年最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表經(jīng)典注釋整

1、期初：期初資產(chǎn)期初負(fù)債期初所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)變動(dòng)費(fèi)用發(fā)生負(fù)債變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)收入取得期初：期末資產(chǎn)期末負(fù)債期末所有者權(quán)益最新的內(nèi)容,獻(xiàn)給初學(xué)者，會(huì)計(jì)知識(shí)大全收集版2021年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么常用會(huì)計(jì)科目表經(jīng)典注釋整理【最全】一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012 其他

2、貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取

3、的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到

4、期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“

5、1321 受托代銷商品科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)本錢。采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)本錢，在“在途物資科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工本錢，在“委托加工物資科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)本錢。1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)本錢。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)本錢。1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材

6、料、外購(gòu)半成品外購(gòu)件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的方案本錢或者實(shí)際本錢。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的方案本錢或者實(shí)際本錢。1404 材料本錢差異 企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行日常核算的材料的方案本錢與實(shí)際本錢的差額。企業(yè)也可以在“原材料、“周轉(zhuǎn)材料等科目設(shè)置“本錢差異明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際本錢大于方案本錢的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際本錢小于方案本錢的差異。1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià)，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、

7、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià)。1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià)。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià)。1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。14

8、08 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際本錢。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際本錢。1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或者實(shí)際本錢，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物、“低值易耗品科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或者實(shí)際本錢以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的本錢。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但

9、尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資

10、的價(jià)值。1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本錢。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科目，比照“累計(jì)折舊等科目進(jìn)行處理。采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本錢或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允

11、價(jià)值。1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方

12、余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)

13、備的各種物資的本錢。1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)租賃采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。1702 累計(jì)攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末

14、貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)

15、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期過失而記入“以前年度損益調(diào)整科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。二、負(fù)債類2001 短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下含一年的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款。2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允

16、價(jià)值。2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)外商按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基

17、金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方

18、余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501 長(zhǎng)

19、期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上不含一年的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款。2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期債券攤余本錢。2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，

20、反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份應(yīng)該將本科目改為“4001 股本科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的局部，

21、作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的局部。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者發(fā)生的凈虧損。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目，無余額。4104 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配或者虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或者彌補(bǔ)后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)或者未彌補(bǔ)虧損

22、。4201 庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。五、本錢類5001 生產(chǎn)本錢 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品產(chǎn)成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的本錢。5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)本錢核算對(duì)象，期末無余額。5201 勞務(wù)本錢 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的本錢。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完

23、成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)本錢。5301 研發(fā)本錢 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)工程滿足資本化條件的支出。六、損益類6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)，無余額。6041 租賃收入 企業(yè)租賃確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收

24、入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、

25、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6402 其他業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。采用本錢模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，無余額。6601 銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)