電大會計制度設計考試-XY賓館在貨幣資金管理制度

1、1.請指出 XY 賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答:XY 賓館在貨幣資金管理中設置了 三項 內(nèi)部控制制度。1、 第一項 內(nèi)部控制的可取之處為建立了內(nèi)部控制制度,采用了賓館專用會計軟件, 實行會計電算化管理,進行了貨幣資金的崗位分工,分別設置了 1人制單、 1人復核并保 管印鑒、 1人收付款并保管支票、 1人記賬并編制報表,將不相容崗位進行了相互分離、 制約。存在的問題是監(jiān)督制度還不全面,存在以下問題:(1銀行存款對賬無相關規(guī)定,應規(guī)定管理銀行存款的人員定期與銀行進行對賬, 業(yè)務量大的時候應一周進行一次對賬,業(yè)務量相對較小的時候,可以一旬進行一次對賬, 并依據(jù)銀行存款對賬單編制銀行

2、存款余額調(diào)解表。(2未設定現(xiàn)金、銀行存款賬應如何進行管理,現(xiàn)金、銀行存款日記賬應專人登記 管理,并做到日清月結,且與總賬進行核對,做到賬款相符、賬賬相符。(3未對收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證的使用進行規(guī)定。(4未明確指定具體辦理業(yè)務財務人員,應為出納人員制單,收付款并保管支票; 由一名會計人員復核并保管印鑒;另一名會計人員記賬并編制報表。(5未將各部門前臺收款納入會計電算化管理,無法對前臺的收款與會計部門進行 對接以便進行核算與監(jiān)督。2、 XY 賓館 第二項 內(nèi)部控制制度的可取之處是設立了支付資金的審批制度,但是不足 之處是未設定具體的額度, 只說對大額報銷需要總經(jīng)理進行簽字, 未對具體額度進行規(guī)

3、定, 也未說明不到大額標準的報銷應由誰審批簽字,應設置具體的分級審批制度。3、 XY 賓館 第三項 內(nèi)部控制制度的可取之處是對于現(xiàn)金的每日盤點進行了規(guī)定,并規(guī) 定了庫存 2000元以上現(xiàn)金必須送存銀行。存在的問題是:(1對于這種有多個部門進行收款的企業(yè),沒有對于各部門前臺收款的現(xiàn)金及出納 庫存現(xiàn)金進行的定期不定期清查盤點的規(guī)定, 應設置專門的人員對于現(xiàn)金進行定期不定期的清查盤點,并填寫盤點表,由雙方簽字確認。(2且未對送款部分的安全問題進行規(guī)定,為了保證貨幣資金安全,貨幣資金送存 銀行應由后勤保安部派專人會同會計部出納人員一起將款項送存銀行。二、結合你自己單位財務狀況、經(jīng)營狀況和組織結構的具體

4、狀況,設計出現(xiàn)金管理 制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務處理流程圖。1、現(xiàn)金管理制度:我國于 1988年制定并出臺了 現(xiàn)金管理暫行條例 及 現(xiàn)金管理暫行條例實施細則 , 對各單位對于現(xiàn)金和管理和使用進行了明確的規(guī)定, 單位的現(xiàn)金管理制度應根據(jù)以上兩項 規(guī)章制度制定符合本單位實際情況的現(xiàn)金管理辦法:為規(guī)范 XY 賓館現(xiàn)金管理,防范現(xiàn)金管理中存在的風險,保障現(xiàn)金安全,特制定本現(xiàn) 金管理制度,本單位各部門需嚴格按現(xiàn)金管理辦法執(zhí)行:(1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定:單位現(xiàn)金支出只可在下列范圍內(nèi)列支使用:除委托銀行代發(fā)工資之外的各種臨時性工資性津貼及個人勞務報酬;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其

5、他現(xiàn)金支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員出差時必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出;因采購地點不確定、 交通不便以及其他特殊情況, 辦理轉賬結算不夠方便, 必須使 用現(xiàn)金予以支付現(xiàn)金、(2業(yè)務部門收入款項必須由各部門前臺收款人員依據(jù)部門業(yè)務人員提供的原始憑 證為客戶開具收據(jù)或發(fā)票, 收據(jù)或發(fā)票的金額和日期必須與實際收款金額和日期及原始憑 證相符。(3收據(jù)及發(fā)票的管理:業(yè)務部門所用收據(jù)、 發(fā)票必須統(tǒng)一從會計部門領取。 會計部門的收據(jù)、 發(fā)票由指定會 計進行專人管理, 統(tǒng)一購買, 出納人員不得保管收據(jù)及發(fā)票。 設置收據(jù)、 發(fā)票領用登記簿, 對領出的收據(jù)或發(fā)票進行登記,

