會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算的影響

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上河北廣播電視大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、作業(yè)）評(píng)審表題目 會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的影響 姓 名 霍彩霞 教育層次 開放本科 學(xué) 號(hào) 分 校 唐山電大 專 業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 教 學(xué) 點(diǎn) 灤縣電大 指導(dǎo)教師 日 期 2010年11月30日 生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、作業(yè)）評(píng)審表目錄一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算的影響-3（一）對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員提出了新要求-3（二）對(duì)柜面勞動(dòng)組織的影響-4（三）對(duì)銀行帳務(wù)組織的影響-4（四）對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制手段的影響-4二、銀行會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生的問題及現(xiàn)狀-5（一）亟待建立完善的會(huì)計(jì)管理制度-5（二）人員因素與崗位組合與電算化不適應(yīng)-5三、會(huì)計(jì)電算化在銀行會(huì)計(jì)核

2、算中應(yīng)用的思考-5（一）建立健全銀行會(huì)計(jì)電算化管理制度-5（二）努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)-6（三）加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)-7（四）調(diào)整銀行會(huì)計(jì)帳務(wù)組織以適應(yīng)電算化要求-7（五）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理需采取的措施-8參考文獻(xiàn)-10內(nèi)容摘要銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一項(xiàng)重大變革。它給銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來重大影響。一是對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算人員提出了新的要求，它把銀行會(huì)計(jì)人員劃分為兩個(gè)層次，一個(gè)層次是高級(jí)的會(huì)計(jì)管理人員，另一層是辦理柜面業(yè)務(wù)的一般操作人員。二是對(duì)柜面勞動(dòng)組織的影響，將傳統(tǒng)的固定人員分工變成為每個(gè)營業(yè)窗口的柜員只要得到授權(quán)就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)的綜合柜員制，徹底

3、改變了銀行以前柜面勞動(dòng)組織形式。三是對(duì)銀行賬務(wù)組織的影響，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理電算化以后，計(jì)算機(jī)對(duì)所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時(shí)間內(nèi)完成，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)平衡，對(duì)所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，生成各種報(bào)表，計(jì)算各種收入和支出是輕而易舉的事，銀行傳統(tǒng)的總分雙線核算的賬務(wù)體系已沒有現(xiàn)實(shí)意義。四是對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制手段的影響，實(shí)現(xiàn)電算化后，隨著技防手段的提高，應(yīng)對(duì)諸如詐騙、搶劫風(fēng)險(xiǎn)的能力得到了增強(qiáng)，但對(duì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。隨著銀行會(huì)計(jì)電算化的不斷推廣，一些新的問題也應(yīng)運(yùn)而生。主要表現(xiàn)在:缺乏一套既符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門工作需要，又適應(yīng)電腦管理的規(guī)章制度；以及目前的柜臺(tái)人員大多只經(jīng)過簡單的電腦培訓(xùn)就

4、上崗操作，技術(shù)不熟練，處理業(yè)務(wù)速度慢，對(duì)工作中出現(xiàn)的一些簡單問題不知所措，遇到機(jī)器故障更是束手無策，造成業(yè)務(wù)積壓。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生的問題及現(xiàn)狀，筆者從建立健全銀行會(huì)計(jì)電算化管理制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織進(jìn)行調(diào)整，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理采取措施五個(gè)方面進(jìn)行了闡述。提出了銀行會(huì)計(jì)電算化后應(yīng)注意的問題與相應(yīng)采取的措施，從而使銀行會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程得以健康有序推進(jìn)。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)核算的影響 問題及現(xiàn)狀 應(yīng)用的思考 會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的影響我國銀行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)起步于20世紀(jì)80年代中期，90年代進(jìn)入全面開發(fā)應(yīng)用階段。目前，計(jì)算機(jī)、通訊技術(shù)已在銀行柜面業(yè)務(wù)、清

