業(yè)務(wù)處理題答案

1、第二章業(yè)務(wù)核算題參考答案1. 資產(chǎn)總額：2 815 000元負(fù)債總額：822 405元所有者權(quán)益總額：1 992 595元2. 河海公司近四年的資產(chǎn)負(fù)債簡表如下（單位：元）。項(xiàng)目2007 年2008 年2009 年2010 年流動資產(chǎn)175 000135 000198 000189 000非流動資產(chǎn)452 000495 000530 000501 000資產(chǎn)總計627 000630 000728 000690 000流動負(fù)債86 00075 00078 50061 000非流動負(fù)債205 000272 200282 000264 000實(shí)收資本300 000300 000330 000330

2、000留存收益36 000(17 200)37 50035 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計627 000630 000728 000690 0003. 資產(chǎn)總額：202 000元負(fù)債總額：62 000元所有者權(quán)益總額：140 000元4. 權(quán)責(zé)發(fā)生制收入：65 000元費(fèi)用：0元收付實(shí)現(xiàn)制收入：170 00。元費(fèi)用：241 250元第三章業(yè)務(wù)核算題參考答案1.東風(fēng)公司2011年1月的賬戶資料如卜表所示。東風(fēng)公司賬戶資料賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金6 4503206 000770短期借款50 00010 00060 000100 000應(yīng)收賬款12 80065 520

3、2 80075 520實(shí)收資本500 0000200 000700 000原材料42 00026 00024 00044 000銀行存款38 60052 80034 00057 400應(yīng)付賬款18 00032 67526 67612 0012.會計分錄如下。%1借：庫存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款3 000貸：原材料借：原材料貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：銀行存款4000020 00020000150 00015000013 000130005 000貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：短期借款應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：銀行存款2500010 000100

4、0015 0003000 180020 000貸：實(shí)收資本借：生產(chǎn)成本2000065 000管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2. T字形賬戶（略”30 000950003.發(fā)生額試算平衡表及余額試算平衡表如下表所示?？偡诸愘~發(fā)生額及余額試算平衡表2010年12月31日賬戶名稱期初借方余額期初貸方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額期末貸方余額庫存現(xiàn)金20003 0005 000銀行存款27000055 000204 000121 000應(yīng)收賬款2000010 00010 000原材料2000002000040 000180 000庫存商品4800048 000固定資產(chǎn)1 200 000150

5、0001 350 000生產(chǎn)成本80105 000185 000短期借款000701555應(yīng)付賬款"0001600016 000應(yīng)交稅費(fèi)4 0004 000應(yīng)付職工薪酬95 00095 000實(shí)收資本1 50000020 0001 520000盈余公積000220000220 000主營業(yè)務(wù)收入25 00025 000管理費(fèi)用30 00030 000合計1 820-0001 820-000394 000414 0001 929 0001 929 0001.資金籌集的核算借固定資產(chǎn)50 000貸：實(shí)收資本50000借銀行存款20 000貸：實(shí)收資本20借銀行存款188 000貸：短期借

6、款100借財務(wù)費(fèi)用000500貸：應(yīng)付利息500(借應(yīng)付利息1 0005財務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1 500(借銀行存款200 0006貸：長期借款2002,材料采購的核算及材料采購成本的計算（1）根據(jù)各業(yè)務(wù)編制的會計分錄如下。%1借：在途物資甲材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一一紅星公司華光公司43 2007 344%1借：在途物資-甲材料貸：銀行存款%1借：原材料-甲材料-乙材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 90812 636800800109 00080 800%1借：應(yīng)付賬款一一紅星公司華光公司31 960221 760貸：銀行存款37 90812 636

7、第四章業(yè)務(wù)核算題參考答案貸：銀行存款50%1 借：預(yù)付賬款福昌公司40 000貸：銀行存款40 000%1借：原材料-丙材料44 0006 80040 00010 800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款一一福昌公司銀行存款%1 借：原材料甲材料44 000貸：在途物資-甲材料44 000(2)根據(jù)各業(yè)務(wù)編制的“材料采購成本計算表"如下表所示。材料成本計算表材料名稱單位數(shù)量單價買價運(yùn)雜費(fèi)(分配率：2)總成本單位位元本甲公斤5002168101 000109218000乙公斤4002000800080080 800202181合計-900-81 80089-0083.固定

