內(nèi)部審計具體準則詳解

1、內(nèi)部審計具體準那么內(nèi)部審計具體準那么第1號一一審計方案第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計人員編制審計方案,保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務,提升審計效率,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱審計方案,是指內(nèi)部審計機構和人員為完成審計業(yè)務,到達預期的審計目的,對一段時期的審計工作任務或具體審計工程作出的事先規(guī)劃.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條審計方案一般包括年度審計方案、工程審計方案和審計方案三個層次：一年度審計方案是對年度的審計任務所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作方案的重要組成局部；二工程審計方案是對具體審

2、計工程實施的全過程所作的綜合安排；三審計方案是對具體審計工程的審計程序及其時間等所作出的詳細安排.內(nèi)部審計機構可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務的復雜程度等因素決定審計方案層次的繁簡.第五條年度審計方案應在下年度開始前編制完成,并報組織適當治理層批準,以指導內(nèi)部審計機構下年度的工作；工程審計方案和審計方案應在審計實施前編制完成,并經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人批準.第六條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)批準后的審計方案組織實施內(nèi)部審計活動.在方案執(zhí)行過程中,假設有必要,應按規(guī)定的程序?qū)Ψ桨高M行修改和補充.第七條內(nèi)部審計機構負責人應定期檢查審計方案的執(zhí)行情況.第三章年度審計方案第八條內(nèi)部審計機構負責人負責年度審計方案

3、的制定工作.第九條年度審計方案應當包括以下根本內(nèi)容：一內(nèi)部審計年度工作目標；二需要執(zhí)行的具體審計工程及其先后順序；三各審計工程所分配的審計資源；四后續(xù)審計的必要安排.第十條在制定年度審計方案時,應當考慮組織風險、治理需要和審計資源,以確定具體審計工程.第十一條在制定年度審計方案前,應了解以下情況,以評價各審計工程的風險程度：一組織的開展目標及年度工作重點；二嚴重影響相關經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、方案和合同;三相關內(nèi)部限制的質(zhì)量；四相關經(jīng)營活動的復雜性及其近期變化；五相關人員的水平、品質(zhì)及其崗位的近期變動；六其他與工程有關的重要情況.第十二條內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)審計工程的風險程度規(guī)劃審計工程執(zhí)行

4、的先后順序.第十三條內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)審計工程的性質(zhì)、復雜性及時間限制,合理安排所需的審計資源.第四章工程審計方案與審計方案第十四條內(nèi)部審計機構應根據(jù)年度審計方案確定的審計項目和時間安排,選派內(nèi)部審計人員開展審計工作.第十五條在具體實施審計工程前,審計工程負責人應充分了解被審計單位的以下情況,以制定工程審計方案：一經(jīng)營活動概況；二內(nèi)部限制的設計及運行情況；三財務、會計資料；四重要的合同、協(xié)議及會議記錄；五上次審計的結論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；六上次外部審計的審計意見；七其他與工程審計方案有關的重要情況.第十六條工程審計方案應當包括以下根本內(nèi)容：一審計目的和審計范圍；二重要性和審計風

5、險的評估；三審計小組構成和審計時間的分配；四對專家和外部審計工作結果的利用；五其他有關內(nèi)容.第十七條審計工程負責人應根據(jù)工程審計方案制定審計方案.第十八條審計方案應當包括以下根本內(nèi)容：一具體審計目的；二具體審計方法和程序；三預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；四其他有關內(nèi)容.第十九條審計工程負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度及審計工作的復雜程度確定工程審計方案和審計方案內(nèi)容的繁簡程度.第五章附那么第二十條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第二H一條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第2號一一審計通知書第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送,根據(jù)?內(nèi)部

6、審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱審計通知書,是指內(nèi)部審計機構在實施審計前,通知被審計單位或個人接受審計的書面文件.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章審計通知書的編制與發(fā)送第四條審計通知書應包括以下根本內(nèi)容：一被審計單位及審計工程名稱；二審計目的及審計范圍；三審計時間；四被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；五審計小組名單；六內(nèi)部審計機構及其負責人的簽章和簽發(fā)日期.第五條內(nèi)部審計機構應根據(jù)經(jīng)過批準后的審計方案編制審計通知書.第六條內(nèi)部審計機構應在實施審計前,向被審計單位送達審計通知書.特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達.第七條

