稅法考試題庫

1、、填空題此題共 小題，每個空 0.5分，共 分，請將 正確答案填在一一上1、 企業(yè)所得稅納稅年度自公歷 1月1日起至12月31日止。2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么。3、按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，屬于稅 _ 收執(zhí)法主體。4、 從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日 內(nèi)向所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。5、根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí) 照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。6、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出， 不超過工資薪金總額的 14% 的局部，準(zhǔn)予扣除。7、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的 2%的局部， 準(zhǔn)予扣除。&跨省、自治區(qū)、直轄

2、市使用的車船，車船稅的納稅地點(diǎn) 為車船的登記地。9、車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng) 代為繳納車船稅。10、行政賠償訴訟可以適用調(diào)解。11、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的 車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月 _12、 根據(jù)行政處分法，根據(jù)行政處分法，一般情況下20%以下罰款可以當(dāng)場收繳。13、申請人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60日內(nèi)，提出行政復(fù)議申請。14、納稅人以暴力、威脅的方法拒絕繳納稅款是抗稅。15、我國稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制。16、納稅人違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處分的 行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再給予行政處分。

3、17、 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的， 可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按活期存款的利率計算的。18、復(fù)議決定一經(jīng)送達(dá)就發(fā)生法律效力。19、每個公民自出生到死亡都享有權(quán)利的能力或資格，在 法學(xué)上稱為：權(quán)利能力。20、罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣所得的款項(xiàng)，必須全部上繳國庫。二、判斷題請判斷以下每題的表述是否正確，將結(jié)果填入答 題卷的相應(yīng)位置，正確的用“/ 表示，錯誤的用“X表示 此題型共分，每題分1、行政處分只要事抓準(zhǔn)了，處理對了，程序上差一些沒關(guān)系。X2、地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的任何種類的行政 處分。X3、在遙

4、遠(yuǎn)、 水上、 交通不便地區(qū)， 當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難的，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以依法當(dāng)場收繳。X4、 車船稅按年申報繳納?！?、 限制人身自由的行政處分不需要進(jìn)展聽證?！?、 ？車船稅暫行條例？自2007年7月1日起施行。X7、 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。“8、對同一復(fù)議案件， 兩個或兩個以上行政機(jī)關(guān)都有管轄權(quán)， 發(fā)生管轄爭議的，由共同上一級機(jī)關(guān)指定管轄?！?、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)被告，且作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。"10、 對公民處以 50元以下、對法人或者其他組織處以1000元 以下罰款或者警告的稅務(wù)行政處分的， 可以

5、當(dāng)場作出處分決定。/11、對于因處分、稅收保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，稅務(wù) 行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法 院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能向法院起訴。 X12、目前，我國實(shí)行稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳別離的方法。/13、 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)同樣適用企業(yè)所得稅法。X14、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧 損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 X15、應(yīng)當(dāng)給予行政處分的稅務(wù)違法行為在三年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再給予行政處分。X16、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢在計算應(yīng)納稅所得額 時可以扣除。 X17、抗稅罪是危害稅收征管類罪中唯一只能由自然人構(gòu)成的犯

6、罪，單位不能構(gòu)成此罪。“18、一事不二罰原那么是指對同一違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)，給予兩次罰款處分?！?9、行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何 費(fèi)用?！?0、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的行政復(fù)議、訴訟費(fèi)用在行政經(jīng)費(fèi)中開 支。/三、單項(xiàng)選擇題 以下各小題備選答案中， 只有一個正確答案。 請將選定的答案代碼填入答題卷的相應(yīng)位置。此題型共分，每1、?中華人民共和國稅收征管法 ?第九十四條規(guī)定： “本法自2001 年 5 月 1 日起施行。這一規(guī)定表達(dá)稅法的 BA 空間效力 B 時間效力C 對人的效力D空間效力和時間效力2、以下單位具有稅收執(zhí)法主體資格的是BA 某稅款代征單位B某市地方

