真賬操作及內控管理之采購環(huán)節(jié)

1、 第二講 真賬操作及內控管理之采購環(huán)節(jié)在外賬，我們講究的是納稅籌劃，在內賬，我們就需要對企業(yè)內部的經(jīng)營情況進行控制，這個控制的源頭我們就要從采購環(huán)節(jié)開始。因為企業(yè)接到訂單了，可以開始經(jīng)營了，要想獲得收入，我們就必然生產(chǎn)，要想生產(chǎn)，就必須采購材料，所以會計在經(jīng)營期間，最先控制的就是采購環(huán)節(jié)?！伴_源節(jié)流”是企業(yè)的生存之道，采購的內部控制就是節(jié)流的開始。一、我們要對材料價格進行審核。材料的價格含的是什么稅？含的是多少點的稅？取得的稅額企業(yè)又能不能抵扣呢？購進材料的價格除了成本價，是否包含其他雜費？供應商的付款期如何計算？一）在做內賬的賬務處理時，我們都會將進貨價的金額和稅額合并計入，不單獨設置應交稅

2、費核算稅額，但這并不代表我們內賬購進材料就不考慮稅負的問題。內賬計算稅負的公式與外賬一樣，但是數(shù)據(jù)來源不同：稅負=全部稅費/全年銷售收入全部稅費包括應交增值稅、附加稅、所得稅及其他稅金。全年銷售收入包括開票銷售收入和不開票銷售收入。這個稅負是我們以后給客戶報價時必須考慮到的方面。有些企業(yè)的原材料購進時沒有或者是對方不能提供發(fā)票，那企業(yè)的銷售又差不多是80%都要開票的，這樣企業(yè)就會因進項不足的問題而多交稅費，企業(yè)為了減輕稅負，有時會找相熟的企業(yè)（沒有交易關系）開具進項發(fā)票，但這類發(fā)票收的稅費比較高，而且不安全，讓稅務機關查到了，就是承擔虛開發(fā)票的法律責任。因此解決這個問題的關鍵還是要從供應商著手

3、。發(fā)票的種類分為：1、增值稅專用發(fā)票，稅率為17%的，由一般納稅人企業(yè)開具，稅率為3%的，由小規(guī)模納稅人開具，如果是一般納稅人購進材料，得到的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的進項稅額可以抵扣它開出的銷項稅額。2、增值稅普通票，稅率為17%，由一般納稅人企業(yè)開具。此類發(fā)票的進項稅額是任何類型的企業(yè)都不能抵扣。3、普通銷售發(fā)票，稅率為3%，由小規(guī)模納稅人開具。4、購進農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價按13%的扣除率計算的進項稅額。也就是農產(chǎn)品進項稅額=進價*13%所以企業(yè)在訂立采購合同時，不能光是寫個含稅價就行，要注明到底是含何種稅種。如果企業(yè)是一般納稅人，當然是要求供貨商開具17

4、%增值稅專用發(fā)票，從2009年開始購進的固定資產(chǎn)的增值稅額也可以抵扣（不包括房屋、建筑物等不動產(chǎn)），所以購進固定資產(chǎn)時也要要求供貨商開具17%增值稅專用發(fā)票，營改增之后，我們進項稅可以抵扣的范圍又增加了部分，原用與個人消費的摩托車、游艇及小汽車是不允許抵扣的，現(xiàn)在可以了，只要這些資產(chǎn)的擁有者是企業(yè)就行了。進項抵扣是一般納稅人要考慮的問題，小規(guī)模納稅人則不需要，但是小規(guī)模納稅人的進貨成本也需要正規(guī)的發(fā)票，如果沒有正規(guī)的發(fā)票入賬，那它外賬的利潤就會虛高，就算現(xiàn)在是定額征收所得稅，那現(xiàn)在虛高的利潤率也會成為稅務機關考慮定企業(yè)多少定額所得征收率的標準。不過，正因為小規(guī)模納稅人不需要抵扣進項，那原材料或