5、算業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理和信息服務(wù)等領(lǐng)域全面應(yīng)用，已初步建立起較完善的網(wǎng)絡(luò)體系和基礎(chǔ)平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化。以建設(shè)銀行為例，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)從最原始的手工記賬，到單機(jī)版（1986年）、城市綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（1990年），到全國數(shù)據(jù)大集中（2005年），再到建立全行統(tǒng)一、完整的總賬系統(tǒng)（2007）?？傎~系統(tǒng)建立后，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證要素的錄入和復(fù)核工作，總行負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算和綜合核算。各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)輸送到總行后，以集成的方式在總行層面自動(dòng)生成報(bào)表，然后對(duì)下層層發(fā)布，杜絕了人工干預(yù)，提高了全行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理水平。又如中國工商銀行在2005年將財(cái)務(wù)集中在城市分行和

6、二級(jí)分行后，2007年又實(shí)現(xiàn)了將財(cái)務(wù)集中到一級(jí)分行和直屬分行，并且細(xì)化了會(huì)計(jì)核算單位，會(huì)計(jì)核算單位由原來的3 000多個(gè)增加到26 000多個(gè)，改革后中國工商銀行統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算方式和會(huì)計(jì)核算流程，37家一級(jí)（直屬）分行按照統(tǒng)一的憑證、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)同類支出采用統(tǒng)一的科目進(jìn)行核算，提高了會(huì)計(jì)核算的精細(xì)度及風(fēng)險(xiǎn)控制水平。以工行廣東省分行為例，改革前只可以對(duì)271個(gè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而財(cái)務(wù)集中后可以直接對(duì)1 988個(gè)考核對(duì)象設(shè)置賬務(wù)進(jìn)行核算和考核，其他銀行也經(jīng)歷過類似的發(fā)展過程。科技的進(jìn)步使現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)面臨一個(gè)嶄新的工作環(huán)境，它不僅使銀行會(huì)計(jì)工作形式發(fā)生了很大變化，而且對(duì)我國傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)核算體系帶

7、來前所未有的沖擊，一些傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)理論，在電算化條件下已不適應(yīng)，會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)都提出了新的課題。銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一項(xiàng)重大變革。它給銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來重大影響。應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善會(huì)計(jì)電算化后的組織管理,加強(qiáng)人才培養(yǎng)。 銀行會(huì)計(jì)電算化,是現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)緊密結(jié)合的產(chǎn)物。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命。一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算的影響隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷深入，銀行會(huì)計(jì)核算受到了深層次、全方位的影響。主要體現(xiàn)在以下幾方面：（一）對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算人員提出了新的要求在傳統(tǒng)的手工條件下，銀行會(huì)計(jì)核算人員不僅要具備會(huì)計(jì)

8、知識(shí)，而且要懂得各種銀行業(yè)務(wù)的處理方法。因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程與其核算過程緊密結(jié)合，在很多方面進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過程就是處理業(yè)務(wù)的過程。比如支付結(jié)算業(yè)務(wù)，柜面人員在辦理諸如匯兌、銀行匯票等業(yè)務(wù)時(shí)，既為客戶提供了支付結(jié)算服務(wù)，也處理了銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。而這些業(yè)務(wù)特別是支付結(jié)算業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的制度要求相當(dāng)嚴(yán)格，對(duì)柜面會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能上的要求也相應(yīng)較高。因此，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算不僅對(duì)高級(jí)的會(huì)計(jì)管理人員提出了較高的要求，對(duì)其柜面人員的要求也相當(dāng)高。電子及通訊技術(shù)在銀行領(lǐng)域全面應(yīng)用后，一方面更新了銀行柜面會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的手段，提供了快捷的服務(wù)，同時(shí)也對(duì)銀行業(yè)務(wù)處理流程特別是會(huì)計(jì)操作流程

9、進(jìn)行了全面的改造，將柜面風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理要求用電算化的手段在會(huì)計(jì)核算電算化系統(tǒng)中加以固定化，使銀行柜面核算應(yīng)用系統(tǒng)逐步智能化。這樣，對(duì)柜面一般操作人員的要求相應(yīng)降低。如以前柜面會(huì)計(jì)操作人員在辦理業(yè)務(wù)前必須了解業(yè)務(wù)處理規(guī)章、會(huì)計(jì)知識(shí)，甚至設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理方案；而在智能化的核算系統(tǒng)條件下，前臺(tái)會(huì)計(jì)柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過程，就好比只須具備一定的應(yīng)用技術(shù)就可以在EXCEL系統(tǒng)中制作和處理一些賬表，而無須去學(xué)習(xí)軟件編程技術(shù)一樣。由此可見，會(huì)計(jì)電算化的趨勢將把銀行會(huì)計(jì)人員劃分為兩個(gè)層次，一個(gè)層次是高級(jí)的會(huì)計(jì)管理人員，他們?cè)O(shè)計(jì)業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控措施以及金融

