東莞市工業(yè)企業(yè)銷售廢料增值稅征收管理暫行辦法

1、東莞市工業(yè)企業(yè)銷售廢料增值稅征收管理暫行辦法第一條為加強我市工業(yè)企業(yè)銷售廢料增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 、中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其他有關規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱工業(yè)企業(yè)， 是指在我市從事貨物生產(chǎn)、 加工的增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和采用查賬征收方式進行申報的小規(guī)模納稅人）。第三條 我市各國家稅務分局負責按本辦法對工業(yè)企業(yè)銷售廢料增值稅進行征收管理，并對企業(yè)廢料銷售收入申報情況進行納稅評估。第四條 本辦法所稱廢料是指工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生或剩余的、亦不再用于企業(yè)自身生產(chǎn)加工的物料。第五條 工業(yè)企業(yè)銷

2、售廢料應按照中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定如實申報廢料銷售收入，并按照廢料實際銷售收入全額開具發(fā)票。第六條工業(yè)企業(yè)將有可回收或利用價值的廢料無償贈送他人，應按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定視同銷售貨物，并按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第十六條規(guī)定確定其銷售額征收增值稅。第七條 工業(yè)企業(yè)每月進行增值稅納稅申報時， 應填報工業(yè)企業(yè)廢料銷售申報明細表 （附表一），對當期廢料銷售申報情況進行說明。第八條 棄置無回收或再利用價值廢料不進行銷售的工業(yè)企業(yè)， 必須填報工業(yè)企業(yè)廢料棄置備案表 （附表二），向主管國稅分局辦理備案手續(xù)。主管國稅分局若發(fā)現(xiàn)企業(yè)棄置廢料有回收或再利用價

3、值的， 應要求其按照第六、七條規(guī)定處理。第九條 各基層國稅分局按以下規(guī)定對工業(yè)企業(yè)廢料銷售收入申報情況進行評估：（一）按照企業(yè)產(chǎn)廢率評估工業(yè)企業(yè)廢料銷售收入申報情況。企業(yè)產(chǎn)廢率由工業(yè)企業(yè)自行申報，經(jīng)基層國稅分局審核后確認。產(chǎn)廢率計算公式為：產(chǎn)廢率當期生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料數(shù)量當期生產(chǎn)耗用原材料數(shù)100量企業(yè)產(chǎn)廢率一經(jīng)確定原則上一年內(nèi)不進行調(diào)整。廢料銷售收入計算公式為：廢料銷售收入當期生產(chǎn)耗用原材料數(shù)量×產(chǎn)廢率×廢料單價（二）以“進料加工” 貿(mào)易方式進口料件組織生產(chǎn)的企業(yè)， 除按第（一）條要求進行評估外， 還應審核其申報的廢料銷售收入計算的銷項稅額累計是否少于申報抵扣的海關代征

4、廢料增值稅額累計。（三）來料加工企業(yè)除按第（一）條要求進行評估外，還應評估其申報銷售收入是否少于來料加工合同核定的材料損耗額 ( 或海關代征廢料增值稅的廢料金額 ) 。第十條企業(yè)廢料銷售收入經(jīng)評估為異常的，按以下規(guī)定進行處理：（一）企業(yè)申報的廢料銷售收入少于按行業(yè)產(chǎn)廢率估算出來的廢料銷售收入的，主管分局應對企業(yè)進行重點納稅評估。凡發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在瞞報廢料銷售收入偷逃稅行為的，主管稅務分局應責令企業(yè)補報相關銷售收入并按照中華人民共和國稅收征收管理法 的有關規(guī)定進行處罰。 如企業(yè)違法行為達到立案標準的，主管分局應移送稽查部門進行立案查處。（二）以“進料加工” 貿(mào)易方式進口料件組織生產(chǎn)的企業(yè)申報的廢料銷

5、售收入計算的銷項稅額累計少于其申報抵扣的海關代征增值稅額累計的，主管稅務機關應監(jiān)控其海關代征的廢料增值稅進項抵扣。 企業(yè)對廢料銷售情況作出合理說明且企業(yè)經(jīng)納稅評估為正常后， 主管稅務機關方可允許其全部抵扣海關代征的廢料增值稅進項稅額。（三）對于既有直接出口和內(nèi)銷，又有深加工結轉業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，其海關代征的廢料增值稅， 無需按深加工結轉銷售收入占總收入的比例計算劃分不得抵扣的進項稅額，但應按第（二）點要求進行審核和監(jiān)控。（四）來料加工企業(yè)沒有申報廢料銷售收入或者申報廢料銷售收入明顯少于來料加工合同核定的材料損耗額的，主管國稅分局應按海關代征的廢料進口環(huán)節(jié)增值稅金額核定其廢料銷售收入并責令其補繳稅

6、款。企業(yè)不補繳稅款又無合理解釋的，稅務部門暫不予辦理對應來料加工合同的免稅審批手續(xù)。第十一條 納稅人未能對廢料進行準確核算， 或申報的廢料銷售收入明顯偏低、 又無正當理由的， 稅務機關可根據(jù) 中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條的規(guī)定， 參考同行業(yè)的產(chǎn)廢率平均水平核定其廢料銷售收入。附表： 1. 工業(yè)企業(yè)廢料銷售申報明細表2. 工業(yè)企業(yè)廢料棄置備案表附表 1：工業(yè)企業(yè)廢料銷售申報明細表邊角料廢料銷售情況企業(yè)名稱：（蓋章）納稅人編碼：申報所屬時間：年月主要廢料名稱：產(chǎn)廢率：單位：元原材料耗用金額邊角料、廢料銷售額廢料銷售比例 =/ 本月合計本年累計海關代征邊角料、廢料增值稅情況及申報抵扣情況序號海關代征增值稅對應合同編號合同核定損邊角料、廢料名稱單位數(shù)量單價邊角料、廢料申報抵扣增值稅額完稅憑證號碼耗率代征增值稅額總額1234本月合計本年累計企業(yè)負責人