8、資產(chǎn)核算(1)借：固定資產(chǎn)93 600貸：銀行存款93 600(2)借：在建工程20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：銀行存款23 400借：在建工程200貸：庫存現(xiàn)金200(3)借：在建工程2 100貸：原材料1 500應(yīng)付職工薪酬500庫存現(xiàn)金100借：固定資產(chǎn)22 300貸：在建工程22 3004 000(5)借：制造費(fèi)用5 00077 00091 0006 60039 60060 00075 00088 00062 00026 000176 000176 000176 000176 000176 00040 00040 00021 15021 150250250600

9、600貸：累計折舊4. 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算及產(chǎn)品成本的計算(1) 借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用貸：原材料一甲材料-乙材料-丙材 料(2) 借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(3) 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款(4) 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金(5) 借：制造費(fèi)用貸：累計折舊(6) 借：制造費(fèi)用貸：銀行存款(7) 借：制造費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金(8) 借：制造費(fèi)用貸：預(yù)付賬款(9)制造費(fèi)用總額 =6 600+26 000+40 000+21 150+250+600=94 600 元 制造費(fèi)用分配率 =94 6004-(225+275)=189.2(元/小時)A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =

10、189.2X275=52 030(元)B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =189.2X225=42 570(元)借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品52 030B產(chǎn)品42 570貸：制造費(fèi)用95 000（10）完工 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =23 000+77 000+88 000+52 0300 10 000=230 完工（甩產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =15 400+91 000+62 000+42 570=210 970（元）借：庫存商品 A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品230 030210 970230 030210 9705. 材料發(fā)出計價(1) 次加權(quán)平均成本法#?人(10000X 14+23 000 X12+17

11、 000 X 10) ; (10000+230 奶 17 000)=11.72(元件)10 月發(fā)出乙材料的成本 =(13 000+20 000)X 11.72= 38 6760(元)10 月結(jié)存乙材料的 A*=(1000(k23000+17000)-(13000+20000) X 11.72=199240( 元)(2) 先進(jìn)先出法10 月發(fā)出乙材料的成本 =10 000X14+3 000X 12+20 000X 12=41 6000(元)10月結(jié)存乙材料的成本 =17 000X10=170 000(元)6. 固定資產(chǎn)折舊的計算(1) 平均年限法年折舊額=(375 000-15 000) + 5

12、=72 000(元)月折舊額=年折舊額/12=72 0004-12=6 000(元)月折舊率=6 0004-375 000=1.6%(2) 雙倍余額遞減法年折舊率=24-5X100%=40%2010 年折舊額=375 000X40%2=75000(元)2011 年折舊額=375 000X40%4-2+(375 000-150 000)X40%H-2=75 000+45 000=120 000(元)。(3) 年數(shù)總和法截至 2012 年年末該設(shè)備的折舊額 =(375 000-15 000)X54-15+ (375 00015 000)X44-15+ (375 000-15 000)X34-15

13、4-2=252 000(元)截至2012年年末該設(shè)備的賬面凈值=375 000-252 000=123 000元7.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算借:銀行存款105 300貸：主營業(yè)務(wù)收入一一A商品90 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）15 300借：應(yīng)收賬款一 N公司87 750貸：主營業(yè)務(wù)收入一 B商品75 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)12 750借：銀行存款22 000貸：預(yù)收賬款一一 P公司22 000借：預(yù)收賬款一 P公司22 000貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品18 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)3 060銀行存款940(5)借：應(yīng)收票據(jù)一一Q公司31 590貸:主營業(yè)務(wù)

14、收入一 A商品27應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)一B商品45 000貸：庫存商品一一A商品90一-B商品40008.壞賬準(zhǔn)備的核算(1 ) 2009年年末計提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸方余額 8 000元，故2009年末應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金3 000元(=0.5% X 1 000 000+2%X 300 000-8 000=3 000),相應(yīng)會計處理如下。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備3 0003 00030 00030 0005 0005 0005 0002010年2月發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(3 ) 2010年5月LJ.沖銷的壞賬重新收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 0

15、009. 交易性金融資產(chǎn)的核算(單位：萬元)(1)編制會計分錄%1 2010年5月購入時”借：交易性金融資產(chǎn)一成本480投資收益10貸：銀行存款490%1 2010年6月30日借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動30%1 2010年8月10日宣告分派時借：應(yīng)收股利12貸：投資收益12%12010年8月20日收到股利時借：銀行存款12貸：應(yīng)收股利12%1 2010年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益2011年1月3日處置借：銀行存款515公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本480交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動30投資收益35(2

