財(cái)經(jīng)法規(guī)第02章黑底

1、123第第1題：針對(duì)事項(xiàng)題：針對(duì)事項(xiàng)1，下列說(shuō)法正確的有，下列說(shuō)法正確的有（ ）A沒(méi)有違反沒(méi)有違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定的規(guī)定B屬于私設(shè)賬簿的行為，違反屬于私設(shè)賬簿的行為，違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定的規(guī)定C可對(duì)該企業(yè)處可對(duì)該企業(yè)處3000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰萬(wàn)元以下罰款款D可對(duì)直接負(fù)責(zé)的主主管人員和其他直可對(duì)直接負(fù)責(zé)的主主管人員和其他直接責(zé)任人處接責(zé)任人處2000元以上元以上2萬(wàn)元以下罰款萬(wàn)元以下罰款4第第2題：針對(duì)事項(xiàng)題：針對(duì)事項(xiàng)2，下列說(shuō)法正確的有，下列說(shuō)法正確的有（ ）A可對(duì)張某處可對(duì)張某處5000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰款萬(wàn)元以下罰款B可對(duì)李某處可對(duì)李某處3000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰款

2、萬(wàn)元以下罰款C省級(jí)財(cái)政部門可吊銷李某的會(huì)計(jì)從業(yè)省級(jí)財(cái)政部門可吊銷李某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證資格證D可對(duì)該企業(yè)處可對(duì)該企業(yè)處5000元以上元以上10萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下罰款罰款5第第3題：針對(duì)事項(xiàng)題：針對(duì)事項(xiàng)3，下列說(shuō)法正確的有，下列說(shuō)法正確的有（ ）A可對(duì)張某處可對(duì)張某處3000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰萬(wàn)元以下罰款款B可對(duì)張某處可對(duì)張某處5000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰款萬(wàn)元以下罰款C可對(duì)張某處可對(duì)張某處3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役D對(duì)王某應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)對(duì)王某應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別別6第第4題：針對(duì)事項(xiàng)題：針對(duì)事項(xiàng)4，下列說(shuō)法正確的有（，下列說(shuō)法正確的有（ ）A可對(duì)張某處

3、可對(duì)張某處5000元以上元以上5萬(wàn)元以下罰款萬(wàn)元以下罰款B構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)追究刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)追究刑事責(zé)任C劉某是受張某指使的，不應(yīng)承擔(dān)法責(zé)任劉某是受張某指使的，不應(yīng)承擔(dān)法責(zé)任D可對(duì)該企業(yè)處以可對(duì)該企業(yè)處以5000元以下元以下10萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下罰款罰款7第第5題：針對(duì)事項(xiàng)題：針對(duì)事項(xiàng)5，下列說(shuō)法正確的有（，下列說(shuō)法正確的有（ ）A、該企業(yè)做法不符合規(guī)定，任何單位或個(gè)人不得、該企業(yè)做法不符合規(guī)定，任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在會(huì)計(jì)師事以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告B、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所是在甲公司

4、的施壓下出具審計(jì)會(huì)計(jì)事務(wù)所是在甲公司的施壓下出具審計(jì)報(bào)告，不是其本意表達(dá)，不承擔(dān)法律責(zé)任報(bào)告，不是其本意表達(dá)，不承擔(dān)法律責(zé)任C 、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的做法不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承會(huì)計(jì)事務(wù)所的做法不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任擔(dān)法律責(zé)任D、省級(jí)財(cái)政部門可以對(duì)、省級(jí)財(cái)政部門可以對(duì)ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的上述行會(huì)計(jì)事務(wù)所的上述行為實(shí)施行政處罰為實(shí)施行政處罰8答案：答案：1.BCD 2.ABCD 3.BCD 4.ABD 5.ACD910一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念：P74現(xiàn)金結(jié)算是轉(zhuǎn)賬結(jié)算的對(duì)稱。主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起

5、點(diǎn)金額以下的零星小額收付。間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。即：?jiǎn)挝恢Ц督o個(gè)人，不限制使用現(xiàn)金的金額即：?jiǎn)挝恢Ц督o個(gè)人，不限制使用現(xiàn)金的金額 單位之間支付現(xiàn)金，要在結(jié)算起點(diǎn)以下單位之間支付現(xiàn)金，要在結(jié)算起點(diǎn)以下（二）特點(diǎn) 12月考點(diǎn)月考點(diǎn)1.直接便利 2.不安全性 3.不易宏觀控制 4.費(fèi)用較高11二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道1.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人2.付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人（如郵寄）1213上述情況以外應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算除除5、6項(xiàng)外，支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)限額的應(yīng)當(dāng)以支票或項(xiàng)外，支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)限額的應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票支付銀行本票

6、支付結(jié)算起點(diǎn)為1000元，需要調(diào)整的由中國(guó)人民銀行總行確定后報(bào)國(guó)務(wù)院備案1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。定。2.限額一般不超過(guò)限額一般不超過(guò)35天的日常零星開(kāi)支的需要量。天的日常零星開(kāi)支的需要量。3.離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，可以離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于多于5天，但最長(zhǎng)也不得超過(guò)天，但最長(zhǎng)也不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。天的日常零星開(kāi)支。（15天）天） 3、月考點(diǎn)、月考點(diǎn)4.對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額

