銀行現(xiàn)金流量表編制方法

1、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)

2、制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列?，F(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。三、確定籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 .“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。發(fā)行股票直接支付的費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本

3、”科目賬戶的記錄分析填列。2 .“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映發(fā)行債券籌集資金收到的現(xiàn)金。該項(xiàng)目以發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金列示。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行短期債券”、“發(fā)行長(zhǎng)期債券”等科目賬戶的記錄分析填列。3 .“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映除上述項(xiàng)目外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如溢價(jià)發(fā)行股本收到的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)“資本公積一一股本溢價(jià)”賬戶的記錄分析填列。4 .“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，主要是指償還從其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金的本金。償還的拆借資金利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

4、反映。本項(xiàng)目根據(jù)“同業(yè)拆入”、“長(zhǎng)期借款”等科目賬戶的記錄分析填列。5 .“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的拆入資金利息等。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利潤”、“拆借資金利息支出”等科目賬戶的記錄分析填列。6 .支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映除上述項(xiàng)目外與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。四、確定投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 .“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金額資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包

5、括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2 .“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3 .“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。4 .“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加

6、費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5 .“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“抵債資產(chǎn)”、“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”等科目賬戶的記錄分析填列。6 .“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除了上述

7、各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出；其他現(xiàn)金流出如金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。五、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 .“凈利潤”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)利潤及利潤分配表的“凈利潤”填列。2 .“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值淮備，包括本期計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備時(shí)，影響損益因而使凈利潤減少但不影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)增。本項(xiàng)目根據(jù)利潤及利潤分配表的“資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備”填列。3 .“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映本

8、期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提折舊時(shí)，使凈利潤減少但不影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)增。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用一一固定資產(chǎn)折舊”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。4 .“無形資產(chǎn)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用一一無形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用一一待攤費(fèi)用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。5 .“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以”號(hào)填列。6 .“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期固定資產(chǎn)盤虧

9、發(fā)生的凈損失。7 .“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映持有的采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時(shí)調(diào)減，減少利潤時(shí)調(diào)增。8 .“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營活動(dòng)的項(xiàng)目。調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，不應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期全部發(fā)生額進(jìn)行填列，而是只將屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分進(jìn)行調(diào)整并將其加回到凈利潤中去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以

10、“一”號(hào)填列。9 .“投資損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈額。投資損益影響凈利潤，屬于投資活動(dòng)，應(yīng)調(diào)出。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額填列。若為凈收益，以“”號(hào)填列。10 .“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目反映資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。若為遞延所得稅資產(chǎn)的增加，以“”號(hào)填列?！斑f延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目反映資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額。若為遞延所得稅資產(chǎn)的減少，以“”號(hào)填列。11 .“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，具體包括與經(jīng)營

11、活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)部分和長(zhǎng)期資產(chǎn)部分。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少時(shí)，現(xiàn)金流量增加，不影響凈利潤，應(yīng)調(diào)增；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加時(shí)，確認(rèn)收入，凈利潤增加，不影響現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)減。如果經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，但收到的不是現(xiàn)金，應(yīng)剔除，如收到的非貨幣性資產(chǎn)；如果經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，但不確認(rèn)收入，應(yīng)剔除，如處置固定資產(chǎn)未收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額并結(jié)合經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的明細(xì)賬分析填列。若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的期末余額大于期初余額，以”號(hào)填列。一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)減現(xiàn)金及銀行存款”和“長(zhǎng)期資產(chǎn)減貸款呆賬準(zhǔn)備”的合計(jì)。12 .“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目本

12、項(xiàng)目反映本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分等。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額并結(jié)合相關(guān)明細(xì)賬分析填列，若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期初余額大于期末余額，以”號(hào)填列。一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計(jì)”。13 .“其他”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映影響損益但不包括在以上項(xiàng)目中的其他項(xiàng)目。例如，在編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理當(dāng)年的現(xiàn)金流量表時(shí)，除將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)有關(guān)科目的影響分別反映于“凈利潤”有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目外，還應(yīng)將其對(duì)本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項(xiàng)目中。六、編制經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

13、生的現(xiàn)金流量1 .“客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”、“短期儲(chǔ)蓄存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”、“長(zhǎng)期存款”、“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”填列。2 .“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列3 .“向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期從金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)所取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“同業(yè)拆入”填列4 .“收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期從客戶收取的利息

14、、手續(xù)費(fèi)及傭金收入現(xiàn)金數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“利息凈收入”、“中間業(yè)務(wù)凈收入（大于零時(shí)）”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”填列?！爸虚g業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)在“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目=利潤表的“利息凈收入”+“中間業(yè)務(wù)凈收入（大于零時(shí)）”+資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”期末期初軋差數(shù)。5 .“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行除上述項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。6 .“客戶貸款及墊款凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的

15、“貼現(xiàn)”、“短期貸款”、“貿(mào)易融資”、“中長(zhǎng)期貸款”、“逾期貸款”填列。7 .“存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放聯(lián)行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)款項(xiàng)”填列8 .“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“中間業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)填列。9 .”支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工

16、薪酬除外。支付的在建工程、無形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)營業(yè)費(fèi)用的人員費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)填列。10 .“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費(fèi)用。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、所得稅。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”填列。本項(xiàng)目=利潤表的“營業(yè)稅金及附加”+利潤表的“所得稅”資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。11 .“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活