預(yù)算與成本管理

1、編輯ppt全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主講人：黨新民主講人：黨新民全面成本管理全面成本管理預(yù)算與成本管理預(yù)算與成本管理 3A理念：現(xiàn)場理念：現(xiàn)場 現(xiàn)物現(xiàn)物 現(xiàn)實現(xiàn)實編輯ppt永續(xù)經(jīng)營之根本永續(xù)經(jīng)營之根本永續(xù)經(jīng)營之根本永續(xù)經(jīng)營之根本持續(xù)獲得利潤持續(xù)獲得利潤所謂管理，是指利用擁有的所謂管理，是指利用擁有的的資源，建立過程控制，的資源，建立過程控制，完成增加價完成增加價值的轉(zhuǎn)換（或稱新的價值）過程。值的轉(zhuǎn)換（或稱新的價值）過程。過程控制INOUT資源資源產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品價值產(chǎn)品價值資源管理成本資源管理成本編輯ppt事例：某企業(yè)輔助材料庫存月份月份月末庫存金額

2、月末庫存金額 當(dāng)月使用金額當(dāng)月使用金額 回轉(zhuǎn)率回轉(zhuǎn)率122700萬元萬元 - -12850萬元萬元3900萬元萬元22985萬元萬元3060萬元萬元 33030萬元萬元3090萬元萬元 43400萬元萬元3230萬元萬元 53500萬元萬元1900萬元萬元 64188萬元萬元2280萬元萬元5月、月、6月份問題是：月份問題是：事例前提：事例前提： 1、生產(chǎn)工藝無變更。、生產(chǎn)工藝無變更。 2、前、前4個月利潤總額個月利潤總額2400萬，平均萬，平均800萬萬/月月編輯ppt 結(jié)論：編輯ppt1、成本中心型、成本中心型 售價售價=成本利潤成本利潤 成本上升要保持原有利潤必須提高售價成本上升要保持原

3、有利潤必須提高售價 壟斷性的產(chǎn)品和壟斷性企業(yè)多采用此方法壟斷性的產(chǎn)品和壟斷性企業(yè)多采用此方法2、售價中心型、售價中心型 利潤利潤=售價成本售價成本 成本保持不變，用售價決定利潤成本保持不變，用售價決定利潤 缺乏改善不思進取的企業(yè)采用的經(jīng)營思想缺乏改善不思進取的企業(yè)采用的經(jīng)營思想為了保持高額利潤，只生產(chǎn)很少的數(shù)量，但永遠做不大為了保持高額利潤，只生產(chǎn)很少的數(shù)量，但永遠做不大三種經(jīng)營思想編輯ppt3、利潤中心型、利潤中心型 成本成本=售價利潤售價利潤 在充分競爭的市場上，一般工業(yè)產(chǎn)品終是越來越在充分競爭的市場上，一般工業(yè)產(chǎn)品終是越來越 便宜，為保持目標(biāo)利潤不變，追求成本越來越低便宜，為保持目標(biāo)利潤

4、不變，追求成本越來越低 同時率先降價，以強占市場份額，保持領(lǐng)先地位。同時率先降價，以強占市場份額，保持領(lǐng)先地位。編輯pptTCM=Total Cost Management全面成本管理的目的全面成本管理的目的 要在管理周期活動啟動到實施結(jié)束全過程實施成本管理（PDCA管理循環(huán)過程） 要在管理活動中讓全員參加到成本改善 （全過程的、全員參與持續(xù)改善）（全過程的、全員參與持續(xù)改善）編輯pptPDCA標(biāo)準(zhǔn)化標(biāo)準(zhǔn)化P：計劃（PLAN）；D：實施（DO）；C：確認或稱檢查 （CHECK）；A：報告處置 ACTION ；管理的PDCA循環(huán)編輯ppt僅僅靠財務(wù)部門的成本管理吃力不討好僅僅靠財務(wù)部門的成本管理

5、吃力不討好 僅僅靠成本核算不是成本管理，經(jīng)營薄記經(jīng)營薄記財務(wù)成本核算財務(wù)成本核算實際成本實際成本財務(wù)成本帳財務(wù)成本帳目就是全部目就是全部的成本管理的成本管理成本核算成本核算=成本管理確認（成本管理確認（CHECK）編輯ppt 實際成本：實際成本：歷史成本歷史成本財務(wù)成本核算得出。財務(wù)成本核算得出。 預(yù)定成本：預(yù)定成本：倒推、類比成本倒推、類比成本比較主觀，不比較主觀，不科學(xué)科學(xué) 標(biāo)準(zhǔn)成本：標(biāo)準(zhǔn)成本：產(chǎn)品生產(chǎn)工藝及管理流程角度出發(fā)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝及管理流程角度出發(fā)科學(xué)科學(xué) 分析成分析成 本得出本得出 目標(biāo)成本目標(biāo)成本:根據(jù)根據(jù)實際成本實際成本,在設(shè)定下階段的要實在設(shè)定下階段的要實現(xiàn)成本現(xiàn)成本實際成本

6、、預(yù)測成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、實際成本、預(yù)測成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本目標(biāo)成本編輯ppt 全面成本管理過程全面成本管理過程=預(yù)算體系預(yù)算體系+標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度+成本核算成本核算 +持續(xù)改進組織制度持續(xù)改進組織制度成本核算成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行成本實績成本實績成本差異分析成本差異分析成成本本改改善善成本管理數(shù)據(jù)流向成本核算數(shù)據(jù)流向目標(biāo)成本目標(biāo)成本實際（歷史）成本實際（歷史）成本工程技術(shù)管理人員為核心全部門全員財務(wù)人員財務(wù)人員全面成本管理的內(nèi)容全面成本管理的內(nèi)容編輯ppt全面成本管理（全面成本管理（TCM）體系）體系的基準(zhǔn)的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度 成本計劃（成本計劃（P）全面

7、成本管理（全面成本管理（TCM）體系）體系的控制的控制預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度成本計劃成本計劃P與實施與實施 D全面成本管理（全面成本管理（TCM）體系）體系的平臺的平臺成本核算制度成本核算制度”。成本確認成本確認C與報告處置與報告處置 A全面成本管理（全面成本管理（TCM）體系）體系的載體的載體模擬公司制度模擬公司制度成本實施成本實施 D全面成本管理（全面成本管理（TCM）體系）體系的靈魂的靈魂持續(xù)成本改善持續(xù)成本改善成本實施（成本實施（D）編輯ppt課 程 內(nèi) 容 1、全面成本管理制度的控制、全面成本管理制度的控制預(yù)算執(zhí)行制度預(yù)算執(zhí)行制度 2、全面成本管理制度的載體、全面成本管理制度的

