戰(zhàn)略管理背景下CFO職能轉(zhuǎn)變與能力建設(shè)

1、戰(zhàn)略管理背景下CFO職能轉(zhuǎn)變與才能建立企業(yè) 戰(zhàn)略管理思潮的風(fēng)行，導(dǎo)致企業(yè)管理的詳細(xì) 內(nèi)容 和職能都發(fā)生了宏大改變，以適應(yīng)新形勢的要求，戰(zhàn)略財務(wù)管理理念提上日程。主導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理的cfo的職能，需要在根本職能根底上作出變革：如倡導(dǎo)股東價值最大化理念，指導(dǎo)股東價值創(chuàng)造活動；將核算型財務(wù)轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略支持型財務(wù)；成為股東和企業(yè)管理高層間的溝通大使；引領(lǐng)財務(wù)變革等。由此需要重新審視勝任的cfo應(yīng)具備的才能：在戰(zhàn)略管理背景下，cfo僅具備高超的財務(wù)技能是不夠的，作為企業(yè)財務(wù)部門的指導(dǎo)核心，cfo更應(yīng)具備指導(dǎo)力和團隊建立才能、溝通才能、創(chuàng)造性等軟性技能。一、戰(zhàn)略管理背景下cfo的職能企業(yè)戰(zhàn)略管理思想已經(jīng)風(fēng)行全球

2、。公司戰(zhàn)略是一系列競爭策略和經(jīng)營 方法 的結(jié)合體，管理者運用這些競爭策略和經(jīng)營方法吸引目的顧客，成功進(jìn)展競爭，保持和創(chuàng)造經(jīng)營特色，并實現(xiàn)組織目的。出色的戰(zhàn)略是企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的基石。在戰(zhàn)略管理思潮下，企業(yè)管理的內(nèi)容和構(gòu)造都在悄然發(fā)生變化，圍繞制定和實現(xiàn)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略營運管理、戰(zhàn)略本錢管理和戰(zhàn)略財務(wù)管理等應(yīng)運而生。戰(zhàn)略財務(wù)管理就是圍繞 科學(xué) 制定和有效施行企業(yè)戰(zhàn)略而進(jìn)展的一系列財務(wù)管理活動，其同傳統(tǒng)財務(wù)管理相比最大的區(qū)別在于強調(diào)協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略的制定和施行。要實現(xiàn)這種財務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略的合作關(guān)系，cfo作為企業(yè)財務(wù)管理部門的最高指揮者在職能上必然要做出重要轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為，在戰(zhàn)略管理前提下，cfo帶著財務(wù)

3、管理團隊?wèi)?yīng)實現(xiàn)以下五方面職能：(一)提供高質(zhì)量、透明的財務(wù)報告 戰(zhàn)略財務(wù)管理并不會改變財務(wù)管理部門的根本職能，不管公司治理構(gòu)造和經(jīng)營理念如何變化，cfo仍應(yīng)負(fù)責(zé)所指導(dǎo)的財務(wù)管理部門對企業(yè)交易事項進(jìn)展正確判斷和核算，并提供合法、高質(zhì)、公開、透明的財務(wù)報告。企業(yè)施行戰(zhàn)略管理更應(yīng)該強調(diào)財務(wù)報告的質(zhì)量及透明度，因為企業(yè)財務(wù)失敗會導(dǎo)致企業(yè)的 社會 信譽喪失，不但使公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)無從談起，甚至還可能 影響 企業(yè)的生存，近年來全球多起企業(yè)財務(wù)造假案件所造成的嚴(yán)重后果就是最好的例證。此外，作為股東的代理人，cfo有義務(wù)向股東報告公司價值創(chuàng)造活動的過程及結(jié)果。以便于股東作出股份購入、拋售或繼續(xù)持有的決策，這必須