7、審計通知書主送被審計單位,必要時可抄送組織內(nèi)部相關部門.涉及組織內(nèi)個人責任的審計工程,應抄送被審計者本人.第三章附那么第八條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第九條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第3號一一審計證據(jù)第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理,保證審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,作出審計結論和建議的依據(jù).第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那

8、么第四條內(nèi)部審計人員應當依據(jù)審計目標獲取不同類型的審計證據(jù).由計折塘包在以下幾種：一書面證據(jù)；二實物證據(jù)；三視聽電子證據(jù)；四口頭證據(jù)；五環(huán)境證據(jù).第五條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性.一充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結論和建議；二相關性是指證據(jù)和審計目標相關聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結論和建議；三可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實.第六條審計工程的各級復核人應在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性予以復核.第七條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應當考慮以下基本因素：一適當?shù)某闃臃椒?（2） 合理的審計風險水平.證據(jù)的充分性與審計風險水平

9、密切相關.可以接受的審計風險水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多.（3） 本錢與效益的合理程度.獲取審計證據(jù)應考慮取證本錢與證據(jù)效益的比照.但對于重要審計事項,不應將審計本錢的上下作為減少必要審計程序的理由.四具體審計事項的重要程度.內(nèi)部審計人員應當從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性,以做出獲取審計證據(jù)的決策.第三章審計證據(jù)的獲取與處理第八條內(nèi)部審計人員可以采用以下方法獲取審計證據(jù)：一審核；二觀察；三監(jiān)盤；四詢問；五函證；六計算；七分析性復核.第九條內(nèi)部審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清楚、完整地記錄在工作底稿中.第十條內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構或人士對審計項目的某些

10、特殊問題進行鑒定,以鑒定結論作為審計證據(jù).內(nèi)部審計人員應對引用該證據(jù)的可靠性負責.第十一條對于被審計單位存有異議的審計證據(jù),內(nèi)部審計人員應作進一步核實.第十二條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù),如有必要,應當由證據(jù)提供者簽名或蓋章.如果證據(jù)提供者拒絕,內(nèi)部審計人員應當注明原因和日期,該證據(jù)依然可作為支持審計結論和建議的依據(jù).第十三條內(nèi)部審計人員應作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性.第十四條在評價審計證據(jù)時,應當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度.第四章附那么第十五條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第十六條本準那么自2003年6月1日起施行

11、.內(nèi)部審計具體準那么第4號一一審計工作底稿第一章總那么第一條為了標準審計工作底稿的編制和使用,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱審計工作底稿,是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結論的橋梁.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿,以到達以下目的：一為形成審計報告提供依據(jù)；二說明審計目標的實現(xiàn)程度；三為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；四證實內(nèi)部審計機構及人員是否遵循內(nèi)部審計準那么；五為以后的審計工作提供參考；六提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì).第五

12、條審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清楚、結論明確,客觀反映工程審計方案與審計方案的制定及實施情況,并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項.第六條審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體.無紙化的工作底稿應制作備份.第七條審計工作底稿主要包括以下記錄：一內(nèi)部審計通知書、工程審計方案、審計方案及其調(diào)整的記錄；二審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄；三獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；四其他與審計事項有關的記錄.第八條內(nèi)部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度,明確規(guī)定各級復核的要求和責任.內(nèi)部審計機構負責人對審計工作底稿的復核負完全責任.第三章審計工作底稿的編制與復核第九條審計

13、工作底稿應載明以下事項:一被審計單位的名稱；二審計事項及其期間或截止日期；三審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄；四審計結論；五執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；六復核人員姓名、復核日期和復核意見；七索引號及頁次；八審計標識與其他符號及其說明等.第十條審計工作底稿中可使用各種審計標識,但應注明含義并保持前后一致.第H一條審計工作底稿應注明索引編號和順序編號.相關工作底稿之間如存在勾稽關系應予以清楚反映,相互引用時應交叉注明索引編號.第十二條審計工作底稿的復核應由內(nèi)部審計機構中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任.第十三條在審計作業(yè)中,審計工程負責人應增強對工作底稿的現(xiàn)場復核.第十四條如果發(fā)現(xiàn)審計