7、稅務(wù)局稽查局C 某代扣代繳義務(wù)人D 某市國家稅務(wù)局稅收征收分局A3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，稅收優(yōu)先于以下工程中的A. 行政罰款 B. 抵押權(quán) C. 職工工資 D. 破產(chǎn)企 業(yè)的清算費(fèi)用4、區(qū)別一稅種與另一種稅的最主要標(biāo)志是B A 納稅義務(wù)人 B 課稅對象 C 計稅依據(jù) D 稅目5、根據(jù)我國立法體制，稅收行政法規(guī)只能由C 制定A 全國人大及其常委會 B 國家稅務(wù)總局 C 國務(wù)院 D 地方人民代表大會及其常委會6、稅收權(quán)利主體是指 D A 征稅方 B 納稅方 C 國家稅務(wù)總局 D 征納雙方7、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅咨詢效勞是BA 有償?shù)?B 無償?shù)?C 可適當(dāng)收費(fèi)的 D 可雙方協(xié)商收費(fèi) 的8、從事

8、生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過C的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A 60 天 B 90 天 C 180 天 D 360 天9、臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生了納稅義務(wù)之后，應(yīng)立即向C辦理納稅申報和繳納稅款。A 所屬稅務(wù)機(jī)關(guān) B 所屬工商管理機(jī)關(guān)C 經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān) D 經(jīng)營地上級主管部門10、 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將其在銀行開立的 D 賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A 根本存款 B 其他存款 C 專用存款 D 全部11、除法律、 行政法規(guī)另有規(guī)定的外， 賬簿、 記賬憑證、 報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng) 當(dāng)保存C年。A 3 B 5 C 10 D

9、永久12、納稅人被列為非正常戶超過C的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可注銷其稅務(wù)登記。A 3 個月 B 6 個月 C 1 年 D 2 年1 3 、納稅人因有特殊困難， 不能按期繳納稅款的， 經(jīng) D 批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。A 所在地稅務(wù)分局 B 縣以上稅務(wù)局C 市設(shè)區(qū)稅務(wù)局 D 省、自治區(qū)直轄市以及方案單列市稅務(wù)局14、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以延期繳納稅款，但最長不 得超過 C。A 1 個月 B 2 個月 C 3 個月 D 6 個月15、 對偷稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期為D。A 10 年 B 3 年 C 5 年 D 無限期16、稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施時， 必須經(jīng)B批準(zhǔn)。A 稅務(wù)所長B縣以上稅務(wù)

10、局局長C 省局局長D國家稅務(wù)總局局長17、經(jīng)C局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢涉稅案件涉嫌人 員的儲蓄存款。A 縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)B市級稅務(wù)機(jī)關(guān)C 設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局分局 D 省級稅務(wù)局18 、行政復(fù)議期間具體行政行為 AA 原那么上不停頓執(zhí)行 B 應(yīng)當(dāng)停頓執(zhí)行C 相對方不應(yīng)執(zhí)行D 可以停頓執(zhí)行，也可以不停頓執(zhí)行19 、行政訴訟的舉證責(zé)任主要由 B。A 原告承當(dāng) B 被告承當(dāng) C 人民法院承當(dāng) D 原告和 被告共同承當(dāng)20、稅收征收管理法屬于 A A 稅收法律 B. 稅收規(guī)章 C. 稅收法規(guī) D. 稅收暫行規(guī)定四、多項(xiàng)選擇題 （以下各小題備選答案中 , 有兩個或兩個以上正 確答案。請將選定的答案代碼