5、庫存商品就可以考慮從同樣的小規(guī)模的企業(yè)購進，降低成本。二）在材料價格上我們除了考慮稅額之外，還要考慮另外的問題，價外費。什么是價外費呢？那就是購買材料過程中產(chǎn)生的一些附加費用，例如：運輸材料的運費、保險費等。如果價外費是由購買方支付的，取得的運輸增值稅專用發(fā)票，可以得到11%進項稅額。所以從為企業(yè)節(jié)稅的角度想，我們必須要求對方將價外費變成價內費，計入采購價格里，這樣我們更可以得到的不是11%的稅額，而17%的稅額。還有一種價外費，就是供應商報價給你的是不含稅價，這個不含稅價又與我們在外賬學到的不含稅價不是同一道理。內賬所謂的不含稅價就是不開發(fā)票的銷售價格，如果你要取得發(fā)票，必須另外付給對方稅金

6、，不過，這個稅金又不是我們在發(fā)票上所列的那部分17%的稅額，那對方是按什么標準去收取你們的稅點的呢？他們通常是按著自己的稅負加上從他們供應商取得材料時另外增加的那部分稅點（注：這里的稅負不是指外賬的那個稅負，而是指企業(yè)實際的稅負），例如：他們自己的稅負是3%的，他們從供應商取得要發(fā)票另外支付的稅點為6%，那么他們收取客戶的稅點就是9%。三）除了控制價格上的稅額，還要控制付款的賬期，賬期就是指貨款的結算期，那如何計算這個結算期呢？賬期一般有月結、貨到付款、款到發(fā)貨以及預付百分之幾，貨到后再付余額。后面的幾種大家都容易理解，月結這個需要給大家解釋一下，月結就是指當月送的貨，次月收款。例如：月結30

7、天，那就是1日至31日是賒購期，下個月初就是付款期。月結60天就1日至31日是賒購期，下下個月初就是付款期。所以說月結不是從送貨的當天日期算起，而是按整個月的發(fā)生期間算起，這樣一來，月結30天，就不是真正30天可以付款，而是比30天多。（銷售的賒銷期也是同樣算法）。四）價格控制好了，就到數(shù)量了。企業(yè)銷售的模式有以銷定產(chǎn)，也有以產(chǎn)定銷，不同的銷售模式有不同的控制采購數(shù)量的方法。以銷定產(chǎn)的銷售模式是以客戶的訂單意向為主，它決定了我們各種產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量，所以我們的原材料或庫存商品的庫存管理模工最好是零庫存。零庫存最大的好處就是減輕企業(yè)的庫存壓力，避免企業(yè)過多的資金壓在庫存上，影響了企業(yè)的資金周轉。但

8、是它也有缺點，如果客戶要求交貨的周期短，等到訂單下來時再去訂貨，這樣會影響交貨進度。所以為了解決這個問題，企業(yè)常用的原材料或庫存商品還是要存?zhèn)湟欢ù媪俊Ｒ援a(chǎn)定銷的銷售模式，企業(yè)的最佳的庫存模式就是預警庫存，每一個種原材料或庫存商品都要設定一定的庫存數(shù)量，以防庫存不足，再訂貨時間又長，影響車間生產(chǎn)。計算這種庫存模式的公式如下：再次訂貨數(shù)=預計交貨期內的需求+預警庫存量。以上就是在采購環(huán)節(jié)會計要去采購進行的內部控制的范圍，跟著下來，我們就以明月機械公司發(fā)生的業(yè)務為實例，說說在采購環(huán)節(jié)會計要處理的問題。1）2012年1月5日，行政部發(fā)現(xiàn)筆記本、A4復印紙等文具用完了，生產(chǎn)部發(fā)現(xiàn)車間日常使用的老虎鉗、

