中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊作業(yè)參考答案

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊作業(yè)參考答案中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)1習(xí)題一1、表中估計(jì)損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、48002、相關(guān)會計(jì)分錄：2007年：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備       1 500貸：應(yīng)收賬款         1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失   2 800貸：壞賬準(zhǔn)備          2 800

2、2008年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款       4 000貸：壞賬準(zhǔn)備          4 000借：銀行存款       4 000貸：應(yīng)收賬款          4 000習(xí)題二1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值150×1 500225 000B存貨可變現(xiàn)凈值

3、90×1 400126 000C存貨可變現(xiàn)凈值（120×1 250）（60×1 20050×180）213 000D存貨可變現(xiàn)凈值60×1 60096 0002、填表見：中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊作業(yè)參考答案（二）3、會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備            39 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備            &#

4、160;   39 000習(xí)題三見教材一、簡述會計(jì)信息使用者及其信息需要。見教材P2二、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？銀行結(jié)算紀(jì)律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位 或個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。在（支付結(jié)算制度匯編）中 對它做了統(tǒng)一的規(guī)定。    （一）單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。    1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。    2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資 金。    3

5、、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。    4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。    （二）銀行辦理支付結(jié)算八不準(zhǔn)。    1、不準(zhǔn)以任何理由壓票，任意退票、截留、挪用用戶和他行的資金。    2、不準(zhǔn)無理由拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。    3、不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金。    4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款。    5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件

6、，影響匯路暢通    6、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶    7、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。    8、不準(zhǔn)放棄對違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)2習(xí)題一（單位：萬元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資成本          4 000貸：銀行存款            

7、60;          4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整        425貸：投資收益                       425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利  

8、                    200貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整         200收到股利：借：銀行存款                  

9、;    200貸：應(yīng)收股利                       2002、成本法取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資成本            4 000貸：銀行存款      &

10、#160;                  4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利                        200貸：投資收益    

11、;                     200收到股利：借：銀行存款                         200貸：應(yīng)收股利 

12、0;                        200習(xí)題二1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額100 0004 00096 000每年折舊額96 000÷519 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率 ×100%40%第一年折舊額100 000×40%40 000第二年折舊額（100 00040 000）×40%24 000第三年

13、折舊額（100 00040 000240 00）×40%14 400第四、五年折舊額（100 00040 00024 00014 4004 000）/28 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和5+4+3+2+115應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 0004 00096 000第一年折舊額96 000× 32 000第二年折舊額96 000× 25 600第三年折舊額96 000× 19 200第四年折舊額96 000× 12 800第五年折舊額96 000× 6 400習(xí)題三（單位：萬元）2005年1月2日購入專利權(quán)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán) &#

14、160;             890貸：銀行存款                        8902005年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用        

15、0;              148.33貸：累計(jì)攤銷                            148.332006年12月31日：攤銷：借：管理費(fèi)用   

16、;                    148.33貸：累計(jì)攤銷                            148.33減值：

17、借：資產(chǎn)減值損失                   218.34貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                   218.342007年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用     &#

18、160;                  93.75貸：累計(jì)攤銷                            93.75中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)3習(xí)題一（單

19、位：萬元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益350（18015）30.630124.4借：應(yīng)付賬款                      350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                   15貸：主營業(yè)務(wù)收

20、入                     180      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6      可供出售金融資產(chǎn)成本           15   &#

21、160;                  公允價(jià)值變動(dòng)   10      投資收益                       

22、;   5          營業(yè)外收入                      124.4借：資本公積其他資本公積           10貸：投資收益  

23、                       10借：主營業(yè)務(wù)成本                    200貸：庫存商品     

24、60;                   200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品                             18

25、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      30.6交易性金融資產(chǎn)                        30壞賬準(zhǔn)備                &

26、#160;            105營業(yè)外支出                             4.4貸：應(yīng)收賬款       

27、                          350習(xí)題二（單位：萬元）1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息2000×6120一般借款利息800×8×4/1221.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)100×3/12240×2/12300

28、×1/1290占用一般借款的資本化利息90×87.23、計(jì)算暫停資本化利息2000×6%×4/12404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息資本化利息120407.287.2費(fèi)用化利息4021.337.254.135、會計(jì)分錄借：在建工程                       87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用   

29、0;                   54.13貸：應(yīng)付利息                            141.33習(xí)題三1、計(jì)算半年

30、的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表?！緦?shí)際利率的計(jì)算：用插值法計(jì)算實(shí)際半年利率為：3.8431%】見：中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊作業(yè)參考答案（三）2、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計(jì)分錄。2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款               17 060 000    應(yīng)付債券利息調(diào)整      2 940 000貸

31、：應(yīng)付債券面值                20 000 0002007年6月30日計(jì)提及支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                 655 633貸：應(yīng)付利息         &

32、#160;            400 000      應(yīng)付債券利息調(diào)整            255 633支付利息借：應(yīng)付利息                 4

33、00 000貸：銀行存款                      400 0002007年12月31日2011年12月31日的會計(jì)處理與相同2011年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券面值                

34、0; 20 000 000應(yīng)付利息                           400 000貸：銀行存款                   

35、;             20 400 000習(xí)題四一、試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用

36、都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期，折現(xiàn)率等，對于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定，對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1、    或有負(fù)債形成的原因2、    或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）3、    獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄灾屑壺?cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)4習(xí)題一1、遞延所得稅資產(chǎn)（540 000450 000）

37、×2522 500（元）2、納稅所得額1 000 00060 0008 0004 000（57 00045 000）1 044 000（元）   應(yīng)交所得稅1 044 000×2526 1000（元）3、所得稅費(fèi)用261 00022 500238 500（元）習(xí)題二1、借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)        200 000貸：資本公積其他資本公積           &

38、#160;         200 0002、借：資本公積                               900 000貸：實(shí)收資本A公司     

39、0;                       300 000              B公司            

40、0;                300 000              C公司                   

41、0;         300 0003、借：盈余公積法定盈余公積                4 000 000貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧                   &#

42、160;   4 000 0004、借：利潤分配提取法定盈余公積              500 000貸：盈余公積法定盈余公積                       500 0005、借：銀行存款  

43、                             15 000 000貸：實(shí)收資本D公司                  

44、0;              10 000 000      資本公積                             

45、             5 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧                  4 000 000貸：利潤分配未分配利潤            &

46、#160;               4 000 000借：利潤分配未分配利潤                 500 000貸：利潤分配提取法定盈余公積            

47、    500 000習(xí)題三1、屬于本期差錯(cuò)借：周轉(zhuǎn)材料                                 150 000    貸：固定資產(chǎn)     &#

48、160;                                150 000借：累計(jì)折舊                

49、                  15 000    貸：管理費(fèi)用                           

50、0;          15 000借：周轉(zhuǎn)材料在用                            150 000    貸：周轉(zhuǎn)材料在庫     &#

51、160;                           150 000借：管理費(fèi)用                     

52、              75 000    貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷                                 75 00023、屬于前期重大差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整             &