第13章成本費(fèi)用分析

1、年末總生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析創(chuàng)建各月生產(chǎn)成本折線圖第13章 成本費(fèi)用分析成本投入、產(chǎn)出與結(jié)余相關(guān)性分析同類子產(chǎn)品總生產(chǎn)成本對(duì)比分析總成本及子產(chǎn)品明細(xì)成本分析成本費(fèi)用分析是指根據(jù)有關(guān)資料全面分析了解企業(yè)成本費(fèi)用變動(dòng)情況，系統(tǒng)研究影響成本費(fèi)用升降的各種因素及其形成原因，從而尋找降低成本費(fèi)用可以采取的措施和途徑。成本費(fèi)用分析的基本方法是比較法，分析的具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)企業(yè)面臨的實(shí)際情況來確定。 一、年末總生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析（一）創(chuàng)建分析表并進(jìn)行計(jì)算（二）創(chuàng)建生產(chǎn)總成本結(jié)構(gòu)圖表 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等的總和。在實(shí)際工作中，生產(chǎn)部門應(yīng)按月對(duì)構(gòu)成生產(chǎn)

2、成本的要素進(jìn)行核算，到了年末還應(yīng)對(duì)本年內(nèi)構(gòu)成生產(chǎn)成本的各要素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并計(jì)算各自所占的比例，即結(jié)構(gòu)分析。在Excel中經(jīng)常使用餅圖圖表來進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析。 已知某企業(yè)一年中每月的各項(xiàng)費(fèi)用如下圖所示，下面我們對(duì)年末總生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析并創(chuàng)建圖表，效果如下所示。 各月的各項(xiàng)費(fèi)用表 創(chuàng)建的總生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)圖表 （一）創(chuàng)建分析表并進(jìn)行計(jì)算 要對(duì)年末總生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，首先要?jiǎng)?chuàng)建總成本費(fèi)用分析表格，并在表格中輸入各項(xiàng)已知數(shù)據(jù)，然后計(jì)算本期合計(jì)、期末、期初數(shù)及各要素所占比例。 創(chuàng)建的“年末總生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)”表格（為使表格中要進(jìn)行計(jì)算的相關(guān)單元格醒目顯示，為其填充不同的顏色） 根據(jù)“下月期初數(shù)=上月期

3、末數(shù)”關(guān)系式計(jì)算期初數(shù)計(jì)算本期合計(jì)和期末數(shù)（根據(jù)“期末數(shù)期初數(shù)本期投入本期轉(zhuǎn)出”關(guān)系式 ） 通常會(huì)計(jì)核算是以每一年度作為一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算期間，因此第一個(gè)月的期初數(shù)即等于上年年終的期末數(shù)，為已知數(shù)據(jù)，2月至12月的期初數(shù)即等于上一個(gè)月的期末數(shù)。 計(jì)算各月的本期投入合計(jì)、期末數(shù)和期初數(shù)。分別向右拖動(dòng)C9、C11和D4單元格右下角的填充丙至N列的相應(yīng)單元格中 計(jì)算出直接材料所占比例，然后向下拖動(dòng)C12單元格右下角的填充柄至C16單元格，再向右拖動(dòng)C12：C16單元格區(qū)域右下角的填充柄到N列，計(jì)算出各月內(nèi)組成生產(chǎn)成本的各要素占總成本的比例 計(jì)算“直接材料”年末合計(jì)數(shù)，然后向下拖動(dòng)O5單元格右下角的填

4、充柄至O11單元格，復(fù)制公式計(jì)算其他各項(xiàng)目年末的合計(jì)數(shù) （二）創(chuàng)建生產(chǎn)總成本結(jié)構(gòu)圖表 下面我們根據(jù)計(jì)算結(jié)果創(chuàng)建各要素合計(jì)餅圖。 分別選中“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”和“其他”扇面，將其填充為“橙色，強(qiáng)調(diào)文字顏色6，淡色40%”、“深藍(lán)，文字2，淡色40%”、“橄欖色，強(qiáng)調(diào)文字顏色3”和“紅色” 二、創(chuàng)建各月生產(chǎn)成本折線圖（一）創(chuàng)建圖表（二）編輯圖表下面我們?yōu)椤澳昴┛偵a(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)”表中的各要素創(chuàng)建各月生產(chǎn)成本折線圖并為其添加趨勢(shì)線，進(jìn)行趨勢(shì)分析。（一）創(chuàng)建圖表 新工作表中的圖表（二）編輯圖表 紅色粗線為添加的趨勢(shì)線三、成本投入、產(chǎn)出與結(jié)余相關(guān)性分析（一）創(chuàng)建分析表并進(jìn)行計(jì)算（二）判定