14、工作底稿存在問題,復核人員應在復核意見中加以說明,并要求相關人員補充或重編工作底稿.第四章審計工作底稿的整理與使用第十五條內(nèi)部審計人員在審計工程完成后,應及時對審計工作底稿進行分類整理,按相關法規(guī)的要求歸檔、治理和使用.第十六條審計工作底稿歸組織所有,由內(nèi)部審計機構或組織內(nèi)部有關部門保管.第十七條內(nèi)部審計機構應建立工作底稿保密制度.如果內(nèi)部審計機構以外的組織或個人要求查閱工作底稿,必須由內(nèi)部審計機構負責人或其主管領導批準.但法院、檢察院和其他有權部門依法進行查閱的除外.第五章附那么第十八條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第十九條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第

15、5號一一內(nèi)部限制審計第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部限制,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱內(nèi)部限制,是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)平安完整,保證遵循國家法律法規(guī),提升組織運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么_第四條內(nèi)部限制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標：一遵守國家有關法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；二信息的真實、可靠；三資產(chǎn)的平安、完整；四經(jīng)濟有效地使用資源；五提升經(jīng)營效率和效果.第五條內(nèi)部限制包括限制環(huán)境、風險治理、限制活動

16、、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素.第六條限制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：一經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型；二治理層的經(jīng)營理念；三治理層倡導的組織文化；四法人治理結構；五各項責任的分工及相應人員的勝任水平；六人力資源政策及其執(zhí)行.第七條風險治理主要包括以下內(nèi)容：一識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險；二建立風險治理機制.第八條限制活動主要包括以下內(nèi)容：一所有經(jīng)營活動應有適當?shù)氖跈?；二不相容職務應當別離；三有效限制憑證和記錄的真實性；四資產(chǎn)和記錄的接近限制；五獨立的業(yè)務審核.第九條信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：一及時、準確、完整地記錄所有信息；二保證治理信息系統(tǒng)的有序運行；三保證治理信息系統(tǒng)的平安可靠.第十條監(jiān)督主要包括以下內(nèi)

17、容：一內(nèi)部審計機構實施的獨立監(jiān)督；二治理層對內(nèi)部限制的自我評估.第十一條建立、健全內(nèi)部限制并使之有效運行是組織高級治理層的責任.內(nèi)部限制目標的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與.第十二條內(nèi)部限制是對組織目標實現(xiàn)的相對保證.由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及本錢效益原那么等因素的影響,內(nèi)部限制可能無法發(fā)揮其應有作用.第三章內(nèi)部限制的審查與評價第十三條內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?以評價被審計單位的限制環(huán)境.具審查重點為以下內(nèi)容：一經(jīng)營活動的復雜程度；二治理權限的集中程度；三治理行為守那么的健全性和有效性；四治理層對逾越既定限制程序的態(tài)度；五組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認同；六法人

18、治理結構的健全性和有效性；七組織各階層人員的知識與技能；八組織結構和責任劃分的合理性；九重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任水平；十員工聘用程序及培訓制度；H一員工業(yè)績考核與鼓勵機制.第十四條內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?評價組織風險治理機制的健全性和有效性.具審查重點為以下內(nèi)容：一可能引發(fā)風險的內(nèi)外因素；二風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果；三對抗風險的水平；四風險治理的具體方法及效果.第十五條內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?評價限制活動的適當性、合法性、有效性.其審查重點為以下內(nèi)容：一限制活動建立的適當性；二限制活動對風險的識別和躲避；三限制活動對組織目標實現(xiàn)的作用；四限制活動執(zhí)行的有效