10、企業(yè)自身的理財(cái)方案；另一個(gè)層次是辦理柜面業(yè)務(wù)的一般操作人員，對(duì)他們的要求不再過分注重在會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)處理兩方面的綜合素質(zhì)能力，而更注重柜面服務(wù)及其他營銷技能。（二）對(duì)柜面勞動(dòng)組織的影響在手工操作下，銀行對(duì)會(huì)計(jì)儲(chǔ)蓄柜面服務(wù)人員的分工是固定的，他們受理各自分管的開戶單位業(yè)務(wù)，控制賬面存款、登記賬簿，柜員間的信息是封閉的。在銀行電算化條件下，各家銀行都對(duì)各自的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改造，開發(fā)出能處理各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，這種系統(tǒng)前臺(tái)柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼在銀行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)提示下每個(gè)營業(yè)窗口的柜員就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)務(wù)，超限額業(yè)務(wù)及特殊業(yè)務(wù)還必須經(jīng)指紋授權(quán)才可

11、實(shí)現(xiàn)，銀行界稱之為綜合柜員制。這是一種新型的銀行柜面勞動(dòng)組織方式，它提高了銀行的工作效率，徹底改變了銀行以前分離的柜面勞動(dòng)組織形式。（三）對(duì)銀行賬務(wù)組織的影響在手工操作下，為使每天成千上萬的銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能及時(shí)、準(zhǔn)確地處理完畢，銀行在會(huì)計(jì)賬務(wù)組織上設(shè)置了綜合核算和明細(xì)核算兩個(gè)相互核對(duì)、相互制約的總分核算體系。前臺(tái)柜員根據(jù)憑證登記分戶賬，抄制余額表；后臺(tái)綜合人員則根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計(jì)表，并通過相互間的總分核對(duì)、平衡以保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。同時(shí)，為了便于前臺(tái)柜面的分工協(xié)作，銀行的憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一筆多借多貸的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)就

12、必須填制多張憑證。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理電算化以后，計(jì)算機(jī)對(duì)所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時(shí)間內(nèi)完成，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)平衡，對(duì)所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，生成各種報(bào)表，計(jì)算各種收入和支出是輕而易舉的事，總分雙線核算的銀行賬務(wù)體系已沒有現(xiàn)實(shí)意義。相反，這種雙線核算的賬務(wù)體系給銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用卻制造許多不便與浪費(fèi)，如在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)除了要設(shè)計(jì)各種日常交易記錄、分戶賬記錄的存儲(chǔ)外，還要設(shè)計(jì)源自于分戶賬的總賬的存儲(chǔ)，并且日終處理時(shí)還要進(jìn)行總賬和分戶賬之間的核對(duì)，增加了系統(tǒng)的出錯(cuò)概率。在應(yīng)用上，目前銀行除了打印必不可少的紙質(zhì)流水賬、分戶賬外，還應(yīng)按制度的要求打印總賬、科目日結(jié)單，按科目整理傳票、核對(duì)總分賬務(wù)，在人、財(cái)

13、、物上造成了不必要的浪費(fèi)。同時(shí)如上所述銀行的每個(gè)柜員可以處理各種業(yè)務(wù)，采用單式憑證的勞動(dòng)分工基礎(chǔ)也不復(fù)存在。（四）對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制手段的影響在手工操作情況下，銀行柜面的風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于外部的詐騙、搶劫等。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算上的風(fēng)險(xiǎn)，在手工操作模式下可通過建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)電算化后，隨著技防手段的提高，應(yīng)對(duì)諸如詐騙、搶劫風(fēng)險(xiǎn)的能力得到了增強(qiáng)，但對(duì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。由于電子信息替代了銀行手工賬表憑證，對(duì)銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，而且內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制在很大程度上依靠整個(gè)電算化業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的可靠性、安全性，如系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否存在缺陷，系統(tǒng)的運(yùn)行是否可

