中國(guó)全球基金項(xiàng)目審計(jì)管理要求

1、2021/4/21中國(guó)全球基金項(xiàng)目審計(jì)管理要求中國(guó)全球基金項(xiàng)目審計(jì)管理要求2010年6月1日2021/4/22 主要內(nèi)容一、PR審計(jì)部成立的背景二、審計(jì)管理辦法的主要內(nèi)容介紹三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 2021/4/23一、PR審計(jì)部成立的背景 根據(jù)全球基金與 中國(guó)全球基金項(xiàng)目中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱PR）簽定的第四輪艾滋病項(xiàng)目協(xié)議時(shí)提出的前提條件要求，PR于 2005 年 7 月份設(shè)立審計(jì)部。負(fù)責(zé) 對(duì)中國(guó)全球基金項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。PR審計(jì)部的工作由中國(guó)疾病預(yù)防控制中心審計(jì)處承擔(dān)。2021/4/24 二、審計(jì)管理辦法主要內(nèi)容介紹 （一）內(nèi)部審計(jì)范圍 1. 對(duì)中央本級(jí)

2、的結(jié)核病、艾滋病、瘧 疾三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 2. 對(duì)中央下?lián)艿礁魇№?xiàng)目點(diǎn)資金的使 用情況進(jìn)行抽查審計(jì)。2021/4/25 二、審計(jì)管理辦法主要內(nèi)容介紹 （二）對(duì)項(xiàng)目省抽查審計(jì)的內(nèi)容 1.檢查省級(jí)下?lián)茼?xiàng)目點(diǎn)資金是否及時(shí)2.審查預(yù)算的執(zhí)行和指標(biāo)的完成情況3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、真實(shí)性4.檢查帳帳、帳表、帳實(shí)是否相符 5.檢查資金、資產(chǎn)管理與使用情況及內(nèi) 部控制制度是否健全、有效等2021/4/26二、審計(jì)管理辦法主要內(nèi)容介紹 （三）抽查審計(jì)需SR、SSR提供的主要資料 1.項(xiàng)目辦工作人員花名冊(cè)以及內(nèi)控制度 2.會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表 3.相關(guān)合同、協(xié)議、督導(dǎo)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等 4.審計(jì)期

3、間的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù) 5.審計(jì)期間的項(xiàng)目工作的進(jìn)展情況2021/4/27 二、審計(jì)管理辦法主要內(nèi)容介紹（四）抽查審計(jì)的工作程序 1.審計(jì)部提前3日下發(fā)審計(jì)通知。 2.被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿10日 內(nèi)，提出書面意見。 3.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論、決定有異 議的，30日內(nèi)提出書面意見，請(qǐng)求復(fù)核。 4.被審計(jì)單位30日內(nèi)，將整改落實(shí)情況書面 反饋給審計(jì)部。2021/4/28三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求 （一）選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定 1.要求采用公開招標(biāo)或邀標(biāo)的方式選擇會(huì) 計(jì)師事務(wù)所（詳見審計(jì)工作指南）。具體操作規(guī)范請(qǐng)執(zhí)行財(cái)政部制定的委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范的通知（財(cái)會(huì)2

4、0062號(hào)文件）。 2.要保留評(píng)選過程的原始資料（如招、投標(biāo) 資料，評(píng)標(biāo)資料等）；評(píng)標(biāo)小組成員的手寫 簽字。2021/4/29三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求（二）完善外審業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 1. 委托外審的內(nèi)容為“省第輪全球基金項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)審計(jì)”。 2. 簽訂規(guī)范的書面業(yè)務(wù)約定書，并在協(xié)議中要明確具體的審計(jì)內(nèi)容，在報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和管理上存在的問題等。并對(duì)項(xiàng)目存在的問題，出具“管理意見書”。2021/4/210四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （一）項(xiàng)目工作進(jìn)展緩慢、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率低 主要原因：收到撥款時(shí)間較晚、未開展工作或已開展工作但未付款、預(yù)算