7、之內(nèi)。5.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。定額，但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。6.單位向開(kāi)戶銀行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金，應(yīng)另開(kāi)現(xiàn)金支票領(lǐng)取。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫(kù)存現(xiàn)單位收入的現(xiàn)金不得作為庫(kù)存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。 146月考點(diǎn)月考點(diǎn)1.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行2.支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行

8、提取，不得從本單位的現(xiàn)支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)給開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐范圍和限額。3.規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，給予支付。154.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開(kāi)戶單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。5.開(kāi)戶單位不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不準(zhǔn)白條頂庫(kù)；不準(zhǔn)謊報(bào)用途取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收

9、入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。16六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度1.建立貨幣資金內(nèi)部控制2.符合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求3.單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體4.貨幣資金日常管理（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1.崗位責(zé)任制，職責(zé)權(quán)限明確。2.牽制制度3.配備合格人員，崗位輪崗。4.崗位設(shè)置達(dá)到要求（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理1.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度2.審批人規(guī)定3.經(jīng)辦人規(guī)定4.未授權(quán)5.重要的貨幣資金支付（四）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)1.支付申請(qǐng)2.支付審批3.支付復(fù)核4.辦理支付1718. 一、支付

10、結(jié)算概述支付結(jié)算概述1、概念3、原則原則支付結(jié)算方式票據(jù)（匯票票據(jù)（匯票本票、支票）本票、支票）匯兌匯兌托收承付托收承付委托收款委托收款銀行卡銀行卡電子支付電子支付注意支付結(jié)注意支付結(jié)算方式中算方式中沒(méi)有現(xiàn)金沒(méi)有現(xiàn)金（3月份月份考點(diǎn)）考點(diǎn)）主要工具：主要工具：三票一卡三票一卡（1）支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的）支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)1：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)2：經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)：經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)3：未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金：未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非

11、銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）支付結(jié)算是一種要式行為）支付結(jié)算是一種要式行為（3）支付結(jié)算必須依照委托人的意志進(jìn)行）支付結(jié)算必須依照委托人的意志進(jìn)行注意：（正常程序和善意即不再承擔(dān)付款責(zé)任）注意：（正常程序和善意即不再承擔(dān)付款責(zé)任）（4）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制合的管理體制（5）支付結(jié)算必須嚴(yán)格依法進(jìn)行）支付結(jié)算必須嚴(yán)格依法進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信知識(shí)點(diǎn)：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行）以及單位用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行）以

12、及單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）是辦理支付和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）是辦理支付結(jié)算的主體。結(jié)算的主體。 6月考點(diǎn)月考點(diǎn)2、特征特征（1）恪守信用）恪守信用、履約付款原則、履約付款原則（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支的賬、由誰(shuí)支配原則配原則（3）銀行不墊款）銀行不墊款原則原則沒(méi)有依法原則沒(méi)有依法原則支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法1997年年12月月1日起實(shí)行日起實(shí)行3、6月考點(diǎn)月考點(diǎn)6、12月考點(diǎn)月考點(diǎn)20我國(guó)關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，我國(guó)關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：主要包括： 中華人民共和國(guó)票據(jù)法中華人民共和國(guó)票據(jù)法（以下簡(jiǎn)稱（以下簡(jiǎn)稱票據(jù)票據(jù)法法）、）、票據(jù)管理實(shí)施辦法

13、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算支付結(jié)算辦法辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法、銀行卡業(yè)務(wù)管理銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法辦法、關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定規(guī)定等。等。21(一)辦理支付結(jié)算的基本要求1.必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。2.必須按統(tǒng)一的規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單

14、位、個(gè)人存款的正常支付。3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。224.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?偽造：偽造：是指無(wú)權(quán)限人假冒假冒他人或虛構(gòu)或虛構(gòu)人名義簽章簽章的行為。 變?cè)欤鹤冊(cè)欤簾o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。 偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。235.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章

15、加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。6.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額金額、出票或者簽發(fā)日期出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章更改處簽章證明。7. 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。24例題：根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是（）A.出票日期 B.收款人名稱 C.用途 D

16、.票據(jù)金額例題：?jiǎn)挝辉诮Y(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 答案：例題：票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。例題：對(duì)金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù)，為無(wú)效票據(jù)。 25.26 （二）支付結(jié)算憑證填寫的要求大寫金額用楷體或行書，出現(xiàn)繁體字也可以。壹、貳、不是一、二中文大寫金額數(shù)字后加中文大寫金額數(shù)字后加“整整” 3月考點(diǎn)月考點(diǎn)中文大寫金額數(shù)字到中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止的，在為止的，在“元元”之后，應(yīng)寫之后，應(yīng)寫“整整”(或或“正正”)字；字； 如：￥如：￥100.00 應(yīng)寫成人民幣壹佰元整應(yīng)

17、寫成人民幣壹佰元整大寫金額數(shù)字到大寫金額數(shù)字到“角角”為止的，在為止的，在“角角”之后可以寫或不寫之后可以寫或不寫“整整”(或或“正正”字字)； 如：￥如：￥100.10 應(yīng)寫成人民幣壹佰元應(yīng)寫成人民幣壹佰元大寫金額數(shù)字有大寫金額數(shù)字有“分分”的，的，“分分”后面不寫后面不寫“整整”(或或“正正”字字)。 如：￥如：￥100.12應(yīng)寫成人民幣壹佰元壹角貳分應(yīng)寫成人民幣壹佰元壹角貳分 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“