4、建立在可靠、真實的賬目核算和合法、公正的財務(wù)報告根底上。因此可以得出，提供高質(zhì)量、透明的財務(wù)報告是cfo的根本職能，也是首要職能。(二)倡導(dǎo)股東價值最大化理念，進(jìn)展股東價值創(chuàng)造活動 隨著我國市場 經(jīng)濟 的大力推行，機構(gòu)投資者(保險公司、社?；鸬?和民間資金正逐漸成為投資市場的生力軍和主力軍，其對企業(yè)的影響力越來越大。這些機構(gòu)本身需要持續(xù)地向其投資者提供高額回報(如民間資金)或者滿足現(xiàn)金支出(如支付養(yǎng)老金)的要求。因此他們希望自己所投資企業(yè)的經(jīng)營者能充分關(guān)注股東利益，實現(xiàn)股票和股利的最大限度增值。投資者明確說明企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)能承諾企業(yè)的目的回報率，而且一旦經(jīng)營者不能實現(xiàn)承諾，投資者即會要求撤換管

5、理團隊?；谶@樣的壓力，企業(yè)經(jīng)營者制定的戰(zhàn)略目的必然要迎合投資者的要求。此時cfo便成為股東和高層管理者間的溝通橋梁：股東的要求可以通過cfo的理解轉(zhuǎn)換為企業(yè)目的和硬性的財務(wù)指標(biāo)；同時cfo又可以將股東的要求傳遞給經(jīng)營者，幫助經(jīng)營者理解股東利益至上的想法以及股東價值最大化財務(wù)目的在公司戰(zhàn)略中的位置?；诖?，cfo在公司內(nèi)部 自然 擔(dān)負(fù)起倡導(dǎo)股東價值最大化理念的重任。股東價值最大化理念實現(xiàn)的關(guān)鍵是進(jìn)展業(yè)績管理，而cfo是業(yè)績管理的負(fù)責(zé)人。一方面，企業(yè)價值增長同企業(yè)業(yè)績親密相關(guān)，最主要的價值增長目的都會表達(dá)為硬性的財務(wù)指標(biāo)，如每股收益、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)濟增加值、現(xiàn)金流量等，作為財務(wù)部門的最高負(fù)責(zé)

6、人，cfo應(yīng)責(zé)無旁貸地幫助企業(yè)ceo等高層管理者理解并實現(xiàn)這些指標(biāo)。另一方面，企業(yè)越強調(diào)公司價值，越需要建立一個基于統(tǒng)計和財務(wù)數(shù)據(jù)的信息框架，cfo及其團隊可以迅速 分析 各時間段各指標(biāo)間的聯(lián)絡(luò)并斷定其對股東價值的影響。這兩方面因素決定著cfo指導(dǎo)企業(yè)價值創(chuàng)造的過程。(三)實現(xiàn)財務(wù)工作由核算型財務(wù)向戰(zhàn)略支持型財務(wù)轉(zhuǎn)變 20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)管理理念發(fā)生了深化變革。全球化、組織創(chuàng)新、經(jīng)營節(jié)奏、個性化、微競爭及競爭加劇等因素及股東價值增加的壓力，促使企業(yè)不斷優(yōu)化環(huán)節(jié)，尋求并實現(xiàn)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，向新領(lǐng)域擴張。這些戰(zhàn)略 問題 使處于企業(yè)價值管理中樞地位的cfo成為企業(yè)戰(zhàn)略制定的核心成員，也促使cf

7、o引領(lǐng)其團隊轉(zhuǎn)變核算型傳統(tǒng)財務(wù)，更多地關(guān)注財務(wù)日常核算的工作形式，將支持企業(yè)作出科學(xué)、可行的戰(zhàn)略并幫助實現(xiàn)戰(zhàn)略作為其工作重心。這種轉(zhuǎn)變應(yīng)建立在財務(wù)管理團隊完全可以為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供最重要的決策支持信息根底之上。在傳統(tǒng)財務(wù)工作形式下，財務(wù)管理部門通常把工作重心僅放在反映企業(yè)資金流向、記錄企業(yè) 歷史 事項、為企業(yè)決策部門提供簡單財務(wù)信息、做企業(yè)高層管理者上，造成了資源浪費。筆者認(rèn)為，cfo應(yīng)引領(lǐng)團隊將工作重心調(diào)整為效勞于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和經(jīng)營運作：壓縮日常核算時間，進(jìn)步消費經(jīng)營效率和效果，盡少地占用財務(wù)部門資源(但仍然很重要)，更多地將時間和精力投入到支持企業(yè)決策的信息效勞工作中，同企業(yè)高管一同制定