14、靠，網(wǎng)絡(luò)是否安全，數(shù)據(jù)的處理是否正確，授權(quán)控制措施是否嚴(yán)密等等。同時(shí)，隨著銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程加快，“黑客”對(duì)網(wǎng)上銀行、電子聯(lián)行、通存通兌、金卡工程等銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的攻擊，也是銀行業(yè)面臨的重大安全防范課題。二、銀行會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生的問題及現(xiàn)狀（一）亟待建立完善的會(huì)計(jì)管理制度隨著電子計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，一些原有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度明顯不適應(yīng)，盡管已有關(guān)于使用計(jì)算機(jī)有關(guān)問題的暫行規(guī)定，但缺乏一套既符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門工作需要，又適應(yīng)電腦管理的規(guī)章制度。目前突出的問題是：1、運(yùn)用電腦處理業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范化，如密碼管理，電腦記賬的控制操作管理、微機(jī)操作與柜面業(yè)務(wù)的配合分工等制度不健全，對(duì)現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴(yán)格；2、微機(jī)機(jī)型

15、的選用和統(tǒng)一應(yīng)用的程序設(shè)計(jì)不明確，內(nèi)部監(jiān)控制度和業(yè)務(wù)操作的授權(quán)處理制度不健全等，這些都給銀行自身防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全帶來隱患。 （二）人員素質(zhì)和崗位組合與電算化不適應(yīng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置發(fā)生變化。崗位的變化，有可能使柜臺(tái)人員在適應(yīng)過程中發(fā)生差錯(cuò)，同時(shí)各行業(yè)務(wù)發(fā)展水平和會(huì)計(jì)電算化程度不同，崗位重新組織也無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式。如何根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小及會(huì)計(jì)電算化程度，制定一套適合本行情況的組合方式，是便于會(huì)計(jì)日常核算和監(jiān)督的重要課題。 銀行實(shí)行電算化，要求從業(yè)人員既懂金融業(yè)務(wù)，又熟悉電腦技術(shù)知識(shí)。而目前的柜臺(tái)人員大多只經(jīng)過簡單的電腦培訓(xùn)就上崗操作，技術(shù)不熟練，處理業(yè)務(wù)速

16、度慢，對(duì)工作中出現(xiàn)的一些簡單問題不知所措，遇到機(jī)器故障更是束手無策，造成業(yè)務(wù)積壓。它既影響了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，也給客戶存取款造成不便 。三、會(huì)計(jì)電算化在銀行會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用的思考 （一）建立健全銀行會(huì)計(jì)電算化管理制度完善電算化管理制度，是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)，保證銀行會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，它是原有一系列會(huì)計(jì)規(guī)章制度在銀行電算化條件下的延伸。當(dāng)前要結(jié)合計(jì)算機(jī)在銀行的普遍應(yīng)用，不斷建立和健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，為更好地執(zhí)行會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能服務(wù)。第一，在主觀上要加強(qiáng)教育，樹立管理者和操作者的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，提高員工遵章守紀(jì)、按規(guī)操作的自覺性，要建立起檢查制約、監(jiān)督機(jī)制和與之配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制。第二，建立健

17、全各項(xiàng)管理制度，包括會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理，電算化操作管理，電腦數(shù)據(jù)及檔案管理等項(xiàng)制度。首先完善業(yè)務(wù)操作規(guī)范。規(guī)范憑證審查、輸賬、開銷戶、沖賬等環(huán)節(jié)的操作程序，按照會(huì)計(jì)制度的要求做到賬賬、賬實(shí)、賬表相符。其次建立內(nèi)部控制制度。根據(jù)相互制約的原則，建立微機(jī)系統(tǒng)和人工相結(jié)合的控制機(jī)制，嚴(yán)格操作密碼管理使用，堅(jiān)持會(huì)計(jì)記賬原則和重要業(yè)務(wù)授權(quán)處理。 （二）努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)銀行會(huì)計(jì)電算化擺脫了傳統(tǒng)的手工核算方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)提出了更高的要求。如單柜臺(tái)制要求一人多能，不僅能處理會(huì)計(jì)結(jié)算，還要會(huì)出納儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)，.應(yīng)制定新型的銀行柜員制度。所謂新型的銀行柜員制是指建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度電算化基礎(chǔ)上，前臺(tái)人

