遞延納稅備案

1、遞延納稅備案符合財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101號）、國家稅務總局關于做好股權激勵和技術入股所得稅政策貫徹落實工作的通知（稅總函2016496號）、國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告201662號）規(guī)定條件的單位和納稅人，需要辦理遞延納稅備案，應于股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月15日內，填報備案表向主管稅務機關報送備案，上市公司人員獲得股權激勵或獎勵，符合上述規(guī)定，需要申請延期納稅的，應自股票期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月15日內，向主管稅務機關報送上市公司股權激勵

2、個人所得稅延期納稅備案表；個人因非上市公司實施股權激勵或以技術成果投資入股取得的股票（權），實行遞延納稅期間，扣繳義務人應于每個納稅年度終了后30日內，向主管稅務機關報送個人所得稅遞延納稅情況年度報告表。一、非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制

3、性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。填寫說明在遞延備案類別中選擇“非上市公司遞延納稅備案表”，錄入公司基本情況和股權激勵基本情況，點擊【添加】，錄入申請人員的具體備案信息?！竟久Q】：填寫實施股權激勵的非上市公司法定名稱全稱，自動帶出?！炯{稅人識別號】：填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，系統(tǒng)自動帶出?！韭?lián)系人】：填寫非上市公司負責辦理股權激勵及相關涉稅事項人員的姓名?！韭?lián)系電話】：填寫非上市公司負責辦理股權激勵及相關涉稅事項人員的聯(lián)系電話?！竟蓹嗉罘绞健浚焊鶕?jù)實施股權激勵的形式勾選，至少選擇一種?！竟蓹嗒剟钊藬?shù)】：根據(jù)所填寫股權激勵人員自動匯總?！窘?個月平均人數(shù)】：填

4、寫股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起向前6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)。如，某公司實施一批股票期權并于2017年1月行權，則按照該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)計算。計算結果按四舍五入取整。實施“股權獎勵”公司填寫：填寫實施股權獎勵企業(yè)的有關情況。以技術成果投資入股到其他境內居民企業(yè)所取得的股權實施股權獎勵的，填寫本欄。以本公司股權為股權獎勵標的，無須填報本欄。【本公司是否為限制性行業(yè)】：實施股權獎勵公司根據(jù)本公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)，確定是否屬于財政

5、部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101號）附件股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄所列行業(yè)。屬于所列行業(yè)選“是”，不屬于所列行業(yè)選“否”?！緲说墓久Q】：以其他境內居民企業(yè)股權實施股權獎勵的，填寫用以實施股權獎勵的股權標的公司法定名稱全稱。【標的公司納稅人識別號】：以其他境內居民企業(yè)股權實施股權獎勵的，填寫用以實施股權獎勵的股權標的公司的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！緲说墓臼欠駷橄拗菩孕袠I(yè)】：以其他境內居民企業(yè)股權實施股權獎勵的，根據(jù)標的公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)，確定是否屬于財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所

6、得稅政策的通知（財稅2016101號）附件股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄所列行業(yè)。屬于所列行業(yè)選“是”；不屬于所列行業(yè)選“否”?！拘彰浚合吕x擇或錄入需要申報的人員姓名，若該人員未在人員信息采集中采集過，需先進行人員信息采集?！咀C照類型】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出?！咀C照號碼】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出。股票（權）期權：以股票（權）期權形式實施激勵的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填。【授予日】：填寫股票（權）期權計劃中，授予被激勵對象股票（權）期權的實際日期?！拘袡嗳铡浚禾顚懜鶕?jù)股票（權）期權計劃，行權購買股票（權）的實際日期?！究沙鍪廴铡浚禾顚懜鶕?jù)股票（權）期權計劃，股票（權）期權同時滿足

7、自授予日起持有滿3年、且自行權日起持有滿1年條件后，實際可以對外出售的日期?！救〉贸杀尽浚禾顚懕患顚ο蠊善保啵┢跈嘈袡鄷r，按行權價實際出資的金額?！竟蓴?shù)】：被激勵對象實際取得的股數(shù)?！境止杀壤?%-100%）】：填寫被激勵對象實際取得的股數(shù)以及對應的持股比例。限制性股票：以限制性股票形式實施激勵的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填?！臼谟枞铡浚禾顚懴拗菩怨善庇媱澲?，授予被激勵對象限制性股票的實際日期?！窘饨铡浚禾顚懜鶕?jù)限制性股票計劃，被激勵對象取得限制性股票達到規(guī)定條件而解除出售限制的具體日期?！究沙鍪廴铡浚禾顚懜鶕?jù)限制性股票計劃，限制性股票同時滿足自授予日起持有滿3年、且解禁后持有滿1年條件后

8、，實際可以對外出售的日期?！救〉贸杀尽浚禾顚懕患顚ο笕〉孟拗菩怨善睍r的實際出資金額。【股數(shù)】：被激勵對象實際取得的股數(shù)。【持股比例（0%-100%）】：填寫被激勵對象實際取得的股數(shù)對應的持股比例。股權獎勵：以股權獎勵形式實施激勵的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填?！臼谟枞铡浚禾顚懯谟璞患顚ο蠊蓹嗒剟畹膶嶋H日期?！究沙鍪廴铡浚禾顚懜鶕?jù)股權獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿3年后，實際可以對外出售的日期。【股數(shù)】：被激勵對象實際取得的股數(shù)。【持股比例（0%-100%）】：被激勵對象實際取得的股數(shù)對應的持股比例。二、上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)