18、仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。.27（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求小寫金小寫金額額阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。阿拉伯?dāng)?shù)字中間只有一個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。 如￥1508.50， 應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角整。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)一個(gè)“零零”字。 如 ￥15008.50應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)伍仟零捌元伍角整阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位是阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位是“0”，千位不是，千位不

19、是“0”， 中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫可以不寫“零零”字。字。 如：￥如：￥201583.35 人民幣貳拾萬(wàn)壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分人民幣貳拾萬(wàn)壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分 或人民幣貳拾萬(wàn)零壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分或人民幣貳拾萬(wàn)零壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分阿拉伯金額數(shù)字元位是阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，角位為不是，角位為不是“0”， 同上。同上。 如：￥如：￥2580.35 人民幣貳仟伍佰捌拾元叁角伍分人民幣貳仟伍佰捌拾元叁角伍分 或人民幣貳仟伍佰捌拾元零叁角伍分或人民幣貳仟伍佰捌拾元零叁角伍分阿拉伯金額數(shù)字角位是阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不

20、是，而分位不是“0”，中文大寫金額，中文大寫金額“元元”后面應(yīng)寫后面應(yīng)寫“零零”字。字。如：￥如：￥689.05 人民幣陸佰捌拾玖元零角伍分人民幣陸佰捌拾玖元零角伍分總結(jié)：字體：用楷體或行書，出現(xiàn)繁體字也可以?？偨Y(jié)：字體：用楷體或行書，出現(xiàn)繁體字也可以。小寫金額：前面加幣種符號(hào)小寫金額：前面加幣種符號(hào) 后面寫到分為止，用后面寫到分為止，用0補(bǔ)齊。補(bǔ)齊。大寫金額：前面加大寫金額：前面加“人民幣人民幣”字樣，后面緊跟大寫字樣，后面緊跟大寫金額，它們之間不能留有空格或有關(guān)符號(hào)。金額，它們之間不能留有空格或有關(guān)符號(hào)。一般出現(xiàn)一般出現(xiàn)0應(yīng)該寫成零應(yīng)該寫成零連續(xù)幾個(gè)連續(xù)幾個(gè)0那只需寫一個(gè)零那只需寫一個(gè)零有

21、時(shí)有時(shí)0可寫也可不寫可寫也可不寫.如萬(wàn)位是如萬(wàn)位是“0”，千位不，千位不是是“0”和元位是和元位是“0”，角位為不是，角位為不是“0”但是角位是但是角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”時(shí)必須要寫時(shí)必須要寫零零28（1）P120票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。月：月：1、2、10 前加零前加零 3月月-9月和月和11、12月不加月不加日：日：19、10、 11-19 、 20、 21-29、 30 加零加零 加零加零 加壹加壹 加零加零 不加

22、不加 加零加零（10-19應(yīng)讀成壹拾幾）但10讀成零壹拾2月14日 5月1日 12月2日 10月1日（2）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。29（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求出票日期出票日期歸納：票據(jù)的日期票據(jù)的日期必須大寫必須大寫，否則是無(wú)效的。，否則是無(wú)效的。月份月份1-2：前面要加零：前面要加零日期日期1-9、10、20、30：前面要加零：前面要加零10讀成零壹拾讀成零壹拾11-19讀成壹拾壹讀成壹拾壹-玖玖未按規(guī)定書寫大寫即票據(jù)還是有效但責(zé)任由出票未按規(guī)定書寫大寫即票據(jù)還是有效但責(zé)任由出票人承擔(dān)。人承擔(dān)

23、。30例題：在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，例題：在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將將2月月12日填寫正確的是（）日填寫正確的是（）A.貳月拾貳日貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日貳月壹拾貳日C.零貳月拾貳日零貳月拾貳日 D.零貳月壹拾貳日零貳月壹拾貳日答案：答案：D 零貳月壹拾貳日零貳月壹拾貳日例題：某單位于例題：某單位于2003年年10月月19開(kāi)出一張支票。下開(kāi)出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零零叁年拾月玖日貳零零叁年拾月玖日 B.貳零零叁年壹拾月貳零零叁年壹拾月壹拾玖日壹拾玖日C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日貳零零叁年

24、零壹拾月拾玖日D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案：答案：D 貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日例題例題10：票據(jù)出票日期使用小寫的，開(kāi)戶銀行可：票據(jù)出票日期使用小寫的，開(kāi)戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。答案：答案： 31課后練習(xí)單選題1、開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)實(shí)現(xiàn)報(bào)經(jīng)（ D ）審查批準(zhǔn)。A、單位負(fù)責(zé)人 B、上級(jí)單位有關(guān)部門 C、稅務(wù)機(jī)關(guān) D、開(kāi)戶銀行2、16 409.02元的正確大寫金額是（ D ）A、人民幣一萬(wàn)六千零九元二分 B、人民幣壹萬(wàn)陸