8、載體模擬成本制度模擬成本制度 3、全面成本管理制度的基準(zhǔn)、全面成本管理制度的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度 4、企業(yè)常用成本管理改善方法與案例、企業(yè)常用成本管理改善方法與案例 5、編輯ppt預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度編輯ppt預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)財務(wù)年初有預(yù)算總經(jīng)理財務(wù)副總知道？編輯ppt部門報計劃？庫房確認批準(zhǔn)購買財務(wù)核算考核與獎罰以買設(shè)備備件為例以買設(shè)備備件為例:編輯ppt預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度：企業(yè)根據(jù)經(jīng)營班子及企：企業(yè)根據(jù)經(jīng)營班子及企業(yè)市場銷售部門，對業(yè)市場銷售部門，對一定時期一定時期內(nèi)，企業(yè)內(nèi)，企業(yè)的產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售的預(yù)測銷售的預(yù)測（

9、或者是已收到訂（或者是已收到訂單），由各部門管理者提出自己單），由各部門管理者提出自己部門的部門的支出支出。再經(jīng)財務(wù)總監(jiān)（或經(jīng)理）及經(jīng)營。再經(jīng)財務(wù)總監(jiān)（或經(jīng)理）及經(jīng)營班子班子審核后審核后，確定支出項目及各項目的，確定支出項目及各項目的費用。隨后，在財務(wù)經(jīng)理及執(zhí)行制度的費用。隨后，在財務(wù)經(jīng)理及執(zhí)行制度的監(jiān)管下各部門管理者在監(jiān)管下各部門管理者在各項目范圍內(nèi)使各項目范圍內(nèi)使用用。不論大小部門都要參與編制自己部門的預(yù)算部門一把手親手把關(guān)編輯ppt預(yù)算與執(zhí)行制度的目的預(yù)算與執(zhí)行制度的目的1、為有效實現(xiàn)總體的戰(zhàn)略經(jīng)營計劃，必須編制預(yù)算2、判斷業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)3、協(xié)調(diào)和溝通 協(xié)調(diào)所有部門各項費用，以達到公司目標(biāo)。

10、溝通讓所有部門理解并接受執(zhí)行公司目標(biāo)。4、獲得中高層支持與幫助編輯ppt預(yù)算的時間跨度預(yù)算的時間跨度 一年的預(yù)算最常用 前半年（或第1個季度）要落實到月 半年（或1個季度）對一年的預(yù)算做修改同時，要落實到月。 越來越多的企業(yè)開始采用“滾動預(yù)算” N1月 N月預(yù)算N月來年N1月預(yù)算預(yù)算N1月來年N月預(yù)算明確N月N3月預(yù)算明確N1月N4月預(yù)算編輯ppt企業(yè)預(yù)算全過程企業(yè)預(yù)算全過程 收入預(yù)算收入預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算研究開發(fā)費預(yù)算研究開發(fā)費預(yù)算直接原材料預(yù)算直接原材料預(yù)算固定資產(chǎn)及經(jīng)費預(yù)算固定資產(chǎn)及經(jīng)費預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算營銷成本預(yù)算營銷成本預(yù)算顧客服務(wù)預(yù)算顧客

11、服務(wù)預(yù)算管理費用管理費用利潤預(yù)算表利潤預(yù)算表財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算以上為各部門預(yù)算，使用，以上為各部門預(yù)算，使用，財務(wù)部門審核財務(wù)部門審核勞務(wù)費預(yù)算勞務(wù)費預(yù)算編輯ppt事例事例:預(yù)算步驟預(yù)算步驟1、收入：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)、收入：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計劃部門任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計劃部門機型量/價1月2月3月4月5月6月D0/00/00/00/044400/44400044400/444000C0/00/045000/45000090

12、000/90000090000/90000090000/900000B34122/34122034429/34429046661/46661094684/946840162157/1621570198761/1987610A99171/99171096970/969700107201/107201066297/66297015052/1505204527/45270合計1332930 13139901988620 25098103116090 3376880編輯ppt預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售期末成品存貨目標(biāo)預(yù)計銷售期末成品存貨目標(biāo) 期初產(chǎn)品存貨期初產(chǎn)品存貨月機型類別ABCD合計1月預(yù)計銷

13、售a99期末成品存貨目標(biāo)b1總需求c=a+b100期初成品存貨d3預(yù)計產(chǎn)量e=c-d= a+b -d97編輯ppt全部門參與預(yù)算1、收入：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任、收入：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計劃部門部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計劃部門2、各項費用預(yù)算、各項費用預(yù)算材料費材料費勞務(wù)費勞務(wù)費 經(jīng)費經(jīng)費預(yù)算期內(nèi)原材料預(yù)算期內(nèi)原材料責(zé)任部門：采購責(zé)任部門：采購部部協(xié)助：工程技術(shù)協(xié)助：工程技術(shù)部部預(yù)算期內(nèi)預(yù)算期內(nèi)各部門人各部門人員計劃及員計劃及加班預(yù)計加班預(yù)計人事、財人事、財務(wù)核定勞務(wù)核定勞務(wù)成本務(wù)成本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投入計劃投入計劃責(zé)

14、任部門責(zé)任部門:各部門各部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算期內(nèi)固定成本固定成本計劃計劃責(zé)任部門責(zé)任部門:財務(wù)財務(wù)預(yù)算期預(yù)算期內(nèi)變動內(nèi)變動成本計成本計劃劃責(zé)任部責(zé)任部門門:各各部門部門編輯ppt某企業(yè)實施預(yù)算失敗事例 某企業(yè)實施預(yù)算1年失敗原因： 1、財務(wù)部沒有制訂出預(yù)算實施具體程序、財務(wù)部沒有制訂出預(yù)算實施具體程序 2、最高層不受預(yù)算約束、最高層不受預(yù)算約束 3、各部門一把手沒有認真積極參與有了觀念，必須還要重視方法，只有具體的方法才有了觀念，必須還要重視方法，只有具體的方法才能解決具體問題能解決具體問題編輯ppt討論：2003年1月6月 生產(chǎn)部生產(chǎn)部金額金額萬元萬元生產(chǎn)用直接輔助材生產(chǎn)用直接輔助材100 產(chǎn)品

15、測試用耗材產(chǎn)品測試用耗材 50 生產(chǎn)用低值易損工具生產(chǎn)用低值易損工具 30 其它耗材其它耗材 20維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng)35 設(shè)備維修與保養(yǎng)設(shè)備維修與保養(yǎng) 15 廠房維修與保養(yǎng)廠房維修與保養(yǎng) 20辦公用品辦公用品5 管理部管理部金額金額萬元萬元維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng) 15 設(shè)備維修與保養(yǎng)設(shè)備維修與保養(yǎng) 0.5 廠房（衛(wèi)生間）廠房（衛(wèi)生間） 維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng) 5辦公用品辦公用品20編輯ppt1、如何編制預(yù)算?2、在編制預(yù)算后生產(chǎn)部要購入設(shè)備備件：步進馬達，型號SP-1，數(shù)量；2個，3、該部門自己找了一家“常遠公司”，其單價為：120元/個4、請設(shè)計一個執(zhí)行程序編輯ppt全部門參與預(yù)算的基礎(chǔ)全部門