9、螺絲刀已經(jīng)不能再用，要另外購置新的，所以他們分別向上級領導申請，那他們申請這些要什么流程和填寫什么單據(jù)呢？流程： 有庫存 倉庫領用到倉庫查詢庫存 填單 沒庫存 向上級部門申請 財務部審核 采購部購買 批準后 審核后那么要填寫的是什么單據(jù)呢？請購單請購單是購買日常的低值易耗品和辦公用品等申請單據(jù)。（樣式如下圖） 公司 請購單請購部門： 請購人： 日期： 月 日請購產(chǎn)品如下：序號品名型號數(shù)量單位單價金額備注合計批準： 倉庫： 財務： 財務是按什么標準去審批呢？1.年初各部門做的物品申購預算計劃。（如果小企業(yè)沒有做年度預算的，那可以參照以往用量，盡量控制庫存，不要形成死庫存，造成資源浪費。）2.請購

10、人附上的報價單。明月機械行政部填好的單據(jù)如下： 明月機械公司 請購單請購部門：行政部 請購人： 梁芳 日期：2012年1 月 5 日請購產(chǎn)品如下：序號品名型號數(shù)量單位單價金額備注1筆記本B5100本33002復印紙A420包204003簽字筆0.5100支1.5150合計大寫零千捌百伍拾元零角零分850元批準： 倉庫： 財務： 注：填單時如果一張單沒填滿，那就要劃條曲線，代表以下空白。生產(chǎn)車間略2）2012年1月10日，明月機械接到一張銷售訂單：A機械10臺、B機械15臺和C機械12臺。車間要據(jù)訂單做成了一張生產(chǎn)計劃單（這個在生產(chǎn)核算那一節(jié)詳細介紹），生產(chǎn)人員拿著生產(chǎn)計劃單到倉庫查詢庫存，發(fā)現(xiàn)

11、有些原材料缺料，所以要向采購部門申購。原材料與生產(chǎn)有關，那么這里填寫的就不是請購單了，而是采購訂單。（商業(yè)企業(yè)也是同樣操作）采購流程圖： 有庫存 倉庫領用接到訂單 到倉庫查詢庫存 填單 沒庫存 向采購部門申請 財務部審核 采購部購買 批準后 審核后 原材料申購的流程跟小物料請購差不多，但是填寫的單據(jù)就不同，原材料采購訂單。（樣式如下圖） 有限公司 地址: TEL: FAX: 采購訂單訂單號: 生產(chǎn)單號: 訂單日期: 供應商: 供應商代碼: 聯(lián)系人:電話: 傳真: 地址: E-mail: 1.物料名稱、數(shù)量、單價、金額及交貨期如下：物料編號品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額備品貨期合計大寫： 2.質量要求

12、、技術標準、供方對質量負責的要求及期限： 3.交貨地點及方式: 4.運輸方式及費用負擔： 運費由 方支付。 5.驗收標準： 6.結算方式及開具稅票： 開具（ ）% 發(fā)票。7.違約責任：訂單生效后，供應商延期交貨的，每天向我司支付延期交貨部分貨款的0.5%的違約金，拒絕交貨的，除退還我司訂金外，還要支付訂金的 %違約金。注意事項1.交貨須于送貨單(至少一式三份)上加蓋送貨專用章或公章,注明我司的訂單號,生產(chǎn)單號,機型,物料編號等信息,并在來料外包裝上做好相應的標識.2.凡屬于品質不合格的來料,供應商按我司要求退回或更換,且不受退換期限之限制.3.供應商須及時提供發(fā)票,否則我司將相應延期付款.且因

13、發(fā)票不合法而產(chǎn)生的一切后果由供應商自行承擔.4.此單之交貨期僅供供應商備料及排產(chǎn)參考用,具體以我司交貨計劃為準.5.供應商承諾不將對 公司的債權轉讓給任何第三家企業(yè),否則該債權轉讓行為無效,對 公司不發(fā)生法律效力.制單： 審 核 ： 批準： 供應商確認：明月機械填寫的采購訂單如下： 明月機械公司 地址: TEL: FAX: 采購訂單訂單號: C20120105001 生產(chǎn)單號: SH20120105001 訂單日期: 2012-01-05 供應商:飛達機電公司 供應商代碼: C001 聯(lián)系人:電話: 傳真: 地址: E-mail: 1.物料名稱、數(shù)量、單價、金額及交貨期如下：物料編號品名規(guī)格單