11、填入答題卷的相應(yīng)位置。此題型 共 分，每題 分 ）1 、以下屬于我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利的有 AC A 依法請求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款并支付利息的權(quán)利B 只繳納合理稅金C 可以聘請經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)D 請求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展“事前裁定2、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理以下事項(xiàng)必須持稅務(wù)登記證件的有 ABD 。A 開立銀行賬戶 B 領(lǐng)購發(fā)票 C 納稅申報 D 辦理停業(yè)、歇 業(yè)3、對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有ABC 。A 納稅人未按照規(guī)定的期限納稅或解繳稅款B 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款C 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的D 納稅人不提供納稅擔(dān)保的4

12、、納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有 ACD。A 陳述權(quán)、申辯權(quán)B協(xié)商權(quán)C 申請行政復(fù)議權(quán)D提起行政訴訟權(quán)5、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額的情形包括BCDA 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的 B 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應(yīng)該設(shè)置賬簿但未設(shè) 置的C 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿的D 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的6. 稅收征管法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指 ACDA 各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局 B 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)C 稅務(wù)所 D 按國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)7. 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照AD執(zhí)行。A 行政法規(guī) B 規(guī)

13、章 C 地方性法規(guī) D 法律8. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的ABC應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A 財務(wù)、會計制度 B 財務(wù)會計處理方法C 會計核算軟件D 內(nèi)部章程及管理制度9. 納稅人有ABD情形的，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A 解散 B 撤銷 C 增加注冊資本 D 破產(chǎn)10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人出現(xiàn)ABCD情形時，給國家稅收造 成損害的，可以代行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。A 無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)B放棄到期債權(quán)C 欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)D 以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形11. 納稅擔(dān)保書須經(jīng) ABD 方為有效。A 納稅人簽字蓋章 B 納稅擔(dān)保人簽字蓋章C 公正部門公證 D 稅務(wù)機(jī)關(guān)同意12. 行政

14、復(fù)議決定的法律效果主要有 ABDA 行政復(fù)議決定一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力B 申請人拒不履行生效復(fù)議決定的，有關(guān)機(jī)關(guān)可依法申 請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C 申請人對復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日 起 30 日內(nèi)，或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他期限內(nèi)向人民法院 起訴D 申請人拒不履行生效復(fù)議決定的，有關(guān)機(jī)關(guān)可依法強(qiáng)制執(zhí) 行13、?行政處分法 ?首次確立了一事不二罰原那么，對一事不 二罰原那么的理解正確的選項(xiàng)是 ABCDA 對當(dāng)事人的同一個違法行為已經(jīng)受到罰款處分的，不 得以同一事實(shí)和理由再次給予罰款的處分B 對當(dāng)事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的 行政處分C 當(dāng)事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，

15、且由不 同國家行政機(jī)關(guān)管轄處理的，不同的國家行政機(jī)關(guān)可以給予 不同的處分，罰款處分不得重復(fù)進(jìn)展D對當(dāng)事人的兩個不同的違法行為，兩個不同的行政處分實(shí)施主體可以給予兩次以上罰款的行政處分14、根據(jù) ?行政許可法 ?的規(guī)定，有行政許可設(shè)定權(quán)的標(biāo) 準(zhǔn)性文件是 ABD。A 法律B行政法規(guī)C 部門規(guī)章 D 國務(wù)院決定15、行政許可的主要功能是 ACDA 控制危險B保障相對人利益C 配置自然資源和公共資源 D 證明和提供一種信息16、以下可以作為納稅保證人的有 BDA 政府機(jī)關(guān) B 某有限責(zé)任公司C 十四歲的少年 D 納稅人的子公司17、稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的手段主要有 ABCDA 納稅擔(dān)保 B 阻止出境 C

16、強(qiáng)制征收 D 課征滯納金18、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清ACD,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A 稅款 B 利息 C 滯納金 D 罰款19、稅務(wù)管理的范圍包括 ACDA 稅務(wù)登記管理B稅款征收C 賬簿、憑證管理D納稅申報20、以下選項(xiàng)中屬于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的有 ABD。 A 主體的一方只能是國家 B 表達(dá)國家單方面的意志 C 具有平等主體之間的關(guān)系 D 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配 權(quán)單項(xiàng)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)五、簡答題 請簡要答復(fù)以下問題。此題型共 個小題，每 題 分，共 分。1、行政復(fù)議申請人提供擔(dān)保的方式有哪些？ 答：保證、抵押及質(zhì)押。2、可依法提起行政復(fù)議的稅務(wù)行政復(fù)議申請人包括哪些？ 答：納稅