25、仟肆百玖元貳分 C、人民幣壹萬(wàn)陸仟肆百零玖元貳分正 D、人民幣壹萬(wàn)陸仟肆百零玖元零貳分3、填寫票據(jù)金額時(shí)， ￥ 10088.00元應(yīng)寫成（） A、壹萬(wàn)零捌拾捌元 B、人民幣壹萬(wàn)零捌拾捌元整 C、人民幣壹萬(wàn)零零捌拾捌元整 D、人民幣一萬(wàn)零八拾八元整 324、￥15409.02,寫成中文人民幣大寫為（）。A、人民幣壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元貳分 B、人民幣壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零貳分C、人民幣壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零角貳分 D、人民幣壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零貳分整5、￥108000.50,寫成中文人民幣大寫為（）。A、人民幣拾萬(wàn)捌仟元零伍角 B、人民幣拾萬(wàn)零捌仟元零伍角C、人民幣壹拾萬(wàn)捌仟元零伍角 D、人民幣壹拾萬(wàn)零

26、捌仟元伍角零分整 答案 C6、按照填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求2月12日下列日期書寫正確的是（D）。A、零貳月零壹拾貳日B、貳月壹拾貳日C、二月一十二日D、零貳月壹拾貳日337、在填寫票據(jù)出票日期時(shí)，10月30日應(yīng)填寫成()。A、拾月叁拾日 B、零拾月零叁拾日 C、壹拾月叁拾日 D、零壹拾月零叁拾日 答案 D8、票據(jù)的出票日期1月18日應(yīng)寫成（ ）A、1月18日 B、壹月壹拾捌日 C、零壹月壹拾捌日 D、零壹月零壹拾捌日9、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行（C）。A、可予受理 B、但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)C、不予受理 D、可以更正10、出票的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但

27、由此造成損失的，由（）承擔(dān)。 A、銀行 B、出票人 C、收票人 D、付款人34多選題1、（）是辦理支付結(jié)算的主體。A、銀行 B、農(nóng)村信用合作社 C、單位 D、個(gè)人 2、票據(jù)和結(jié)算憑證的記載事項(xiàng)中不得更改的內(nèi)容包括（）。A、金額 B、出票或者簽發(fā)日期 C、收款人名稱 D、用途 3、下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算辦法規(guī)定的有( )。A、用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字B、中文大寫金額數(shù)字的角之后不寫整(或正)字C、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)D、票據(jù)出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫354、辦理支付結(jié)算的要求有（）。 A、使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 B、按規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶 C、票據(jù)和結(jié)算憑證上簽

28、章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)真實(shí) D、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)規(guī)范 5、￥1680.98，漢字大寫正確寫法可以是（AD） A、人民幣壹仟陸佰捌拾元零零玖角捌分 B、人民幣壹仟陸佰捌拾元玖角捌分整整 C、人民幣壹仟陸佰捌拾元零玖角捌分正正 D、人民幣壹仟陸佰捌拾元玖角捌分 366、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求有（）。A、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。B、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明人民幣字樣。C、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。D、大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成的損失由銀行銀行承擔(dān)ABC377、辦理支付結(jié)算的

29、基本要求有（BCD）。A、必須使用財(cái)政部門財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B、應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶C、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、不得偽造、變?cè)霥、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清楚、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改8、單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須遵守的原則有（ ）A、恪守信用，履約付款 B、 誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 C、銀行不墊付D、國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算389、下符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫基本要求的是（ ）A、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書寫，如果金額數(shù)字書寫中文繁體字，也應(yīng)受

30、理B、票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定格式 C、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 D、票據(jù)出票日期小寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。39判斷題1、如果票據(jù)中金額大寫數(shù)字書寫使用繁體正楷字，銀行不不予受理。2、在書寫中文大寫金額數(shù)字時(shí)必須必須在金額數(shù)字末寫正或整字，例如：2100、50元，應(yīng)寫作貳仟壹佰元伍角整。3、票據(jù)的出票日期中10月20日應(yīng)寫作零壹拾月零貳拾日。4、根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)別有規(guī)定外，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（） 405、中文大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”字（）

31、 6、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”字（） 7、中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，可不寫“整”字（） 8、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字緊接“人民幣”字樣填寫，也可留有空白。（） 41考點(diǎn)考點(diǎn)1：銀行結(jié)算賬戶的特征：銀行結(jié)算賬戶的特征考點(diǎn)考點(diǎn)2：銀行結(jié)算賬戶的種類、原則：銀行結(jié)算賬戶的種類、原則考點(diǎn)考點(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立、變更、撤銷的情形、：銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立、變更、撤銷的情形、時(shí)間、注意事項(xiàng)時(shí)間、注意事項(xiàng)考點(diǎn)考點(diǎn)4：有關(guān)賬戶的性質(zhì)、：有關(guān)賬戶的性質(zhì)、用途用途、開(kāi)立持有資料、開(kāi)立持有資料重點(diǎn)對(duì)比各類賬戶能不能取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬（重點(diǎn)對(duì)比各類賬

