企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)

1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)一、引言近年來，創(chuàng)新及創(chuàng)業(yè)的發(fā)展受到高度注重。從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)“50 萬元以下的注冊資本可分期到位”到國家及各省市級創(chuàng)業(yè)扶持政策層層推出，全民創(chuàng)業(yè)已成為必然趨勢。對于企業(yè)的科技創(chuàng)新，國家發(fā)布了各種優(yōu)惠政策實(shí)行鼓勵(lì)，如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅減免，研發(fā)支出加計(jì)費(fèi)用化等，都大力促動了科技創(chuàng)新的發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要策略。不過如何確定能夠帶來符合期望產(chǎn)出的有效投入成為企業(yè)不得不解決的難題。通過實(shí)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)能夠更好地判斷出何為有效的投入、何為無效的浪費(fèi)，從而更好地制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的戰(zhàn)略。在系統(tǒng)的技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)體系下，企業(yè)才能較為準(zhǔn)確地評估創(chuàng)新績效，這極大地協(xié)助了企

2、業(yè)提升創(chuàng)新的積極性，與此同時(shí)也有助于企業(yè)選擇合適的經(jīng)營戰(zhàn)略和有效的資源配置?，F(xiàn)如今，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)在評價(jià)內(nèi)容上已不再局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，還引入了大量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)在定量化過程中摻雜了過多的主觀性因素，可能導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)偏差、企業(yè)自我定位不準(zhǔn)確等問題。財(cái)務(wù)評價(jià)作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)基礎(chǔ)的地位仍是不可撼動的。所以基于財(cái)務(wù)視角來研究技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)績效的影響對準(zhǔn)確把握和客觀評價(jià)技術(shù)創(chuàng)新有著現(xiàn)實(shí)意義。本文主要從財(cái)務(wù)視角對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)方法實(shí)行系統(tǒng)的綜述。二、技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)的內(nèi)涵(一)技術(shù)創(chuàng)新。創(chuàng)新一詞來源于ShcumpeetrJ.A. 的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論，此書在1934 年

3、譯成英文時(shí)，首次使用了“創(chuàng)新”( Innovation )一詞。之后Shcumpeetr提出創(chuàng)新概念是指在生產(chǎn)體系中將生產(chǎn)條件和生產(chǎn)要素的“新組合”引入，從而獲得潛在的利潤。對于技術(shù)創(chuàng)新的概念界定一直存有較多爭議。在 20世紀(jì)80年代中期，MueserR.在搜集大量相關(guān)論文并實(shí)行較系統(tǒng)的整理分析后，得到了一個(gè)較為簡潔準(zhǔn)確的表述：當(dāng)一種新思想和非連續(xù)的技術(shù)活動，經(jīng)過一段時(shí)間后，發(fā)展到實(shí)際和成功應(yīng)用的程序，就是技術(shù)創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新是以其構(gòu)思新穎性和成功實(shí)現(xiàn)為特征的有意義的非連續(xù)性事件。（二）績效評價(jià)。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價(jià)司的闡述，所謂企業(yè)績效評價(jià)，是指在特定的指標(biāo)體系下，通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)的相關(guān)原理

4、，在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)下按照一定的程序?qū)嵭蟹治霰容^，從而形成對企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績的客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判。（三）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效。該概念在國內(nèi)外當(dāng)前還未有較為規(guī)范的說法。較多學(xué)者將技術(shù)創(chuàng)新績效的理解分為兩部分，一為技術(shù)創(chuàng)新投入產(chǎn)出效率，二為技術(shù)創(chuàng)新活動的產(chǎn)出結(jié)果（包括其影響）上。Hagedoorn和Cloodt （2003）認(rèn)為從狹義上理解創(chuàng)新績效即為發(fā)明創(chuàng)造引入市場的水準(zhǔn)，從廣義上來理解是指從概念生成一直到將發(fā)明創(chuàng)造引入市場全過程所取得的發(fā)明、技術(shù)以及創(chuàng)新三方面的績效。高建（ 2004）認(rèn)為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程的效率、產(chǎn)出的成果及其對商業(yè)成功的貢獻(xiàn)即為技術(shù)創(chuàng)新績效，包括技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出績

