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文檔簡介
1、保稅港區(qū)現(xiàn)有稅收政策 保稅港區(qū)現(xiàn)有稅收政策 (一)保稅港區(qū)稅收政策優(yōu)勢 保稅港區(qū)是將保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)和港口功能集于一身,三個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管功能區(qū)具有的政策,在保稅港區(qū)可以全部實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前,保稅港區(qū)企業(yè)所得稅和營業(yè)稅稅收政策同區(qū)外政策執(zhí)行一致。只有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅稅收政策不同: 1、從境外進(jìn)入保稅港區(qū)的貨物,海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定予以保稅,或者免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅; 2、從保稅港區(qū)運(yùn)往進(jìn)外的貨物,免征出口關(guān)稅; 3、從保稅港區(qū)進(jìn)入國內(nèi)的貨物,按照貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù),并按照貨物實(shí)際狀態(tài)征稅關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅; 4、保稅港區(qū)內(nèi)生產(chǎn)的供區(qū)內(nèi)銷售或者運(yùn)往境外的產(chǎn)品,免征增值稅和消費(fèi)稅
2、; 5、保稅港區(qū)企業(yè)之間的貨物交易,不征收增值稅和消費(fèi)稅; 6、國內(nèi)貨物進(jìn)入保稅港區(qū)視同出口,按照規(guī)定實(shí)行退稅。 (二)保稅港區(qū)現(xiàn)有的稅收政策文件匯總 1、國家稅務(wù)局關(guān)于天津保稅區(qū)有關(guān)稅收問題的通知國稅函發(fā)19911123號(hào):1)對保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),可減按15%的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。2)天津港保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物,其工商統(tǒng)一稅、產(chǎn)品稅(或增值稅),按下列規(guī)定辦理:3)從境外進(jìn)入保稅區(qū)的貨物,除國家另有規(guī)定外,免征工商統(tǒng)一稅或產(chǎn)品稅(增值稅);免稅進(jìn)入保稅區(qū)的貨物再運(yùn)往非保稅區(qū)時(shí),照章征收工商統(tǒng)一稅或產(chǎn)品稅(增值稅)。4)從非保稅區(qū)進(jìn)入保稅區(qū)的貨物,凡符合出口條件,并確實(shí)用
3、于出口的,除國家另有規(guī)定外,免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅或退還已征的產(chǎn)品稅(增值稅)。5)保稅區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,除國家另有規(guī)定外,可享受下列稅收待遇:產(chǎn)品運(yùn)往境外時(shí),免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅或產(chǎn)品稅(增值稅);產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入非保稅區(qū)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收工商統(tǒng)一稅或產(chǎn)品稅(增值稅);產(chǎn)品在保稅區(qū)內(nèi)銷售時(shí),免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅或產(chǎn)品稅(增值稅)。 2、國家稅務(wù)總局關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知國稅函20061226號(hào): 保稅港區(qū)享受出口加工區(qū)的稅收政策,即國內(nèi)貨物進(jìn)入港區(qū)或園區(qū)視同出口,實(shí)行退稅,港區(qū)或園區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物交易不征收增值稅、消費(fèi)稅。 國內(nèi)貨物“出口”到港區(qū)或園區(qū)、
4、港區(qū)或園區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水、電、氣(汽),按現(xiàn)行政策規(guī)定的出口貨物適用的出口退稅率執(zhí)行。 3、國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法>的通知國稅發(fā)2000155號(hào): 1)對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物,海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù),并對報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅;對出口加工區(qū)外企業(yè)(以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”,下同)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口,由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù),簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。 2)區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)(以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”,下同)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料,以及
5、建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資(不包括水、電、氣),區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具,海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用),稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資,海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用),稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。3)出口貨物實(shí)行免稅管理辦法的外商投資企業(yè)銷售
6、并運(yùn)入出口加工區(qū)的本辦法第三條所述予以退(免)稅的貨物,在2000年底前仍實(shí)行免稅政策。4)對區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物,一律開具出口銷售發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。5)對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實(shí)行退(免)稅的貨物,區(qū)外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報(bào)關(guān)單,出口貨物報(bào)關(guān)單“運(yùn)輸方式”欄應(yīng)為“出口”(運(yùn)輸方式全稱為“出口加工區(qū)”)。6)對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物,凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的,免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物,不予辦理退稅。7)區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工,一律不予退(免)稅。8)區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法
7、規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。9)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章繳納所得稅,外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。10)已經(jīng)批準(zhǔn)并核定“四至范圍”的出口加工區(qū),其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購進(jìn)基建物資時(shí),需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和海關(guān)申請。在審核額度內(nèi)購進(jìn)的基建物資,可在海關(guān)對出口加工區(qū)進(jìn)行正式驗(yàn)收。監(jiān)管后,憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請辦理退(免)稅手續(xù)。 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知國稅發(fā)2002116號(hào): 1)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè))生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣,準(zhǔn)予退還所含的增值稅。 2)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)的水、電、氣,凡用于出租、出讓廠房的,不予辦理退稅。已辦理退稅的,區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在出租、出讓行為發(fā)生的次月,向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納已退還的稅款。3)區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣,一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。4)區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作,由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季核查區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實(shí)際耗用情況,年度終了
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