16、) 計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12+60-30 + 35=37(萬元)10, 持有至到期投資的核算(單位：萬元)(1) 2007年1月2日借：持有至到期投資一一成本1000應(yīng)收利息40貸：銀行存款1012.77持有至到期投資一一利息調(diào)整27.23(2) 2007年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40(3 ) 2007 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =972.77x5%=48.64(萬元)，持有至到期投資一一利息調(diào)整=48.64 - 1000X4%=8.64(萬元)借:應(yīng)收利息40持有至到期投資一利息調(diào)整8.64貸：投資收益48.64(

17、4)2008年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40(5 ) 2008 年 12 月 31 日期初攤余成本 =972.77+48.64-40=981.41(萬元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.41x5%=49.07(萬元)，持有至到期投資一一利息調(diào)整=49.07 -1000x4%=9.07(萬元)借:應(yīng)收利息40持有至到期投資一一利息調(diào)整9.07貸:投資收益49.07(6) 2009年1月5日借：銀行存款貸：應(yīng)收利息(7) 2009 年 12 月 31 日持有至到期投資一一利息調(diào)整=27.23 8.64 9.07=9.52(萬元)，投資收益=40+9.52= 49.52(萬元)。借：應(yīng)收利息40

18、持有至到期投資一利息調(diào)整9.52貸：投資收益49.52(8) 2010年1月1日借：銀行存款1040貸：持有至到期投資一一成本1000應(yīng)收利息4011. 可供出售金融資產(chǎn)的核算(1)2009年5月5日借：可供出售金融資產(chǎn)一一A公司股票(成本)150 700應(yīng)收股利10 000貸：銀行存款160 7002009年5月15日借：銀行存款10 000貸：應(yīng)收股利10 000(3) 2009 年 12 月 31 日可供出售金融資產(chǎn)公允價值=20 000 X 7=140 000(元)，低于其賬面價值 150 700元借：資本公積一一其他資本公積10 700貸：可供出告金融資產(chǎn)一一 A公司股票(公允價值變

19、動)10 700 2010年4月28日借：應(yīng)收股利4 000貸：投資收益4 000(5) 2010 年 5 月 20 日借：銀行存款4 000貸：應(yīng)收股利4 000(6 )2010年9月5日借：銀行存款156 000可供出售金融資產(chǎn)一一 A公司股票(公允價值變動)10 700貸：可供出售金融資產(chǎn)一一A公司股票(成本)150 700投資收益16 000借：投資收益10 700貸：資本公積-其他資本公積10 70012. 長期股權(quán)投資成本法的核算(1)借：長期股權(quán)投資一一 D公司 貸：銀行存款1250000012 500 000（2）借：應(yīng)收股利貸：投資收益（3）借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（4）借：

20、應(yīng)收股利貸：投資收益13,長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算（1） 2009年1月1日借:長期股權(quán)投資一一 B公司（成本）4 000 0004 0000004 000 0004 0000004 800 0004 800000貸：銀行存款40 000 00040 000應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=300000 000（元），大于長期股權(quán)投資的賬面值40 000 000元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值借:長期股權(quán)投資一一 B公司（成本）20 000 000貸：營業(yè)外收入20 000 0002009年12月31日,B公司實(shí)現(xiàn)20 000 000元的利潤借:長期股權(quán)投資一一 B公司（損益調(diào)整）貸：投資收益分

21、配2009年的股利20000002 000 000借：應(yīng)收股利3 000 000貸：長期股權(quán)投資一 B公司（損益調(diào)整）3 000 000（4）2010年12月31 H, B公司實(shí)現(xiàn)25 000 000元的利潤借:長期股權(quán)投資一一 B公司（損益調(diào)整）3 000 000貸：投資收益3 000 000（5）分配2010年的股利借：應(yīng)收股利1 000 000貸：長期股權(quán)投資一 B公司（損益調(diào)整）1 000 00014財務(wù)成果的核算（1） 3 月份營業(yè)利潤 =1 214 000+14 500+35 000+65 370 897 500-5 000-60 400-24 600-65 800-2760 =2