19、性.第十六條內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?評價組織獲取及處理信息的水平.其審查重點為以下內(nèi)容：一獲取財務信息、非財務信息的水平；二信息處理的及時性和適當性；三信息傳遞渠道的便捷與暢通；四治理信息系統(tǒng)的平安可靠性.第十七條內(nèi)部審計人員對內(nèi)部限制做出評價時,應選擇適當?shù)脑u價標準.一內(nèi)部審計人員首先應判斷組織已有標準的適當性.如果認為已有標準不適宜,應向適當治理層報告；二如果治理層沒有制定適宜的標準,內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原那么選擇適當?shù)脑u價標準.第十八條內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部限制時,根據(jù)工程的性質(zhì)和需要,既可以對全部限制要素進行評價,也可以只對局部控制要素進行評價.第十九條內(nèi)部審

20、計人員可以采用文字表達、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部限制進行描述和評價,并記錄于審計工作底稿中.第四章內(nèi)部限制審計的報告第二十條內(nèi)部審計人員應向組織的適當治理層報告內(nèi)部控制的審計結果.審計報告應說明審查和評價內(nèi)部限制的目的、范圍、審計結論、審計決定及對改善內(nèi)部限制的建議；并應當包括被審計單位的反響意見.第二十一條內(nèi)部審計人員應在必要時進行內(nèi)部限制的后續(xù)審計.第五章附那么第二十二條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第二十三條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第6號一一舞弊的預防、檢查與報告第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計機構和人員協(xié)助組織預防、檢查和報告舞弊行為,明

21、確相關責任,降低組織風險,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱舞弊,是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段,損害或謀取組織經(jīng)濟利益,同時可能為個人帶來不正當利益的行為.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條組織治理層應對舞弊行為的發(fā)生承當責任.建立、健全并有效實施內(nèi)部限制,預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任.第五條內(nèi)部審計機構和人員應當保持應有的職業(yè)謹慎,合理關注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為,以協(xié)助組織治理層預防、檢查和報告舞弊行為.第六條內(nèi)部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業(yè)謹慎：（1

22、） 具有預防、識別、檢查舞弊的根本知識和技能,在執(zhí)行審計工程時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；（2） 根據(jù)被審計事項的重要性、復雜性以及審計的本錢效益性,合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；三運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷,確定審計范圍和審計程序,以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；四發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時,應及時向適當治理層報告,提出進一步檢查的建議.第七條內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行.即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序,也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為.第八條損害組織經(jīng)濟利益的舞弊,是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益,采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為.有以下情形之一者屬于此類舞弊行為

23、：一收受賄賂或回扣；二將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；三貪污、挪用、盜竊組織資財；四使組織為虛假的交易事項支付款項；五成心隱瞞、錯報交易事項；六泄露組織的商業(yè)秘密；七其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為.第九條謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊,是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關利益,采用欺騙等違法違規(guī)手段,損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為.有以下情形之一者屬于此類舞弊：一支付賄賂或回扣；二出售不存在或不真實的資產(chǎn)；（3） 成心錯報交易事項、記錄虛假的交易事項,使財務報表使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；四隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；五從事違法違規(guī)的經(jīng)

24、營活動；六偷逃稅款；七其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為.第十條組織應作好舞弊檢查的保密工作.第三章舞弊的預防第十一條舞弊的預防是指采取適當行動預防舞弊的發(fā)生,或在舞弊行為發(fā)生時將其危害限制在最低限度以內(nèi).第十二條建立、健全組織的內(nèi)部限制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑.第十三條內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部限制時,應當關注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預防舞弊：一組織目標的可行性；二限制意識和態(tài)度的科學性；三員工行為標準的合理性和有效性；四經(jīng)營活動授權制度的適當性；五風險治理機制的有效性；六治理信息系統(tǒng)的有效性.第十四條除內(nèi)部限制的固有局限外,還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的以下情況：一治理人員品質(zhì)不佳

25、；二治理人員遭受異常壓力；三經(jīng)營活動中存在異常交易事項；（4） 組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；五內(nèi)部審計機構在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據(jù).第十五條內(nèi)部審計人員應根據(jù)審查和評價內(nèi)部限制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息,考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì),向組織適當治理層報告,同時就需要實施的舞弊檢查提出建議.第四章舞弊的檢查第十六條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序,以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生.第十七條舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律參謀及其他專家實施.第十八條內(nèi)部審計人員應根據(jù)以下要求進行舞弊檢查:（1） 評估舞弊涉及的范圍及復