16、參與預(yù)算的基礎(chǔ)制定統(tǒng)一預(yù)算編碼制定統(tǒng)一預(yù)算編碼 編碼的含義： 就是用來代替人、物、地、事名稱的略號、符號和記號。一般說來，編碼可以賦予人名、地名、品名、單位名以及其他名稱不變的固有名詞。 工作人員的工作證號、汽車的牌照號、郵政編碼等都是編碼。編輯ppt科目編號制訂方法科目編號科目編號科目內(nèi)容科目內(nèi)容 111 產(chǎn)品測試用耗材產(chǎn)品測試用耗材 112 生產(chǎn)用低值易損工具生產(chǎn)用低值易損工具 113 其它耗材其它耗材110生產(chǎn)用直接輔助材生產(chǎn)用直接輔助材 121 廠房維修與保養(yǎng)廠房維修與保養(yǎng) 122 設(shè)備維修與保養(yǎng)設(shè)備維修與保養(yǎng)120維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng)編輯ppt 預(yù)算預(yù)算 編號編號 科目內(nèi)容科目內(nèi)容1

17、月月6月月總總計計01111一科產(chǎn)品測試用耗材一科產(chǎn)品測試用耗材8125002111二科產(chǎn)品測試用耗材二科產(chǎn)品測試用耗材674503112制造部生產(chǎn)用工具制造部生產(chǎn)用工具13503113制造部其它耗材制造部其它耗材2212110生產(chǎn)用直接輔助材生產(chǎn)用直接輔助材172411203121 廠房維修與保養(yǎng)廠房維修與保養(yǎng)01122一科設(shè)備維修與保養(yǎng)一科設(shè)備維修與保養(yǎng)120 維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng)編輯ppt 根據(jù)以往歷史數(shù)據(jù)將日常經(jīng)費分類根據(jù)以往歷史數(shù)據(jù)將日常經(jīng)費分類財務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則財務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則 同各部門協(xié)商后明確分類同各部門協(xié)商后明確分類 制訂日常預(yù)算編碼規(guī)則制訂日常預(yù)算編碼

18、規(guī)則 提供按現(xiàn)在編碼規(guī)則下，過去各部門提供按現(xiàn)在編碼規(guī)則下，過去各部門各項目的數(shù)據(jù)各項目的數(shù)據(jù) 各部門開始自主編制預(yù)算案版各部門開始自主編制預(yù)算案版編輯ppt預(yù)算期內(nèi)變動成本預(yù)算預(yù)算期內(nèi)變動成本預(yù)算責(zé)任部門責(zé)任部門:各部門各部門 1、變動成本、變動成本：伴隨產(chǎn)品的產(chǎn)量（或銷售量），該：伴隨產(chǎn)品的產(chǎn)量（或銷售量），該項目總額發(fā)生變化的成本。項目總額發(fā)生變化的成本。 2、變動成本預(yù)算以各直接部門進行為宜。、變動成本預(yù)算以各直接部門進行為宜。 例如：生產(chǎn)用消耗材、檢修保養(yǎng)費、交通費、水例如：生產(chǎn)用消耗材、檢修保養(yǎng)費、交通費、水電費、辦公用品耗材、差旅費、食堂費用、招聘電費、辦公用品耗材、差旅費、食堂

19、費用、招聘費、證件辦理費、清潔費等費、證件辦理費、清潔費等 3、對固定成本、變動成本的區(qū)分，主要目的為定、對固定成本、變動成本的區(qū)分，主要目的為定價、預(yù)算、利潤分析。價、預(yù)算、利潤分析。編輯ppt 預(yù)算預(yù)算 編號編號 科目內(nèi)容科目內(nèi)容1月月N月月6月月總計總計01111一科產(chǎn)品測試用耗材一科產(chǎn)品測試用耗材8125002111二科產(chǎn)品測試用耗材二科產(chǎn)品測試用耗材674503112制造部生產(chǎn)用工具制造部生產(chǎn)用工具13503113制造部其它耗材制造部其它耗材2212110生產(chǎn)用直接輔助材生產(chǎn)用直接輔助材172411203121廠房維修與保養(yǎng)廠房維修與保養(yǎng)01122一科設(shè)備維修與保養(yǎng)一科設(shè)備維修與保養(yǎng)

20、 維修與保養(yǎng)維修與保養(yǎng)生產(chǎn)部依據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算制訂各部門預(yù)算編輯ppt固定成本預(yù)算固定成本預(yù)算1、固定成本、固定成本：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項目，：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項目， 在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費用。在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費用。 一般指稅金、租金、工廠保險費、固定資產(chǎn)一般指稅金、租金、工廠保險費、固定資產(chǎn) 折舊、經(jīng)營層和管理層的基本工資等。折舊、經(jīng)營層和管理層的基本工資等。2、當(dāng)期新投入的固定資產(chǎn)有個部門預(yù)算、當(dāng)期新投入的固定資產(chǎn)有個部門預(yù)算3、為提高預(yù)算效率及公司成本秘密，一般由財務(wù)部門、為提高預(yù)算效率及公司成本秘密，一般由財務(wù)部門 直接列出預(yù)算。直接列出預(yù)算。編輯ppt各部門

21、預(yù)算中特別羅列十大明細表各部門預(yù)算中特別羅列十大明細表（各部門預(yù)算中需特別說明）各部門預(yù)算中需特別說明）1、收入預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算）2、勞務(wù)費（人工費）預(yù)算3、直接原材料采購預(yù)算（含用量）4、直接原材料采購改善（KAIZEN）預(yù)定 表5、固定資產(chǎn)預(yù)算6、期末存貨預(yù)算7、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算8、新產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算9、制造過程消耗特大項目的預(yù)算10、其他特別需要關(guān)注的預(yù)算（例如：遠途出差、教育培訓(xùn),，較大基建）編輯ppt直接原材料采購預(yù)算（含用量）直接原材料采購預(yù)算（含用量） A系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本5元元/臺臺 B系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本4元元/臺臺 C系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本4元

22、元/臺臺 D系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本5元元/臺臺機型量/價1月2月3月4月5月6月D0/00/00/00/0444005444005C0/00/0450004900004900004900004B34122434429446661494684416215741987614A991715969705107201566297515052545275合計編輯ppt公司銷售產(chǎn)品成本預(yù)算公司銷售產(chǎn)品成本預(yù)算 在各部門預(yù)算基礎(chǔ)上（除去銷售與研發(fā)等），由財務(wù)在各部門預(yù)算基礎(chǔ)上（除去銷售與研發(fā)等），由財務(wù)部門編制部門編制 科 目 金額備注說明 期初成品存貨a 1月1日 50萬來自每半年的大盤點數(shù)據(jù)直接

23、原材料b6000萬來自采購部原材料預(yù)算人工費c100萬來自人工費預(yù)算間接制造成本d200萬來自各部門預(yù)算制造貨物成本e900萬e=bcd待售貨物成本f950萬f= abcd期末成品存貨g40萬來自期末成品存貨預(yù)算產(chǎn)品銷售成本h910萬h =fg=f（abcd）編輯ppt直接原材料采購改善計劃（KAIZEN) 項 目 A1 An 合計本期原料標(biāo)準(zhǔn)成本0.5A產(chǎn)品原料標(biāo)準(zhǔn)本:4.8元(4%)下期原料標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)0.47計劃下降幅度（%）6%負責(zé)人王需要協(xié)助部門設(shè)計部實際達成原料標(biāo)準(zhǔn)成本編輯ppt制定營業(yè)利潤表(稅前) 科 目 金額備注說明 收入a1400萬來自收入預(yù)算產(chǎn)品銷售成本b910萬來自產(chǎn)品