14、位數(shù)量單價金額備品貨期D01001電機臺25200050000無1-10交K01001 開關個5005025000以下空白合計大寫：柒萬伍仟元整 75000元2.質量要求、技術標準、供方對質量負責的要求及期限： 到貨一年之內 3.交貨地點及方式: 需方工廠 4.運輸方式及費用負擔： 運費由 供 方支付。 5.驗收標準： 按國標 6.結算方式及開具稅票： 貨到付款 開具（17 ）% 增值稅專用發(fā)票。7.違約責任：訂單生效后，供應商延期交貨的，每天向我司支付延期交貨部分貨款的0.5%的違約金，拒絕交貨的，除退還我司訂金外，還要支付訂金的 1 %違約金。注意事項1.交貨須于送貨單(至少一式三份)上加

15、蓋送貨專用章或公章,注明我司的訂單號,生產(chǎn)單號,機型,物料編號等信息,并在來料外包裝上做好相應的標識.2.凡屬于品質不合格的來料,供應商按我司要求退回或更換,且不受退換期限之限制.3.供應商須及時提供發(fā)票,否則我司將相應延期付款.且因發(fā)票不合法而產(chǎn)生的一切后果由供應商自行承擔.4.此單之交貨期僅供供應商備料及排產(chǎn)參考用,具體以我司交貨計劃為準.5.供應商承諾不將對 公司的債權轉讓給任何第三家企業(yè),否則該債權轉讓行為無效,對 公司不發(fā)生法律效力.制單： 審 核 ： 批準： 供應商確認：請購單和采購訂單財務是不需要做賬務處理的，因為它只是一個申請，還沒形成企業(yè)的業(yè)務。但是對它的審核是日后成本控制的

16、關鍵。有些小企業(yè)覺得自己企業(yè)小，不具規(guī)模，沒有設置采購申請這環(huán)節(jié)，要購買什么都是老板口說就行的，其實這有漏洞的，大家都知道口說無憑，要是購買的物料出現(xiàn)差錯了，那就無憑無據(jù)的，到底是誰的責任，最后還是由企業(yè)自個承擔損失。所以為了避免資源的浪費，采購申請還是不能缺少了。請購單和采購訂單雖然不需要做賬務處理，不是原始憑證的一種，但是我們也要歸檔存案，以便日后查詢。它的保存期可以為一年。3）訂單發(fā)出后，2012年1月10日飛達機電公司準時送貨，明月公司的倉管員根據(jù)對方的送貨單去核對相應的采購訂單，核對無誤后，倉管員開具收貨單。（有些企業(yè)收貨前還需要質檢抽查質量，質量合格后才入庫，不合格退回給供應商，但

17、是企業(yè)每收到一批貨都馬上抽查的，那質檢可能忙不過來，所以企業(yè)允許倉管員先收貨，在對方送貨單上簽收，待貨品合格后再開入庫單。） 明月機械填寫的收貨單如下： 采 購 收 貨 單 單號：SC2012-01-10-001進貨倉：原材料倉 開單日期：2012-01-10序號品名規(guī)格單位數(shù)量單價貨款1電機臺25200050000 2開關個5005025000 合計75000元備注訂單號：SH20120105001銷貨單位飛達機電公司 倉管員： 質檢員： 制單人： 存貨驗收合格后，倉管員也開具了收貨單，這單據(jù)就要和供應商的送貨單附在一起交給財務部入賬。會計將核對倉管員交來的收貨單與供應商的送貨單是否一致，核