26、雜程度,預防對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；二對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；（3） 設計適當?shù)奈璞讬z查程序,以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；（4） 在舞弊檢查過程中與組織適當治理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律參謀及其他專家保持必要的溝通；（5） 保持應有的職業(yè)謹慎,以預防損害相關組織或人員的合法權益.第十九條在舞弊檢查工作結束后,內(nèi)部審計人員應評價查明的事實,以滿足以下要求：一確定強化內(nèi)部限制的舉措；二設計適當程序,對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；三使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征.第五章舞弊的報告第二十條舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以

27、書面或口頭形式向適當治理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果.第二十一條在舞弊檢查過程中,出現(xiàn)以下情況時,內(nèi)部審計人員應及時向適當治理層報告：一可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生,并需深入調(diào)查；二舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；三發(fā)現(xiàn)犯罪線索,并獲得應當移送司法機關處理的證據(jù).第二十二條內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后,應從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度,出具相應的審計報告.一報告的內(nèi)容應包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正舉措;二假設發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時,可一并納入常規(guī)審計報告；三假設發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大,應

28、出具專項審計報告,如果涉友敏感的或?qū)娪婿看笥绊懙膯栴},應征求法律參謀的意見.第六章附那么第二十三條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第二十四條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第7號一一審計報告第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱審計報告,是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計方案對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部限制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條內(nèi)部審計人員應

29、在審計實施結束后,以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù),形成審計結論與建議,出具審計報告.如有必要,內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告,以便及時采取有效的糾正舉措改善經(jīng)營活動和內(nèi)部限制.第五條審計報告應當客觀、完整、清楚、及時、具有建設性,并表達重要性原那么.一審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項；二審計報告應根據(jù)規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,作到要素齊全、格式標準,不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；三審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；四審計報告應及時編制,以便適時采取有效糾正舉措；五審計報告應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部限制的缺陷提出可行的改良建議,促進組織目標的實現(xiàn)；六審計報告形成的審計結

30、論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平.第六條內(nèi)部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度,明確規(guī)定各級復核的要求和責任.第七條審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部限制的適當性、合法性和有效性所做出的相對保證.第三章審計報告的內(nèi)容第八條審計報告應當包括以下根本要素：一標題；二收件人；三正文；四附件：五簽章；六報告日期.第九條審計報告的正文應包括以下主要內(nèi)容：一審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容；二審計依據(jù)：應聲明內(nèi)部審計是根據(jù)內(nèi)部審計準那么的規(guī)定實施,假設存在未遵循該準那么的情形,應對其做出解釋和說明；三審計結論：根據(jù)已查明的事實,對被審計單位經(jīng)營活動

31、和內(nèi)部限制所作的評價；四審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；五審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部限制的建議.第十條審計報告的附件應包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反響意見等內(nèi)容.第四章審計報告的編制、復核與分發(fā)第十一條審計工程負責人應在實施必要的審計程序后,編制審計報告,并向被審計單位征求反響意見.第十二條被審計單位對審計報告持有異議的,審計工程負責人及相關人員應進行研究、核實,必要時應修改審計報告.第十三條審計報告經(jīng)過必要的修改后,應連同被審計單位的反響意見及時送內(nèi)部審計機構負責人復核.第十四條內(nèi)部審計機構應將審計報告提交被審計單位

32、和組織適當治理層,并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施.第十五條內(nèi)部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案,妥善保存.第五章附那么第十六條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第十七條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第8號一一后續(xù)審計第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作,保證審計的效果,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱后續(xù)審計,是指內(nèi)部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正舉措及其效果而實施的審計.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條被審計

33、單位治理層的責任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正舉措.內(nèi)部審計人員的責任是評價被審計單位治理層采取的糾正舉措是否及時、合理、有效.第五條內(nèi)部審計機構應在規(guī)定的期限內(nèi),或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計.第六條內(nèi)部審計機構負責人應適時安排后續(xù)審計工作,并把它作為年度審計方案的一局部.第七條內(nèi)部審計機構負責人如果初步認定被審計單位治理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正舉措,后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一局部.第八條當被審計單位基于本錢或其他考慮,決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正舉措,并做出書面承諾時,內(nèi)部審計機構負責人應向組織的適當治理層報告.第三章后續(xù)審計程序第九條內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)被審