9、向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。填寫說明在遞延備案類別中選擇“上市公司延期納稅備案表”，錄入公司基本情況和股權激勵方式，點擊【添加】，錄入申請人員的具體備案信息。 【公司名稱】：填寫實施股權激勵的上市公司法定名稱全稱，系統(tǒng)自動帶出?！炯{稅人識別號】：填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，系統(tǒng)自動帶出。【股票代碼】：填寫實施股權激勵的上市公司股票代碼?！韭?lián)系人】：填寫上市公司負責辦理股權激勵及相關涉稅事項人員?！韭?lián)系電話】：填寫上市公司負責辦理股權激勵及相關涉稅事項人員聯(lián)系電話?！竟蓹嗉罘绞健浚焊鶕?jù)實施股權激勵

10、的形式勾選，至少選擇一種。【姓名】：下拉選擇或錄入需要申報的人員姓名，若該人員未在人員信息采集中登記過，需先進行人員信息采集?！咀C照類型】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出。【證照號碼】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出?！救温毷芄驮聰?shù)】：填寫被激勵對象在本公司實際任職受雇月份數(shù)。股票期權：以股票期權形式實施激勵的企業(yè)填寫本欄。沒有則不填。【行權日】：填寫根據(jù)股票期權計劃，行權購買股票的實際日期。【行權日市價】：填寫被激勵對象所持股票行權購買日的收盤價?！拘袡鄡r】：填寫被激勵對象股票期權行權時，實際出資的每股金額?！拘袡喙蓴?shù)】：填寫被激勵對象本次行權取得的股票數(shù)量。限制性股票：以限制性股票形式實施激勵的企

11、業(yè)填寫本欄，沒有則不填?！竟善钡怯浫铡浚禾顚懕患顚ο笕〉玫南拗菩怨善痹谥袊怯浗Y算公司進行股票登記的日期?！竟善钡怯浫帐袃r】：填寫股票登記日的收盤價。【解禁日】：填寫根據(jù)限制性股票計劃，被激勵對象取得限制性股票達到規(guī)定條件而解除出售限制的具體日期?！窘饨帐袃r】：填寫股票解禁日的收盤價?！緦嶋H出資總額】：填寫被激勵對象為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額?！颈九谓饨麛?shù)】：填寫本次股票解禁的股數(shù)?！究偣善睌?shù)】：填寫被激勵對象獲取的限制性股票總數(shù)。股權獎勵：以股權獎勵形式實施激勵的企業(yè)填寫本欄。沒有則不填?！臼谟枞铡浚禾顚懯谟璞患顚ο螳@得股票的實際日期。【授予日市價】：填寫股票授予日的收盤價?！?/p>

12、獎勵股票數(shù)】：填寫被激勵對象獲取的股票總數(shù)。三、技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。填寫說明在遞延備案類別中選擇“技術成果投資入股遞延納稅備案表”，錄入被投資單位基本情況、技術成果基

13、本情況和技術成果投資入股情況，點擊【添加】,錄入申請人員的具體備案信息?！竟久Q】：接受技術成果投資入股的公司名稱全稱，系統(tǒng)自動帶出?！炯{稅人識別號】：納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，系統(tǒng)自動帶出?！韭?lián)系人】、【聯(lián)系電話】：填寫接受技術成果投資入股公司負責辦理個人所得稅遞延納稅備案人員的姓名和聯(lián)系電話?！炯夹g成果名稱】：填寫技術成果的標準名稱?！炯夹g成果類型】：是指財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101號）規(guī)定的專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的

14、其他技術成果?！景l(fā)證部門】：填寫頒發(fā)技術成果證書的部門全稱?！炯夹g成果證書編號】：填寫技術成果證書上的編號?！旧婕叭藬?shù)】：根據(jù)所填寫技術成果投資入股人員自動匯總?！驹u估價】：填寫技術成果投資入股按照協(xié)議確定的公允價值?！炯夹g成果原值】：填寫個人發(fā)明或取得該項技術成果過程中實際發(fā)生的支出。【合理稅費】：填寫個人以技術成果投資入股過程中按規(guī)定實際支付的有關稅費?！拘彰浚合吕x擇或錄入需要申報的人員姓名，若該人員未在人員信息采集中登記過，需先進行人員信息采集?！咀C照類型】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出?！咀C照號碼】：根據(jù)選擇的人員姓名自動帶出?！韭?lián)系地址】、【聯(lián)系電話】：填寫技術成果投資入股個人的有效聯(lián)系地址和常用聯(lián)系電話?！竟蓴?shù)】：填寫個人因技術成果投資入股獲得的股票（權）數(shù)?！境止杀壤?%-100%）】：填寫個人因技術成果投資入股獲得的股票（權）數(shù)對應的持股比例。四、遞延納稅情況年度報告表適用于實施符合條件股權激勵的非上市公司和取得個人技術成果的境內公司，在遞延納稅期間向主管稅務機關