24、銷售成本預(yù)算毛利c490萬c=ab其他非生產(chǎn)成本d 250萬來自非生產(chǎn)部門預(yù)算營業(yè)利潤e240萬e=cd= ab d編輯ppt財務(wù)部編制的其他表 財務(wù)預(yù)算還包括1、資產(chǎn)預(yù)算2、現(xiàn)金預(yù)算3、預(yù)算資產(chǎn)負債表4、預(yù)算現(xiàn)金流量編輯ppt現(xiàn)金預(yù)算科目1月2月34月合計期初現(xiàn)金余額a3035353530總收入b9009909709203780可用現(xiàn)金總量c =a+b930101510059553905總支出d10009008308103540最低現(xiàn)金額e3535353535現(xiàn)金需求總量f=d+e10359358658453575現(xiàn)金盈余（不足）g=c-f(-105)90140110235融資：期初借入h1

25、50000150 期末歸還 l-50-50-50-150 月利息1% m-1.5-1-0.5-3總?cè)谫Y額（歸還）n150(-51.5) (-51)(-50.5) (-3)期末現(xiàn)金余額 p =c-d+n 5038.58959.559.5單位：萬元編輯ppt預(yù)算步驟及要點預(yù)算步驟及要點 基礎(chǔ)：財務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則基礎(chǔ)：財務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則 各部門預(yù)算中特別羅列十大明細表各部門預(yù)算中特別羅列十大明細表 財務(wù)部編制的整體預(yù)算財務(wù)部編制的整體預(yù)算編輯ppt預(yù)算執(zhí)行2個原則 發(fā)生主義： 雖然有預(yù)算，也要到發(fā)生時使用。例：預(yù)算編號例：預(yù)算編號01111的項目在的項目在2月份一科，預(yù)算該項月份

26、一科，預(yù)算該項目為目為10萬元。但在萬元。但在1月份購入時，要根據(jù)到月份購入時，要根據(jù)到1月為月為止已明確止已明確2月訂單月訂單(生產(chǎn)量生產(chǎn)量)的情況下進行，同時還的情況下進行，同時還要根據(jù)要根據(jù)1月消耗最新量來購入即所謂發(fā)生主義。月消耗最新量來購入即所謂發(fā)生主義。 相互管理： 使用、核準(zhǔn)、執(zhí)行相互制衡，避免不良現(xiàn)象出現(xiàn)。編輯ppt預(yù)算與執(zhí)行的“黃金法則”1、讓每一個人參與進來，團隊面臨的挑戰(zhàn)要有團隊解決方案。 不要讓預(yù)算變成上層行為 編輯ppt2、預(yù)算是計劃中的一項重要工作，要花足夠時間用心做好不要低估它的重要性 編輯ppt3、預(yù)算永遠向前看 預(yù)算對資源進行分配時以滿足未來的需要。 不要僅僅

27、根據(jù)過去，要看未來的目標(biāo) 編輯ppt4、對資源的要求不要超過你真正的需要 不要“虛報”預(yù)算 要清楚說明預(yù)算前提 解釋預(yù)算所涉及關(guān)聯(lián)方案的問題 虛報方案將預(yù)算視為“兒戲”輸?shù)钠髽I(yè)編輯ppt5、成功的經(jīng)理人不是有最大的預(yù)算而是能充分利用所得預(yù)算的人 不要根據(jù)預(yù)算多少來衡量 要根據(jù)他們利用資源所獲的有效性和充分性去衡量他們 編輯ppt6 時間是連續(xù)的。預(yù)算，即為未來做計劃，也必須是一個連續(xù)的過程不要讓預(yù)算變成一年一度的行為要使之成為一個不斷審查和修正的過程 編輯ppt7 預(yù)算是根據(jù)未來的需要，而不是根據(jù)今年的開支制定的，要仔細審查任何一筆在年底突然增加的支出 編輯ppt8、預(yù)算根據(jù)當(dāng)前的重點和預(yù)期成

28、本分配資源，而這些重點和成本可能會發(fā)生變化編輯ppt9、成功的預(yù)算不可能由一個人制定。 不要忘了前瞻前瞻這個詞：F orward-thinking 有超前意識O pen Management style 采用開放的管理風(fēng)格R eview continuoulsy 經(jīng)常核查E xacting 要精確C ommitted 有奉獻精神A daptable 適應(yīng)性強S elf-critical 自我批評T eam Approach 用團隊方法 編輯ppt預(yù)算執(zhí)行同目標(biāo)管理結(jié)合目標(biāo)管理（MBO=Management By Objective）編輯ppt全面成本管理的內(nèi)容全面成本管理的內(nèi)容 全面成本管理過

29、程全面成本管理過程=預(yù)算體系預(yù)算體系+標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度+成本核算成本核算 +持續(xù)改進組織制度持續(xù)改進組織制度成本核算成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行成本實績成本實績成本差異分析成本差異分析成成本本改改善善成本管理數(shù)據(jù)流向成本核算數(shù)據(jù)流向?qū)嶋H（歷史）成本實際（歷史）成本工程技術(shù)管理人員為核心全部門全員財務(wù)人員財務(wù)人員編輯ppt全面成本管理制度的載體全面成本管理制度的載體模擬成本制度模擬成本制度編輯ppt倉庫模擬公司制度案例倉庫模擬公司制度案例 某公司倉庫管理科準(zhǔn)備建立模擬成本制度，統(tǒng)計了某公司倉庫管理科準(zhǔn)備建立模擬成本制度，統(tǒng)計了近近 3個月的數(shù)據(jù)如下：個月的數(shù)據(jù)如下： 1. 原

30、材料月保管金額總計：原材料月保管金額總計：3000萬元萬元 / 月月 成品月保管金額總計：成品月保管金額總計： 5000萬元萬元 / 月月 2. 原材料保管使用面積：原材料保管使用面積： 4250平方米平方米 / 月月 成品保管使用面積：成品保管使用面積： 8250平方米平方米 / 月月 該工廠建筑面積每月費用為：該工廠建筑面積每月費用為：25元元 / 平方米平方米 .月月 3. 使用人員：原材料組使用人員：原材料組 30名工人名工人+1名職員名職員 成品組成品組 15名工人名工人+1名職員名職員 該公司工人平均費用該公司工人平均費用1250元元 /月；職員月；職員2560元元 /月月編輯pp

