhuǎn)賬）（只能用于轉(zhuǎn)賬） （既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬；（既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬；劃線支票劃線支票只能只能用于轉(zhuǎn)賬。）用于轉(zhuǎn)賬。）付款人付款人：支票上記載的出票人開戶銀行：支票上記載的出票人開戶銀行在普通支票左上在普通支票左上角畫兩條平行線角畫兩條平行線 借記支票結(jié)算流程借記支票結(jié)算流程（持票人開戶行受理持票人送交支

46、票）（持票人開戶行受理持票人送交支票）提出支票提出支票出票人出票人收款人收款人（持票人、背書人）（持票人、背書人）付款人開戶行付款人開戶行（出票人開戶銀行）（出票人開戶銀行）收款人收款人開戶銀行開戶銀行 提出進賬單提出進賬單提示付提示付款款 收妥收妥 貸記支票結(jié)算流程貸記支票結(jié)算流程（出票人開戶行受理出票人送交支票）（出票人開戶行受理出票人送交支票）1轉(zhuǎn)賬支票的核算轉(zhuǎn)賬支票的核算 （1 1）持票人與出票人在）持票人與出票人在同一行處同一行處開戶的處理開戶的處理 審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單貸方憑證聯(lián)、進賬單貸

47、方憑證聯(lián)、支支票作票作記賬憑證附件記賬憑證附件相關(guān)交易相關(guān)交易借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人（2 2）持票人與出票人在）持票人與出票人在系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)不同行處開戶的處理不同行處開戶的處理 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單貸方憑證聯(lián)、進賬單貸方憑證聯(lián)、支支票作票作記賬憑證附件記賬憑證附件轉(zhuǎn)賬通兌轉(zhuǎn)賬通兌單位活期單位活期存款轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬存入交易存入交易借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄

48、內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人 持票人開戶行受理持票人送交支票和進賬單付款后，系持票人開戶行受理持票人送交支票和進賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動統(tǒng)聯(lián)動出票人開戶行對出票人賬戶扣款轉(zhuǎn)賬出票人開戶行對出票人賬戶扣款轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單回單退出票人進賬單回單退出票人進賬單貸方憑證聯(lián)、進賬單貸方憑證聯(lián)、收賬通收賬通知聯(lián)和支知聯(lián)和支票作記賬憑證附件票作記賬憑證附件轉(zhuǎn)賬通兌

49、轉(zhuǎn)賬通兌單位活期單位活期存款轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬扣款交易扣款交易借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 出票人開戶行受理出票人送交支票和進賬單付款后，系出票人開戶行受理出票人送交支票和進賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動統(tǒng)聯(lián)動收款人開戶行為收款人收款入賬收款人開戶行為收款人收款入賬：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人（3 3）持票人與出票人在）持票人與出票人在跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)行處開戶的處理行處開戶的處理 小額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)( (略略) )同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng) 通過同城票據(jù)交換辦理劃款的處理通過同城票據(jù)交

50、換辦理劃款的處理 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證支支票票提出交換提出交換相關(guān)交易相關(guān)交易匯劃渠道：交換提出匯劃渠道：交換提出 提出支票提出支票的會計分錄為：的會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 待退票時間過后，將款項劃入持票人賬內(nèi)，進賬單貸方待退票時間過后，將款項劃入持票人賬內(nèi)，進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯(lián)交持票人。會計憑證聯(lián)作記賬憑證附件，進賬單收

51、賬通知聯(lián)交持票人。會計分錄為：分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款持票人持票人 退票時間內(nèi)，若收到對方銀行的退票通知，下次交換提退票時間內(nèi)，若收到對方銀行的退票通知，下次交換提入退票時，會計分錄為：入退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 在進賬單貸方憑證聯(lián)注明退票原因，連同支票退收款人。在進賬單貸方憑證聯(lián)注明退票原因，連同支票退收款人。出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換出票人開戶行收到交換提入的支票提入的支票，審核無誤，

52、審核無誤不予退票不予退票的，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，支票作記賬憑證附的，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，支票作記賬憑證附件。會計分錄為：件。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 若若審核應(yīng)予退票審核應(yīng)予退票（透支、印鑒不符、支付密碼錯誤等），（透支、印鑒不符、支付密碼錯誤等），應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知持票人開戶行。會計分錄為：應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知持票人開戶行。會計分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款同城清算退票同城清算退票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換將支票提