6、使用部門必須連號使用, 作廢收據(jù)或發(fā)票必須連同用過的 收據(jù)或發(fā)票的存根聯(lián)一起交回會計部門保管。(4業(yè)務部門指定專人進行現(xiàn)金收款,除收款人員之外的其他業(yè)務部門人員不得接 觸現(xiàn)金收款的款項,業(yè)務部門的各項支出不得由收取的款項中直接支付。(5業(yè)務部門的收款人員必須按收取的金額填制一式三聯(lián)的收款憑證,其中一聯(lián)與 收取款項一起交出納部門,一聯(lián)交于會計崗位、另一聯(lián)由業(yè)務部門收款人留存?zhèn)洳椤?6業(yè)務部門的收款人員在每日下午四點將四點前收取的款項進行匯總,與收款憑 證一起交出納部門, 由出納人員將款項核對無誤后, 連同前日四點后收取款項一并填寫現(xiàn) 金繳款單送存銀行。 每日四點后所收取的款項與收款憑證由業(yè)務部門

7、收款人員再編制匯總 表,連同編制當日收款日報表,一起交出納部門。(7業(yè)務部門前臺收款應由業(yè)務人員填制原始單據(jù)并簽字,收款人員對原始單據(jù)進 行審核后按單據(jù)收取款項,以防發(fā)生貪污行為。(7現(xiàn)金的清查盤點:由安全保衛(wèi)部指定管理貨幣資金人員之外的專人匯同會計部門的主管會計, 對業(yè)務部 門已收取未上繳的現(xiàn)金及財務部門的庫存現(xiàn)金和收款情況, 采取定期與不定期相結合的方 式進行盤點清查, 并填制一式三份的現(xiàn)金清查盤點報告, 如遇賬款不符情況及時查明原因, 并進行處理。 現(xiàn)金清查盤點報告分別由安全保衛(wèi)部門、 會計部門、 被盤點部門分別留存一 份歸檔管理?，F(xiàn)金清查盤點報告部門名稱:年 月 日 金額單位:元 現(xiàn)金

8、管理人:盤點人:監(jiān)盤人:(8現(xiàn)金支票的管理:現(xiàn)金支票與銀行預留印鑒分別由不同的人員管理, 管理現(xiàn)金支票人員為出納人員, 同 時負責企業(yè)日?，F(xiàn)金的收付, 管理印鑒人員為會計人員, 對現(xiàn)金支票的金額進行復核后加 蓋銀行預留印鑒后,由保安人員陪同出納人員一起到開戶銀行提取款項。(9管理現(xiàn)金人員負責依據(jù)原始憑證及記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬,現(xiàn)金日記賬必須 做到日清月結, 每日營業(yè)終了需與庫存現(xiàn)金進行核對, 對于不符款項及時查明原因, 現(xiàn)金 日記賬要及時與總賬進行核對,做到賬實相符、賬賬相符。(9 現(xiàn)金支票設置專用登記簿進行管理, 按購買和使用進行實時登記, 并寫明日期、 金額及用途。(10 除差旅費之外的

9、報銷票據(jù)必須填制支出證明單, 寫明用途、 金額, 經(jīng)手人簽字, 將報銷票據(jù)在支出證明后粘貼整齊,交部門管理人員簽字, 2000元以內(nèi)的單筆業(yè)務支出 由主管財務經(jīng)理簽字后予以報銷,非業(yè)務支出及 2000元以上單筆支出必須由總經(jīng)理簽字 后方可報銷。(11 會計部門對于收到的經(jīng)審批后的報銷票據(jù)由出納人員進行初審, 不符合規(guī)定的 報銷票據(jù)應予以退回, 初審通過的票據(jù)由會計進行復核, 方可進行資金支付, 上一年度的 報銷票據(jù)報銷截止至本年的 1月末。(12每周二、四進行報銷,超過 1000元以上金額報銷,各部門需向會計部門進行 預約,以便會計部門備足報銷款項。(13對于 1000元以上單筆支出如無特殊情

