流動(dòng)負(fù)債(改)

1、 9流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債中中 南南 財(cái)財(cái) 經(jīng)經(jīng) 政政 法法 大大 學(xué)學(xué) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院CURRENT LIABILITIESChapter 8中中 Intermediate Accounting 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，通過(guò)本章學(xué)習(xí)，理解流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的區(qū)別，理解流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的區(qū)別，掌握負(fù)債的分類及主要流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理，明確流動(dòng)掌握負(fù)債的分類及主要流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理，明確流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露，認(rèn)識(shí)和掌握或有負(fù)債的涵負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露，認(rèn)識(shí)和掌握或有負(fù)債的涵義和內(nèi)容。義和內(nèi)容。學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 重點(diǎn)重點(diǎn) 短期借款、應(yīng)交稅

2、費(fèi)、職工薪酬的核算，以及預(yù)計(jì)短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、職工薪酬的核算，以及預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的界定與披露。負(fù)債與或有負(fù)債的界定與披露。 難點(diǎn)難點(diǎn) 增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)主要內(nèi)容：一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類二、短期借款二、短期借款三、應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付票據(jù)四、應(yīng)付賬款四、應(yīng)付賬款五、預(yù)付賬款五、預(yù)付賬款六、其他應(yīng)付款六、其他應(yīng)付款七、應(yīng)交稅費(fèi)七、應(yīng)交稅費(fèi)八、應(yīng)付股利八、應(yīng)付股利九、應(yīng)付職工薪酬九、應(yīng)付職工薪酬十、預(yù)計(jì)負(fù)債十、預(yù)計(jì)負(fù)債十一、流動(dòng)負(fù)債的列報(bào)十一、流動(dòng)負(fù)債的列報(bào)一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類（一）定義（一

3、）定義 將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（二）分類（二）分類 應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付金額視情況而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額視情況而定的流動(dòng)負(fù)債 因或有事項(xiàng)而需要確認(rèn)的流動(dòng)負(fù)債因或有事項(xiàng)而需要確認(rèn)的流動(dòng)負(fù)債 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負(fù)債來(lái)清償。除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負(fù)債來(lái)清償。 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債二、二、短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款 借款利息的處理借款利息的處理 償還償還借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款利息不大或按月支付借：

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款利息較大用預(yù)提的方式借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債三、應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付票據(jù)簽發(fā)票據(jù)時(shí)簽發(fā)票據(jù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)帶息票據(jù)（期帶息票據(jù)（期末）計(jì)息時(shí)末）計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期時(shí)票據(jù)到期時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)尚未計(jì)提的利息）（帶息票據(jù)尚

5、未計(jì)提的利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款（如期清償）（如期清償） 或或 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（無(wú)力清償）（無(wú)力清償） 或或 短期借款短期借款（銀行承兌匯票無(wú)力清償）（銀行承兌匯票無(wú)力清償） 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 例題例題 甲公司為增值稅一般納稅人，從乙公司購(gòu)入原材料一甲公司為增值稅一般納稅人，從乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)萬(wàn)元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)開(kāi)立并承兌同等金額的帶元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)開(kāi)立并承兌同等金額的帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限息商業(yè)承兌匯票一張，期限3個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率6%。 8 流

6、動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債四、應(yīng)付賬款四、應(yīng)付賬款業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)借借 方方貸貸 方方材料、商品入庫(kù)材料、商品入庫(kù)材料采購(gòu)等材料采購(gòu)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款支付支付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)劃轉(zhuǎn)或無(wú)法支付劃轉(zhuǎn)或無(wú)法支付 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債五、預(yù)收賬款五、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方貸方貸方預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銀行存款銀行存款預(yù)收帳款預(yù)收帳款銷售實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)預(yù)收賬款預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方補(bǔ)付對(duì)方補(bǔ)付銀行存款銀行存款預(yù)收帳款預(yù)收帳款 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 例題例題 甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，不含稅售價(jià)定，不含稅售價(jià)400000元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)6個(gè)月完個(gè)月完成。訂貨方先預(yù)付不含稅價(jià)款成。訂貨方先預(yù)付不含稅價(jià)款40%，另外，另外60%及全部稅款待完工發(fā)貨后再支付。該及全部稅款待完工發(fā)貨后再支付。該貨物的增值稅稅率為貨物的增值稅稅率為17%。 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債六、其他應(yīng)付款六、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)和包其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)和包 裝物的租金，職工未按時(shí)領(lǐng)取的工