32、戶能不能取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬（12月考點(diǎn)）月考點(diǎn)）4243一一、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類1.特點(diǎn)存款人不同開(kāi)戶地開(kāi)戶地與注冊(cè)地用途不同人民幣資金收付結(jié)算活期基本基本一般一般專用專用臨時(shí)臨時(shí)本地異地 單位銀行結(jié)算賬戶：包括個(gè)體工商戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡2.種類3.基本原則：P96頁(yè)一個(gè)基本存款賬戶自主選擇守法 本點(diǎn)有簡(jiǎn)化保密6月考點(diǎn)月考點(diǎn)1.基本存款賬戶（1）使用范圍：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付收付及其工及其工資、獎(jiǎng)金和資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的支取。資格1、企

33、業(yè)法人；2、非法人企業(yè)；3、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；4、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì)；5、社會(huì)團(tuán)、社會(huì)團(tuán)體；體；6、民辦非企業(yè)組織；7、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；8、外國(guó)駐華機(jī)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；構(gòu)；9、個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶；10、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；員會(huì)；11、單位設(shè)立的、單位設(shè)立的獨(dú)立核算獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；的附屬機(jī)構(gòu)；12、其他組織?？偨Y(jié)：總結(jié)：凡是具有民事凡是具有民事 權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立基本存款

34、賬戶。均可以開(kāi)立基本存款賬戶。44（3）開(kāi)立程序）開(kāi)立程序 新增新增填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，提供證明文件銀行審查申請(qǐng)書和證明文件真實(shí)性、完整性銀行將上述文件報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)核準(zhǔn)央行兩個(gè)工作日兩個(gè)工作日內(nèi)審核，符合條件的簽發(fā)開(kāi)戶許可證；不符合的退回報(bào)送銀行注意：存款人只能選擇一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本注意：存款人只能選擇一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立必須以存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立必須以基本存款賬戶的開(kāi)立為前提基本存款賬戶的開(kāi)立為前提45462.一般存款賬戶（1）一般存款賬戶的概念及使用范圍是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立

35、的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的的資金收付資金收付。該賬戶可以辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存，但，但不得辦理不得辦理現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取。（2）開(kāi)戶要求： 只要存款人具有借款或其他結(jié)算只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，且需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，且沒(méi)有數(shù)量限沒(méi)有數(shù)量限制制。47開(kāi)立一般存款賬戶所需的證明文件：開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。（3）開(kāi)立程序）開(kāi)立程序 新增新增填

36、寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，提供證明文件填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，提供證明文件銀行審查申請(qǐng)書和證明文件真實(shí)性、完整性銀行審查申請(qǐng)書和證明文件真實(shí)性、完整性符合條件的，銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，符合條件的，銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，于開(kāi)戶之日起于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日向中國(guó)人民銀行當(dāng)個(gè)工作日向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅胤种袀浒搁_(kāi)立一般存款賬戶之日起開(kāi)立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面?zhèn)€工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。483.專用存款賬戶（1）概念及使用范圍:存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 注：通常默認(rèn)專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金通常默認(rèn)專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金 49（3）

37、開(kāi)立程序）開(kāi)立程序 新增新增填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，提供證明文件銀行審查申請(qǐng)書和證明文件真實(shí)性、完整性A.如果屬于預(yù)算單位專用存款賬戶預(yù)算單位專用存款賬戶，則要將上述文件報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)核準(zhǔn) B.如果屬于其他其他專用存款賬戶，銀行則直接辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日個(gè)工作日向央行當(dāng)?shù)胤种袀浒競(jìng)浒?。自開(kāi)立之日起3個(gè)工作日書面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。504.臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付適用情況：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資；境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年,支取現(xiàn)金按照國(guó)家現(xiàn)金管

38、理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，匯繳人與出資人的名稱要一致。51（3）開(kāi)立程序）開(kāi)立程序 新增新增填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，提供證明文件銀行審查申請(qǐng)書和證明文件真實(shí)性、完整性銀行將上述文件報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)核準(zhǔn)開(kāi)戶行同時(shí)在基本賬戶開(kāi)戶許可證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、性質(zhì)、開(kāi)戶銀行、開(kāi)戶日期并簽章（但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶除外）央行兩個(gè)工作日兩個(gè)工作日內(nèi)審核，符合條件的簽發(fā)開(kāi)戶許可證；不符合的退回報(bào)送銀行自開(kāi)立之日起3個(gè)工作日書面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。525.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（1）概念及使用范圍:自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算的存款賬戶。個(gè)人

39、銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦量現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬核算。個(gè)人銀行賬戶三大功能：活期儲(chǔ)蓄功能；普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能；使用支票、信用卡等信用支付工具。53下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 (1)工資、獎(jiǎng)金收入； (2)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入； (3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益； (4)個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益； (5)個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金； (7)繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)； (8)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)； (9)納稅退還； (10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入； (11)其他合法款項(xiàng)。54（三）開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件了解了解1、

40、中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證。2、中國(guó)人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件。3、中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件。4、香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民來(lái)往內(nèi)地通行證或者其他有效旅行證件。5、外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照。6、法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。銀行為個(gè)人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。556.異地銀行結(jié)算賬戶（一）概念及使用范圍1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬一般存款賬戶戶的。