5、編制不科學(xué)等。 審計(jì)建議： 要求各項(xiàng)目辦要按照項(xiàng)目工作計(jì)劃書的工作目標(biāo)及預(yù)算，及時(shí)開展項(xiàng)目活動(dòng)，努力提高項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率。工作中存在的問題要及時(shí)向國(guó)家項(xiàng)目辦請(qǐng)示和溝通，以利于項(xiàng)目工作的順利開展。2021/4/211四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （二）省級(jí)項(xiàng)目辦下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)不及時(shí) 主要原因：1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)苡?jì)劃領(lǐng)導(dǎo)未及時(shí)簽批。 2.項(xiàng)目點(diǎn)工作進(jìn)展緩慢，暫停撥款。 3.財(cái)務(wù)工作繁忙，未及時(shí)下?lián)堋?審計(jì)建議： 1.收到撥款后，在10個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)下?lián)堋?2.要求建立 一個(gè) 有效的管理機(jī)制，以保證 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)艿募皶r(shí)、順暢。 3.暫停撥款要有正當(dāng)理由并有書面文件 。2021/4/212 四、審計(jì)中發(fā)

6、現(xiàn)的主要問題及建議 （三）個(gè)別固定資產(chǎn)未專用、管理不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 1.個(gè)別項(xiàng)目固定資產(chǎn)未項(xiàng)目專用。 2.固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)不規(guī)范。 3.調(diào)撥的固定資產(chǎn)、物資未及時(shí)記賬。 4.固定資產(chǎn)賬表不符。 5.未建立固定資產(chǎn)輔助賬。 6.年末未進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。 2021/4/213審計(jì)建議： 1.項(xiàng)目固定資產(chǎn)、物資必須項(xiàng)目專用。 2.項(xiàng)目固定資產(chǎn)、物資必須專人保管。 3.完善固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)、及時(shí)記賬。 4.建立固定資產(chǎn)輔助賬，并保證賬表一致。 5.年末要進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并有書面的盤 點(diǎn)表 。 2021/4/214 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （四）多部門合作經(jīng)費(fèi)管理中存在問題 主要

7、表現(xiàn)： 1.合作協(xié)議簽署不規(guī)范。 2.未按國(guó)家項(xiàng)目辦規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。 3.未按合作協(xié)議規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。 4.對(duì)合作單位的經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目工作進(jìn)展情 況督導(dǎo)不利。 5.支付尾款未付項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。2021/4/215審計(jì)建議： 1.多部門合作單位選擇，要盡量做到透明、公 正、公開。建議組織有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)審。 2.項(xiàng)目辦要簽署規(guī)范的合作協(xié)議，明 確經(jīng)費(fèi)數(shù) 額、支付方式、具體的工作目標(biāo)、質(zhì)量要求、 期限、驗(yàn)收方式等，并嚴(yán)格執(zhí)行。 3.加強(qiáng)對(duì)合作單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況和項(xiàng)目 工作的進(jìn)展情況的監(jiān)督檢查。2021/4/216四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （五）各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放缺乏有效控制 主要

8、表現(xiàn)： 1.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放無預(yù)算。 2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放人數(shù)過多。 3.給項(xiàng)目辦司機(jī)發(fā)放專家咨詢費(fèi)。 4.領(lǐng)款人未簽字。 5.代領(lǐng)人簽字不規(guī)范。2021/4/217 審計(jì)建議： 1.舉辦會(huì)議等發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)事先要編制 預(yù)算。 2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)要符合 國(guó)家項(xiàng)目辦相關(guān)規(guī)定。 3.規(guī)范領(lǐng)款人的簽字手續(xù)。2021/4/218四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （六）財(cái)務(wù)不相容職務(wù)未分離 主要表現(xiàn)： 會(huì)計(jì)和出納為同一人兼任，違反了財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。 審計(jì)建議： 要建立內(nèi)部制約機(jī)制，會(huì)計(jì)和出納應(yīng)由不同的人分別擔(dān)任。2021/4/219四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （七）項(xiàng)目貨幣資金管理不規(guī)范