17、義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人。3、?稅收征管法 ?中對納稅人延期繳納稅款是如何規(guī)定的？ 答： ?稅收征管法 ?第 31 條第 2款規(guī)定，納稅人因有特 殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得 超過 3 個月。答：4、?稅收征管法 ?中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬包括哪些？ 答： ?稅收征管法 ?中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬是指與納稅 人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅 人扶養(yǎng)的其他親屬。5、如何確定加收滯納金的起止時間？ 答：加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅

18、款繳納期限屆 滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日 止。6、稅收保全措施的期限是多少？ 答：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6 個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。7、十屆全國人大五次會議通過的 ?企業(yè)所得稅法 ?何時 正式施行？答：2008年1月 1日。8、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算原那么是什么？ 答：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么。9、簡述實(shí)施稅務(wù)行政處分聽證的標(biāo)準(zhǔn) .答： 1稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出 2000 元以上含本數(shù) 罰款； 2對法人或者其他組織作出 1 萬元以上含本數(shù) 罰款。10、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于幾年？答： 無形資產(chǎn)的攤銷

19、年限不得低于 10 年。11、稅務(wù)行政處分的種類有哪些？答：1罰款； 2沒收非法所得； 3停頓出口退稅 權(quán)。12、稅務(wù)文書送達(dá)有幾種方式？ 答：稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書的方式包括：直接送達(dá)、委 托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。13、對當(dāng)場作出行政處分決定的，什么情況下執(zhí)法人員 可以當(dāng)場收繳罰款？答：1依法給予二十元以下的罰款的； 2不當(dāng)場收 繳事后難以執(zhí)行的。14、簡述國家賠償?shù)姆绞健?答：國家賠償以支付賠償金為主要方式。 能夠返還財 產(chǎn)或者恢復(fù)原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復(fù)原狀。15、經(jīng)復(fù)議的案件如何確定行政訴訟的被告？ 答：經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政行為 的，作出原具體行政行為的行政機(jī)

20、關(guān)是被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。16、稅務(wù)行政處分時效是多長時間？答：稅務(wù)行政處分時效為5年，即從稅務(wù)違法行為發(fā)生 之日起5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，按照法律規(guī)定不再給予行政處 分。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計 算。17、納稅人有合并、分立情形時，欠繳稅款由誰承當(dāng)納稅義務(wù)？答：納稅人有合并、 分立情形的， 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告， 并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并 后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳 清的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承當(dāng)連帶責(zé) 任。18、阻礙稅款征收的犯罪有哪些？ 答：阻礙稅款征收的犯罪有：偷稅罪、抗

21、稅罪、逃避追繳欠稅罪和騙取出口退稅罪。19、自何時起，個人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo) 準(zhǔn)從 1600 元提高到每月 2000 元？答： 2008 年 3 月 1 日。20、一般情況下，誰是車船稅的納稅人？ 答：車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。六、實(shí)務(wù)題請結(jié)合案例， 簡要答復(fù)以下問題。 此題型共 個小題，每題 分，共 分。1、某縣地稅局在2005年6月份開展的稅務(wù)登記清查中， 發(fā)現(xiàn)李某于上年初領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館，至今未向 地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也從未申報納稅。問：地稅局對李某應(yīng)如何處理？答：對李某未辦理稅務(wù)登記的行為，根據(jù)?稅收征管法 ?第 60 條第 1 款規(guī)定，