8、企業(yè) 開展 戰(zhàn)略、提供信息以協(xié)助其他職能部門更敏捷地應(yīng)對市場變化、作為企業(yè)的交流大使促進(jìn)高管層和股東間更好地溝通，并促進(jìn)彼此間的關(guān)系、統(tǒng)籌安排企業(yè)資源、進(jìn)展風(fēng)險管理等。實務(wù)工作中，我國cfo已經(jīng)更多地參與到諸如收購兼并、戰(zhàn)略投資、供應(yīng)鏈構(gòu)建與管理、新產(chǎn)品開發(fā)和管理信息化建立等戰(zhàn)略制定中，并在戰(zhàn)略實現(xiàn)中扮演著重要角色，但其力度和深度還不夠。其內(nèi)因是cfo的素質(zhì)有待進(jìn)步、表現(xiàn)尚不突出，其外因是 企業(yè) 高管層尚未充分認(rèn)識到財務(wù)部門的能量，企業(yè)股東也尚未對cfo職能作出 科學(xué) 定位。(四)成為股東和企業(yè)管理高層間的溝通橋梁 根據(jù)委托代理 理論 ，企業(yè)股東是委托人，ceo等管理團隊是代理人，代表股東對企

9、業(yè)進(jìn)展經(jīng)營管理。股東與管理層間的利益矛盾是客觀存在的，在這種狀態(tài)下會出現(xiàn)“道德風(fēng)險、“逆向選擇等 問題 。筆者認(rèn)為，企業(yè)股東和ceo可以通過cfo來協(xié)調(diào)矛盾。在企業(yè)中，cfo起著調(diào)和劑的作用，以股東和高管層間溝通大使的身份出現(xiàn)，既獨立于股東也獨立于高管層，可以協(xié)調(diào)雙方關(guān)系，促使雙方獲得互相理解和支持，向股東報告高管層的工作業(yè)績、經(jīng)營中的苦衷及競爭的劇烈程度，同時向高管層解釋股東期望到達(dá)的目的及原因，并努力用自身的力量獲取大量有效財務(wù)信息幫助ceo制定和施行戰(zhàn)略，成為ceo的戰(zhàn)略合作伙伴。利用cfo的獨特身份協(xié)調(diào)股東與高層管理者之間的矛盾，比股東運用外部監(jiān)視方式進(jìn)展監(jiān)視更富有人情味，且效率更高。

10、當(dāng)然這一身份的實現(xiàn)首先需要股東對cfo職能明確定位。(五)引領(lǐng)財務(wù)變革，做企業(yè)變革的推行者 企業(yè)價值創(chuàng)造目的的實現(xiàn)與企業(yè)的持續(xù)變革嚴(yán)密相關(guān)。變革是價值創(chuàng)造的源泉。任何變革都應(yīng)建立在信息充分的根底上，而這些有用的信息在企業(yè)內(nèi)部可以依賴cfo的作用來獲取。建立在 網(wǎng)絡(luò) 和信息化平臺上的財務(wù)部門運用強大的人力資本和 分析 工具可以提供有關(guān)市場、競爭對手、本錢、競爭優(yōu)勢等方面的可靠資料，其關(guān)鍵問題是cfo指導(dǎo)的團隊必須首先實現(xiàn)變革。這種變革可以表達(dá)在三個方面：第一，cfo要引領(lǐng)財務(wù)部門轉(zhuǎn)變理念、轉(zhuǎn)變工作重心為以戰(zhàn)略支持為導(dǎo)向。戰(zhàn)略支持所包含的范圍很廣，主要有為企業(yè)戰(zhàn)略制定租施行提供財務(wù)分析，為管理者和

11、經(jīng)營者提供模型及工具以支持更準(zhǔn)確的預(yù)測；為管理層提供動態(tài)的預(yù)算、預(yù)測信息和實時的經(jīng)營信息。其中，it技術(shù)為戰(zhàn)略支持功能的實現(xiàn)提供了環(huán)境支持。第二，面向經(jīng)營，站在效勞立場上提供企業(yè)其他職能部門經(jīng)營所需的財務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)助其快速應(yīng)對市場變化帶來的挑戰(zhàn)。新形勢下cfo應(yīng)主動發(fā)揮帶著管理團隊提供經(jīng)營效勞的職能，經(jīng)常與營運、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計等職能部門溝通，建立良好關(guān)系，共同討論經(jīng)營方略，并積極分析競爭對手的狀況以使企業(yè)更有針對性地應(yīng)對競爭。在西方甚至出現(xiàn)了cfo在公司內(nèi)部建立效勞質(zhì)量評分制度，讓企業(yè)的其他部門給財務(wù)部門工作打分、并提出要求，財務(wù)部門據(jù)此不斷調(diào)整自己的工作 內(nèi)容 和方式，以求為企業(yè) 開展 發(fā)揮更