9、 主要表現(xiàn)： 1.空白支票與財(cái)務(wù)印鑒由同一人保管。 2.丟失支票存根、原始發(fā)票等。 3.庫(kù)存現(xiàn)金余額過大。 審計(jì)建議： 空白支票與財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分人保管；庫(kù)存現(xiàn)金余額不能超過限額。2021/4/220 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （八）超范圍列支及提前列支支出 主要表現(xiàn)： 1.列支非本項(xiàng)目支出的差旅費(fèi)等。 2.列支非本輪項(xiàng)目的支出。 3.為提高經(jīng)費(fèi)使用率，提前列支。 審計(jì)建議： 要根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。2021/4/221 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （九）報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 1.開具的原始發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定。 2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)不齊全、領(lǐng)款人未簽字。

10、 3.舉辦會(huì)議無預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊(cè)。 4.參加會(huì)議無會(huì)議通知。 5.支付多部門合作尾款無驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。 2021/4/222 審計(jì)建議： 1.開具的原始發(fā)票必須合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字 準(zhǔn)確，項(xiàng)目填寫齊全。 2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)、領(lǐng)款人簽字等要齊全。 3.報(bào)銷所需預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊(cè)、會(huì)議通 知、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等要齊全。 4.除車票、過橋費(fèi)等，原始發(fā)票均需由經(jīng)辦人 和證明人兩人在發(fā)票背面簽字。2021/4/223 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十）兼職人員領(lǐng)取專職人員工資 主要表現(xiàn)： 抽查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目辦存在項(xiàng)目兼職人員領(lǐng)取專職人員工資的現(xiàn)象。 審計(jì)建議： 要根據(jù)國(guó)家項(xiàng)目辦的有關(guān)規(guī)定，兼職人員只能

11、按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取項(xiàng)目補(bǔ)助。2021/4/224 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十一）支付工資未代扣代繳個(gè)人所得稅 主要表現(xiàn)： 1.支付項(xiàng)目辦專職工作人員的工資，未代 扣代繳個(gè)人所得稅。 2.支付兼職人員的補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)等未代扣 代繳個(gè)人所得稅。 2021/4/225 審計(jì)建議： 1.項(xiàng)目辦專職工作人員的工資，可以由 依托單位或自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 2.項(xiàng)目辦兼職人員領(lǐng)取的固定補(bǔ)貼、勞 務(wù)費(fèi)等應(yīng)并入單位工資總額一起申報(bào) 納稅。2021/4/226四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十二）賬務(wù)記賬不及時(shí) 主要表現(xiàn)： 1.記賬不及時(shí)。 2.月末、年末未結(jié)賬。 審計(jì)建議： 賬務(wù)記帳要及時(shí)，做到日

12、清月結(jié)。 2021/4/227 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十三）未按規(guī)定要求選擇外審會(huì)計(jì)師事務(wù)所 主要表現(xiàn)： 1.未采用招標(biāo)的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2.未與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂書面協(xié)議 3.協(xié)議中委托審計(jì)的內(nèi)容不明確 審計(jì)建議： 1.采用招標(biāo)的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2.招、評(píng)標(biāo)的過程要用書面記錄 3.必須以書面合同、協(xié)議的形式約定審計(jì)內(nèi)容2021/4/228 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 會(huì)計(jì)賬簿和憑證任意涂改、會(huì)計(jì)簽章不齊、 原始憑證上未加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖” 戳記、 超過1000元的支出未使用支票、會(huì)計(jì)憑證未裝訂 或裝訂不規(guī)范等。 審計(jì)建議： 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要嚴(yán)格按照財(cái)政部頒發(fā)的會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手 冊(cè)的規(guī)定進(jìn)行。2021/4/229 PR審計(jì)部聯(lián)系方式：n單位：中國(guó)疾病預(yù)防控制中心 審計(jì)處n地址：北京市昌平