41、3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶專用存款賬戶的。4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。56.57三、銀行賬戶開(kāi)立、變更與撤銷開(kāi)戶名稱（實(shí)名）備案通知基本存款賬戶3個(gè)工作日個(gè)工作日單位個(gè)人工商戶自然人（個(gè)人賬戶）基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶預(yù)算單位專用存款賬戶2個(gè)工作日一般存款賬戶其他專用存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶5個(gè)工作日核準(zhǔn)制度程序填寫申請(qǐng)書簽訂管理協(xié)議審查辦理開(kāi)戶手續(xù)（一）開(kāi)立手續(xù)使用：存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理

42、付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。.5898 變更情形情形時(shí)間存款人名稱法定代表人主要負(fù)責(zé)人住址（但不改變開(kāi)戶銀行）5個(gè)工作日5個(gè)工作日撤并 解散 破產(chǎn) 關(guān)閉注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照遷址(改變開(kāi)戶銀行）時(shí)間 99 撤銷銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過(guò)規(guī)定期限未銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過(guò)規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算主動(dòng)辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。賬戶的對(duì)外支付。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：(1)未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)

43、登記的單位，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人原匯款人賬戶。 (2)存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。（ 3 ）銀行對(duì)一年一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。銀行銀行2個(gè)工作日個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告央行內(nèi)報(bào)告央行撤銷基本存款賬戶的，撤銷基本存款賬戶的，銀行應(yīng)于銀行應(yīng)于2個(gè)工作日個(gè)工作日內(nèi)通知其他銀行結(jié)算內(nèi)通知其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶行賬戶的開(kāi)戶行6月考點(diǎn)，撤銷程序月考點(diǎn)，撤銷程序.59 銀行結(jié)算賬戶專用臨時(shí)

44、個(gè)人日常活動(dòng)轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金收付主要賬戶只能一個(gè)獨(dú)立核算單位證明材料1.借款、其他結(jié)算2.可現(xiàn)金繳存，不得現(xiàn)金支取3.沒(méi)有數(shù)量限制4.有資格開(kāi)立基本就有資格開(kāi)立一般設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（1個(gè)，不得開(kāi)立其他賬戶）；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（一個(gè)）；注冊(cè)驗(yàn)資；境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。建筑施工安裝不超過(guò)項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)。有效期限最長(zhǎng)有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年不得超過(guò)兩年1.專用資金2.單位銀行卡賬戶從基本轉(zhuǎn)入，不得現(xiàn)金收付3.財(cái)政預(yù)算外資金，證券、期貨、信托不得支取現(xiàn)金4.收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務(wù)支出賬戶5.同一個(gè)證明文件，只能開(kāi)立一個(gè)專用存款賬戶一般基本1.自然人投資、消費(fèi)、結(jié)算。2.可轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金存取。3.功能4.證明文件5.儲(chǔ)

45、蓄賬簿僅現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)賬在驗(yàn)資期間只收不付異地總結(jié)60（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰 1、銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立過(guò)程中，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款。 包括：為存款人多頭開(kāi)立賬戶和明知故犯允許企業(yè)公款私存。2、銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用過(guò)程中，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 包括：P101-102頁(yè)6種行為。61存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)金融法律制度規(guī)定的賬戶辦理，該賬戶是（）A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶答案：B基本存款賬戶多選：下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。A.一個(gè)單位只能在一家銀

46、行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理答案：ACD判斷：存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。（）答案：判斷：.為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立銀行基本存款賬戶。（）答案：62考點(diǎn)1：票據(jù)的種類（現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票）、功能考點(diǎn)2：票據(jù)的當(dāng)事人有哪些，并且各自的定義考點(diǎn)3：票據(jù)的行為有哪些，并各自行為的定義考點(diǎn)4：票據(jù)簽章的效力考點(diǎn)5：票據(jù)記載事項(xiàng)的效力考點(diǎn)6：票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施考點(diǎn)7：銀行匯票的定義、記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)、提示付款期限、辦理程序考點(diǎn)8：支票的定義、種類、記載事項(xiàng)、提

47、示付款期限、辦理要求注意：本節(jié)重點(diǎn)考點(diǎn)較多，每季度均有各種題型注意：本節(jié)重點(diǎn)考點(diǎn)較多，每季度均有各種題型都有出現(xiàn)，要重點(diǎn)掌握。都有出現(xiàn)，要重點(diǎn)掌握。631.票據(jù)：是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款 人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)包括匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票、支票票據(jù)包括匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票、支票出票人：未特指企業(yè)或銀行，則兩者都有可能約定自己：即出票人為付款人（本票）委托付款人：即出票人非付款人（支票和匯票）見(jiàn)票時(shí)：即見(jiàn)票即付，沒(méi)有指定日期指定的日期：即有一定期限收款人或持票人：說(shuō)明票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓，收款人并一定是最后持有票據(jù)的人無(wú)

48、條件支付：即所有票據(jù)付款時(shí)票據(jù)付款時(shí)都不能附有條件，附有條件則條件無(wú)效，票據(jù)有效一定金額：說(shuō)明所有票據(jù)在付款時(shí)付款時(shí)都必須有確定金額102頁(yè)票據(jù)：是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。 8個(gè)關(guān)鍵詞109頁(yè)支票：出票人(單位或個(gè)人單位或個(gè)人)簽發(fā)的、委托委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞對(duì)比說(shuō)明：對(duì)比說(shuō)明： 支票比票據(jù)少了少了約定自己（說(shuō)明支票的出票人不可能是付款人，出票人是單位或個(gè)人，付款人是銀行）和指定的日期（說(shuō)明支票見(jiàn)票即付，沒(méi)有期限）65102頁(yè) 票據(jù)：是由出票人簽發(fā)