22、 責(zé)令限期辦理， 可處 2000 元以下罰款； 如情節(jié)嚴(yán)重，處 2000 元以上 10000 元以下罰款；逾期仍不 辦理的，申請工商行政管理機(jī)關(guān)撤消其營業(yè)執(zhí)照。對未申報 納稅的行為，根據(jù) ?稅收征管法 ?第 64 條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān) 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的 稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。2、某縣地稅局于 2006 年 8 月對甲企業(yè)進(jìn)展納稅檢查， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過少計收入偷稅 35600 元，檢查人員當(dāng)即作出 處分決定，處以甲企業(yè)所偷稅款一倍的罰款計 35600 元，當(dāng) 事人不服，于接到行政處分決定書次日向市地稅局申請行政 復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持原處分決定的復(fù)

23、議決定。當(dāng)事人對 復(fù)議決定不服，于接到復(fù)議決定的第五天以市地稅局為被告 向轄區(qū)法院提起行政訴訟。請根據(jù)案由，對以下問題作出答復(fù)：1檢查人員當(dāng)場作出的處分決定是否正確？為什么？2市地稅局作為被告是否正確？為什么？答： 1錯誤。根據(jù) ?行政處分法 ?有關(guān)條款規(guī)定，該縣 地稅局必須依照一般程序作出處分決定，須經(jīng)縣級以上地稅 局（ 分局）局長批準(zhǔn)。 2錯誤。根據(jù) ?行政訴訟法 ?規(guī)定，經(jīng)復(fù)議的案件， 復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政行為的，作出原具體行為的行 政機(jī)關(guān)為被告，因此，本案中被告應(yīng)是縣地稅局。3、某縣地稅局在 2004 年 7 月份納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一般 納稅人甲企業(yè)有偷稅行為，于 7 月 20 日

24、向其送達(dá)了 ?稅務(wù)行 政處分告知書 ?，告知擬對其罰款 30000 元和其享有的權(quán)利。 在規(guī)定期限內(nèi)甲企業(yè)未提出聽證要求，縣地稅局于 7月 30 日向其送達(dá)了 ?稅務(wù)處理決定書 ?和 ?稅務(wù)行政處分決定書 ?， 責(zé)令其限期繳納所偷稅款并加收滯納金，同時處以所偷稅款 2 倍計 30000 元的罰款。 8 月 10 日為保證稅款能及時足額入 庫，經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，采取了稅收保全措施，書面通知 甲企業(yè)開戶行凍結(jié)相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該企 業(yè)對稅收保全措施不服，于 8月 15日向縣人民法院提出行 政訴訟，要求地稅局立即解除稅收保全措施?？h人民法院認(rèn) 為該企業(yè)應(yīng)先復(fù)議再起訴，所以于 8月 1

25、8日作出不予受理 的裁定。請問： 1縣地稅局實(shí)施稅收保全措施是否正確？為什 么？2縣人民法院作出的裁定是否正確？為什么？ 答：1縣地稅局實(shí)施的稅收保全措施是錯誤的，因?yàn)?根據(jù)?征管法 ?有關(guān)規(guī)定，實(shí)施稅收保全措施的前提是納稅人 不肯或不能提供納稅擔(dān)保，所以，縣地稅局應(yīng)先責(zé)成甲企業(yè) 提供納稅擔(dān)保，而不能直接實(shí)施稅收保全措施，同時罰款不 能采取稅收保全措施。 2縣人民法院作出的裁定是錯誤的。因?yàn)楦鶕?jù)?征管法?有關(guān)條款規(guī)定，納稅人在納稅問題上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭 議才必須是先復(fù)議后起訴，而就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬 于復(fù)議與訴訟的選擇問題，既可以申請復(fù)議，也可以直接向 人民法院起訴。4、某市地稅局城區(qū)地