5、效和技術(shù)創(chuàng)新過程績效。其中“產(chǎn)出績效”表現(xiàn)為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果給企業(yè)帶來的各種不同類型的效益和影響，“過程績效”表現(xiàn)為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程執(zhí)行的質(zhì)量，它是通過企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理的變量來反映，并且認(rèn)為企業(yè)較高的技術(shù)創(chuàng)新績效應(yīng)該是在產(chǎn)出和過程兩個(gè)方面都有良好的表現(xiàn)。本文提到的技術(shù)創(chuàng)新績效即是基于高建所提出的觀點(diǎn)，即該績效包含技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出績效和過程績效。三、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)方法綜述現(xiàn)今企業(yè)實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)的方法眾多，常用方法主要分為四種：因子分析法、模糊綜合評價(jià)法、使用DE防法、灰色評價(jià)法。因子分析法是搜集一定數(shù)據(jù)實(shí)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析，通過少量、相關(guān)性較低的指標(biāo)整合數(shù)據(jù)信息。該方法主要的特點(diǎn)為通過降維

6、簡化數(shù)量較大的指標(biāo)并消除本身變量之間較強(qiáng)的相關(guān)性，從而形成較為客觀、方便、有效的評價(jià)結(jié)果。但對于企業(yè)來說，該方法需要收集的數(shù)據(jù)較多，故可行性不強(qiáng)。模糊綜合評價(jià)法是通過模糊數(shù)學(xué)的方法，將一些邊界不清的因素實(shí)行量化，并通過“最大隸屬度”的原則來實(shí)行評價(jià)。這種方法中專家顯得尤為重要。專家的意見構(gòu)造成判斷矩陣，從而確定相對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重，形成評價(jià)結(jié)果。其最大的弊端是具有較大的主觀性。使用DE防法是使用線性規(guī)劃計(jì)算所有決策單元，然后根據(jù)其相對位置來判斷各自效率，從而確定績效。在處理復(fù)雜系統(tǒng)時(shí)該種方法具有相對優(yōu)勢，而且其不受計(jì)量單位影響，可用單一綜合指標(biāo)來評價(jià)績效情況。對于DE防法來說，要確保評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確

7、性，則需決策單元的數(shù)目達(dá)到其指標(biāo)個(gè)數(shù)的三倍以上才具有參考價(jià)值，而且該方法的應(yīng)用水準(zhǔn)相對復(fù)雜，使得其在評價(jià)時(shí)有一定的難度?；疑u價(jià)法是以灰色系統(tǒng)的理論為基礎(chǔ)，對預(yù)先設(shè)定的評價(jià)對象實(shí)行某一階段所處狀態(tài)的評價(jià)。相比于其他評價(jià)方法，灰色評價(jià)法更具有實(shí)用價(jià)值，是因?yàn)槠渲饕捎梅墙y(tǒng)計(jì)方法，使得在數(shù)據(jù)量較少、條件不滿足統(tǒng)計(jì)要求時(shí)，還可用該法實(shí)行評價(jià)。該種方法也可處理機(jī)制相對復(fù)雜、層次相對較多、對于定量角度建立精確的模型系統(tǒng)有一定難度的情況。但因?yàn)閿?shù)量指標(biāo)均是由相關(guān)人士實(shí)行打分，所以具有較大的主觀性。相對于模糊綜合評價(jià)法和灰色評價(jià)法來說，因子分析法、DEAW價(jià)方法采用真實(shí)數(shù)據(jù)或是特殊算法來代替人為主觀成分，故