31、t4、 每月倉庫管理科的經(jīng)費（例辦公用品、清潔費用、每月倉庫管理科的經(jīng)費（例辦公用品、清潔費用、電費等）為電費等）為 5萬元萬元 /月，請根據(jù)上述數(shù)據(jù)建立模擬公月，請根據(jù)上述數(shù)據(jù)建立模擬公司。司。 分析分析 ：建立模擬成本，也就是制定：建立模擬成本，也就是制定： 倉庫模擬成本制度案例（續(xù)一）倉庫模擬成本制度案例（續(xù)一）編輯ppt解析庫存成本解析庫存成本編輯ppt柏拉圖分析柏拉圖分析柏拉圖分析柏拉圖分析結(jié)論：面積成本是倉庫管理中最大的成本，降低面積成結(jié)論：面積成本是倉庫管理中最大的成本，降低面積成本，或提高建筑物使用率是最急迫的改善問題。本，或提高建筑物使用率是最急迫的改善問題。61024812

32、萬元萬元20406080100%面積成本面積成本人工成本人工成本經(jīng)經(jīng) 費費23.2%18.2%58.6%81.8%100%10.64.23.320.62.31.783.7%93.1%100%經(jīng)經(jīng) 費費萬元萬元20406080100%面積成本面積成本人工成本人工成本201248169.4% 6.9%倉倉 庫庫 成成 本本 改改 善善 要要 點點 1. 原材料組成本原材料組成本 2. 成品組成本成品組成本編輯ppt公司內(nèi)部模擬成本制度：公司內(nèi)部模擬成本制度： 內(nèi)部各部門內(nèi)部各部門(或內(nèi)部對成本影響大的部門或內(nèi)部對成本影響大的部門)以以類似公司經(jīng)營方式進行成本管理類似公司經(jīng)營方式進行成本管理，從而使

33、，從而使成本控制不僅僅是成本控制不僅僅是 財務(wù)部門的工作，而變成財務(wù)部門的工作，而變成各部門的一項基本工作。各部門的一項基本工作。 全面成本管理制度的載體全面成本管理制度的載體 公司內(nèi)部模擬成本制度公司內(nèi)部模擬成本制度編輯ppt 從公司角度出發(fā)：在確保品質(zhì)要求，按計劃從公司角度出發(fā)：在確保品質(zhì)要求，按計劃生產(chǎn)的同時，不斷降低成本，以取得更高的利益，生產(chǎn)的同時，不斷降低成本，以取得更高的利益，或者增加產(chǎn)品的競爭力。或者增加產(chǎn)品的競爭力。 從個人角度出發(fā)：學(xué)會成本管理及降低成本從個人角度出發(fā)：學(xué)會成本管理及降低成本的手法，積累經(jīng)驗，提高自身能力，使自己成為的手法，積累經(jīng)驗，提高自身能力，使自己成為

34、強有力的競爭者。強有力的競爭者。 模擬成本制度要讓普通員工全面參與模擬成本制度要讓普通員工全面參與模擬成本推進的目的模擬成本推進的目的編輯ppt模擬成本展開的方針：到模擬成本展開的方針：到現(xiàn)場現(xiàn)場去，找去，找現(xiàn)實現(xiàn)實存在的存在的 問題，尋找問題，尋找現(xiàn)實現(xiàn)實可行的對策，可行的對策，將效果換算成將效果換算成現(xiàn)金現(xiàn)金來體現(xiàn)。來體現(xiàn)。3現(xiàn)方針：現(xiàn)場，現(xiàn)實，現(xiàn)金現(xiàn)方針：現(xiàn)場，現(xiàn)實，現(xiàn)金展開方針展開方針編輯ppt 某條裝配生產(chǎn)線欲實行模擬公司有以下條件，請大家討論如何某條裝配生產(chǎn)線欲實行模擬公司有以下條件，請大家討論如何建立模擬公司。建立模擬公司。1、該產(chǎn)品的零部件費用、該產(chǎn)品的零部件費用500元，經(jīng)調(diào)

35、查，在最近元，經(jīng)調(diào)查，在最近3個月，平均每臺個月，平均每臺組裝不良所導(dǎo)致?lián)p失費為組裝不良所導(dǎo)致?lián)p失費為0.80元元/臺。臺。2、該公司工人平均工資各種福利保險費用、該公司工人平均工資各種福利保險費用=8元元/H A、該產(chǎn)品組裝標(biāo)準(zhǔn)時間為：該產(chǎn)品組裝標(biāo)準(zhǔn)時間為：5650秒秒/臺臺 B 、該生產(chǎn)線的班組長人員為直接人員該生產(chǎn)線的班組長人員為直接人員10% C、該類產(chǎn)品需要修理等技術(shù)工人為直接人員該類產(chǎn)品需要修理等技術(shù)工人為直接人員5% 4、該產(chǎn)品使用生產(chǎn)線占用面積為、該產(chǎn)品使用生產(chǎn)線占用面積為700 m2 ，最近三個月產(chǎn)量為，最近三個月產(chǎn)量為1萬萬臺，建筑面積使用臺，建筑面積使用單位費用公司每月建

36、筑折舊費單位費用公司每月建筑折舊費 + 每月平均保每月平均保養(yǎng)費養(yǎng)費 + 土地使用稅土地使用稅 / 總建筑面積總建筑面積 =35元元/m2.月月5、該生產(chǎn)線固定資產(chǎn)每月折舊費、該生產(chǎn)線固定資產(chǎn)每月折舊費15萬。萬。6、該產(chǎn)品出廠價、該產(chǎn)品出廠價1100元元/臺。臺。其他的電費等不計。其他的電費等不計。討論：某條生產(chǎn)線模擬公司編輯ppt面積消耗品零件產(chǎn)出故障停線零件短缺停線人工工作不飽和動作浪費存在可有可無人員工程設(shè)定不合理不良機多中間在庫多單價高用量未遵守規(guī)格管理 不善、用于非正常使用區(qū)組裝不良管理不善不良著著 眼眼 點點編輯ppt現(xiàn)狀成本現(xiàn)狀成本 ： 目標(biāo)成本：目標(biāo)成本： 降幅降幅 35月月

37、 8月月爭取爭取3個月內(nèi)，制造成本低減個月內(nèi)，制造成本低減10%；創(chuàng)造利潤創(chuàng)造利潤3.54元元/臺。臺。目目 標(biāo)標(biāo)編輯ppt 1.將成本低減活動，變成各部門把成本導(dǎo)向作將成本低減活動，變成各部門把成本導(dǎo)向作為重要的管理責(zé)任項目。為重要的管理責(zé)任項目。 2.將成本低減活動，從基層員工做起，從而使將成本低減活動，從基層員工做起，從而使公司內(nèi)部成本低減活動從原來只有中高層關(guān)公司內(nèi)部成本低減活動從原來只有中高層關(guān)注注 ，落實到基層員工的實際工作中去。，落實到基層員工的實際工作中去。 3.模擬成本制度，其成本僅僅是近似于真實成模擬成本制度，其成本僅僅是近似于真實成本的方式，不需要財務(wù)管理的經(jīng)營薄記式的本