26、稅分局稽查人員 2004 年 6 月在對 甲企業(yè)經(jīng)過檢查后作出了，補(bǔ)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附 加，加收滯納金，并處所偷稅款一倍計 26,000 罰款的決定。 并已履行了告知手續(xù) , 甲企業(yè)逾期未提出聽證要求，城區(qū)分 局于 6月 20日向甲企業(yè)送達(dá)了 ?稅務(wù)處理決定書 ?和?稅務(wù)行 政處分決定書 ?, 限甲企業(yè)于 7 月 4 日前將應(yīng)繳的稅款、滯納 金、罰款繳納入庫。 7月 10日，城區(qū)分局工作人員劉某和張 某發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)仍末繳納稅款、滯納金和罰款，隨即經(jīng)執(zhí)行科 長批準(zhǔn)面通知甲企業(yè)開戶銀行直接扣繳了應(yīng)交的稅款、滯納 金。請問：城區(qū)地稅分局采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確 并加以分析。答：城區(qū)地稅分

27、局采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不對。因?yàn)?根據(jù)?征管法 ?規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提有二：一 是經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn)；二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令 限期繳納，逾期仍未繳納的。本案中，城區(qū)分局采取強(qiáng)制執(zhí) 行措施未經(jīng)過分局局長批準(zhǔn)，且未先責(zé)令限期繳納。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對某百貨商場進(jìn)展檢查，該商場5 月份申報稅款 21.73 萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場被認(rèn) 為進(jìn)展了虛假申報，其應(yīng)繳稅額應(yīng)為 22.11 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān) 據(jù)此作了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。問：對于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場擬提出 行政復(fù)議申請和稅務(wù)行政訴訟，請答復(fù)，應(yīng)向何處提出復(fù)議 申請，被申請人是誰？答：該百貨商場應(yīng)向其主管

28、稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出復(fù)議申請；被申請人是其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。6、某縣工商局根據(jù) B企業(yè)申請，依法向 B企業(yè)頒發(fā)了 營業(yè)執(zhí)照。在一次聯(lián)合執(zhí)法檢查中，該縣工商局和地稅局發(fā) 現(xiàn) B 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中有違法經(jīng)營行為，同時違反了工商和 稅收有關(guān)法規(guī)，于是縣工商局對 B 企業(yè)決定予以暫扣營業(yè)執(zhí) 照，縣地稅局對 B企業(yè)的偷稅行為處以罰款并加收滯納金。 B 企業(yè)對上述決定不服，向法院提起行政訴訟，并請求行政賠償。請問縣地稅局對 B 企業(yè)處以罰款又加收滯納金是否正 確？答：正確。7、2003年 6月 23日某地稅務(wù)局接到群眾舉報，某私營企業(yè)已中途終止與某公司的 ?承包合同 ?，銀行賬號也已 注銷，準(zhǔn)備于近

29、日轉(zhuǎn)移他縣。該縣地稅務(wù)局立即派人對該企 業(yè)進(jìn)展了調(diào)查，核準(zhǔn)了上述事實(shí)，于是檢查人員對該企業(yè)當(dāng) 月已實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額 5263.13 元，作出了責(zé)令其提前到 6 月 25 日前繳納的決定。問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什 么？答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)?稅收征管法 ?第 38 條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)的認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng) 營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之 前，責(zé)令限期繳納稅款。本案中，該私營企業(yè)已終止承包協(xié) 議，注銷了銀行賬號，并準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認(rèn)定為逃避納稅義務(wù)行為。該 局采取提前征收稅款的行為，是有法可依

30、的，企業(yè)應(yīng)按該地 方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。8、2006 年 7 月，李某在縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照 從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。 9 月， 被縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款 300 元，限其于次日繳清稅款。李某在限期內(nèi)未繳納稅款，對核定的稅款提出異議， 稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值400 元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務(wù)所將服裝以300 元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。問題：請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？答： 寶康縣稅務(wù)所以下執(zhí)法行為不符合法律規(guī)定： (1) 對于扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局 局長批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵

31、稅； (2) 應(yīng)依法變賣所扣 押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī) 構(gòu)銷售，而不能自行降價銷售給職工。 3納稅人對稅務(wù)機(jī) 關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取李某的申亠辯。9、2001 年 8月，某市開發(fā)區(qū)地稅局縣級局管理科 接到舉報，該市 F 企業(yè)有偷稅行為。遂以管理科的名義下發(fā) 檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供 納稅資料， 開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額 3 萬元，責(zé)令其 8 月 15 日之前繳納。 8 月 7 日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出 廠外，李剛擔(dān)憂稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后 要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報

32、經(jīng)局長批準(zhǔn)，扣押了 F企業(yè)價值3萬余元的商品，并委托商 業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價款 4 萬元。 8 月 15 日，該企業(yè)繳納稅款 3 萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。問題：1. 開發(fā)區(qū)地稅局的執(zhí)法行為有無不當(dāng)之處？如果 有，應(yīng)如何做才正確？2銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？ 3法院是否應(yīng)受理此案？為什么？ 答案： 1. 1開發(fā)區(qū)地稅局不應(yīng)以管理科的名義下發(fā) 檢查通知書， 沒有執(zhí)法主體資格， 應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；2李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證； 3稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查 4 采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保；5未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)

33、委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。2銀行不應(yīng)提供資金情況，因?yàn)闆]有經(jīng)局長批準(zhǔn)，沒 有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。3法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議規(guī)那么規(guī) 定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。10、某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務(wù)局檢 查發(fā)現(xiàn)，欲對其做出罰款 3 萬元的行政處分。在處分之前， 稅務(wù)局告知該廠有權(quán)要求聽證。 3 日后，該廠未提出聽證要 求，5 日后接到稅務(wù)局要求參加聽證會的通知，該廠參加了 聽證會。聽證主持人當(dāng)場做出了罰款 3 萬元的決定，并向該 廠收取了 500 元的聽證費(fèi)。請指出本案中存在的錯誤。答：1沒有當(dāng)事人的申請不能強(qiáng)行聽證

34、；2聽證主持人無權(quán)做出處分決定； 3聽證不能向當(dāng)事人收取費(fèi)用。11、2001 年 8 月 8 日，某市地稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn) A廠2001年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳稅款 22萬元。8月 10日，市地稅局向該廠下達(dá)了補(bǔ)繳稅款的處理決定和罰款 1 倍的處分決定，責(zé)令于 8 月 20 日之前繳納。該廠認(rèn)為處分 過重，提出異議。市地稅局重新做出罰款 2 倍的決定。到 8 月 20 日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行 政復(fù)議或向法院起訴。市地稅局申請法院強(qiáng)制執(zhí)行罰款。請 分析：市地稅局的執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。答：不當(dāng)。 1 稅款未加征滯納金 ; 2 市地稅局在 作出行政處分決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)

35、事人作出行政處分決定 的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯、 聽證以及復(fù)議和訴訟的權(quán)利。市地稅局在稅務(wù)行政處分過程 中未履行告知義務(wù)。不遵守法定程序的行政處分應(yīng)為無效處 分； 3處分法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處 分。 4該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提 起行政訴訟申請法院強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯誤。行政復(fù)議法和行政 訴訟法規(guī)定，法定的申請復(fù)議期限為 60 日，提起行政訴訟 的期限為 3個月。提起復(fù)議和訴訟期限未滿。 征管法指的“逾 期不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復(fù)議和提起行政 訴訟的法定期限。12、某稅務(wù)所 2002 年 10 月 20 日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)

36、某廠系個體開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務(wù)登記。 10 月 21 日，該稅務(wù)所對該廠進(jìn)展稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該廠2002 年8月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照， 8月 26日正式投產(chǎn)，沒有辦 理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于 10 月 22 日作出責(zé)令 該廠于10月28日前辦理稅務(wù)登記并處以5 0 0元罰款的決 定。問：本處理決定是否有效？為什么？答： 處理決定有效。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 15 條的 規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三 十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。該納 稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照已近 60 天，超過法定時限，未到稅務(wù)機(jī) 關(guān)申請辦理稅務(wù)登記， 因此，該稅務(wù)所可以對其