18、員打破柜組間的分工界限，由單獨(dú)柜員綜合處理會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄、信用卡等業(yè)務(wù)，后臺(tái)柜員則負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和銀行內(nèi)部清算業(yè)務(wù)。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營責(zé)任明確、勞動(dòng)組合優(yōu)化等優(yōu)點(diǎn)，是一種簡便、快捷、高效的勞動(dòng)組合形成，在西方商業(yè)銀行普遍推行，并被實(shí)踐證明是科學(xué)有效的會(huì)計(jì)核算管理模式。因此，它也被國內(nèi)越來越多的商業(yè)銀行采用和推廣。但是，國有銀行采用這種新型柜員制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性管理規(guī)定，對(duì)其分類、分工、機(jī)具配置、業(yè)務(wù)范圍和操作要求的規(guī)定還不十分嚴(yán)密。銀行柜員就分類來講，大體可以分為：臨柜綜合柜員、事中監(jiān)督人員、大堂咨詢理財(cái)人員、后臺(tái)柜員。這四類柜員的機(jī)具配置、業(yè)務(wù)

19、范圍和操作要求均不相同，但又相輔相成。比如臨柜綜合柜員的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)包括所有儲(chǔ)蓄、信用卡業(yè)務(wù)，出納收款業(yè)務(wù)以及出納付款的復(fù)核業(yè)務(wù)，對(duì)公會(huì)計(jì)接柜、驗(yàn)印、記賬業(yè)務(wù)，各類卡片的保管、使用及其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。而后臺(tái)柜員則是服務(wù)于前臺(tái)綜合柜員，辦理聯(lián)行、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、驗(yàn)印、記賬業(yè)務(wù)，各類卡片的保管、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、資金清算、組織營業(yè)場的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、負(fù)責(zé)各類會(huì)計(jì)結(jié)算咨詢及檢查監(jiān)督、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息的分析及反饋等綜合工作。他們的工作既不同于臨柜綜合柜員，又服務(wù)于臨柜綜合柜員，既辦理具體的清算業(yè)務(wù)，又是營業(yè)場的管理和監(jiān)督者。從操作上看，要求會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過崗位培訓(xùn)才

20、能勝任工作，上機(jī)時(shí)必須按規(guī)程進(jìn)行操作。從思想上看，要求會(huì)計(jì)人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。會(huì)計(jì)管理最終還是人的素質(zhì)問題。因此首先必須強(qiáng)化崗位責(zé)任制，實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感。上級(jí)行的教育部門應(yīng)制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織下級(jí)行的人員管理和培訓(xùn)，要把金融法規(guī)、新業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)作為重點(diǎn)內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。其次，針對(duì)電算化要求，加強(qiáng)電腦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。各行應(yīng)根據(jù)需要采取短期培訓(xùn)，輪訓(xùn)等形式，提高柜臺(tái)人員的電腦業(yè)務(wù)水平，解決日常會(huì)計(jì)工作中遇到的問題，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要。在電算化條件下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)包括電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者和系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)督者，也包括傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)

21、計(jì)人員。.應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)人員和柜面操作人員，提出不同的要求，前者是銀行會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)架者和應(yīng)用工作的監(jiān)控者，應(yīng)該明確：A、他們?cè)阢y行會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、應(yīng)用過程中，負(fù)有全面貫徹銀行內(nèi)部控制制度的責(zé)任；B、他們應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)、通信、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和銀行業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等知識(shí)水平；C、對(duì)他們應(yīng)提出諸如系統(tǒng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、技術(shù)資料的保管、移交等要求；后者則是一般理財(cái)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，對(duì)這些人員的要求還是傳統(tǒng)的。而柜面受理票據(jù)，收付現(xiàn)金的柜員應(yīng)與傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)人員有所區(qū)別，因?yàn)樵谥悄芑牟僮飨到y(tǒng)下，他們主要是按照既有規(guī)定進(jìn)行操作，就如同大型超市里的售貨員一樣，對(duì)他們要求更多的是服務(wù)態(tài)度、工作質(zhì)量，而不