8、評價(jià)結(jié)果更為客觀。但前期準(zhǔn)備的工作量也相對較大，在評價(jià)實(shí)施過程中具有一定難度。財(cái)務(wù)視角的評價(jià)方法包含了對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效實(shí)行評價(jià)的多個(gè)角度，如產(chǎn)出視角、過程視角，但往往這些視角的評價(jià)結(jié)果只能反映某一方面的情況，上述四種方法則通過相對應(yīng)計(jì)算方法將多個(gè)指標(biāo)匯總成最終的評價(jià)結(jié)果，較為客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效的評價(jià)結(jié)果。四、基于財(cái)務(wù)視角的技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)方法企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)對企業(yè)戰(zhàn)略選擇、資源配置具有重要作用，一直廣受企業(yè)界和學(xué)術(shù)界的注重，國內(nèi)外學(xué)者對此實(shí)行了大量研究，持續(xù)地完善這個(gè)理論體系，但因?yàn)槠髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程的復(fù)雜性，增加了該領(lǐng)域的研究難度，學(xué)術(shù)界仍未對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)形成統(tǒng)一的

9、標(biāo)準(zhǔn)。本文就企業(yè)實(shí)際中采用的創(chuàng)新績效評價(jià)方法實(shí)行匯總。（一）基于結(jié)果的財(cái)務(wù)視角評價(jià)。1. 新（改進(jìn)）產(chǎn)品銷售收入?，F(xiàn)階段實(shí)行績效評價(jià)時(shí)應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)較多，因其定量方法較為準(zhǔn)確，對績效的評價(jià)更接近真實(shí)情況。其中企業(yè)實(shí)行產(chǎn)出績效評價(jià)時(shí)最為常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)為新產(chǎn)品銷售收入。與之相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)有新（改進(jìn)）產(chǎn)品的利潤率。新（改進(jìn)）產(chǎn)品的利潤率即為新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤占當(dāng)年企業(yè)總利潤的比重。利潤率在一定水準(zhǔn)上反映了企業(yè)相對應(yīng)時(shí)期的利潤水平，既可考核企業(yè)利潤計(jì)劃的完成情況，又可從橫向、縱向比較其經(jīng)營管理水平。該類財(cái)務(wù)指標(biāo)是從新（改進(jìn)）產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益方面評價(jià)其產(chǎn)出績效。2. 新（改進(jìn)）產(chǎn)品的銷售率。新（改進(jìn)）產(chǎn)品銷售

10、收入與新（改進(jìn)）產(chǎn)品銷售率不具有相關(guān)性，故可作為技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出績效的評價(jià)指標(biāo)。其產(chǎn)品銷售率即為報(bào)告期新（性能具有重大改進(jìn)和提升）產(chǎn)品的銷售收入與同期企業(yè)銷售總收入之比，反映了新產(chǎn)品已實(shí)現(xiàn)銷售的水準(zhǔn)，可用于分析新產(chǎn)品產(chǎn)銷銜接情況，研究新產(chǎn)品滿足社會需求水準(zhǔn)。3. 新（改進(jìn)）產(chǎn)品市場占有率。在實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)出績效評價(jià)時(shí)，企業(yè)常常使用新（改進(jìn)）產(chǎn)品的市場占有率來反映其直接經(jīng)濟(jì)效果。市場占有率即為企業(yè)新（改進(jìn)）產(chǎn)品銷售收入占市場同類產(chǎn)品銷售總額的比重。該指標(biāo)能在一定水準(zhǔn)上反映新（改進(jìn)）產(chǎn)品在市場的滲透水平，從而反映出企業(yè)在同行業(yè)中的競爭地位。4. 專利申請數(shù)。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)出績效也可從技術(shù)效益角度來