49、的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。 8個(gè)關(guān)鍵詞113頁(yè) 匯票：是由出票人簽發(fā)的、委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 7個(gè)關(guān)鍵詞對(duì)比說(shuō)明：匯票只比票據(jù)少了一個(gè)約定自己（說(shuō)明匯說(shuō)明匯票的出票人不可能是付款人票的出票人不可能是付款人）匯票只比支票多了一個(gè)匯票只比支票多了一個(gè)指定日期指定日期66113頁(yè) 匯票：是由出票人簽發(fā)的、委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 7個(gè)關(guān)鍵詞匯票按出票人不同分為銀行匯票銀行匯票和商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票是由銀行作為出票人的匯票商業(yè)

50、匯票商業(yè)匯票是由銀行以外的企事業(yè)單位為出票人的匯票。113頁(yè)頁(yè) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票概念：出票人（銀行以外的企事業(yè)單位）簽發(fā)，委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞比匯票概念少了一個(gè)見(jiàn)票時(shí)（說(shuō)明商業(yè)匯票說(shuō)明商業(yè)匯票只能指定日期，見(jiàn)票即付是針對(duì)銀行匯票只能指定日期，見(jiàn)票即付是針對(duì)銀行匯票）67113頁(yè)頁(yè) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票概念：出票人（銀行以外的企事業(yè)單位）簽發(fā)，委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞124頁(yè) 銀行匯票：出票人（銀行）簽發(fā)，承諾自己承諾自己在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 6

51、個(gè)關(guān)鍵詞對(duì)比分析：出票人出票人不同 付款金額付款金額不同（商業(yè)匯票按事前確定的金額，銀行匯票按實(shí)際結(jié)算金額）6869票據(jù)支票匯票本票109 出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞 出票人不同113商業(yè)匯票：出票人（銀行以外的企事業(yè)單位）簽發(fā)，委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞127頁(yè)：本票是由出票人（銀行）簽發(fā)的，承諾自承諾自己己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。(我國(guó)只存在銀行本票） 6個(gè)關(guān)鍵詞124銀行匯票：出票人（銀行）簽發(fā)，承諾承諾自己自己在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件

52、支付無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 6個(gè)關(guān)鍵詞票據(jù)。一、票據(jù)概述（一）、票據(jù)的概念和種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券有價(jià)證券。（權(quán)利） 在我國(guó)，票據(jù)包括匯票（商業(yè)匯票和銀行匯票）、本票和支票，（ 月考點(diǎn)月考點(diǎn)）其中商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（二）特征與功能：1.特征：新舊教材表述不同1：票據(jù)是債權(quán)憑證和金錢憑證2：票據(jù)是設(shè)權(quán)證券 3：是文義證券4： 是要式證券 5、是流通證券702.票據(jù)的功能（1）支付功能：票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用。（2）匯兌功能：票據(jù)可以代替貨幣

53、在不同地方之間運(yùn)送，方便異地之間的支付。（3）信用功能：據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來(lái)才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來(lái)使用。（4）結(jié)算功能債權(quán)人可以簽發(fā)票據(jù)，指定自己的債務(wù)人向自己的債權(quán)人無(wú)條件支付一定金額，由此消滅相互之間的債權(quán)債務(wù)。（5）融資功能）融資功能71（三）、票據(jù)行為票據(jù)行為：出票、背書、出票、背書、 承兌、保證承兌、保證1.出票：出票：簽發(fā)并交付簽發(fā)并交付給收款人給收款人 兩者缺一不可兩者缺一不可 3月考點(diǎn)月考點(diǎn)出票人和其他票據(jù)行為當(dāng)事人在票據(jù)上的記載事項(xiàng)必須符合出票人和其他票據(jù)行為當(dāng)事人在票據(jù)上的記載事項(xiàng)必須符合票票據(jù)法據(jù)法等的規(guī)定。票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為：等的規(guī)定。票據(jù)記載事

54、項(xiàng)一般分為：絕對(duì)記載事項(xiàng)：必須記載的，不記載，票據(jù)無(wú)效。絕對(duì)記載事項(xiàng)：必須記載的，不記載，票據(jù)無(wú)效。相對(duì)記載事項(xiàng)：應(yīng)記而未記，不影響票據(jù)效力。相對(duì)記載事項(xiàng)：應(yīng)記而未記，不影響票據(jù)效力。任意記載事項(xiàng)：不強(qiáng)制必須記載（自行選擇），但記載了就任意記載事項(xiàng)：不強(qiáng)制必須記載（自行選擇），但記載了就具有票據(jù)的效力。具有票據(jù)的效力。記載不產(chǎn)生效力的事項(xiàng)記載不產(chǎn)生效力的事項(xiàng)出票人制作票據(jù)應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上簽章，并按所記載的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，出票人制作票據(jù)應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上簽章，并按所記載的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，即承擔(dān)承兌或付款責(zé)任。即承擔(dān)承兌或付款責(zé)任。722.背書：收款人或持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或?qū)⒁槐硶菏湛钊嘶虺制比藢⑵睋?jù)