38、的方式，不需要財務(wù)管理的經(jīng)營薄記式的記賬，因而運行起來并不復(fù)雜，也不需要高記賬，因而運行起來并不復(fù)雜，也不需要高深的財務(wù)知識與經(jīng)驗。深的財務(wù)知識與經(jīng)驗。 4.模擬成本制度，并非公司經(jīng)營真實成本完全模擬成本制度，并非公司經(jīng)營真實成本完全反映。因而公司經(jīng)營成本秘密不會暴露。反映。因而公司經(jīng)營成本秘密不會暴露。模模 擬擬 成成 本本 制制 度度 作作 用、特點用、特點編輯ppt全面成本管理全面成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度全面成本管理（全面成本管理（TCM）體系的基準(zhǔn)）體系的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度編輯ppt原材料單價原材料單價原材料損耗率原材料損耗率設(shè)備加工設(shè)備加工 材料管理費材料管理費間接

39、管理費間接管理費運輸、包裝費運輸、包裝費稅，利潤稅，利潤品名： 規(guī)格：數(shù)量： 交貨期：品名規(guī)格數(shù)量單價交貨期外協(xié)件外協(xié)件兩兩 種種 采采 購購 報報 價價 單單編輯ppt標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度 工業(yè)產(chǎn)品批量生產(chǎn)特點：按預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)化工業(yè)產(chǎn)品批量生產(chǎn)特點：按預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝，使用符合標(biāo)準(zhǔn)的材料，由人和設(shè)備生產(chǎn)工藝，使用符合標(biāo)準(zhǔn)的材料，由人和設(shè)備來完成。來完成。根據(jù)預(yù)先的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝的流程，即依據(jù)設(shè)根據(jù)預(yù)先的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝的流程，即依據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)核算的成本。定的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)核算的成本。發(fā)達國家廣泛使用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，發(fā)達國家廣泛使用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，約約65%85% 。在對標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝分

40、析的基礎(chǔ)上，科學(xué)在對標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料,人和設(shè)備人和設(shè)備的費用及間接成本稱之為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。的費用及間接成本稱之為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。、什什 么么 是是 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成 本本 制制 度度編輯ppt打螺絲標(biāo)準(zhǔn)時間打螺絲標(biāo)準(zhǔn)時間人工費用人工費用 3秒/個6元/H現(xiàn)設(shè)計某新款電視機共有現(xiàn)設(shè)計某新款電視機共有25個螺絲，則該個螺絲，則該電視機僅打螺絲的人工成本為：電視機僅打螺絲的人工成本為： 某電視機廠人工打螺絲標(biāo)準(zhǔn)加工成本某電視機廠人工打螺絲標(biāo)準(zhǔn)加工成本標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成 本本 制制 度度 事事 例例編輯ppt成本累積過程成本累積過程總

41、總 成成 本本直接經(jīng)費直接經(jīng)費直接勞務(wù)費直接勞務(wù)費直接材料費直接材料費制造間接成本制造間接成本直接成本直接成本銷售間接成本銷售間接成本銷售直接成本銷售直接成本工廠制造成本工廠制造成本標(biāo)準(zhǔn)成本以精確計算直接成本為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)成本以精確計算直接成本為基礎(chǔ)編輯ppt為實現(xiàn)經(jīng)營目的，而與其直接相關(guān)，能夠經(jīng)為實現(xiàn)經(jīng)營目的，而與其直接相關(guān)，能夠經(jīng)濟而又方便進行追溯的成本為直接成本濟而又方便進行追溯的成本為直接成本特點：可以精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系特點：可以精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系一般用直接成本的數(shù)據(jù)進行決策。一般用直接成本的數(shù)據(jù)進行決策。直接成本直接成本為實現(xiàn)經(jīng)營目的，而發(fā)生與之相關(guān)，但又不為實現(xiàn)經(jīng)營目的

42、，而發(fā)生與之相關(guān)，但又不能經(jīng)濟、方便地追溯的成本為間接成本能經(jīng)濟、方便地追溯的成本為間接成本特點：很難精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系特點：很難精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系間接成本一般按占直接成本的比率來設(shè)定間接成本一般按占直接成本的比率來設(shè)定間接成本間接成本直直 接接 成成 本與本與 間間 接接 成成 本本編輯ppt(1)、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。(2)、標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)使用量標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)使用量標(biāo)準(zhǔn)單價標(biāo)準(zhǔn)單價（技術(shù)部門）（技術(shù)部門） （采購部門）（采購部門）(3)、標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時間標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時間單位時間標(biāo)準(zhǔn)單位時間標(biāo)準(zhǔn) 人工費人工

43、費（制造部門）（制造部門） （財務(wù)部門）（財務(wù)部門） 標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備加工費標(biāo)準(zhǔn)使用設(shè)備時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備加工費標(biāo)準(zhǔn)使用設(shè)備時間單位時間折舊費單位時間折舊費 （技術(shù)部門）（技術(shù)部門） （財務(wù)部門）（財務(wù)部門）(4)、標(biāo)準(zhǔn)制造間接費標(biāo)準(zhǔn)總額標(biāo)準(zhǔn)制造間接費標(biāo)準(zhǔn)總額標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率（全體部門經(jīng)費預(yù)算）（成本管理部門）（全體部門經(jīng)費預(yù)算）（成本管理部門）(5)、標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本=(2)+(3)+(4)注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清“量差量差”、“價差價差”。從而明確各部門責(zé)任。同時，也便。從而明確各部門責(zé)任。同時，也便于修訂標(biāo)準(zhǔn)成本。于修

44、訂標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成 本本 計計 算算 步步 驟驟編輯ppt基礎(chǔ)工作：基礎(chǔ)工作：1、成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化、成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化2、培養(yǎng)懂工藝與生產(chǎn)流、培養(yǎng)懂工藝與生產(chǎn)流 程的人核定標(biāo)準(zhǔn)成本程的人核定標(biāo)準(zhǔn)成本 工業(yè)工程學(xué)工業(yè)工程學(xué)Industrial Engineering 編輯ppt直接材料費直接材料費=直接材料基準(zhǔn)單價直接材料基準(zhǔn)單價：對于企業(yè)常用材料，企業(yè)通過：對于企業(yè)常用材料，企業(yè)通過調(diào)查，在一定期間內(nèi)定出基準(zhǔn)單價調(diào)查，在一定期間內(nèi)定出基準(zhǔn)單價直直 接接 材材 料料 費費 計計 算算編輯ppt直接材料費基準(zhǔn)單價確定直接材料費基準(zhǔn)單價確定某公司產(chǎn)品由很多是塑膠材料作成零件組成，某公司產(chǎn)

45、品由很多是塑膠材料作成零件組成， 定期調(diào)查常用塑膠原材料市場購入的單價定期調(diào)查常用塑膠原材料市場購入的單價 2001年年9月市場調(diào)查結(jié)果月市場調(diào)查結(jié)果 原材原材料種類料種類 PS ABSPC+ABSPC+PSPC單價單價（kg）1734.2 29.52 27.13 30事例：塑膠材料零件直接材料費事例：塑膠材料零件直接材料費編輯ppt 某塑膠材料某塑膠材料A零件由供應(yīng)商提供，有關(guān)零件由供應(yīng)商提供，有關(guān)A零件直零件直 接材料費的情況如下接材料費的情況如下: 1、A零件為零件為PS材料（基準(zhǔn)單價材料（基準(zhǔn)單價17元元/kg） 3、A零件每次成形零件每次成形1個，其水口余料約為零件重量的個，其水口余