11、實(shí)行測評，專利申請數(shù)則是技術(shù)效益的主要指標(biāo)之一。專利申請數(shù)是指當(dāng)年申請專利的數(shù)量（包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)）。專利申請數(shù)能從一定水準(zhǔn)上反映某一時(shí)期人們從事科學(xué)技術(shù)發(fā)明活動的數(shù)量和質(zhì)量，部分專利有助于提升生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本，也有助于進(jìn)一步提升其企業(yè)形象、企業(yè)品牌以及市場地位。專利數(shù)據(jù)比較容易獲取，較長時(shí)間內(nèi)專利標(biāo)準(zhǔn)也較為客觀，且專利發(fā)明活動與創(chuàng)新直接相關(guān)，因而專利申請數(shù)是衡量企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)出績效相對可靠的指標(biāo)。（二）基于過程的財(cái)務(wù)視角評價(jià)。1. 投資報(bào)酬率。也稱為“投資的獲利水平”，指通過投資而返回的價(jià)值，從側(cè)面反映了技術(shù)創(chuàng)新的使用效果。 2. 研銷比率。行動產(chǎn)生結(jié)果，結(jié)果反映行動。企

12、業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為與結(jié)果間有著密切的關(guān)系。在實(shí)行過程績效評價(jià)時(shí)，研銷比率則是一個(gè)較為直接的評價(jià)指標(biāo)。研銷比率是指當(dāng)年技術(shù)研發(fā)投入的費(fèi)用占企業(yè)總銷售收入的比重，反映了企業(yè)對研發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品的重視水準(zhǔn)及技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)化水平。研銷比率有助于企業(yè)判斷新產(chǎn)品研發(fā)投入的必要性，并據(jù)此調(diào)整下一步的創(chuàng)新投入及經(jīng)營戰(zhàn)略。3. 成本變化率。部分企業(yè)在對技術(shù)創(chuàng)新過程績效評價(jià)的時(shí)候，引進(jìn)了成本變化率這個(gè)指標(biāo)。成本變化率通常指本年銷售成本與上年同期銷售成本之差除以上年銷售成本。該比率考慮到銷售成本增減的變化，所以可在一定水準(zhǔn)上反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效的成果對成本的影響。以上過程性或產(chǎn)出性指標(biāo)經(jīng)過量化，均能客觀反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的績效

13、，但因多數(shù)指標(biāo)基于財(cái)務(wù)報(bào)表得出，僅僅對歷史財(cái)務(wù)結(jié)果的描述，使得評價(jià)后得到的數(shù)據(jù)大多是對創(chuàng)新活動成果的評價(jià)，而缺少對技術(shù)創(chuàng)新活動的前瞻性預(yù)測、發(fā)展空間估測以及發(fā)展方向估計(jì)。此外，上述常用評價(jià)方法中，影響指標(biāo)變動的因素并不唯一，即除技術(shù)創(chuàng)新影響變動外，還存有其他影響因素。在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行調(diào)整。如專利申請數(shù)，企業(yè)應(yīng)剔除未引發(fā)技術(shù)創(chuàng)新的專利，且對于企業(yè)有市場前景的發(fā)明但并不注重申請專利的企業(yè)，應(yīng)將該指標(biāo)剔除或是降低其在評價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重。五、結(jié)束語在現(xiàn)有的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)指標(biāo)體系中，很少涉及描述企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部環(huán)境的指標(biāo)，如企業(yè)的融資環(huán)境狀況、政府相關(guān)的政策法規(guī)，均對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究具有重大影響，特別是與政府相關(guān)的政策，對于國家支持的研究，國家會采取政府補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠、政府購買等手段，這些體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的“營業(yè)外收入”中，其占研發(fā)費(fèi)用的比例能在一定水準(zhǔn)上反映出企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新的重視水準(zhǔn)和外部環(huán)境的創(chuàng)新投入，也能夠作為評價(jià)技術(shù)創(chuàng)新過程績效的評價(jià)指標(biāo)。企業(yè)實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新績效評價(jià)的目的不但在于評價(jià)已有創(chuàng)新活動的成果，還在于以此為依據(jù)決定下一步的創(chuàng)新發(fā)展方向。所以對企業(yè)創(chuàng)新的前瞻性也有考慮的必要。技術(shù)創(chuàng)新是為了讓企業(yè)更好地在市場中存活并發(fā)展，所以理應(yīng)在技術(shù)評價(jià)指標(biāo)體系中納入這些指標(biāo)。對于企業(yè)技術(shù)