10、況需以支票進行結算。(14 每日四點半前出納人員必須將前日四點半以后及當日收回的款項送存銀行, 四 點半時庫存無余額。每營業(yè)終了,出納人員將收回的款項與當日的收款憑證及進行核對。(15不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。(16 后勤保安部每日安排兩名保安人員值班, 每日四點半后收取款項必須由出納人 員鎖入值班室中的保險柜中, 由值班人員看守, 第二天由出納人員領出在保安部的人員陪 同下送存銀行。(17財務部門的庫存?zhèn)溆媒鸪厥馇闆r外,每日不得高于 5000元。(18差旅費報銷規(guī)定:公司人員到本市之外的地方出差,所需差旅費由部門出差人員填寫差旅費申請表, 由部門經(jīng)理簽字后報總經(jīng)理簽字后到財務部門處領取預

11、支的出差用差旅費, 出差人員報銷 差旅費除填制支出證明外還需填制差旅費報銷單,注明所去地點,時間,辦理業(yè)務事項, 經(jīng)部門經(jīng)理簽字報總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票及剩余現(xiàn)金由會計部門處理。公司人員出差除特殊情況外不得超過 10日, 業(yè)務人員出差不得超過 5日, 差旅費 預支金額為 2000元,每日食宿標準為 100元, 5日以上 10日以內(nèi)的需部門經(jīng)理一同出 差辦理,公司部門經(jīng)理出差差旅費預支金額為 5000元,每日食宿標準為 200元,車費以 實際支付的車費為準。本市以內(nèi)辦理業(yè)務所需報銷差旅費不得預支,報銷時填寫差旅費報銷單及支出證 明,由經(jīng)辦人員寫明辦理業(yè)務事項,時間,交部門經(jīng)理簽字后 2000元以內(nèi)

12、由主管財務經(jīng) 理簽字后予以報銷, 2000元以上必須由總經(jīng)理簽字后方可報銷。(19現(xiàn)金付出原始憑證需加蓋“現(xiàn)金付訖”章,現(xiàn)金收入原始憑證需加蓋“現(xiàn)金 收訖”章,并同時加蓋經(jīng)辦人名章。2、銀行存款管理制度:銀行存款是單位存放在銀行的資金,是單位貨幣資金的主要內(nèi)容,為加強本單位銀 行存款管理, 保障本單位貨幣資金安全, 建立健全銀行存款管理制度, 按如下辦法進行管 理:(1嚴格賬戶管理,根據(jù)資金的不同性質、用途及公司實際需要,公司統(tǒng)一由財務 部門分別在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶賬戶, 并只能開設一個基本存款賬戶,嚴格遵守國家銀行的各項結算制度和現(xiàn)金管理暫行條例,

13、 接受銀行監(jiān)督;（2）本單位在開立賬戶，選擇開戶行或撤銷不需用的銀行賬戶時，由財務部門提出 申請， 由負責財務經(jīng)理審批后進行由出納及會計人員共同到開戶行進行辦理開戶、 銷戶手 續(xù)； （3）本單位銀行賬戶只限本單位使用，不準出租、出借，套用或轉讓給他人使用， 不得利用本單位銀行賬戶為他人套取現(xiàn)金； （4）嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字庇沙黾{人員管理，空白支票的購 買及管理需由出納人員輸，必須嚴格領用注銷手續(xù)，設立支票領用登記薄進行實時登記， 辦理銷戶時應將未用支票交回開戶銀行， 作廢支票需加蓋作廢章后剪角， 作為記賬憑證附 件裝訂入記賬憑證，轉賬支票支付時應寫清收款單位、日期、金額及用

14、途后交業(yè)務部門使 用； （5）銀行存款預留印鑒為本單位財務專用章及法定代表人名章，銀行預留印鑒由指 定會計人員保管， 如遇調(diào)動在財務部經(jīng)理的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)， 銀行預留印鑒不用時需 放置在保險柜中保管，放置印鑒的保險柜不得放置空白支票； （6）建立定時對賬制度，按月末結束后 3 日內(nèi)與開戶銀行對賬，并編制“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表” ，以保證賬賬、賬款相符，對于未達賬項應于次月 10 日前處理完畢。平時開 出支票，應盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當年支款，不得跨年度。 （7）加強銀行存款的管理。銀行存款的核算、銀行存款的核對，應在結算業(yè)務中實 行銀行存款轉賬結算。 （8）出納、會計應按月編制