46、料約為零件重量的8% 4、在每一批量為、在每一批量為1000PCS情況下，換模時，成形機內(nèi)情況下，換模時，成形機內(nèi) 廢棄材料為零件重量廢棄材料為零件重量（8.4Kg） 5、成形開始的最初十幾個產(chǎn)品一般為不良，另外，也、成形開始的最初十幾個產(chǎn)品一般為不良，另外，也 有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比 率為率為1%。 計算計算A零件原材料成本為多少？零件原材料成本為多少？事例：塑膠材料零件直接材料費事例：塑膠材料零件直接材料費(續(xù)續(xù)1)編輯ppt加工費加工費加加 工工 費費加工費：將原材料制造成成品或半成品的過程發(fā)生加工費：將原材料制造成成品或

47、半成品的過程發(fā)生 的費用。的費用。制造加工的制造加工的4要素要素(4M):材料（材料（Material）、設(shè)備）、設(shè)備（Machine）、人（）、人（Man）、方法（）、方法（ Method）。）。制造過程：設(shè)定一定方法，利用材料、設(shè)備，由人及制造過程：設(shè)定一定方法，利用材料、設(shè)備，由人及設(shè)備來完成。設(shè)備來完成。編輯ppt例：某設(shè)備例：某設(shè)備100萬元，折舊為萬元，折舊為5年期，每年法定工年期，每年法定工作日作日250日，每日工作時間日，每日工作時間16H 。每次生產(chǎn)。每次生產(chǎn)1000左右批量時，效率為左右批量時，效率為85%，則該設(shè)備每小，則該設(shè)備每小時費用為：時費用為：若某零件只用此設(shè)備加

48、工，加工時間為若某零件只用此設(shè)備加工，加工時間為100秒秒/臺，則該零件設(shè)備加工費為：臺，則該零件設(shè)備加工費為：設(shè)設(shè) 備備 加加 工工 費費 率率 事事 例例編輯ppt人員費用（勞務(wù)費用）：人員費用（勞務(wù)費用）：單位時間人工費率單位時間人工費率所需人工時間所需人工時間所需時間所需時間使使 用用 人人 工工 加加 工工 費費編輯ppt例：某電視機廠人工費用為例：某電視機廠人工費用為1340元月，每月出勤日元月，每月出勤日21日，每日工作日，每日工作8H，則每小時人工費為多少？，則每小時人工費為多少？ 該電視機廠做某種電視的裝配一臺的標(biāo)準(zhǔn)時間該電視機廠做某種電視的裝配一臺的標(biāo)準(zhǔn)時間為為2500秒，

49、效率為秒，效率為85%，所需時間為多少？，所需時間為多少？ 所需時間所需時間=2500秒秒/85%=2941秒秒該電視機裝配的人工費為多少？該電視機裝配的人工費為多少？使使 用用 人人 工工 加加 工工 費費 事事 例例編輯ppt作業(yè)內(nèi)容基準(zhǔn)條件 容易基準(zhǔn) 較難大零件手作業(yè)3456中零件2345小零件1234標(biāo)貼34567螺絲電動力矩螺絲刀2345 評價基準(zhǔn)單位：秒事例：標(biāo)準(zhǔn)時間設(shè)定一覽表編輯ppt加加 工工 費費 事事 例例A塑膠零件在前面進述得知材料費塑膠零件在前面進述得知材料費7.925元元/PCS。此零件使用全自動機械手式成形機，其加工條件如此零件使用全自動機械手式成形機，其加工條件如

50、下：下：1、設(shè)備每小時費率（折舊率）為、設(shè)備每小時費率（折舊率）為247元元/H。2、每次一個批量為、每次一個批量為1500個。成形一個需個。成形一個需60秒。每次秒。每次只成形一個只成形一個A零件。零件。4、取出、取出A零件及剪去水口余料由人工完成，每個需零件及剪去水口余料由人工完成，每個需6秒，人工費：秒，人工費：8.27元元/H。計算。計算 生產(chǎn)生產(chǎn)A塑膠零件的塑膠零件的設(shè)備加工費用、設(shè)備加工費用、人工加工費人工加工費用、用、總加工費?？偧庸べM。編輯ppt管理間接費管理間接費=直接材料管理費直接材料管理費+ 一般管理費一般管理費直接材料管理費直接材料管理費=一般管理費一般管理費=管管 理

51、理 間間 接接 費費編輯ppt練習(xí)元元/個。原材料管理費為原材料費的個。原材料管理費為原材料費的1%，管理，管理間接費為加工費的間接費為加工費的18%。計算管理費：。計算管理費：編輯ppt 管理間接費管理間接費= 直接材料管理費直接材料管理費= 一般管理費一般管理費=管理間接費管理間接費問題問題編輯ppt物流成本：物流成本： 物流成本，途送費及包裝材料的成本物流成本，途送費及包裝材料的成本(7R法法)。Right Quality適質(zhì)適質(zhì)Right Price適價適價Right Quantity適量適量Right Time適時適時Right Place適地適地Reuse 回收再使用回收再使用Re

52、cycle 再資源化再資源化利潤：利潤：(材料費材料費+加工費加工費+管理費管理費+物流費物流費) 510%物物 流流 成成 本本編輯ppt1、A塑膠零件原材料費塑膠零件原材料費7.925元元/個。個。 2、加工費為、加工費為4.707元元/個。個。 3、管理費為、管理費為0.926元元/個。個。 4、每箱包裝有、每箱包裝有15個個A零件，每箱包裝材料為零件，每箱包裝材料為10元。每個元。每個A零件包裝費為零件包裝費為10元元/15個計入，運個計入，運輸費及稅不計入。輸費及稅不計入。 5、給供應(yīng)商的利潤為、給供應(yīng)商的利潤為6%，請計算，請計算A零件的標(biāo)零件的標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)成本(單價單價)為多少？為

53、多少？ 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成 本本 事事 例例編輯ppt 全面成本管理中標(biāo)準(zhǔn)成本與成本核算關(guān)系：全面成本管理中標(biāo)準(zhǔn)成本與成本核算關(guān)系： 標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本 實際成本實際成本 定期預(yù)算時用定期預(yù)算時用 成本核算時用成本核算時用 商業(yè)談判時用商業(yè)談判時用 內(nèi)部成本結(jié)算內(nèi)部成本結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)成本、實際成本與成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本、實際成本與成本核算編輯pptt=標(biāo)準(zhǔn)使用量標(biāo)準(zhǔn)使用量 t=使用量差異使用量差異a=標(biāo)準(zhǔn)單價標(biāo)準(zhǔn)單價 a=單價差異單價差異標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)價格=t a實際購入價格實際購入價格= (t+ t) (a+ a)成本差異成本差異=+ =(t+ t) (a+ a)t a =(a t)+(t a)+( t a

