《稅務會計實訓》綜合實訓參考答案(要點)

1、企業(yè)稅費會計核算與申報綜合實訓參考答案（要點）一、編制會計分錄業(yè)務1：借：原材料糧食 211302 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 35798 貸：銀行存款 245700 庫存現(xiàn)金 1400業(yè)務2：借：原材料谷子 41325 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6175 貸：庫存現(xiàn)金 47500業(yè)務3：借：原材料原酒 713000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 121210 貸：銀行存款 276210 在途物資 558000業(yè)務4：借：固定資產蒸鍋 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500業(yè)務5：借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務收入 500000 應

2、交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85000 借：營業(yè)稅金及附加 105000 貸：應交稅費應交消費稅 105000 （20×500×0.5+500000×20%=105000）業(yè)務6：借：委托加工物資 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 借：委托加工物資 6666.67 貸：銀行存款 6666.67 委托加工物資應納消費稅=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：庫存商品 66666.67 貸：委托加工物資 66666.67業(yè)務7：借：銀行存款 526500 貸：主營業(yè)務

3、收入 45000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7650業(yè)務8：借：應付職工薪酬 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400借：營業(yè)稅金及附加 4200 貸：應交稅費應交消費稅 4200 （20×20×0.520000×20%=4200）業(yè)務9：借：營業(yè)外支出 44000 貸：庫存商品 25000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500 應交消費稅 10500 （20×20×0.550000×20%=10500）業(yè)務10：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 23500 應交消費稅 15500

4、 應交企業(yè)所得稅 18500 應交城市維護建設稅 2730 應交教育費附加 1170 貸：銀行存款 61400業(yè)務11：借：銀行存款 683000 貸：主營業(yè)務收入 683000結轉不予抵扣稅額時： 借：主營業(yè)務成本 34150 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 34150 683000×（17%-12%）=341500抵減內銷產品銷項稅額時： 借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 55916.25 貸：應交稅費應交增值稅（進口退稅） 55916.25結轉應收的退稅額： 借：其他應收款 26043.75 貸：應交稅費應交增值稅（進口退稅） 26043.75業(yè)務12

5、：借：累計折舊 1500000 固定資產清理 6000000 貸：固定資產 7500000 借：銀行存款 6000000 貸：固定資產清理 6000000 借：固定資產清理 300000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 300000 借：營業(yè)外支出 300000 貸：固定資產清理 300000業(yè)務13：借：銀行存款 550000 貸：無形資產 500000 營業(yè)外收入 22500 應交稅費應交營業(yè)稅 27500業(yè)務14：借：原材料糧食 23400 貸：銀行存款 23400業(yè)務15：借：銀行存款 117000 現(xiàn)金 2500 營業(yè)費用 363.25 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅（銷

6、項稅額） 17363.25 其他應付款包裝物押金 2500 100000×17%+2500÷（1+17%）×17%=17363.25借：營業(yè)稅金及附加 21427.35 貸：應交稅費應交消費稅 21427.35 20×100×0.5+100000+2500÷（1+17%）×20%=21427.35業(yè)務16：借：管理費用 42000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7140 貸：銀行存款 49140 借：管理費用 26400 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1584 貸：銀行存款 27984業(yè)務17： 應納稅額（營業(yè)稅）計算單

7、 單位：元項 目營業(yè)額稅 率應納稅額備 注出售固定資產60000005%300000轉讓無形資產5500005%27500合計65500005%327500 出口貨物增值稅“免、抵、退”計算表 單位：元項 目金 額備 注本月內銷銷項稅額121913.2585000+7650+3400+8500+17363.25本月進項稅6175+121210+8500+1700+7140+1584上期留抵稅額0本月免、抵、退不得免征和抵扣稅額34150683000×（17%-12%）本月應納稅額-26043.75本月免、抵、退稅額81960683000×12%本月

8、免、抵稅額55916.25本月應退稅額26043.75 應納稅額（消費稅）計算單 單位：元應納稅額合計已代扣代繳消費稅額準許抵扣的已納稅額實際應納消費稅額備 注141127.35141127.35105000+4200+10500+21427.35=141127.35業(yè)務18：城市維護建設稅計算單 單位：元稅種、稅目計稅依據稅 率應交稅額備注城市維護建設稅468627.357%32803.91教育費附加468627.353%14058.82合 計46862.73借：營業(yè)稅金及附加 46862.73 貸：應交稅費應交城市維護建設稅 32803.91 應交教育費附加 14058.82業(yè)務19：借：本年利潤 177490.08 貸：營業(yè)稅金及附加 177490.08（105000+4200+21427.35+46862.73=177490.08） 借：主營業(yè)務收入 1348000 其他業(yè)務收入 50000 投資收益 50000 營業(yè)外收入 22500 貸：本年利潤 1470500 借：本年利潤 433400 貸：主營業(yè)務成本 433400 借：本年利潤 664000 貸：營業(yè)費用 1000