5、相關(guān)性企業(yè)通過對(duì)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)成本的投入、本期間的產(chǎn)出和本期期末的結(jié)余進(jìn)行分析，計(jì)算出平均數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)差以及相關(guān)系數(shù)等指標(biāo)，通過這些指標(biāo)可以分析在該期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否正常。 下面我們對(duì)“年末總生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)”表進(jìn)行成本投入、產(chǎn)出與結(jié)余分析，以查看其會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。 （一）創(chuàng)建分析表并進(jìn)行計(jì)算 創(chuàng)建分析表格并利用函數(shù)進(jìn)行成本投入、本期轉(zhuǎn)出和期末數(shù)的平均數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)算。 創(chuàng)建分析表格 分別計(jì)算總投入成本、平均投入成本和各月投入成本標(biāo)準(zhǔn)差 分別計(jì)算本期轉(zhuǎn)出平均數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)差和投入成本與轉(zhuǎn)出成本之間的相關(guān)系數(shù) 分別期末數(shù)的平均數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)差和相關(guān)系數(shù) （二）判定相關(guān)性 假設(shè)企業(yè)規(guī)定相關(guān)系

6、數(shù)大于0.5表示該期間內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)作正常。下面我們根據(jù)計(jì)算出的相關(guān)系數(shù)判定運(yùn)作是否正常。 從結(jié)果可得知本期投入與本期轉(zhuǎn)出運(yùn)作正常，而本期投入與期末結(jié)余數(shù)則呈異常 四、同類子產(chǎn)品總生產(chǎn)成本對(duì)比分析（一）輸入數(shù)據(jù)并計(jì)算（二）創(chuàng)建并編輯圖表 將企業(yè)的同類子產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比，可以確定哪一種產(chǎn)品耗費(fèi)的成本更小，然后再將它們的銷售收入進(jìn)行比較，就可以知道生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品創(chuàng)建的利潤(rùn)更大。 已知某企業(yè)生產(chǎn)5種產(chǎn)品，它們的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和其他費(fèi)用如下圖所示。下面我們將對(duì)這5種產(chǎn)品的各項(xiàng)成本及總成本進(jìn)行計(jì)算，并為其創(chuàng)建柱形圖表和餅圖圖表，以方便比較和查看。 （一）輸入數(shù)據(jù)并計(jì)算根據(jù)已知數(shù)據(jù)創(chuàng)建的比較表格 計(jì)

7、算A產(chǎn)品的成本合計(jì) 復(fù)制公式計(jì)算各產(chǎn)品的成本合計(jì) （二）創(chuàng)建并編輯圖表 下面我們利用計(jì)算結(jié)果分別為這5種產(chǎn)品創(chuàng)建柱形圖圖表以方便比較，以及創(chuàng)建餅圖圖表以方便查看各產(chǎn)品占總成本的比例。 對(duì)5種產(chǎn)品的總成本進(jìn)行升序排序，即將圖表中的柱形從低到高依次排列，可看到F產(chǎn)品的總成本最低，B產(chǎn)品的總成本最高 2創(chuàng)建餅圖圖表并編輯 五、總成本及子產(chǎn)品明細(xì)成本分析（一）輸入并引用數(shù)據(jù)（二）創(chuàng)建并編輯圖表 在實(shí)際工作中，如果想在一個(gè)圖表中既反映某子產(chǎn)品的生產(chǎn)成本占總成本的比例，又反映構(gòu)成該子產(chǎn)品生產(chǎn)成本的明細(xì)項(xiàng)目情況。例如，要在餅圖圖表中顯示各子產(chǎn)品成本占總成本的比例的同時(shí)顯示B產(chǎn)品的成本明細(xì)項(xiàng)目，可以使用Excel中的復(fù)合餅圖來實(shí)現(xiàn)。 （一）輸入并引用數(shù)據(jù)首先創(chuàng)建制作復(fù)合圖表所需數(shù)據(jù)的表格，然后進(jìn)行計(jì)算。 制作創(chuàng)建復(fù)合餅圖所需數(shù)據(jù)的表格 輸入公式引用“同類子產(chǎn)品成本比