53、出退還持票人開戶行時：下次交換將支票提出退還持票人開戶行時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款同城清算退票同城清算退票 同時，對空頭支票、印鑒不符或支付密碼錯誤的支票，除同時，對空頭支票、印鑒不符或支付密碼錯誤的支票，除辦理退票外，還應(yīng)按規(guī)定對出票人處以罰款。會計分錄為：辦理退票外，還應(yīng)按規(guī)定對出票人處以罰款。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入結(jié)算罰金收入 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理審查審查轉(zhuǎn)賬支

54、票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單回單交出票人進賬單回單交出票人進賬單貸方憑證聯(lián)和進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出交換收賬通知聯(lián)提出交換支票作記賬憑證附件支票作記賬憑證附件相關(guān)交易相關(guān)交易匯劃渠道：交換提出匯劃渠道：交換提出 提出提出進賬單進賬單的會計分錄為：的會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款存款出票人出票人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換收款人開戶行收到交換提入的進賬單提入的進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，審核無誤后進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，進通知聯(lián)，審核無誤后進

55、行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，收賬通知聯(lián)交收款人。會賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，收賬通知聯(lián)交收款人。會計分錄為：計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人 若審核應(yīng)予退票（收款人不在本行開戶或進賬單上的賬若審核應(yīng)予退票（收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符等），應(yīng)通過號、戶名不符等），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算科目核算，待下，待下次交換時將進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出退出票人開次交換時將進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出退出票人開戶行。戶行。第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式及國內(nèi)

56、信用證業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式及國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 匯兌匯兌 委托收款委托收款托收承付托收承付 國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證1匯兌的概念及匯兌的概念及有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 P91匯兌匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。方式。適用范圍適用范圍：單位和個人：單位和個人同城或異地同城或異地各種款項結(jié)算各種款項結(jié)算種類種類：電匯：電匯 信匯信匯 匯兌的結(jié)算流程匯兌的結(jié)算流程2電匯業(yè)務(wù)的核算電匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種的方式，通知匯入行解付匯

57、款的一種結(jié)算方式。結(jié)算方式。電匯電匯（1 1）匯出行（匯款行）的處理）匯出行（匯款行）的處理 1）轉(zhuǎn)賬匯款的處理）轉(zhuǎn)賬匯款的處理 審核審核電匯憑證電匯憑證一式三聯(lián)一式三聯(lián)打印打印記賬憑證記賬憑證第一聯(lián)電匯憑證（回第一聯(lián)電匯憑證（回單聯(lián)）退匯款人單聯(lián)）退匯款人第二、三聯(lián)電匯憑證第二、三聯(lián)電匯憑證（借方憑證聯(lián)和匯款（借方憑證聯(lián)和匯款依據(jù)聯(lián)）作記賬憑證依據(jù)聯(lián)）作記賬憑證附件附件匯兌匯出交易匯兌匯出交易選擇渠道辦理選擇渠道辦理資金匯劃資金匯劃 匯出行匯出行的會計分錄為：的會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款存款匯款人匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 2）現(xiàn)金匯款的處理）現(xiàn)金匯款的處

58、理 匯出行收妥現(xiàn)金清點無誤后，將實物券別錄入系統(tǒng)現(xiàn)金匯出行收妥現(xiàn)金清點無誤后，將實物券別錄入系統(tǒng)現(xiàn)金箱，其他處理手續(xù)與轉(zhuǎn)賬匯款相同。會計分錄為：箱，其他處理手續(xù)與轉(zhuǎn)賬匯款相同。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯款人匯款人借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯款人匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行（2 2）匯入行（收款行）的處理）匯入行（收款行）的處理 匯入行收到通過行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)發(fā)來的支付匯入行收到通過行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，經(jīng)審核無誤后，打印來賬憑證。若來賬的賬號和戶名信息，經(jīng)審核無誤后，打印來賬憑證。

59、若來賬的賬號和戶名與本行開戶客戶的賬號和戶名一致，則系統(tǒng)自動入賬。與本行開戶客戶的賬號和戶名一致，則系統(tǒng)自動入賬。借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人 1）收款人在匯入行開有賬戶的處理）收款人在匯入行開有賬戶的處理 2）收款人未在匯入行開立賬戶的處理）收款人未在匯入行開立賬戶的處理 匯入行將款項解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶：匯入行將款項解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人收款人 收款人來行取款時，根據(jù)不同情況辦理付款手續(xù)：收款人來行取款時，根據(jù)不同情況

60、辦理付款手續(xù)：需要支取現(xiàn)金的，若經(jīng)審核予以支付，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付：需要支取現(xiàn)金的，若經(jīng)審核予以支付，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付：借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人收款人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯”戳記。來賬信息注明戳記。來賬信息注明“不得轉(zhuǎn)匯不得轉(zhuǎn)匯”的，不予辦理