8、資，存入保證金（如裝物的租金，職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資，存入保證金（如 包裝物押金），應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)等。包裝物押金），應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)等。發(fā)生發(fā)生支付支付 借：銀行存款借：銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款七、七、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容（一）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容 通過(guò)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”核算的主要稅費(fèi)種類：核算的主要稅費(fèi)種類： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、資源稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、耕地占用稅、土地增值稅、所車船

9、使用稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、耕地占用稅、土地增值稅、所得稅、以及得稅、以及教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中主要講解增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)中主要講解增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì) 核算。核算。 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 1.計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”的稅種有哪些？計(jì)入的稅種有哪些？計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加”的有哪些？的有哪些？ 2.印花稅通不通過(guò)印花稅通不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算？科目核算？（二）應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交增值稅 1、科目設(shè)置、科目設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目 一般納稅人還應(yīng)在此科目下設(shè)置以下專欄

10、一般納稅人還應(yīng)在此科目下設(shè)置以下專欄 ： “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅” “銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額” “出口退稅出口退稅” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅” “減免稅款減免稅款” 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債本部分以增值稅一般納稅人核算為主，具體計(jì)算方法可參見(jiàn)稅法相關(guān)教材。本部分以增值稅一般納稅人核算為主，具體計(jì)算方法可參見(jiàn)稅法相關(guān)教材。 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)交增值稅的計(jì)算應(yīng)交增值稅的計(jì)算主要以一般納稅人為例主要以一般納稅人為例應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額(當(dāng)期實(shí)

11、現(xiàn)的銷售額當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額當(dāng)期視同銷售金額當(dāng)期視同銷售金額價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用) 適用稅率適用稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額A1+A2+A3+A4A1購(gòu)買存貨、固定資產(chǎn)等時(shí)符合價(jià)稅分流的條件確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額購(gòu)買存貨、固定資產(chǎn)等時(shí)符合價(jià)稅分流的條件確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額A2進(jìn)口存貨、固定資產(chǎn)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的可抵扣增稅進(jìn)項(xiàng)額進(jìn)口存貨、固定資產(chǎn)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的可抵扣增稅進(jìn)項(xiàng)額A3運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（含稅價(jià)）依運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（含稅價(jià)）依7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：運(yùn)費(fèi)只扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：運(yùn)費(fèi)只 能是購(gòu)買方支付的才能扣稅）能是購(gòu)買方支付的才能扣稅）A4購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明

12、的買價(jià)依購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明的買價(jià)依13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 a)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)時(shí)如已知系為非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目服務(wù)的，其支付當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)時(shí)如已知系為非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目服務(wù)的，其支付 的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)時(shí)即不得分流計(jì)入的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)時(shí)即不得分流計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”之中之中 b)購(gòu)進(jìn)時(shí)原以為打算為應(yīng)稅項(xiàng)目服務(wù)的，并在購(gòu)入時(shí)價(jià)稅分流了，后改變用購(gòu)進(jìn)時(shí)原以為打算為應(yīng)稅項(xiàng)目服務(wù)的，并在購(gòu)入時(shí)價(jià)稅分流了，后改變用 途的，應(yīng)作途的，應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理處理 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 例題例題 甲公司購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為甲公司購(gòu)進(jìn)

13、一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為元，增值稅額為850 000元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為10 000 000元（不含應(yīng)向購(gòu)買者元（不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅），貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為收取的增值稅），貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費(fèi)稅。不交納消費(fèi)稅。 甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的買價(jià)為甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的買價(jià)為1 500 000元，收購(gòu)的農(nóng)元，收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

14、額按買價(jià)的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的13%計(jì)算計(jì)算確定。確定。3.應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理 （1）如果收到的款項(xiàng)中含有增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)化）如果收到的款項(xiàng)中含有增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)為不含稅價(jià) 不含稅價(jià)款不含稅價(jià)款= =含稅價(jià)含稅價(jià)（1+1+增值稅稅率）增值稅稅率） （2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購(gòu)進(jìn)時(shí)擬用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，價(jià)稅分流進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)時(shí)擬用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，價(jià)稅分流進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額； 后如改變用途而不能抵扣時(shí)須轉(zhuǎn)入后如改變用途而不能抵扣時(shí)須轉(zhuǎn)入“在建工程在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。等科目。 （3）不