34、計單位的反響意見,確定后續(xù)審計時間和人員安排,編制審計方案.第十條編制后續(xù)審計方案時應考慮以下根本因素：一審計決定和建議的重要性；二糾正舉措的復雜性；三落實糾正舉措所需要的期限和本錢；四糾正舉措失敗可能產(chǎn)生的影響；五被審計單位的業(yè)務安排和時間要求.第十一條內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應分析原有審計決定和建議是否仍然可行.如果被審計單位的內(nèi)部限制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計決定和建議不再適用時,應對其進行必要的修訂.第十二條對于已采取糾正舉措的事項,內(nèi)部審計人員應判斷是否需要深入檢查,必要時可提出應在下次審計中予以關注的事項.第十三條內(nèi)部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果,向被審計單

35、位及組織適當治理層提交后續(xù)審計報告.第四章附那么第十四條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第十五條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第9號一一內(nèi)部審計督導第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計的督導工作,保證內(nèi)部審計的質(zhì)量,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱督導,是指內(nèi)部審計機構負責人和審計工程負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條內(nèi)部審計機構應根據(jù)審計工作的具體情況,建立內(nèi)部審計督導制度,明確督導的目的、范圍及各級督導人員的責任.第

36、五條內(nèi)部審計機構負責人對督導工作負主要責任.審計工程負責人負責審計現(xiàn)場的督導工作.第六條對于重大或敏感的審計問題,審計機構負責人應直接進行督導.審計機構負責人應采取適當?shù)呐e措,盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風險.第七條在督導工作中,應遵循重要性、謹慎性和客觀性原那么.一督導人員應根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能,以及審計工程的復雜性,有重點地進行督導工作；二實施督導時,應當保持應有的職業(yè)謹慎,進行合理的專業(yè)判斷,減少審計風險；三實施督導時,必須以事實為依據(jù),做到客觀公正.第八條督導應當貫穿于審計工程的全過程,包括審計準備、審計實施和審計終結三個階段.第三章審計督導的內(nèi)容與方法第九條督導人員應保證

37、審計人員明確審計目標和審計責任,并具有完成審計工程所必需的知識和技能.第十條督導人員應保證審計人員了解被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大經(jīng)營問題,制定可行的審計方案.第十一條督導人員應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序,并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案.第十二條督導人員應復核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量.第十三條督導人員應確認審計證據(jù)的充分性、相關性及可靠性.第十四條督導人員應確認審計報告的可靠性,審計建議的可行性.第十五條對被審計單位提出的異議,督導人員應進行核實、復查,并及時給予答復.第十六條督導人員應確認審計目標實現(xiàn)的情況,確定是否存在尚未解決的重要問題.第十七條督導

38、人員應確認審計人員遵循內(nèi)部審計準那么的情況.第四章附那么第十八條本準那么由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.第十九條本準那么自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計具體準那么第10號一內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章總那么第一條為了標準內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作,提升審計效率,根據(jù)?內(nèi)部審計根本準那么?制定本準那么.第二條本準那么所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào),是指內(nèi)部審計機構與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與合作.第三條本準那么適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動.第二章一般原那么第四條內(nèi)部審計應做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作,以實現(xiàn)以下目的：一保證充分的審計范圍

39、；二減少重復審計,提升審計效率；三共享審計成果,降低審計本錢；四提升內(nèi)部審計人員素質(zhì),改良內(nèi)部審計機構工作；五維護組織利益.第五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作,應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下,由內(nèi)部審計機構負責人具體組織實施.第六條內(nèi)部審計機構負責人應定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估,并根據(jù)評估結果及時調(diào)整、改良協(xié)調(diào)工作.第三章協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條內(nèi)部審計機構應在外部審計為本組織提供審計效勞時做好協(xié)調(diào)工作.第八條內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào),可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行.第九條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面：一與外部審計機構及人員的溝通；二配合外部審計工作；三評價外部審計工作質(zhì)量；四利用外部審計工作成果.第十條內(nèi)部審計與外部審計應在審計范圍上進行協(xié)調(diào).在制定審計