22、72 810 （元）3 月份利潤總額=272 810+5 000-2 440=275 370（元）（2）2010年3月末止累計實(shí)現(xiàn)的利潤總額 =175 000 +275 370=450 370（元）1 214 00014 5005 00035 00065 370（3）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益1 333 870公允價值變動損益貸：本年利潤本年利潤1 058 500貸：主營業(yè)務(wù)成本897500其他業(yè)務(wù)成本5 000營業(yè)稅金及附加60 400銷售費(fèi)用24 600管理費(fèi)用65 800財務(wù)費(fèi)用2 760營業(yè)外支出2 440財務(wù)成果的核算9月份利潤總額=79（D 9 月份營業(yè)利潤=2

23、08 000- 124 000-800-1 000-1 200-2 000=79 000 （元） 000+1 500-1 000=79 500 （元）9 月份凈利潤=79 500-26 235=53 265 （元）借：主營業(yè)務(wù)收208 000入營業(yè)外收入1 500貸：本年利潤209 500借：本年利潤156 235貸：主營業(yè)務(wù)成本124 000營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用8001 000管理費(fèi)用2 000財務(wù)費(fèi)用1 200營業(yè)外支出1 000所得稅費(fèi)用26 235借:本年利潤53 265貸：利潤分配一未分配利潤53借:利潤分配一提取盈余公積2655 326.5貸：盈余公積5 326.5借:利潤分配-

24、應(yīng)付股利或利潤8 000貸：應(yīng)付股利8 000借:利潤分配一未分配利潤13 326.5貸：利潤分配一一提取盈余公積利潤分配應(yīng)付股利或利潤5 326.58第五章業(yè)務(wù)核算題參考答案0001.(1)編制轉(zhuǎn)賬憑證(2)編制銀行存款付款憑證(3) 編制現(xiàn)金付款憑證(4) 編制銀行存款收款憑證(5) 編制現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以上憑證的填制略。2.(1)紅字更正法先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原錯誤記錄。借：應(yīng)收賬款|18 500|貸：銀行存款|18 500|然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。借：應(yīng)付賬款18 500貸：原材料18

25、 500(2) 補(bǔ)充登記法借：原材料450 000貸：銀行存款450 000(3) 劃線更正法，將賬簿中的240 000更正如下。24 000240-906 張三(表示責(zé)任人簽章)3.編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。銀彳丁存款余額調(diào)節(jié)表2010年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余20 000銀行對賬單余額16 000額5 000力口：企業(yè)已收銀行未收8 500力口：銀行已收企業(yè)未收4 500減：企業(yè)已付銀行未付4 000減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的存款余額20 500調(diào)節(jié)后的存款余額20 5004. (1)借：待處理財產(chǎn)損溢2 000累計折舊6 000貸：固定資產(chǎn)8 000查

26、明原因后貸：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：原材料3 000查明原因后借：管理費(fèi)用300營業(yè)外支出2 700貸：待處理財產(chǎn)損溢3 000(3) 借：原材料1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢1 000貸：管理費(fèi)用1 0005.編制的四方公司2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和 2010年的利潤表分別如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：四方公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金727 870短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)28 690交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款201 000應(yīng)付賬款14 000預(yù)

27、付款項(xiàng)4 000預(yù)收款項(xiàng)12 000應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬8 500應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)68 988.02其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨118 337應(yīng)付股利70 849.20其中：消耗性生物資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動 資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動 負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計1 079 897流動負(fù)債合計374 337.22非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：（續(xù)表）資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額可供出售金融資產(chǎn)長期借款300 000持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)414 200遞延所得稅負(fù)債在建工程其他非流動負(fù)債工程物資非流動負(fù)債合計30

28、0 000固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計674 337.22生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股 本）721 800無形資產(chǎn)J 1 /資本公積開發(fā)支出減：庫存股商譽(yù)盈余公積50726.96長期待攤費(fèi)用未分配利潤47 232.82遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計819 759.78其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計414 200資產(chǎn)總計1 494 097負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計1 494 097利潤表會企02表編制單位：博雅公司2010年度單位:元1'項(xiàng)目行次本年金額一、營業(yè)收入255 000減：營業(yè)成本170 000營業(yè)稅金及附加7 650銷售費(fèi)用2 500管理費(fèi)用9 258財務(wù)費(fèi)用（收益以"-”號填列）300資產(chǎn)減值損失10 000in:公允