55、權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或?qū)⒁欢ㄆ睋?jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載定票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。 按目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書按目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書 非轉(zhuǎn)讓背書包括委托非轉(zhuǎn)讓背書包括委托 收款背書和質(zhì)押背書收款背書和質(zhì)押背書 委托收款背書是委托他人代替自己行使票據(jù)權(quán)利，委托收款背書是委托他人代替自己行使票據(jù)權(quán)利，收取票據(jù)金額的背書收取票據(jù)金額的背書 質(zhì)押背書是以設(shè)定質(zhì)權(quán)、提供債務(wù)擔(dān)保為目的而質(zhì)押背書是以設(shè)定質(zhì)權(quán)、提供債務(wù)擔(dān)保為目的而進(jìn)行的背書。進(jìn)行的背書。 注意：背書由背書人簽章并記載背書日期，未記載注意：背書由

56、背書人簽章并記載背書日期，未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書（少日期背書不會(huì)無(wú)日期的，視為在票據(jù)到期日前背書（少日期背書不會(huì)無(wú)效，但少簽章背書而無(wú)效）效，但少簽章背書而無(wú)效）7312月考點(diǎn)，選擇和綜合題均有考到，重難點(diǎn)月考點(diǎn)，選擇和綜合題均有考到，重難點(diǎn).74知識(shí)鏈接：商業(yè)匯票的背書 P1201 1、背書的形式：作成背書、背書的形式：作成背書+ +交付交付（1 1）記載事項(xiàng)：）記載事項(xiàng)：絕對(duì)記載事項(xiàng)：絕對(duì)記載事項(xiàng)：背書人簽章、被背書人名稱背書人簽章、被背書人名稱相對(duì)記載事項(xiàng)：相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期，未記載日期視為在到期日前背書。背書日期，未記載日期視為在到期日前背書。禁止背書是一項(xiàng)任意記載事

57、項(xiàng)，禁止背書是一項(xiàng)任意記載事項(xiàng)，如果出票人在匯票上記載如果出票人在匯票上記載“不得不得轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。 （2）不得記載內(nèi)容不得記載內(nèi)容：附有條件的背書和部分背書。背書不得附有條件。背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。即背書不得附有條件。背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。即條件無(wú)效背書仍然有效條件無(wú)效背書仍然有效將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額

58、分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無(wú)效。無(wú)效。2.背書連續(xù)：是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。 如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。票人付款。75被背書人被背書人B B被背書人被背書人C C被背書人被背書人DD被背書人被背書人E E被背書人被背書人F F背書人背書人A A簽章簽章年月日年月日背書人背書人B B簽章簽章年月日年月日背書人背書人C C簽章簽章年月日年月日背書人背書人D D簽章簽章年月日年月日背書人背書人E E簽章簽章年月日年月日背書連續(xù)示意圖763.法定禁止背書（

59、可理解成為票據(jù)已無(wú)效則不得背書轉(zhuǎn)讓給他人）：（1）被拒絕承兌（2）被拒絕付款（3）超過(guò)付款提示期限以上三種禁止背書，如果背書人還是將其背書，背書人背書人要承擔(dān)匯票責(zé)任。77例：甲公司開(kāi)出一張支票（匯票、本票）給乙公司，乙公司將此票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙再將此轉(zhuǎn)讓給丁公司。（）甲公司開(kāi)給乙公司，叫出票出票，出票行為是可以附加“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，因?yàn)榇藭r(shí)它屬于任意記載事項(xiàng)（非法定記載事項(xiàng)），出票時(shí)的任意記載事項(xiàng)是有效出票時(shí)的任意記載事項(xiàng)是有效的的。即乙不得轉(zhuǎn)讓給丙，否則甲可以不承擔(dān)法律責(zé)任。若甲在出票時(shí)沒(méi)有附加“不得轉(zhuǎn)讓”，則乙背書轉(zhuǎn)讓給丙的行為是有效的。（）乙轉(zhuǎn)讓給丙（丙轉(zhuǎn)讓給其他人）屬于背書行為，

60、背書行為不得附加任何條件，否則條件無(wú)效，背書背書行為不得附加任何條件，否則條件無(wú)效，背書行為有效行為有效。此時(shí)在票據(jù)上注明“不得轉(zhuǎn)讓”就屬于附加條件，所以此字眼無(wú)效，丙轉(zhuǎn)讓給其他人是有效的。78甲公司出票出票給乙公司時(shí)，甲公司在商業(yè)匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，乙公司為履行與丙公司的合同，將該商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。要求: 根據(jù)上述事實(shí)和票據(jù)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）下列關(guān)于該商業(yè)匯票上記載的“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)的說(shuō)法中正確的有（ ）A 該記載事項(xiàng)屬于絕對(duì)記載事項(xiàng)B 該記載事項(xiàng)屬于相對(duì)記載事項(xiàng)C 該記載事項(xiàng)屬于任意記載事項(xiàng)D 該記載事項(xiàng)屬于非法定記載事項(xiàng)參考答案：C 出票人的禁止背書是