15、予抵扣增值稅）不予抵扣增值稅 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù) 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)等用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)等 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 例題例題 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年年4月月30日日“應(yīng)應(yīng)交稅金交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目借方余額為科目借方余額為40000元，該借方余元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為600000元，增值稅額為元，增值稅額為102000元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）購(gòu)買不需安裝設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為）購(gòu)買不需安裝設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，增值稅額為元，增值稅額為17000元，價(jià)款已以存款支付。該設(shè)備元，價(jià)款已以存款支付。該設(shè)備已收到投入使用。已收到投入使用。（3）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料）用原材料對(duì)外投資

17、，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為的成本和計(jì)稅價(jià)格均為410000元，應(yīng)交納的增值稅額為元，應(yīng)交納的增值稅額為69700元。元。 （轉(zhuǎn)下頁(yè)）（轉(zhuǎn)下頁(yè)） 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 續(xù)前例續(xù)前例（4）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為300000元（不含增值稅額）元（不含增值稅額），實(shí)際成本為，實(shí)際成本為260000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（5）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料一批，其實(shí)際成本為）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料一批，其實(shí)際成本為30

18、0000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為51000元。元。（6）月末盤虧原材料一批（系非常損失），其實(shí)際成本為）月末盤虧原材料一批（系非常損失），其實(shí)際成本為100000元，增值稅額為元，增值稅額為17000元。元。（7）用銀行存款預(yù)交納本月增值稅）用銀行存款預(yù)交納本月增值稅25000元。元。（8）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。參考答案 進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：4（初）（初）+10.2（1）+1.7（2）=15.9 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：5.1（5）+1.7（6）=6.8 銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅

19、額：6.97（3）+5.1（4）=12.07 當(dāng)月應(yīng)交增值稅額當(dāng)月應(yīng)交增值稅額=12.07-(15.9-6.8)=2.97 當(dāng)月欠（多）交增值稅當(dāng)月欠（多）交增值稅=2.97- 2.5=0.47（三）應(yīng)交消費(fèi)稅（三）應(yīng)交消費(fèi)稅（1）稅法的相關(guān)規(guī)定）稅法的相關(guān)規(guī)定 性質(zhì)：價(jià)內(nèi)稅性質(zhì)：價(jià)內(nèi)稅 計(jì)征范圍：計(jì)征范圍： 從從2006年年4月月1日起，我國(guó)消費(fèi)稅的征收發(fā)生重大變化，日起，我國(guó)消費(fèi)稅的征收發(fā)生重大變化，由之前的由之前的11類應(yīng)稅產(chǎn)品改為類應(yīng)稅產(chǎn)品改為17種。種。新增稅目：新增稅目： 成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手

20、表及球具、高檔手表取消稅目：取消稅目： 護(hù)膚護(hù)發(fā)品護(hù)膚護(hù)發(fā)品調(diào)整稅目：調(diào)整稅目： 小汽車、摩托車、汽車輪胎、白酒小汽車、摩托車、汽車輪胎、白酒 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（2）消費(fèi)稅的計(jì)算）消費(fèi)稅的計(jì)算 從價(jià)定率計(jì)征從價(jià)定率計(jì)征： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額稅率稅率 從量定額計(jì)征從量定額計(jì)征： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額 計(jì)征環(huán)節(jié)（單環(huán)節(jié)）計(jì)征環(huán)節(jié)（單環(huán)節(jié)）: : （1 1）銷售）銷售 （直接銷售與（直接銷售與視同銷售視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)稅消費(fèi)品） （2 2）進(jìn)口）進(jìn)口 （3 3）委托加工）委托加工 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完

21、稅價(jià)格完稅價(jià)格 關(guān)稅）關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品： 組成增值稅計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅組成增值稅計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格完稅價(jià)格 關(guān)稅消費(fèi)稅關(guān)稅消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 增值稅計(jì)稅價(jià)格增值稅計(jì)稅價(jià)格=加工費(fèi)加工費(fèi) 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本材料成本+加工費(fèi)加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率) 舉例：教材本章相關(guān)內(nèi)容舉例：教材本章相關(guān)內(nèi)容 教材第教材第4章委托加工業(yè)務(wù)章委托加工業(yè)務(wù)（四）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（四）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)提供應(yīng)稅

22、勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉南驅(qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（五）城市維護(hù)建設(shè)稅及（五）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交款項(xiàng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交款項(xiàng)交納交納 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)- 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債八、應(yīng)付股利八、應(yīng)付股利企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金股利企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配方案時(shí)或利潤(rùn)分配方案時(shí)發(fā)放時(shí)發(fā)放時(shí) 借：利潤(rùn)分配