18、對無誤后，憑著這兩張單做憑證，分錄如下：借：原材料-電機 50000 -開關 25000 貸：應付賬款-飛達公司 75000注1）有些企業(yè)為避免產(chǎn)品的成本外泄，所以倉庫是不能知道單價的，那他們開具的送貨單只有數(shù)量，沒有單價與金額，那會計收到收貨單之后，還要去查找供應商的報價單，在收貨單上補上單價與金額。所以此類企業(yè)的每一種原材料和商品的報價單，經(jīng)老板審批后要交一份給財務備案，以便日后入賬時能補上正確的單價。 2）內賬原材料入賬時，是不設應交稅費-應交增值稅-進項稅額這一科目的，它入賬的價格是價稅合計的。為什么呢？因為增值稅是為了產(chǎn)品增值而征收的稅款，那產(chǎn)品增值就是指不含稅售價減去不含稅進價的那

19、部分金額，而在內賬，如果是價稅合計呢，含稅售價減去含稅進價的那部分金額，就有兩個部分組成，一個是產(chǎn)品的增值部分，一個是應交的稅金。例：某產(chǎn)品的含稅售價是117元，含稅進價是90元外賬算法:產(chǎn)品增值部分=117/1.17-90/1.17=100-76.92=23.08元要交的增值稅=23.08*0.17=3.92元內賬算法:差額部分=117-90=27元當月應交增值稅=3.92元 產(chǎn)品的增值部分=27-3.92=23.08元兩種方法算出來的毛利和應交的稅金都是一樣的,但是外賬是實行抵扣法的,就是有進項就可以抵銷項，而且這個進項不一定就是當期銷項所對應的進項，也就是存貨的進項也可以拿來抵當期的銷項

20、。因為我們內賬的發(fā)票不是在實際發(fā)生時就取得，如果使用價稅分離的做法，就會使用到當期應交稅費金額對不上實際要交的，如果我們使用沒有發(fā)票的貨款就先暫估入賬，等發(fā)票來了再沖暫估，重新入賬，實際工作中的產(chǎn)品繁多，這樣做無形中就增加了會計的工作量。所以我們內賬就采購了價格合計入賬，實際要交的稅金直接做到管理費用中。我們采購別人原材料，當然就免不了要付款給別人，那企業(yè)的請款流程要如何定立呢？不同的結算期需要采購提供什么資料附在請款單后去審批付款呢？1）貨到付款的，附到貨驗收入庫的入庫單，對方開具的發(fā)票、有對方確認已回簽的采購訂單；2）款到發(fā)貨和預付百分之幾，貨到后再付余額的，對方確認已回簽的采購訂單（此類

21、訂貨金額最好有限制，免得款付出了，貨不到或是貨不對版）；3）月結的，到期付款的庫存商品的入庫單、對方開具的發(fā)票（如果對方提前開發(fā)票的，只需把發(fā)票號碼填在請款單上）、已與會計核對好的對賬單。1.銀行付款的請款單格式：明月機械公司付款通知單日期： 年 月 日收款單位經(jīng)辦人開戶銀行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方式預付款應付款現(xiàn)結款項內容合同編號合同總值本次付款已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 經(jīng)理2.現(xiàn)金付款的請款單格式： 現(xiàn)金支出證明單用款經(jīng)手人： 日期： 年 月 日 附件：科目摘要金 額十萬千百十元角分合計（大寫）佰

22、拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分未取得單據(jù)原因領款人會計出納部門主管經(jīng)理 注：有時候，企業(yè)購進存貨是不開發(fā)票的，那它的貨款就不能通過銀行支付，只能付現(xiàn)金，就算是匯到私人賬戶的，也是當成現(xiàn)金處理，所以都是用第二種現(xiàn)金付款的請款單去請款。我們還是以明月機械上面的訂單為例。 1.明月機械向飛達公司訂貨，因為金額比較大，所以要求明月機械收到貨馬上付款。采購拿著驗收合格并入庫確認的收貨單及飛達公司開具的發(fā)票，并填寫了付款通知單，找了相關領導簽名，去財務部申請款。明月機械公司付款通知單日期： 2012年 1月10 日收款單位飛達機電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方

