中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)

1、財務(wù)會計復(fù)習(xí)一、簡答1什么是發(fā)出存貨計價？我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？2. 簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。3. 簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？二、綜合分析1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 材料按計劃成本計價核算。 甲材料計劃單位成本為每公 斤 10 元。該企業(yè) 2010 年 5 月份甲材料有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額 40000 元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額 500 元。（2）6 日，企業(yè)發(fā)出 100 公斤甲材料委托 A 公司加工成半成品（注：發(fā)出材料時應(yīng)計算確 定其實際成本） 。（3）15 日，從外地購入甲材料 6000 公斤

2、，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 61000 元，增值 稅額 10370元，企業(yè)已通過銀行付訖全部貨款，材料尚未到達(dá)企業(yè)。（4）22 日，上述購入的甲材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 20 公斤，經(jīng)查明為途中定期內(nèi)自然損耗。按實際數(shù) 量驗收入庫。（5）31 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤（不包括 6 日發(fā)出的材料 ），全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)以上資料編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄； （ 2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā) 出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。2. 日成公司為增值稅一般納稅人， 增值稅率為 17，所得稅率為 25， 原材料按計劃成本 核算。該公司 200

3、 X年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000 元、增值稅進(jìn)項稅額 34000 元，款項已付，材料尚未收到； （2） 收到原材料一簡 述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？批，實際成本為 l00000 元，計劃成本 90000 元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付；（3） 公司將交易性金融資產(chǎn) （全部為股票投資 ）拋售兌現(xiàn)，投資成本 50000元，股票市值 58000元（稅費忽略不 計） ，存入銀行； （4） 公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款 300000 元，增 值稅銷項稅額為 54000 元，收到 354000 元的不帶

4、息商業(yè)承兌匯票一張； （5） 銷售產(chǎn)品一批， 銷售價款 1400000 元，應(yīng)收的增值稅銷項稅額 238000 元，貨款及稅款已收到并已存入開戶 銀行。 要求：編制日成公司以上業(yè)務(wù)的會計分錄。3紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17，所得稅率為 25， 原材料按計劃成本核算。該公司 2013年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1） 銷售產(chǎn)品一批，銷售價款 1400000元， 應(yīng)收的增值稅銷項稅額 238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行； （2） 收到原材料 一批，實際成本為 l00000 元，計劃成本 90000 元，材料已驗收入庫， 貨款已于上月支付； （3） 公司將交易性金融資產(chǎn) （全

5、部為股票投資 ）拋售兌現(xiàn)，投資成本 50000 元，股票市值 58000 元（ 稅費忽略不計 ） ，存入銀行； （4） 公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款 300000 元，增值稅銷項稅額為 54000 元，收到 354000 元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張； （5） 購入原材料一批，用銀行存款支付貨款 200000 元、增值稅進(jìn)項稅額 34000 元，款項已付， 材料尚未收到要求：編制紅星公司以上業(yè)務(wù)的會計分錄。4北良股份公司交易性金融資產(chǎn)采取公允價值進(jìn)行期末計量。假設(shè)該公司2007年 l2 月 31日交易性金融資產(chǎn)和公允價值的資料如下： 項目 成本（元） 公允價值（元） 交易性金

6、融資產(chǎn)債券 甲企業(yè)債券 15 100 16 000 乙企業(yè)債券 100 350 98 000 交易性金融資 產(chǎn)股票 A 企業(yè)股票 60 200 95 000 B 企業(yè)股票 60 100 54 000要求：請計算該公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“交易性金融資產(chǎn)”的余額，并編寫 公允價值變動的相關(guān)會計分錄。 （ 金額單位用“元”表示 ）5.2006年1月I日，我國A公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為 50萬元，預(yù)計可使用 4年， 凈殘值率為10%。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊， 請計算年折舊率，以及從第1 年至第 4 年，每年的折舊額分別為多少 ?（答案金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示 ）一

7、、簡答 1什么是發(fā)出存貨計價？我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？ 發(fā)出存貨計價是指對會計期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價進(jìn)行計量。方法有個別計價法、 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。2. 簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。 答案：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有： 用下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過5年 5 年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補； 用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補； 用出資人投入的資本金彌補。3. 簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？答案（ 1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時間不同。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有

8、客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認(rèn)； 凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正常現(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時就予確認(rèn)。（2）兩者對應(yīng)收賬款發(fā)生時的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額 （即原發(fā)票金額） 作為應(yīng)收賬款的入賬金額， 凈價法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入 賬金額。（3）兩者對現(xiàn)金折扣的會計處理不同?？們r法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財費用， 增加企業(yè)的財務(wù)費用處理； 凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入， 顧 客超過折扣期付款、 企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入， 減少企業(yè)的財務(wù)費用 處理。二、綜合分析題1. （1）6日發(fā)出時：1000(100*10)10

9、00借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：材料成本差異12.5(1000*500/40000 )12.52）15日從外地購入材料時：61000借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10370貸 ： 銀 行71370（3）22 日收到 15人購入的材料時：借：原材料59800（5980*10 ）材料成本差異1200貸：材料采購61000（ 4） 4 月 30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計 分錄材料成本差異率 =（500-12.5+1200）/（40000-1000+59800）=1.71% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成 本差異 =50000*1.71%

10、=855 （元）借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料 50000借：生產(chǎn)成本 855貸：材料成本差異 855（5）月末結(jié)存材料的實際成本=（ 40000-1000+59800-50000 ）+（500-12.5+12000-855 ）=49632.5 （元）2. （ 1）借：材料采購 200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 34000貸：銀行存款 234000（2）借：原材料90000 材料成本差異 10000貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款58000貸：交易性金融資產(chǎn) 50000投資收益 8000（ 4）借：應(yīng)收票據(jù)354000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）

11、 54000 （ 5）借：銀行存款1638000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 2380003（1）借：銀行存款1638000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 238000（2）借：原材料90000材料成本差異 10000貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款58000貸：交易性金融資產(chǎn) 50000投資收益 8000(4) 借：應(yīng)收票據(jù)354000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項) 54000(5) 借：材料采購200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)34000貸：銀行存款 2340004 .交易性金融資產(chǎn) =16000+98000+95000+54000=26