12、大作用的案例。第三，cfo引領(lǐng)團隊主動優(yōu)化財務(wù)組織，進(jìn)展流程再造，旨在降低財務(wù)運行本錢。市場競爭的白熱化使價格戰(zhàn)成為競爭取勝的殺手锏。要在這樣的環(huán)境下生存，本錢降低是關(guān)鍵。cfo作為企業(yè)本錢核算的執(zhí)行者，首先應(yīng)做好降低財務(wù)部門運營本錢的工作。財務(wù)運轉(zhuǎn)的流程再造、建立財務(wù)數(shù)據(jù)共享中心、將非核心業(yè)務(wù)外包的做法被證明是降低財務(wù)運營本錢的有效 方法 。且在一些集團公司、跨國公司中得到施行并獲得了令人矚目的成效。二、戰(zhàn)略管理背景下cfo的才能建立從以上闡述可得出結(jié)論：戰(zhàn)略管理背景下， 中國 企業(yè)cfo的職能極具挑戰(zhàn)性，這對cfo的素質(zhì)提出了較高要求。cfo的才能建立問題本質(zhì)上就是一個合格的cfo應(yīng)該具備

13、的才能要素問題。筆者認(rèn)為，cfo應(yīng)該具備以下方面素質(zhì)。才能與其所承擔(dān)的職責(zé)相匹配：(一)具備“t型知識構(gòu)造 “t型知識構(gòu)造可稱為硬性技能要素，所謂“t型知識構(gòu)造是對cfo應(yīng)具備知識的規(guī)劃性描繪。詳細(xì)指應(yīng)擁有寬廣的管理技巧(橫向)和深化的財務(wù)技術(shù)專長(豎向)。寬廣的管理技巧需要cfo通曉管 理學(xué) 、 金融 學(xué)、 經(jīng)濟 學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等根底知識，cfo對這些知識并不需要精通。但要求其可以理解并運用；對財務(wù)專業(yè)知識，cfo不僅應(yīng)具備包括 會計 、財務(wù)管理等方面厚實的理論和理論功底，還應(yīng)精通稅法、經(jīng)濟法和企業(yè)組織方面的相關(guān)政策法規(guī)。這樣的知識構(gòu)造至少需要經(jīng)過510年的工作磨練，并有意識地培養(yǎng)才能形成，在此

14、過程中，cfo的自我積極培養(yǎng)是最正確方式。(二)具備指導(dǎo)力和團隊建立才能 財務(wù)管理能量的發(fā)揮并不能由cfo一人完成，而需要依靠整個財務(wù)部門的全部資源尤其是人力資源才能完成。好的團隊需要由好的指導(dǎo)者引領(lǐng)，好的指導(dǎo)者才能建立好的團隊。假設(shè)cfo富有遠(yuǎn)見的戰(zhàn)略思維和規(guī)劃缺少有才能的職員很好地加以理解并協(xié)助其完成，那么遠(yuǎn)見卓識也只能是“見識而已；同時，財務(wù)技術(shù)技能非常優(yōu)秀的職員也希望追隨能調(diào)動自身積極性的指導(dǎo)。兩者關(guān)系非常嚴(yán)密。另外，財務(wù)部門在企業(yè)開展中具有重要地位。這使得cfo指導(dǎo)力的重要性更加不言而喻。(三)具備良好的公關(guān)才能 新形勢下的cfo在公司治理構(gòu)造中起著橋梁作用，作為企業(yè)籌資運作主體及其職能向戰(zhàn)略支持型財務(wù)的轉(zhuǎn)移，對cfo公關(guān)才能的要求極為明顯。甚至可以說一個合格的cfo應(yīng)具有很強的外交手腕，擅長運用智慧去解決問題和處理各種關(guān)系。作為cfo，需要做好時時上傳下達(dá)，特別是發(fā)揮著價值增值管理的樞紐作