23、式月結款預付款現(xiàn)結款項內容購進原材料貨款合同編號SH20120105001合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛會計江雪根據(jù)采購劉小雙上交而來的收貨單、發(fā)票和領導已批準的付款通知單相互核對后交由出納開支票付款。付款后會計將原始憑證入賬，分錄如下： 借：應付賬款-飛達機電公司 75000 貸：銀行存款 750002.明月機械向飛達公司訂貨，因為型號特殊，所以要求明月機械款到發(fā)貨。采購拿著領導已簽名批準的采購訂單，并填寫了付款通知單，找了相關領導簽名，去財務部申

24、請付款。明月機械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達機電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方式月結款預付款現(xiàn)結款項內容購進原材料貨款合同編號SH20120105001合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會計江雪核定訂單和付款通知單后，確認無誤后簽名交由出納電匯貨款。貨款匯出后，會計將原始憑證入賬，分錄如下： 借：預付賬款-飛達機電公司 75000 貸：銀行存款 750002012年1月10日預付

25、款的存貨回來了，會計根據(jù)倉管交來的收貨單和發(fā)票沖回預付賬款。借：原材料-電機 50000 -開關 25000 貸：預付賬款-飛達機電公司 750003.明月機械向飛達公司訂貨，因為型號特殊，所以要求明月機械預付50%訂金，余下的等貨到后再付。采購拿著領導已簽名批準的采購訂單，并填寫了付款通知單，找了相關領導簽名，去財務部申請付款。明月機械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達機電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方式月結款預付款現(xiàn)結款項內容購進原材料貨款合同編號SH20120105001合同總值75000元本次付款37500元已付款未付

26、款37500元匯款金額（大寫）： 佰 拾 叁萬 柒仟 伍佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會計江雪核定訂單和付款通知單后，確認無誤后簽名交由出納電匯貨款。貨款匯出后，會計將原始憑證入賬，分錄如下： 借：預付賬款-飛達機電公司 37500 貸：銀行存款 375002012年1月10日預付款的存貨回來了并且驗收入庫了，采購又將申請將余下的貨款。明月機械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達機電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方式月結款預付款現(xiàn)結款項內容購進原材料貨款合同編號SH2012010

27、5001合同總值75000元本次付款37500元已付款37500元未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 叁萬 柒仟 伍佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛會計審核倉管交來的收貨單、發(fā)票和余款的付款通知單，核對無誤后交由出納匯款。匯款后，會計根據(jù)原始憑證沖已預付部分的貨款，分錄如下：借：原材料-電機 50000 -開關 25000 貸：預付賬款-飛達機電公司 37500 銀行存款 375004.明月機械向飛達公司訂貨，因為是長期合作伙伴，所以允許明月機械30天月結貨款。每月1日至10日是明月機械結算貨款的時間，明月機械將對賬單傳至財務處對賬，會計根據(jù)往來

28、明細賬核實了對賬單后，并通知采購填寫了付款通知單，找了相關領導簽名，去財務部申請付款。明月機械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達機電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號匯款方式電匯支票銀承其他結算方式月結款預付款現(xiàn)結款項內容購進原材料貨款（1月份貨款）合同編號合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(備注）會計 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會計在核對無誤的付款通知單上簽名后交給出納開具支票付款，付款后根據(jù)原始憑做記賬憑證，分錄如下：借：應付賬款-飛達機電公司 7500