23、借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金(或銀行存款或銀行存款) 股票股利如何核算？股票股利如何核算？九、應(yīng)付職工薪酬九、應(yīng)付職工薪酬1.1.職工薪酬職工薪酬涵義涵義和范圍和范圍為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：關(guān)支出。包括：p構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一致致p職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)p“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金住房公積金p工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)

24、費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)p非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工p解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利u除股份支付形式外的薪酬（除股份支付形式外的薪酬（CAS 11CAS 11），均在本準(zhǔn)則規(guī)范。），均在本準(zhǔn)則規(guī)范。職工的范圍職工的范圍p與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職含全職、兼職和臨時(shí)職工）；和臨時(shí)職工）；p企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等）；委員會(huì)成員等）；p雖未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)雖未訂立正式勞動(dòng)合

25、同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。2.核算賬戶核算賬戶均應(yīng)通過(guò)均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算科目核算.下設(shè)下設(shè)： “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)設(shè)科目應(yīng)設(shè)“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育費(fèi)職工教育費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”和和“辭退福利辭退福利”等明細(xì)科目等明細(xì)科目。一律通過(guò)一律通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算科目核算 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資 -職工福利職工福利 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教

26、育費(fèi)職工教育費(fèi) -非貨幣性福利非貨幣性福利 -辭退福利辭退福利 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3.基本應(yīng)付工資基本應(yīng)付工資 （1）應(yīng)付工資的內(nèi)容）應(yīng)付工資的內(nèi)容 包括在工資總額內(nèi)的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論包括在工資總額內(nèi)的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資”科目核算?？颇亢怂?。（2）核算原則）核算原則 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工工資，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工工資，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞 務(wù)成本；務(wù)成本； 應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工工資，計(jì)入建造固定資產(chǎn)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工工資

27、，計(jì)入建造固定資產(chǎn) 或無(wú)形資產(chǎn)成本；或無(wú)形資產(chǎn)成本； 其他職工工資，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用（當(dāng)期損益）。其他職工工資，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用（當(dāng)期損益）。 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（3）應(yīng)付工資的具體會(huì)計(jì)處理）應(yīng)付工資的具體會(huì)計(jì)處理 計(jì)提時(shí)，貸記計(jì)提時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資”借方借方內(nèi)容內(nèi)容生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)人員和輔助生產(chǎn)人員工資產(chǎn)品生產(chǎn)人員和輔助生產(chǎn)人員工資制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)管理人員，炊事人員等工資企業(yè)管理人員，炊事人員等工資銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資在建工程在建工程

28、在建工程項(xiàng)目建設(shè)人員工資在建工程項(xiàng)目建設(shè)人員工資研發(fā)支出研發(fā)支出計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段人員工資計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段人員工資 離退休人員工資如何核算？離退休人員工資如何核算？ 8 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債4.應(yīng)付福利費(fèi)的核算應(yīng)付福利費(fèi)的核算 企業(yè)從費(fèi)用中按應(yīng)付工資總額的企業(yè)從費(fèi)用中按應(yīng)付工資總額的14%提取福利費(fèi)，用于提取福利費(fèi)，用于職工個(gè)人的福利。職工個(gè)人的福利。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方貸方貸方備注備注提取提取福利費(fèi)福利費(fèi)生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本等應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬按按“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”分配項(xiàng)目分配項(xiàng)目對(duì)照計(jì)提的福利費(fèi)對(duì)照計(jì)提的福利費(fèi)使用使用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬銀行存款等銀行存款等 計(jì)提并支付職工計(jì)提

29、并支付職工“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等如何核算？等如何核算？整個(gè)職工薪酬的基本會(huì)計(jì)處理：整個(gè)職工薪酬的基本會(huì)計(jì)處理：計(jì)提時(shí)：計(jì)提時(shí)： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 在建工程等在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-XX 支付（含代扣）、使用時(shí)：支付（含代扣）、使用時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款等銀行存款等 【例例】某月某月31日根據(jù)當(dāng)月考勤、工作量統(tǒng)計(jì)日根據(jù)當(dāng)月考勤、工作量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的該公司當(dāng)月數(shù)據(jù)以及有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的該公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為應(yīng)發(fā)工資為2