54、)價價格格a a tt使用量使用量標(biāo)準(zhǔn)價格同實際價格分析及公式標(biāo)準(zhǔn)價格同實際價格分析及公式編輯ppt標(biāo)準(zhǔn)價格同實際價格差異處理標(biāo)準(zhǔn)價格同實際價格差異處理日本成本核算準(zhǔn)則規(guī)定：除材料價格差異以外，原則上全部由當(dāng)年銷售成本負擔(dān)。材料價格差異一般沖減損益帳戶 對美國對美國274家大公司差異處理調(diào)查表家大公司差異處理調(diào)查表 標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本差異處理方式標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本差異處理方式 %計入銷售成本計入銷售成本60.3%沖減損益帳戶沖減損益帳戶11.3%在完工產(chǎn)品在完工產(chǎn)品在制品在制品銷售產(chǎn)品成本分配銷售產(chǎn)品成本分配23.15%結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期4.1%沒有回答沒有回答1.2%編輯ppt標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成

55、 本本 計計 算算 步步 驟驟(1)、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標(biāo)準(zhǔn)化。(2)、標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)使用量標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)使用量標(biāo)準(zhǔn)單價標(biāo)準(zhǔn)單價（技術(shù)部門）（技術(shù)部門） （采購部門）（采購部門）(3)、標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時間標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時間單位時間標(biāo)準(zhǔn)單位時間標(biāo)準(zhǔn) 人工費人工費（制造部門）（制造部門） （財務(wù)部門）（財務(wù)部門） 標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備加工費標(biāo)準(zhǔn)使用設(shè)備時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備加工費標(biāo)準(zhǔn)使用設(shè)備時間單位時間折舊費單位時間折舊費 （技術(shù)部門）（技術(shù)部門） （財務(wù)部門）（財務(wù)部門）(4)、標(biāo)準(zhǔn)制造間接費標(biāo)準(zhǔn)總額標(biāo)準(zhǔn)制造間接費標(biāo)準(zhǔn)總額標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率（全體部門經(jīng)費預(yù)

56、算）（成本管理部門）（全體部門經(jīng)費預(yù)算）（成本管理部門）(5)、標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本=(2)+(3)+(4)注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清注：標(biāo)準(zhǔn)成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清“量差量差”、“價差價差”。從而明確各部門責(zé)任。同時，也便。從而明確各部門責(zé)任。同時，也便于修訂標(biāo)準(zhǔn)成本。于修訂標(biāo)準(zhǔn)成本。編輯ppt標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 成成 本本 的的 作作 用用1、預(yù)先計劃、控制成本，作為部門或員工努力、預(yù)先計劃、控制成本，作為部門或員工努力的目標(biāo)以及衡量實際成本節(jié)約或超支的尺度的目標(biāo)以及衡量實際成本節(jié)約或超支的尺度2、在生產(chǎn)過程中將實際消耗與標(biāo)準(zhǔn)消耗進行比、在生產(chǎn)過程中將實際

57、消耗與標(biāo)準(zhǔn)消耗進行比較，及時發(fā)現(xiàn)差異，并迅速改進，方便過程控較，及時發(fā)現(xiàn)差異，并迅速改進，方便過程控制。制。3、每月分析是、每月分析是“量差量差”、“價差價差”，查明責(zé)任，查明責(zé)任歸屬，擠出業(yè)績水分，科學(xué)評估業(yè)績。歸屬，擠出業(yè)績水分，科學(xué)評估業(yè)績。4、有利于價格決策，有利于市場競爭的定價。、有利于價格決策，有利于市場競爭的定價。（例如：閑置人員與設(shè)備等低效率浪費并沒有（例如：閑置人員與設(shè)備等低效率浪費并沒有反映在標(biāo)準(zhǔn)成本中）反映在標(biāo)準(zhǔn)成本中）5、有利于簡化會計工作。加速會計報表編制，、有利于簡化會計工作。加速會計報表編制，便于各成本中心之間半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確便于各成本中心之間半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移

58、價格的確定等。定等。編輯ppt標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)直接材料費標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費 標(biāo)準(zhǔn)間接費標(biāo)準(zhǔn)間接費標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)原料費原料費標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)染料及染料及助劑費助劑費標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)輔助材輔助材料費料費原料原料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價價格格原料原料標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消費消費量量染料染料助劑助劑標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)價格價格染料染料助劑助劑標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消費消費量量 輔助輔助材料材料標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)價格價格輔助輔助材料材料標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消費消費量量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)人工人工費率費率用人用人計劃計劃標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)作業(yè)時間時間根據(jù)預(yù)測根據(jù)預(yù)測生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃(作業(yè)時間作業(yè)時間)預(yù)定間接預(yù)定間接費率費率各部門各部門的變動的變動預(yù)算表預(yù)算表副產(chǎn)副產(chǎn)物標(biāo)物標(biāo)準(zhǔn)價準(zhǔn)價格格副

59、產(chǎn)副產(chǎn)品標(biāo)品標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)準(zhǔn)產(chǎn)生量生量某化工廠使用的某化工廠使用的“標(biāo)準(zhǔn)成本體系標(biāo)準(zhǔn)成本體系”編輯ppt某大企業(yè)集團案例利0.2萬、稅0.3萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓費0.4萬標(biāo)準(zhǔn)成本2萬生產(chǎn)事業(yè)部管理費0.02萬(2%)銷售事業(yè)部毛利1.16萬(40%)物流成本0.145萬(5%)設(shè)計事業(yè)部20%工廠編輯ppt客戶銷售事業(yè)部生產(chǎn)事業(yè)部工廠工廠客戶情報流商品流物流商品流與物流分離編輯ppt全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主講人：黨新民主講人：黨新民全面成本管理全面成本管理持續(xù)成本改善持續(xù)成本改善3A理念：現(xiàn)場理念：現(xiàn)場 現(xiàn)物現(xiàn)物 現(xiàn)實現(xiàn)實編輯ppt企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)-現(xiàn)在將來都

60、賺錢的企業(yè)現(xiàn)在將來都賺錢的企業(yè)股東關(guān)心的財務(wù)指標(biāo)是什么？股東關(guān)心的財務(wù)指標(biāo)是什么？編輯ppt工廠的實際作業(yè)指標(biāo)？工廠的實際作業(yè)指標(biāo)？工廠如何落實財務(wù)指標(biāo)呢？編輯ppt企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)-現(xiàn)在將來都賺錢的企業(yè)現(xiàn)在將來都賺錢的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)凈利潤凈利潤NPROI現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量CF產(chǎn)銷率產(chǎn)銷率T庫存庫存I運行費運行費OE制造周期制造周期編輯ppt精益生產(chǎn)方式（精益生產(chǎn)方式（LEAN）的）的2個基本目標(biāo)。個基本目標(biāo)。1、不斷取消那些不給產(chǎn)品增加價值的工作，或、不斷取消那些不給產(chǎn)品增加價值的工作，或 稱之為稱之為“降低成本降低成本”； 2、能快速應(yīng)對市場的需求（、能快速應(yīng)對市場的需求（L/T） 什