37、定性為未 按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 60 條規(guī)定，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán) 重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。同時征管法規(guī)定， 罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。因此，本處理 決定有效。13、某稅務(wù)所在 2002 年 11 月 12 日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn) 某商店個體 2002 年 10 月 20 日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請 辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于 2002 年 11 月 13 日作出 責(zé)令該商店必須在 2002 年 11 月 20 日前辦理稅務(wù)登記，逾 期不辦理的 ，將按 ?稅收征管法 ?有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定是

38、否有效？為什么？答： 處理決定無效。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 15 條規(guī) 定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日 內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。該商店自 2002 年 10 月 20 日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到 2002 年 11 月 13 日還不 到 30 日 , 尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時間里到稅務(wù) 所申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)所應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登 記。因此，稅務(wù)所做出的處理決定無效。14、某基層稅務(wù)所2001年8月15日在實(shí)施稅務(wù)檢查中 發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)群眾飯店系私營企業(yè)自 2001年5月10日 辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有 申報納稅。根

39、據(jù)檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款 1500 元， 稅務(wù)所于8月18日作出如下處理決定：1、責(zé)令群眾飯店 8月20日前申報辦理稅務(wù)登記并處以 500元罰款。2、補(bǔ) 繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款 1 倍，即 1500 元的罰款。 問：本處理決定是否正確？為什么？答：本處理決定是正確的。 1 據(jù) ?稅收征管法 ?第 60 條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī) 定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅 務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán) 重的，處 2000 元以上 10000 元以下的罰款。2稅收征管法 ?第 64 條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進(jìn) 展納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的

40、，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其 不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。3根據(jù) ?稅收征管法 ?第 74 條的有關(guān)規(guī)定：“本法規(guī) 定的行政處分，罰款額在 2000 元以下的，可以由稅務(wù)所決定。15、如意美容廳系有證個體戶 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí) 行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額 580 元。 2004 年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至6月 30日申請停業(yè)的報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出 同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了 ?核準(zhǔn)停業(yè)通知書 ?，并在辦 稅效勞廳予以公示。6月 20 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報， 稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。6

41、月 21 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員 實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6 月 22 日送達(dá) ?復(fù)業(yè)通知書 ?，并告知需按月均定額納稅。7 月 12 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá) ?限期改正通知書 ?，責(zé)令限期申報 并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對如意美容廳該如何處理？ 答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應(yīng) 納稅款的偷稅行為，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除 補(bǔ)繳6月份稅款 580元及滯納金外，并可按 ?稅收征管法 ?第 63 條規(guī)定，處以所偷稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。16、某集體工業(yè)企業(yè)，主營機(jī)器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng) 營不善，在停頓其主營業(yè)務(wù)時，把所承租的樓房轉(zhuǎn)

42、租給某企 業(yè)經(jīng)營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申 報繳納有關(guān)稅費(fèi)。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅 行為并依法作出補(bǔ)稅、 加收滯納金和處以罰款的決定。 對此， 該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。該局在屢次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院 申請對其罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安 局進(jìn)一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責(zé)任。地稅局在與公 安局配合調(diào)查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好 出國、出境證件，有出國境的跡象。問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保之前， 李某不可以出境。依據(jù) ?稅收征管法 ?第 44 條：“欠繳稅款 的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向 稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、 滯納金或者提供擔(dān)保。 未結(jié)清稅款、 又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出丄立境。17、何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅務(wù)人員在檢查該私營企業(yè)賬務(wù)時，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，同時檢 查該企業(yè)在中國銀行的存款賬戶及何某私人和其妻王某在 儲蓄所的存款。查實(shí)何某自 2001年1月