30、00萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資人員工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，萬(wàn)元，公司管理人員工資公司管理人員工資40萬(wàn)元，公司專設(shè)銷售機(jī)萬(wàn)元，公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資構(gòu)人員工資20萬(wàn)元，自營(yíng)專項(xiàng)工程人員工資萬(wàn)元，自營(yíng)專項(xiàng)工程人員工資20萬(wàn)元。萬(wàn)元。 按內(nèi)外部有關(guān)規(guī)定或過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，公司按內(nèi)外部有關(guān)規(guī)定或過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，公司分別按應(yīng)發(fā)工資數(shù)的分別按應(yīng)發(fā)工資數(shù)的10、12、2、10.5、5、2和和1.5計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)。利

31、費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1000000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 200000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 200000 在建工程在建工程 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 2000000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 430000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 86000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 172000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 86000 在建工程在建工程 86000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 480000 -住房公積金住房公積金 210000 -職工福利職工福利 100000 -工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 40000 -職工教

32、育費(fèi)職工教育費(fèi) 30000（5.非貨幣性福利的處理方法非貨幣性福利的處理方法 例例1 1：乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職：乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工工200200名，名，20209 9年年2 2月，公司以其生產(chǎn)的成本月，公司以其生產(chǎn)的成本為為1000010000元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)1400014000元，乙公司適用的增值稅率為元，乙公司適用的增值稅率為17%17% 假定假定200200名職工中名職工中170170名為直接參加生產(chǎn)的職名為直接參加生產(chǎn)的職工，工，3030名為總

33、部管理人員。名為總部管理人員。彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額 =2001400017%=476000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 （3276000 85%) 2784600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3276000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 3276000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）476 000借借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000 貸貸:庫(kù)存商品庫(kù)存商品 2000000 例例 2 2 丙公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提丙公司為總部部門經(jīng)理級(jí)

34、別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工有部門經(jīng)理以上職工2020名，假定每輛桑塔納名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊汽車每月計(jì)提折舊10001000元；該公司還為其元；該公司還為其5 5名名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套免費(fèi)使用，月租金為每套80008000元（假定上述元（假定上述人員發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象）。人員發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象）。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60 00060 000 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 60000借：借：應(yīng)付職

35、工薪酬應(yīng)付職工薪酬 60000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 20 00020 000 銀行存款銀行存款 40 00040 000u附注中應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)每月為部門經(jīng)理無(wú)償提附注中應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)每月為部門經(jīng)理無(wú)償提供用車、為副總裁以上高級(jí)管理人員租賃公供用車、為副總裁以上高級(jí)管理人員租賃公寓免費(fèi)使用等非貨幣性福利寓免費(fèi)使用等非貨幣性福利6000060000元。元。 例例3：2009年年1月，某公司為留住人才，將以月，某公司為留住人才，將以每套每套100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬的的50套公寓，以每套套公寓，以每套60萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司管理層和生產(chǎn)一線的

36、優(yōu)秀職工。其中，出售給管理層和生產(chǎn)一線的優(yōu)秀職工。其中，出售給公司管理層公司管理層20套，出售給一線生產(chǎn)工人套，出售給一線生產(chǎn)工人30套。套。出售合同規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司出售合同規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)服務(wù)10年，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。年，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 公司出售住房時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理公司出售住房時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理: 借借:銀行存款銀行存款 3000000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2000000 貸貸:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5000000 出售住房后的十年內(nèi)，公司應(yīng)按照直線法攤銷該項(xiàng)出售住房后的十年內(nèi)，公司應(yīng)按照直線法攤銷該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并作如下賬務(wù)處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并

37、作如下賬務(wù)處理: 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 120000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 200000 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 200000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2000006、辭退福利概念、確認(rèn)和計(jì)量辭退福利概念、確認(rèn)和計(jì)量（1 1）概念）概念p在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，企業(yè)決定解在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，職工除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，職工沒(méi)有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利沒(méi)有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利p在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工在職工勞動(dòng)合同尚未到期

38、前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職（2 2）確認(rèn)）確認(rèn) 符合準(zhǔn)則第六條規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利，應(yīng)符合準(zhǔn)則第六條規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用( (不再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生義務(wù)的事不再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生義務(wù)的事項(xiàng)是辭退不是提供的服務(wù)項(xiàng)是辭退不是提供的服務(wù)) ) ： 1.1.企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃（辭退計(jì)企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃（辭退計(jì) 劃），并即將實(shí)施。劃），并即將實(shí)施。2.2.企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或自愿裁減企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或自愿裁減建議建議（3 3）計(jì)量）計(jì)量1.1.對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定的