22、是會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)責(zé)任。 （三）加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理是相互促進(jìn)的。一方面，計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融領(lǐng)域內(nèi)的飛速發(fā)展，客觀上打破了原有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式，要求會(huì)計(jì)管理隨之變化；同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)在執(zhí)行日常核算和監(jiān)督職能時(shí)，為適應(yīng)激烈的同業(yè)競爭和滿足客戶在資金劃撥結(jié)算方面的要求，也需要業(yè)務(wù)處理方式和手段的電算化。為此，一是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，擴(kuò)大功能，開發(fā)出高效快捷、集會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、信息處理、指標(biāo)分析、事后監(jiān)督功能于一體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息處理網(wǎng)絡(luò)。二是會(huì)計(jì)電算化要適應(yīng)最新儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)制度的結(jié)算方式，并且能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)制度的變化和新要求，技術(shù)上簡明實(shí)用，易于柜臺(tái)人員掌握操作。 （四）應(yīng)對(duì)銀行

23、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織進(jìn)行調(diào)整目前銀行實(shí)行的雙線核算賬務(wù)體系不適應(yīng)電算化要求，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面改革。一是應(yīng)按照信息化要求改造銀行賬務(wù)組織體系。銀行會(huì)計(jì)信息應(yīng)滿足監(jiān)管方、債權(quán)人和內(nèi)部經(jīng)營者的需求。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)算速度快、數(shù)據(jù)集中處理能力強(qiáng)、網(wǎng)絡(luò)傳輸速度快的特點(diǎn)，簡化原有的綜合核算體系，即取消總賬、科目日結(jié)單等綜合賬務(wù)，細(xì)化、深化明細(xì)核算內(nèi)容，將原來為統(tǒng)計(jì)、管理等方面所需的登記簿、臺(tái)賬納入銀行電算化明細(xì)賬務(wù)核算體系。如為計(jì)算分析、控制資產(chǎn)質(zhì)量的貸款、應(yīng)收利息卡片賬，為計(jì)算、分析負(fù)債成本的存款卡片賬，為進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)核算按員工、部門登記的存貸款、中間業(yè)務(wù)收支明細(xì)賬等都應(yīng)納入明細(xì)核算體系之中。二是應(yīng)從簡化

24、業(yè)務(wù)流程、節(jié)約成本角度改現(xiàn)行銀行單式記賬憑證為復(fù)式記賬憑證。銀行單式記賬憑證是為適應(yīng)手工操作模式下柜員分工而設(shè)計(jì)的，應(yīng)用電算化系統(tǒng)以后，單式憑證已失去了原有的存在基礎(chǔ)，因此銀行業(yè)使用復(fù)式憑證應(yīng)盡早提上議事日程。就目前銀行實(shí)際情況而言，使用復(fù)式記賬憑證的基礎(chǔ)已基本具備，實(shí)行綜合柜員制的銀行外部業(yè)務(wù)由一人操作，采用復(fù)式記賬憑證可以完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)完全可以用復(fù)式記賬憑證處理。三是改按科目順序?yàn)榘礃I(yè)務(wù)流水順序整理會(huì)計(jì)憑證的檔案管理辦法。這是簡化綜合核算體系的配套措施，也是在銀行國際業(yè)務(wù)中已采用的方法，切合業(yè)務(wù)操作實(shí)際。（五）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理采取措施隨著電子技術(shù)的運(yùn)用，電算化帶來的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。針對(duì)這種情況，首先要從制度上對(duì)所有的銀行交易及其對(duì)象進(jìn)行分類，按不同的類別制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和風(fēng)險(xiǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)，使銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)適應(yīng)目前的信息社會(huì)的需求。如對(duì)小額交易、小客戶，這些業(yè)務(wù)在銀行整個(gè)業(yè)務(wù)量中占比較大，但金額較小，對(duì)它們的風(fēng)險(xiǎn)控制措施要求可以相對(duì)較低，允許的風(fēng)險(xiǎn)損失比例可以高一點(diǎn)，這樣就可以降低銀行電算化系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用和管理成本，使系統(tǒng)更具適應(yīng)性。對(duì)大額交易、重要客戶，通過采用系統(tǒng)自動(dòng)處理和后臺(tái)手工操作的雙重安全措施，也不失為一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。其次，應(yīng)建立電算化風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。銀行會(huì)計(jì)電算化不斷深化的過程，其實(shí)也是金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的過程，而任何創(chuàng)新都要付出成本。這