15、銀行存款余額調(diào)解表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、 亂賬。 （9） 不得亂用、 錯用銀行印章， 不能將銀行印章提前預蓋在空白支票等結算票據(jù)上。 （10）銀行賬戶由出納管理； （11）除按規(guī)定可用現(xiàn)金結算外的經(jīng)濟業(yè)務，均采用銀行轉賬結算； （12）銀行結算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，業(yè)務部門領用支票需 填制支票領用申請單，申請單必須填寫清楚用途、金額，如無法確定具體金額，應寫明大 6 概金額，由部門經(jīng)理簽字，經(jīng)總經(jīng)理審批后到會計部門領用支票，會計部門依據(jù)支票領用 申請單簽發(fā)支票，須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，對于無具體金額 的支票必須將小寫金額處封死， 并要求業(yè)務部

16、門三日內(nèi)將相關發(fā)票交回。 支票加蓋銀行預 留印章后生效，付款用途必須真實填寫； （13）辦理銀行結算業(yè)務必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結算方式，結算憑證的 附件必須齊全并符合規(guī)定； （14）及時正確辦理銀行收付款結算業(yè)務； （15）不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票； （16）對于已支付的支票及原始憑證必須加蓋“付訖”章。 （17）如遇單位進行名稱等事項變更或合并、分立、撤銷，應由會計部門及時到開 戶銀行辦理賬戶的變更或撤銷手續(xù)。 3、以下是某酒店的資金管理制度部分內(nèi)容 （1）現(xiàn)金管理 A、現(xiàn)金使用范圍主要限于： a、支付工資、獎金及工資性津貼等。 b、支付差旅費、職工醫(yī)療費、托費等。 c、支付農(nóng)副產(chǎn)

17、品以及在市場上采購的鮮魚、水產(chǎn)、菜等。 B、營業(yè)收入的現(xiàn)金按規(guī)定由總出納進行清點并編制總出納報告。 C、財務會計部在收支現(xiàn)金時，要嚴格審核現(xiàn)金收付憑證及所附單據(jù)是否合法，數(shù)額是否 完整，簽字手續(xù)是否齊備等，對不符合制度規(guī)定的應予以糾正或拒絕辦理收付。 D、認真做好庫存現(xiàn)金保管工作?，F(xiàn)金和有價證券必須在保險柜，確保安全。 E、各部門因工作需要留用一部分備用金時應向財務會計部提出申請，經(jīng)財務會計部經(jīng)理 審核批準后，按規(guī)定辦理，備用金支用不得超過規(guī)定范圍和業(yè)務內(nèi)容，不得移作他用或私 人挪用，財務會計部將對各部門備用金使用情況進行經(jīng)常性的抽查。 F、一切現(xiàn)金收付款項均須按業(yè)務性質分別填寫交款單或支款單

18、，并要寫明收付的內(nèi)容、 用途及有關情況、金額，由有關人員審核蓋章后方能辦理收支現(xiàn)金手續(xù)。 G、現(xiàn)金收支必須做到日清日結、賬款相符，嚴禁用白條或原始憑證抵庫。 H、各部門的收付款項都應通過財務部入帳，任何部門和個人都不得自行保留現(xiàn)金，不得 7 私設“小金庫” ，財務部應經(jīng)常督促檢查。 （2）銀行存款管理 A、收付超過現(xiàn)金收付限額以上的款項，必須通過銀行結算。 B、經(jīng)辦人員因業(yè)務需要，要求財務會計部簽發(fā)銀行轉帳支票或支付 貨款時，首先必須按規(guī)定辦理手續(xù)，待業(yè)務結束或物資入庫后， 必須及時辦理報銷銷帳手續(xù)，未及時辦理銷帳手續(xù)者，按規(guī)定予 以處罰。 C、財務會計部簽發(fā)轉帳支票后，應進行登記并將支票項目填寫齊全， 不準簽發(fā)空頭支票，當無法明確收款單位名稱、金額時，也應把 支款用途、簽發(fā)日期以及預計資金限額填寫清楚。 D、實行計劃控制的費用或物資采購，在付款時應同時核實計劃，超 計劃的部分必須按規(guī)定辦理追補手續(xù)后，方能付款。 E、財務會計部必須嚴格遵守銀