29、0 貸：銀行存款 75000 我們平時支付供應商的貨款除了全使用現(xiàn)金和銀行存款外，還有承兌匯票，承兌匯票樣式如下： 為什么企業(yè)會給供應商開具承兌匯票呢？因為企業(yè)辦理承兌匯票就等于是向銀行短期貸款，辦承兌匯票有交納保證金和商業(yè)信用兩種形式。交納保證金就是企業(yè)只需交納票面一半的款項，另一半由銀行先行代企業(yè)支出，例如100萬的承兌，企業(yè)只需交50萬保證金就行了。供應商收到承兌后可以按100萬的票面金額去銀行貼現(xiàn)。商業(yè)信用形式就是企業(yè)不需要交納保證金，憑著企業(yè)的信用額度就可以取得承兌匯票。兩種形式的匯票的到期日一般有三個月或半年時候，這期間企業(yè)不需要付出或少付出資金就可以支付供應商的貨款了，這為企業(yè)的

30、資金流動增加了動力。但是到了到期日，企業(yè)就需要將全部的資金存到銀行支兌現(xiàn)這張承兌匯票，如果到期企業(yè)沒有足夠資金支付這匯票，它就要承擔法律責任。上面我們有說到一個貼現(xiàn)的概念，什么是貼現(xiàn)呢？貼現(xiàn)就是收款方將未到期的承兌匯票提前拿到銀行去兌付，因為這票還沒到期，企業(yè)是不需要支付的，那就由銀行先行墊付，同時銀行會根據(jù)未到期的天數(shù)計算回利息多少，由貼現(xiàn)人支付這筆利息。5.明月機械在1月31日辦理了一張承兌匯票支付給飛達公司，票面金額為10萬元，明月機械支付了5萬元保證金，匯票到期日是4月30日。交保證金：借：銀行存款-保證金戶 5萬 貸：銀行存款-基本戶 5萬開出承兌匯票：借：應付賬款-飛達公司 10萬

31、 貸：應付票據(jù) 10萬票據(jù)到期付款（全部從結算戶扣款，保證金轉出）： 借：銀行存款-基本戶 5萬 貸：銀行存款-保證金戶 5萬借：應付票據(jù) 10萬 貸：銀行存款-基本戶 10萬或者：票據(jù)到期付款（從保證金戶扣款）： 借：應付票據(jù) 10萬 貸：銀行存款-基本戶 5萬 銀行存款-保證金戶 5萬在內賬，我們有時會用其他公司的承兌去支付供應商的貨款。6明月機械收到客戶開出的承兌一張5萬元，會計將這個承兌支付給飛達公司。借：應付賬款-飛達公司 5萬 貸：應收票據(jù)-XX公司 5萬五、采購環(huán)節(jié)我們除了要制定流程和做好賬務處理，文件和票據(jù)的傳送也要注意。不同崗位之前的文件發(fā)票的傳遞，我們必須設立簽收本，那方送

32、出的，就那方設立簽收。格式如下： 日期單據(jù)名稱數(shù)量金額簽收人備注 我們?yōu)槭裁匆O立這樣的簽收本呢？因為我們不同崗位傳遞的票據(jù)和文件都是日后財務做賬的憑證，有些還是支付貨款的依據(jù)，一旦在哪個環(huán)節(jié)丟失了，沒有做好簽收工作，這個責任人就不能確定是誰了。特別是一些特殊的單據(jù)，想要補做是不可能或者是手續(xù)麻煩的，例如：供應商開具增值稅發(fā)票、給供應商的支票或承兌等有價證券。所以做好文件和票據(jù)的傳遞工作，有利于日后財務工作的順利進行。六、在一些公司中會設應付會計這一崗位，這個崗位主要負責的工作有以下內容：1、負責審核采購交來的報價單，并將審批后的報價單整理備案。2、審核倉庫交上來的入庫單與供貨的送貨單內容是否一致，倉庫不填價格的企業(yè)，會計還要找出報價單將價格填在入庫單上。3、根據(jù)核對好的入庫單入賬。4、月初跟供應商核對上一個月的往業(yè)賬是否相同。5、月初統(tǒng)計當月供應商到期的貨款，并向老板提交付款計劃。6、催收供應商的發(fā)票。七、對賬技巧